税收筹划策略分析论文

[摘要]税收筹划是企业降低税负，实现经营利润最大化的重要手段。同时，企业实施税收筹划的过程中，可能面临涉税风险，严重威胁企业经济安全，导致企业遭受严重经济损失。因此，加强企业税收筹划的涉税风险分析及防范策略是非常重要的。文章针对目前企业在税收筹划中面临的涉税风险进行了分析，并针对其防范策略进行了探讨。下面小编整理了一些《税收筹划策略分析论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

税收筹划策略分析论文 篇1：

我国中小企业税收筹划策略分析

务管理学等多门学科知识。相对于大型企业而言，专门的税务筹划部门及负责税务筹划的税务总监可以对企业合理进行税务筹划，大量缩减税务成本，提升企业经济效益。改革开放和经济体制改革以来，我国中小企业逐步发展壮大，对企业自身的税收筹划提出更高要求。本文仔细分析中小企业税收筹划的意义和目前存在的税收筹划漏洞，研究探讨中小企业的税收筹划策略。

关键词：中小企业 税收筹划 漏洞 策略

自加入WTO后，经济全球化趋势逐渐明显化，促使我国经济体制进行改革。在这种情形下，更多的外资企业涌入国门，占用国内的市场资源，使得我国中小企业在发展壮大的同时，面临着日益激烈的市场竞争，中小企业不得不想方设法地降低成长以提高自身竞争实力。与此同时，政府部门的税收征管机制和税收征收法日趋完善，也增加了企业偷税逃税的成本和风险，这些都要求中小企业管理者必须认清当前的实际国情，重视企业税收筹划问题，实现税收成本的最小化。

一、我国中小企业税收筹划的意义

税收是国家以满足社会公共需要为本质，以法律规定的标准和程序为依据，借由公共权力强制行使的一种财政特殊分配关系，具有无偿性、固定性和强制性，任何企业和个人都无法避免。

对一个企业而言，在收入、成本、费用一定的前提下，企业的盈利收益与其依法所需纳税金额的差值就是企业的税后净利润。在依法治国的方针下，依法纳税是每个公民应尽的义务和责任，任何偷税逃税抗税避税行为都是违法不可取的，因而为了提高自身收益，企业需要进行企业税收筹划，尤其是中小企业。企业税收筹划是企业基于国家政策法规，以提升自身生产和收益为目标，在企业财务管理过程中，对企业投资、经营和生产活动等方面进行筹划安排工作，最大限度地缩小企业税款开支，达到企业整体经营收益的最大化。合理完善的企业税收筹划体制，切实可行的企业税收筹划策略，对于我国中小企业来说有着决定性的意义。

对于中小企业来说，进行税收筹划主要有三个方面的意义。第一，为了尽量减少纳税，实现企业利润最大化，可以进行合法合理地税收筹划，从而直接获取经济利益。第二，企业借由合法合理的税收筹划，强化财务管理的各个方面，全面提高企业财务人员的会计税收水平，提升企业财务团体的整体专业素质，完善健全企业的财务管理制度。第三，企业税收筹划专业人员必然具备专业的税收筹划知识，足以了解掌握国家税收政策，在国家政府审查前能够适时地过滤清除企业纳税方面的风险，加强企业的自我省察能力，提升企业的整体收益水平。

二、我国中小企业税收筹划的漏洞

税收筹划在我国属于新兴边缘学科，不少大型企业的税收筹划体制都不算完全，而中小企业因财务人员知识储备的低下，对税收筹划的认识不够客观全面，往往存在错误思想，将税收筹划看作是减少纳税，甚至是避免纳税，或者错误地将税收筹划视作财务的会计核算，无法全面掌握税收筹划的资料，因而无法正确进行税收筹划工作，使得企业承担较大的税务负担和税务违法的风险，给企业收益带来负面影响。此外，中小企业由于经营模式和经营理念的不同，将税收筹划形式化，没有真正落实，因而没有充分发挥税收筹划的积极作用。

