煤炭企业纳税筹划论文

摘要：煤炭资源在中国能源体系中具有举足轻重的地位，煤炭行业的健康发展影响着国家与社会，伴随我国推进供给侧结构性改革和环保减排政策，同时税收优惠政策的增加，对煤炭行业产生的影响复杂。以下是小编精心整理的《煤炭企业纳税筹划论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

煤炭企业纳税筹划论文 篇1：

煤炭企业纳税筹划思考

摘要：我国煤炭企业税制存在结构不合理和税赋过重的问题。本文在分析煤炭企业行业特点和纳税特点的基础上，根据煤炭企业的实际经营情况和涉税基本规定及优惠政策，提出了煤炭企业纳税筹划的谋略和应注意的问题。

关键词：纳税筹划；煤炭企业

一﹑引言

随着我国税制改革的深入和税收法律﹑法规的完善，企业被推向全面税收约束的市场竞争环境中，因而税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分。将企业财务活动的筹资﹑投资﹑利润分配及其他生产经营环节同减轻税负结合起来，谋求最大的经济利益就成为企业理财的基本出发点。纳税筹划作为对经营事项的事先筹划﹑选择和管理，追求税收负担最小化的经营管理活动而引起人们的关注，也越来越受到人们的重视。

煤炭企业作为我国的支柱产业，对国民经济高速发展作出了巨大贡献，税制改革使煤炭企业纳税数额大幅增加，主要税种纳税增长过快，总体税收负担加重，对煤炭企业产生了不利影响。面对这种情况，我国煤炭行业有了危机感，面对国内市场的竞争压力和国外市场的冲击，许多煤炭企业开始认识到，唯有加强财务管理，才能在激烈的市场竞争中谋求发展。许多企业把纳税筹划作为加强财务管理的有效手段。

纳税筹划对于煤炭企业尤为重要，一方面，煤炭企业的经济总量较大，纳税筹划的效果比较明显；另一方面，煤炭企业的业务复杂，税收筹划的空间较大。因此将纳税筹划与煤炭企业的实际情况结合起来，从企业的全局出发，降低企业总体的纳税成本，增加企业的税后利润，提高煤炭企业的竞争力具有非常重要的意义。

二﹑煤炭企业的行业特征和纳税特征

（一）煤炭企业的行业特征

我国是世界上生产和消费煤炭的大国，煤炭产量占世界的37%，占消费总量的69%。随着煤炭工业经济方式的转变，煤炭用途的扩展，煤炭的战略地位愈显重要。

1.煤炭资源的有限性。煤炭是不可再生的资源。随着开发利用的不断进行，煤炭资源的储量会越来越小，直到枯竭。

2.投资建设规模庞大，煤炭产品单一。在市场经济体制下，随着社会的发展进步，煤炭生产的产品必须考虑满足社会市场的各种需求。由于受传统计划经济影响，现在国有生产企业也只是为生产忙碌，产品单一的状况没有改变，距离社会对煤炭产品质量的需求标准还有不少的差距。

（二）煤炭企业的纳税特征

煤炭是我国重要的基础能源和原料，在国民经济中具有重要的战略地位。税收政策是政府对煤炭行业进行干预的一种重要手段，一个稳定的﹑有吸引力的煤炭税制是煤炭行业得以健康稳定发展的关键。但现行税制还不完善，尚未体现公平税负，对煤炭企业来说主要体现在增值税负担过重。煤炭是典型的资源开采型行业，税前抵扣项目少，导致实际税负过高，比全国平均水平高出一倍多。煤炭资源税征收标准的制定缺乏科学依据，造成各地区﹑各企业间税负不公平。企业所得税扣除范围争议多，对国有煤炭企业改制﹑资源枯竭﹑可持续发展等方面没有优惠政策。这样就造成了越来越严重的煤炭企业短期化行为，生产性投资的减少制约了产业的集成化发展，落后的机器设备与劳动力密集型相结合的经营方式降低了煤炭企业

的竞争能力。

三﹑煤炭企业纳税筹划谋略

1994年新税制改革以来，煤炭企业涉及的税种主要包括增值税﹑营业税﹑资源税﹑所得税﹑土地使用税﹑印花税﹑耕地占用税。煤炭企业可以在充分了解国家针对该行业的所有税收基本政策和优惠政策的基础上，针对行业特点，围绕经营活动的不同方式，选择节税空间大的税种作为切入点进行筹划。这就主要看税种的税负弹性，税负弹性大，纳税筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种其税负伸缩的弹性也大。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括税基﹑扣除﹑税率和税收优惠。税基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。煤炭企业应该立足行业特点﹑抓住政策契机，按经营活动发展所涉及的税种，进行整体规划﹑逐一设计。

