煤炭企业纳税筹划的风险及管理策略

2022-09-10

1 引言

煤炭企业是以煤炭能源作为主要经营产品的企业。长期以来, 煤炭一直是我国最主要的、使用最为广泛的化石燃料。但就目前而言, 煤炭企业面临着巨大的挑战和压力, 如国际金融危机、新能源、循环和低碳经济、税制改革等, 都在很大程度上制约了煤炭企业的生存和发展。

2 煤炭企业的纳税筹划

就目前而言, 我国煤炭企业所涉及的税收主要有3种, 即增值税、所得税和资源税。在煤炭企业发展中面临严重困窘的前提下, 税收在一定程度上加重了煤炭企业的负担。在这种情况下, 就必须要进行纳税筹划。

所谓的纳税筹划, 就是煤炭企业在税法许可的前提下, 并充分结合本企业的实际经营状况, 对煤炭企业在经营过程中的资金活动, 进行事先安排和筹划, 以达到降低企业的成本, 提高企业利润的目的。

例如, 煤炭企业在生产过程中, 需要大量大型采掘等机电设备, 大多数煤炭企业成立了设备的租赁公司。基于此, 可对设备租赁收入进行税收筹划。笔者所在的煤炭集团有设备租赁公司一个, 设备收入年2亿元, 融资租赁设备收入5000万元, 其税收筹划方案有3个:

(1) 租赁公司未单独办理营业执照, 其业务税后合并煤炭企业其他业务收入, 则租赁公司应缴纳的增值税为: (20000+5000) 万元×17%=42500万元

(2) 租赁公司单独办理营业执照, 其业务收入单独核算, 但融资出租设备产权转移, 则租赁公司应缴纳的营业税为20000×5% (1+7%+3%) =1100万元, 其增值税为5000×17%=850万元, 合计为1950万元。

(3) 租赁公司单独办理营业执照, 其业务收入单独核算, 且融资出租设备产权未进行转移, 则租赁公司应缴纳的营业税和附加税共为 (20000+5000) 万元×5% (1+7%+3%) =1375万元

从上述案例中可发现, 通过纳税筹划, 可在一定程度上实现节税的目的, 从而有效提高了煤炭企业生产中的利润。

3 煤炭企业在经营过程中存在的主要税务风险

煤炭企业在进行生产经营的活动中, 面临的税务风险有很多, 如增值税、营业税、企业所得税、资源税, 以及土地使用费、耕地占用税等, 下面主要介绍几种煤炭企业在经营过程中常见的主要税务风险。

(1) 增值税税务风险。煤炭企业在生产经营的过程中, 增值税是最常见的问题, 主要涉及生产设备的购进、煤炭企业产品的进出口、以及煤炭企业产品的出口等业务活动中。在煤炭企业的增值税改革中, 煤炭固定资源投资过程中进行的纳税筹划, 不动产在建工程中不能抵扣企业的进项税。

(2) 资源税税务风险。随着我国煤炭资源税的不断深化改革, 从2014年12月1日起, 我国的煤炭资源税征收方式发生改变, 即:从量计征改为从价计征的方式, 同时并对相关的收费基金进行有效的清理, 且税率的幅度控制在2%~10%范围之内, 进一步实现了税费合一, 并进一步凸显了煤炭资源的国有属性。在这一改革过程中, 削弱了煤炭企业的利润, 且由于资源具有一定的税负转嫁性质, 煤炭企业由于属于源头企业, 不存在税负迁移的情况, 并且煤炭企业具有不可再生的特点, 下游企业在生产过程中, 只能被动接受煤炭企业所制定的价格等。

(3) 企业所得税税务风险。企业的所得税, 是国家对企业盈利所得进行征收的税。我国的煤炭生产企业, 由于受国家经济形象较小, 在生产经营活动中始终保持较高的利润, 因此煤炭企业的所得税也比较高。煤炭企业在对所得税进行纳税筹划的过程中, 也面临着较大的税务风险, 如:企业隐瞒产量、销售、不入账等方式;企业超范围列值“非经营性费用”支出;各项“预提费用”或者“预计负债”黏膜余额未做出纳税调整等方式。

4 煤炭企业纳税筹划中, 风险控制措施

根据煤炭企业纳税筹划过程中存在的风险, 必须要采取有效的措施加强风险控制。

首先, 熟练掌握国家的税收政策。煤炭企业在进行纳税筹划过程中, 为了有效地避免在纳税筹划过程中出现的各种风险, 企业的相关工作人员必须要认真解读国家税法政策、文件和规定, 熟练掌握国家的税收政策, 以保证相关工作人员在具体的纳税筹划过程中, 能够根据相关的政策、法律法规等, 在筹划纳税方案中, 做好积极的预测, 做到有的放矢, 保证在纳税筹划方案不会出现违规、违法的现象。

其次, 加强与税务部门进行沟通。煤炭企业进行纳税筹划的最终目的就是帮助企业减少税费的缴纳, 而其纳税筹划方案能否通过则取决于税务部门的认可与否。一方面, 煤炭企业进行纳税筹划过程中, 要加强与税务机构进行有效的沟通, 让税务机关对其进行正确、合理的支持和引导;另一方面, 企业在进行纳税筹划方案的时候, 必须要在税务部门允许的基础上, 在税法许可的前提下, 合理地设计, 才能保证税收筹划方案能够安全、顺利地通过税务部门的审核。

再次, 强化税收筹划人员风险意识, 提高其综合素质。煤炭企业在进行纳税筹划时, 要充分提高相关工作人员的综合素质和风险意识。首先, 通过各种渠道有效提高煤炭企业税务工作人员的专业素质, 并使其了解我国现行的会计制度、税收政策等, 以不断提高相关工作人员纳税筹划的水平;其次, 不断提高纳税筹划人员的风险意识, 在纳税筹划的过程中, 要充分结合企业长期发展占率, 并考虑内外环境、企业经营条件等相关影响因素, 以有效避免税收筹划中的风险。

5 结语

综上所述, 面对发展的困窘, 煤炭企业必须要在税法许可的前提下, 结合自身经营的实际经营状况, 树立战略的眼光和意识, 进行科学、合理的纳税筹划。并保证在这一过程中, 有效避免政策、认定和法律风险, 以提高企业税后的净利润。

摘要：新形势下, 煤炭企业面临着巨大的挑战和压力, 再加上煤炭企业自身的投入大、成本高、税赋重等特点, 严重影响了煤炭企业的进一步发展。煤炭企业在无法压缩成本增长的前提下, 唯有通过纳税筹划, 合理设计纳税筹划方案, 以降低煤炭企业的成本, 提高其税后的净利润, 促进煤炭企业的继续发展。本文着重对煤炭企业纳税筹划过程中存在的风险问题进行了详细的分析, 并在此基础上提供了有效的管理策略。

关键词：煤炭企业,纳税筹划,风险,管理措施