三、我国中小企业税收筹划策略

基于我国中小企业税收筹划漏洞的分析，可以从企业财务管理工作、纳税管理工作、税企关系的建立、税收工作的统筹安排以及对国家税收优惠政策的充分利用五个方面研究中小企业的税收筹划策略。

（一）财务管理

作为中小企业税收筹划工作的基础性工作，企业要注意建立良好的财务管理制度。完善企业的会计账簿，落实好企业的会计核算工作，避免出现企业因财务账目的混乱而无法全面进行征收审核工作的现象。严格区分不同的税种税率和免征项目，消除国家审计部门制定的以高计算征税的现象。通过这些现象的避免，有效加强中小企业的财务管理能力，降低其涉税风险，避免企业的经济损失，最终达到企业收益的最大化。

（二）纳税管理

纳税管理工作是企业税收筹划的直接接收对象。做好企业纳税管理工作，有效消除政府税收审计部门对进行的企业的税收罚款、税收滞纳金、税收保全等惩罚措施，减少企业除国家规定税收外的多余支出，实现企业的税收零风险，同时也可以维护企业自身的合法权益，避免国家税收审计部门的乱征税现象导致的企业经济损失，对中小企业的整体经济收益有积极促进作用。

（三）税企关系

建立良好的税企关系，是企业进行税收筹划，进而降低企业涉税风险的又一可行手段。试想，中小企业经过经常性的纳税辅导之后，能够全面熟悉了解税收政策的变化，及时调整自身企业的税收管理工作，避免税收惩罚现象。同时，良好的税企关系也可以在中小企业和国家税收审查部门之间搭建起彼此信任的桥梁，税收审查部门会相应地减少对中小企业的纳税检查工作，中小企业就能够尽量避免税收筹划的失误现象，减少税收惩罚。

（四）统筹安排

中小企业容易过度关注企业的眼前利益，忽略企业的长远发展，不能最大限度地实现企业的财务目标。中小企业进行税收筹划的全面统筹安排工作，可以让企业管理者意识到企业长远发展的愿景，有机结合企业的长短期目标，最终实现企业财务目标的最大化。

（五）税收优惠

国家税收优惠政策是中小企业关注的焦点所在。充分利用税收优惠政策，可以减少企业的税收支出，减轻企业的总税收负担，进一步减少企业的资本投入，切实有效地增加企业的优惠收益，进而增加企业的整体收益。

结束语

我国中小企业为取得自身发展壮大的成果，应当进行正确合理并合法的企业税收筹划工作，减轻无法避免的税收法定义务对企业经营策略和经营成果的影响程度，以实现自身利益的最大化目标，提高自身的经济抗压能力。

参考文献：

[1]郝艳.我国中小企业税收筹划策略分析[J].经济师，2010，（10）.

[2]王剑雄.中小企业的税收筹划策略研究[J].中国商贸，2013，（17）.

[3]陈东.中小企业财务管理中的税收筹划策略[J].商业经济，2011，（7）.

（作者单位：河南省工商行政管理学校 河南开封市 475004）

作者：王秋丽

税收筹划策略分析论文 篇2：

企业税收筹划的涉税风险分析及防范策略

[摘 要] 税收筹划是企业降低税负，实现经营利润最大化的重要手段。同时，企业实施税收筹划的过程中，可能面临涉税风险，严重威胁企业经济安全，导致企业遭受严重经济损失。因此，加强企业税收筹划的涉税风险分析及防范策略是非常重要的。文章针对目前企业在税收筹划中面临的涉税风险进行了分析，并针对其防范策略进行了探讨。

[关键词] 税收筹划；涉税风险；防范

税收筹划是企业遵循相关国家政策、优惠条件等税收相关理论，对企业所有涉税事项进行筹划安排，从而降低企业税负，提高企业效益的方法。当前企业税收筹划的主要思路为避税、节税筹划，即针对企业经济活动进行合理安排来优化理财体系，在不违反税收相关法律法规的基础上实现减轻赋税的目的。因此，提高企业涉税风险防范的能力，这是提升企业税收筹划水平的重要前提。