（一）增值税和营业税的筹划

煤炭企业在煤炭销售过程中要涉及混合销售行为。所谓混合销售，是指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及营业税的应税劳务。这种可选择性为纳税筹划提供了空间。比如，煤炭企业在销售煤炭过程中提供运输服务，可以选择将从购货方收取的运费作为价外费用并入销售额一并计算销项税，也可以选择将运输处设立为运输子公司而缴纳营业税。在实际操作过程中应以企业整体税负为目标，以成本效益为原则，为企业带来利润的同时，还可以为企业降低税负。

（二）资源税的筹划

资源税是煤炭企业应纳的一个重要税种，资源税纳税人生产或开采应税产品，销售或自用视同销售时不仅要交资源税，同时又符合增值税的征税范围，为增值税的纳税人，所以该纳税人既要交纳增值税，又要交纳资源税。在实际操作过程中特别要分清哪些资源征税，哪些资源不征税。目前资源税只对矿产品和盐征收，特别要注意的是，煤矿生产的天然气不征资源税。若煤炭企业在产业链延伸过程中投资新建一个以煤矿在建井﹑采煤和煤炭洗选过程中排出的废弃物煤矸石和煤泥为主要燃料的电厂，不久可以消化矿区大量堆积的废弃物﹑改善生态环境，还可以享受国家规定的税收优惠政策，为企业带来利润的同时，还可以为企业降低税负。

（三）企业所得税的筹划

新《企业所得税法》出台后，为煤炭企业的所得税规定了抵免的税收优惠政策，国家出台的这项重大企业所得税优惠政策，对企业技术改造﹑经济结构调整提供了重大的政策支持。这样一来，企业应当及时把握政策优势，在税法允许的范围内进行合法﹑合理的利润调节，比如企业可将某些收入提前实现，将某些费用推迟列支。但是比如税法规定，企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未费用，应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。如果筹划不当，税务机关要求调整，就可能会给企业带来损失。

四﹑煤炭企业纳税筹划应注意的问题

为了充分发挥纳税筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现，煤炭企业决策者在选择纳税筹划方案时，应注意以下几点：

（一）纳税筹划必须遵守税收法律，法规和政策

煤炭企业应注意培养正确的纳税意识，建立合法的纳税筹划观念，以合法的筹划方式合理安排经营活动。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案被税务主管部门认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来更大的损失。

（二）全面了解与投资、经营、理财活动相关的税收法规和处理惯例

税收筹划方案主要来自对不同的投资、经营、理财方式下的税收规定的比较。因此，对与投资、经营、理财活动相关的税收法律、法规以及处理惯例的全面了解就成为税收筹划的基本环节。有了这种全面了解，才能预测出不同的纳税方案，并进行比较，优化选择，进而作出对纳税人最有利的投资决策、经营决策或筹划决策。事前筹划包括在组建过程中对企业组织形式、注册地点、投资行业、投资方式、投资时间的选择，在经济合同签定前对交货数量、时间、地点、结算方式的选择，集团企业内部转移价格的确定，销售方式的选择等；事后筹划是指在企业经营行为发生之后进行的筹划。存货计价方法的选择、固定资产折旧方法的选择、费用分摊期限的选择、利润分配方案的选择属于事后筹划范畴。事前筹划与事后筹划都能为企业带来好处，因此应结合使用。

（三）注意税收与非税收因素，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系。直观上看，纳税筹划是为了节约税收支付，但企业进行纳税筹划的根本目的不能仅仅停留在节约税收支付这一点上，要通过节税达到增加收益、有助于企业发展的目的。因此，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系就成为纳税筹划的核心问题。这就要求进行纳税筹划时，要由上而下、由粗到细，逐渐达到所期望的最优的总体效益。

首先，不能仅仅盯住个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重。应以资本收益率的最大化作为纳税筹划的目的，即要以最小的代价换取最大的收益。

其次，要用长远的眼光来选择纳税筹划方案。有的纳税筹划方案可能会使纳税人某一时期税负最低，但却不利于其长远的发展，因此，在进行纳税筹划方案选择时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而是要考虑企业的发展目标，选择有助于企业发展、能增加企业整体收益的纳税筹划方案。

再次，企业还应该考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经济活动的影响，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益的关系，为企业增加效益。

（五）要正确处理好与税务机关的关系

对税务机关而言，对企业的纳税筹划进行正确、合理的支持和引导，并通过纳税筹划达到促进依法征税、推动完善税制和加强征管的目的具有十分重要的意义。对企业来说，在税款缴纳的过程中，通过合法途径进行纳税筹划是其应当享有的权利，但企业往往因为对税收政策理解得不全面、不透彻，而使得某些税收优惠政策未能享受或未能享受到位，因此煤炭企业要处理好与税务机关的关系，加强与当地税务部门的沟通，随时关注当地主管税务机关税务管理的特点和具体方法，及时咨询相关信息。这也是规避和防范纳税筹划风险的必要手段之一。

参考文献:

[1]张瑞，郝传波.循环经济与中国煤炭产业发展[M].北京:新华出版社，2006.

[2]李晓静，王艳妮.我国煤炭企业的税制现状探讨——兼论煤炭企业纳税筹划[J].山西煤炭，2005，(2):25.

（作者单位：大同煤矿集团有限责任公司晋华宫矿）

作者：杨　婧

煤炭企业纳税筹划论文 篇2：

煤炭企业纳税筹划思路与方法探讨

摘要：煤炭资源在中国能源体系中具有举足轻重的地位，煤炭行业的健康发展影响着国家与社会，伴随我国推进供给侧结构性改革和环保减排政策，同时税收优惠政策的增加，对煤炭行业产生的影响复杂。纳税筹划作为企业一项重要的理财活动，能有效通过税收优惠政策等手段降低企业负担，帮助企业顺利渡过转型升级阶段，通过分析煤炭企业的纳税筹划方法，将能有效降低税负的经验方法推廣给同类企业。

关键词：税收优惠;企业税负;煤炭行业

中国作为能源大国，其中煤炭资源总量位居世界前列，煤炭能源消费占比达到70%以上，可见煤炭能源企业的发展对于国民社会的重要性。随着国家深入推进能源革命政策，煤炭企业的生产经营受到了制约。国务院办公厅印发《能源发展战略行动计划（2014-2020年）》，其中指出：“到2020年，一次能源消费总量控制在48亿吨标准煤左右，煤炭消费总量控制在42亿吨左右。” 国家政策限制和自身税负过重的双重问题严重影响了煤炭企业的经济效益和可持续发展，而纳税筹划具有降低税负、优化管理、经营创效的作用。因此，加强对纳税筹划的重视，降低税负压力以获取更好的经济效益，对促进企业的可持续发展、提高市场竞争力尤为重要。

1.煤炭企业纳税筹划原则与目标

1.1纳税筹划的基本原则

1.1.1合法性原则

合法性是开展纳税筹划活动的首要基本原则，这是政治权力和法制环境所强制决定的，也是纳税筹划存在的前提条件。一旦违反这个原则，所有的活动都只是违法行为。这会给纳税筹划的一方带来不必要的财务风险和经济损失，致使企业陷入困境。

1.1.2效益性原则

纳税筹划本身就是基于维护纳税企业的经济效益的目的而诞生的一项综合活动。因此在进行纳税筹划时要依据企业实际情况，通过灵活适配运用优惠政策。纳税筹划的成本包括计划和执行过程中由人、财、物所产生的费用，只有收益大于成本时，才能确保筹划方案最终落实，为企业获得收益。

1.2纳税筹划的目标

1.2.1追求低纳税成本

纳税成本涵盖了纳税人履行纳税义务在人、财、物方面的支出，纳税筹划的初衷是为了给公司“省钱”，控制、降低纳税成本也在间接为公司创造了效益。还要考虑公司的经济目标以及最终筹划方案是否最优等多方面因素。综合各个因素后选择能降低纳税成本并不损害其他利益的筹划方案，才是成功的纳税筹划。

1.2.2实现财务价值最大化

这种目标下的税务筹划重点在于企业利润，将税负及筹划产生的费用等看做成本，通过避税、节税、转接税负等筹划手段降低纳税额，与此同时还要尽量降低筹划工作产生的费用，以此达到整体降低纳税成本从而提高税后利润的最终目的。