一、企业税收筹划的涉税风险分析

（一）外部风险因素分析

企业税收筹划面临的外部风险因素主要包括由于区域差异导致的风险以及最新税收法律法规的颁布施行导致的风险。其一，区域差异风险。目前我国经济呈现高速增长态势，并且世界经济融合发展大趋势已经形成，我国企业发展规模逐渐扩大，跨地区、跨国家经营情况越来越普遍。但是，由于在地区、国家的不同，相关税收法律法规、征税体系、税目、税率等各方面都存在一定的差异。这种差异性极大增加了企业税收筹划风险，一旦税筹人员不能全面考虑不同地区、国家的税收差异，则会陷入涉税风险[1]。

其二，最新税收法律法规的颁布施行导致的风险。一方面，国家在颁布施行最新的税收法律法规之后，可能导致企业原本制定税收筹划策略的政策依据产生了根本性变化，导致税收筹划失去了合理合法性，从而产生涉税风险；另一方面，企业对国家最新颁布施行的税收法律法规可能存在理解不到位的情况，造成税收筹划理论依据发生理解偏差，为企业带来相关涉税风险。

（二）内部风险因素分析

企业在税收筹划过程中，由于内部的人为因素或者企业经营活动变动，都可能导致企业陷入涉税风险中。其一，人为因素导致的风险。企业税收筹划实际效果直接关系到企业税负以及现金流情况，因此，在日益激烈的市场竞争中，税收筹划是企业管理内容的重点之一。但是，大多企业在开展税收筹划中，并没有建立专门的管理部门，对专业税收筹划人才的配备严重不足，多是交由财务人员完成相关税收筹划工作。但是，财务人员对税收筹划的认识往往具有局限性，对税收相关法律法规的掌握程度不够深入，专业能力不足，导致企业在税收筹划中由于人为因素而发生涉税风险[2]。

其二，企业经营活动发生变动导致的风险。企业税收筹划工作本质上来说是企业一种经济活动，筹划策略的落实本身就存在较大的不确定性。同时，企业税收筹划工作主要是围绕企业生产经营活动，在经营过程中，对税收进行相应的调整。当企业经营活动变动时，可能由于内部信息沟通不及时通畅，导致税收筹划开展面临风险。因此，税收筹划与企业经营活动密切相关，企业在市场难以有效预测的情况下，可能造成税收筹划方案与企业实际经营活动不相符，导致税收筹划方案失效，最终引发涉税风险。

二、企业税收筹划的涉税风险防范策略

（一）树立正确的税收筹划管理理念

企业在税收筹划管理中，需要正确认识到国家税收管理是规范、调节、稳定市场，为国家经济发展提供稳定市场环境的重要手段。企业通过真正了解国家税收管理的意图，在税收筹划管理中转变片面追求企业经济效益的管理观念，深入了解国家税收相关政策及法律法规，在遵循相关规定的基础上，结合企业自身发展情况与国家税收管理方式，合理合法制定税收筹划方案，从而提高税收筹划实际效果，降低企业涉税风险。同时提前统筹税收筹划，深入了解不同地区及国家相关税收政策法律，及政治、法律环境等，合理选择筹划方案，制定筹划方案，有效规避风险。

（二）制定完善的税收筹划风险预警和防范机制

企业根据自身发展实际情况，制定相应的税收筹划风险预警及防范机制，是企业有效应对在税收筹划中内外部风险的基础保障。企业在开展税收筹划工作中，要求全面掌握各项最新税收政策，并以此为基础安排相關工作流程，并根据基本流程，融入当前科学技术，利用企业基础人才，构建完善高效的税收筹划风险预警体系。首先，完善风险预知功能。通过对企业各项经营情况实施监控，预测并及时发现在经营过程中可能存在的风险问题，同时进行预警，使企业能够提前做出有效防范。其次，完善信息采集功能。在风险预警系统中，企业通过对经营活动情况的了解，通过信息采集分析市场需求动向，并提供信息分析结果。同时对国家税收政策的变化情况进行分析与记录，掌握其变化情况，有效规避风险。最后，控制风险。企业根据风险预警体系监测到的风险，提出风险防范建议，由相关部门制定相应的风险应对策略，从而降低涉税风险损失[3]。