2.煤炭企业纳税筹划方法操作

2.1递延纳税法

由于货币具有时间价值，因此通过合理方法延迟当期税款缴纳时间既可以缓解企业税负压力，又给企业创造了一笔流通资金，增加企业盈利创收的机会，帮助企业运营和长期发展。递延纳税的操作要点在于税务法律允许、当地主管税务部门接受的前提下，尽可能推迟税款缴纳的时点，以获取更长的时间并充分发挥资金的时间价值。利用延期纳税的方法帮助企业在收入不佳、资金短缺的时期渡过难关，以熟练丰富的筹划经验助力企业财务管理优化和经营发展。

尽管延迟缴纳的款项最终都需要企业足额支付，但是采用这种筹划方法可以把资金在支付时点之前暂留在企业，相当于得到了一笔低风险无息贷款。理论上，如果企业每个期间都可以将本期应纳税款顺延计入下一期间，将能长久稳定的为企业提供这种无息贷款，通过这种方式还可以提高企业偿债能力，提高抗财务风险的水平。以下将一家大型煤炭能源企业—HN公司的增值税递延纳税操作成果作为例子展示，体现该方法的可行之处。

HN依据自身财务状况，利用递延纳税的筹划办法，节省了大量税额。下表中通过期初和期末差额表现增值税抵扣情况，由于待抵扣进项税额的增减可以相互抵消，伴随着抵扣行为的减少和采购行为的增加而存在动态变化，因此期初与期末的数额差值并不能反映当期实际抵扣的进项税额，而是体现一定期间内超出本期增加的抵扣进项税额而额外多抵扣的部分，当出现负值时，代表着该期间内反而累积了待抵扣的进项税额。以2018、2019和2020年为例，如表1所示：

HN公司在2018年到2020年间，每年的待抵扣差额为1297.89万元、4758.70万元、（2020年待更）。其中2018上半年的差额是最多的，该期间公司产生的销项税额多，抵扣最多。下半年选择增加5786.29万元的待抵扣进项税额，用于以后合理抵扣。公司结合不同时期的情况，通过灵活抵扣的办法，最近三年间累计降低增值税额6056.59万元，减税效果十分明显。

2.2优惠政策筹划法

近些年来国家为了推动能源产业供给侧改革，加强环保治理、构建现代环境治理体系，以及促进地域发展，相继出台了各类适用于煤炭行业的政策和文件，其中关于税收优惠和减免等政策十分适用于煤炭企业的纳税筹划之中。煤炭企业可以根据其在矿区分布分散、广泛的经营特点，利用国家推动部分地域和扶持微小企业发布的税收优惠政策，如：国务院办公厅2011年58号文《关于加快发展高技术服务的指导意见》，国家税务总局公告《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（2012年第12号）的规定：从2013年1月1日至2020年12月31日企业所得税适用税率为15%。以及《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》财税〔2017〕43号：自2017年1月1日至2019年12月31日小 型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

除此之外，煤炭企业可以通过关停闲置矿井、创新科研技术、响应环保节能、发展可清洁能源、购进特定排污监控系统和设备以及稳定就业岗位等举措获取返还及优惠。以下选取了一家煤炭行业中规模大、效益好并进行转型升级的省级龙头煤炭企业—SH集团，将其施行该类举措获得的成果进行统计展示。可以看出，近四年平均每年相关数额高达1.7亿元，对于优惠政策和补助项目的筹划效果十分突出，具体补助和税费退还项目如表2所示。

2.3税基式筹划法

在税率一定的情况下，通过合理合法的手段适当降低纳税人的应纳税所得额，就能比较直接的减少纳税支出。煤炭企业最大税源往往来自增值税、企业所得税以及资源税等，因此纳税筹划重心也落在了这些税种上，对其税基的筹划主要是通过增加进项税扣除费用、分散销售收入等方式，增加成本和税前抵扣等。煤炭企业由于自身经营生产特点，在生产消耗材料及设备设施维护修理方面有着必不可少的采购行为。因此，在采购时需重视对于增值税专用发票的控制，多抵扣进项税，降低纳税额。煤炭企业的业务收入主要来源是销售煤炭等化石产品，而煤炭资源地域分布较为分散，因此煤炭企业往往会在在不同开采地点设立生产销售公司等，并且选择在经营和销售收入上独立核算，如此一来就分摊了收入，降低了计税依据，应纳税额也会相应减少。

这类筹划方法应用范围十分广泛，本文选择利用子公司分摊业务招待费，实现企业所得税税前抵扣，进行节税的办法作为例子。并选择一家大型煤炭企业—SH集团使用该方法的实际数据作为范例，展示筹划效果，如表3所示。

可以看出，納税筹划人员通过适当分摊业务费，平均每年可以有效节税76.68万元，通过对子公司的业务招待费用抵扣限额的充分利用，避免了税务上企业所得税抵扣额度的浪费，在完全遵守并利用所得税法法规条例的前提下发掘筹划空间，为降低企业所得税成功做出了贡献。

3.结论

政策环境的变化给煤炭行业带来不小的压力，而纳税筹划作为一项重要的理财活动，对于公司的良性发展有着不可或缺的意义。合理地实施纳税筹划，能有效的延缓纳税发生时间或减少纳税额，减轻企业的纳税负担，增加可利用资金，促进企业增益创收、改革转型。通过介分析使用递延纳税、利用税收优惠以及控制税基等方法，实现为煤炭企业减少税额、创造效益，介绍了一部分具体运用纳税筹划方法的操作，并通过不同案例展示其效果成功性，证明其方法可行性，在遵循纳税筹划原则的前提下，顺利实现了纳税筹划目标。期望这些纳税筹划方法和具体操作能为煤炭行业的众多企业提供有益经验和借鉴价值，帮助其缓解发展转型压力，促进其成功实现转型，为推动国家供给侧结构性改革和能源转型、环保减排政策贡献微薄之力。

作者简介：李昊阳，男，安徽省宿州市萧县人，黑龙江八一农垦大学经济管理学院，硕士研究生。王树锋，通讯作者，男，黑龙江省肇州县人，黑龙江八一农垦大学经济管理学院，教授，硕士生导师，主要研究方向：审计理论与实务， 税务与纳税筹划。

作者：李昊阳　王树锋

煤炭企业纳税筹划论文 篇3：

煤炭企业纳税筹划探讨

摘 要 煤炭工业是我国重要的战略性基础产业，但目前我国煤炭企业税制存在税制结构不合理和税赋过重的问题。本文在剖析煤炭企业行业特点和纳税特点的基础上，重点根据煤炭企业的实际经营情况，结合涉及的各税种的基本规定及优惠政策，在遵循煤炭企业从设立阶段到经营阶段的业务特点基础上，运用税种筹划法和经营活动筹划法，提出了对煤炭企业的经营活动进行整体纳税筹划的策略，并对这些策略使用过程中应注意的问题给予了揭示。

关键词 纳税筹划；煤炭企业；探讨

一、问题的提出

企业必须依法纳税。税收具有强制性，其构成了企业的必要成本，是企业必须无偿支付的一种净支出，它直接影响到税后利润的大小，不能为企业带来任何直接收益。随着我国税制改革的深入和税收法律、法规的完善。企业被推向全面税收约束的市场竞争环境中，因而税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分。将企业财务活动的筹资、投资、利润分配及其他生产经营环节同减轻税负结合起来，谋求最大的经济利益就成为企业理财的基本出发点。纳税筹划作为对经营事项的事先筹划、选择和管理，追求税收负担最小化的经济管理活动而引起人们的关注，也越来越受到人们的重视。

二、煤炭企业的行业特征和纳税特征

（一）煤炭企业的行业特征

我国是世界上生产和消费煤炭的大国，煤炭产量占世界的37%。分别占一次煤炭生产和消费总量的76%和69%。在未来相当长的时期内，我国仍将是以煤为主的煤炭工业结构。随着煤炭工业经济增长方式的转变，煤炭用途的扩展，煤炭的战略地位愈显重要。

1.煤炭资源的有限性

煤炭是不可再生的资源。为了有效地开发、利用煤炭资源，国家根据煤炭资源的分布情况，建设了若干煤炭生产企业，每一个企业拥有一定数量的煤炭资源，从几千万吨到几十亿吨不等。单从每一个企业拥有的煤炭资源的数量来看，尚是一个不小的数字。但是随着开发、利用的不断进行。煤炭资源的储量会越来越小，直到枯竭。因此。一个大型煤炭生产企业的寿命也就是100年左右的时间，这一点与非开发资源企业有着一定的区别。

2.投资建设规模庞大

大型煤炭生产企业的建设投资一般都在几十亿元以上。需要建设十几年。一旦建设起来便可以解决相当一部分人员的就业问题。从目前国有煤炭生产企业拥有的职工来看，每个企业都有几万到几十万职工，加上附属企业职工和煤炭企业职工家属。一个煤炭工业企业的所在地一般都有十几万到几十万以上的人口，相当于一个中型城镇的规模。

（二）煤炭企业的纳税特征

煤炭是我国重要的基础能源和原料，在国民经济中具有重要的战略地位。税收政策是政府对煤炭行业进行干预的一种重要手段，一个稳定的、有吸引力的煤炭税制是煤炭业得以健康稳定发展的关键。但现行税制还不完善，尚未体现公平税负，对煤炭企业来说主要体现在增值税负担过重。煤炭是典型的资源开采型行业，税前抵扣项目少，导致实际税负过高。比全国平均水平高出一倍多。煤炭资源税征收标准的制定缺乏科学依据，造成各地区、各企业间税负不公平。企业所得税扣除范围争议多，对国有煤炭企业改制、资源枯竭、可持续发展等方面没有优惠政策。

1.煤炭企业增值税税赋情况。

在煤炭税费体制改革以来，21个应税税种中变化最大的是产品税改为增值税。尽管国家对煤炭产品实行了13%的低档税率，但对于作为初级产品的煤炭来说，税率仍然很高，高于全国工业平均水平。根据《中国统计年鉴》数据分析，煤炭工业是目前税负最重的行业之一。以增值税和营业税为例，1993年，煤炭全行业在22个行业中，税负列为第16位。当年的22个行业的平均税负率为6.10个百分点。煤炭采选业为3.63个百分点；2003年，煤炭采选业的排序列为第2位，仅次于石油和天然气开采业，高出平均税负95.97%。在全国税率降低1.88个百分点的情况下，煤炭行业反而提高了4.64个百分点，相当于高出全国平均税率6.52个百分点。2007年1月至11月，规模以上煤炭企业增值税实际税率为8.1%。比1993年增长了4.8个百分点。较全国工业领域企业增值税平均水平高出一倍。

2.固定资产进项税额不允许抵扣问题的分析

我国目前不允许扣除购入的固定资产的进项税额，对于煤炭企业来说，允许抵扣的外购材料、电力等费用只占总成本费用的1/3左右，而其他行业原材料和电力等可以抵扣进项税的项目在成本支出中占2/3左右。行业差别导致煤炭行业税赋严重偏高。由于固定资产进项税额不允许抵扣。严重抑制了企业添置新设备或更新改造设备，不利于产业结构的调整和资源的优化配置。这种现状扭曲了投资决策，抑制了企业资本技术构成的前提，制约了投资规模和高新技术产业的发展。同时。也造成了越来越严重的企业短期化行为。生产性投资的减少制约了产业的集成化发展，落后的机器设备与劳动力密集型相结合的经营方式降低了煤炭企业的竞争能力，尤其是在国际上的竞争力。

三、煤炭企业纳税筹划应注意的问题

为了充分发挥纳税筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目标的实现。煤炭企业决策者在选择纳税筹划方案时，应注意内容：

（一）纳税筹划必须遵守税收法律、法规和政策

煤炭企业应注意培养正确的纳税意识。建立合法的纳税筹划观念，以合法的筹划方式合理安排经营活动。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案被税务主管部门认可。否则会受到相应的惩罚。并承担法律责任，给企业带来更大的损失。

由于我国煤炭资源分布不均衡。技术密集程度在各地区也不同，国家会出台一些照顾性和鼓励性的税收政策。随着经济的不断发展，我国为了和国际接轨。税收政策也在不断地进行调整和完善。因此，煤炭企业纳税筹划方案也不是一成不变的，会随着各种因素的变化而发展变化。一个在法律调整前是合法的方案可能在调整后就成为违法的，因此企业的会计人员应密切关注国家相关的法律法规，相应地调整筹划方案。

参考文献：

[1]刘悦会.关于煤炭企业纳税筹划的几点思考[J].现代商业.2011（08）

[2]杨静.煤炭企业纳税筹划思考[J].金融经济.2013（03）

[3]徐健.煤炭企业在技术改造和资源综合利用中的纳税筹划.[J]采矿技术.2015（06）

作者：李昭峰