（三）完善税收筹划绩效评估制度

企业实施税收筹划要想真正落实到位，发挥效益，同时有效避免涉税风险，就需要从内部加强税收筹划管理水平。税收筹划工作人员作为企业税筹的重要主体，通过建立完善的绩效评估制度，对于约束工作人员行为，提高其税收筹划能力，确保税收筹划相关工作有效落实具有重要作用。企业应当针对税收筹划方案及实施情况，召集相关工作人员对其从实践过程、结果、最终风险管控水平、过程中存在问题等方面进行全方位的评估。同时，根据评估结果对工作人员进行绩效评价。通过税收筹划绩效评估，使企业相关工作人员在税筹实践中有所收获，为下一次税收筹划的开展提供更加有价值的参考，并且通过与绩效挂钩，激发员工工作积极性，保障税筹工作开展合理有效，降低涉税风险。

（四）依靠并尊重税务部门纳税管理职能

企业降低涉税风险，不仅需要紧密配合国家税收及纳税管理政策，同时还需要依靠税务部分纳税管理职能的发挥。政府税务部门需要根据市场发展动向，制定合理方案为企业税筹筹划效益提升提供帮助。政府部门是具有权威性的官方平台，税务部门纳税管理应当在对市场进行宏观调控，执行相关政策法规的过程中，对纳税人进行有效的控制和引导，确保各项资源的调配具有全面性和合理性，从而为企业稳定发展，税收筹划工作的顺利进行提供保障，降低企业税收筹划风险。因此，企业在税收筹划工作中，需要重视依靠并尊重税务部门纳税管理职能的发挥，紧跟政府部门落实的各项政策，确保税收筹划方案具有较强的可操作性，降低企业在税收筹划中的风险，确保各项工作的顺利展开[4]。

（五）提高人员专业能力，综合管理涉税事务

企业税收筹划工作人员的专业能力是有效防范涉税风险的重要前提。企业应重视提高工作人员专业能力，综合管理涉税事务。在税收人才建设方面，首先，企业应加强专业人才选拔，引进具有较强税务风险管理能力的专业人才。同时，可以通过税务风险管理人才库，发布招聘信息。提高税务专业相关资质准入要求，如有限录取具有注册税务师资质人才。其次，重视对已有税务人员的培训，加强对其专业能力的培养。企业人才培养重点应当放在税务筹划、风险评估等能力方面，从而提升人才对税务风险管理能力，综合管理涉税事物，通过避税、节税风方式，合理降低企业税负，同时防范涉税风险。此外，在人才培训中，还应当加强对国家政策的学习培训，使其全面了解并掌握国家最新税收相关政策及法律，降低法律风险。人才建设完成后，需要对企业涉税事项进行综合管理，通过税务规定与财务会计的关联，为财务人员处理涉税事务提供帮助，保证企业涉税事务处理的合法性。企业提高人员专业能力培养，加强其管理涉税事务的综合能力，为防范涉税风险提供保障。

三、结语

总而言之，企业进行纳税筹划是在符合国家法律法规相关规定和要求的基础上，对各项涉税事务进行筹划，从而实现降低企业税负，防范税务风险，提高企业经济效益的目的。企业税收筹划面临各类风险，要求企业通过完善相关制度规范，遵循相关管理规定，提高员工综合能力，有效防范涉税风险，以实现企业税收筹划目标，为企业发展提供助力。

参考文献：

[1]朱丹华.企业税收筹划中涉税风险防范对策分析[J].财会学习，2020（03）：161，163.

[2]吴延嘉.中小企业税收筹划中涉税风险与规避探究[J].中国管理信息化，2019，22（05）：28-29.

[3]佘敏燕.企业税收筹划中的涉税风险及其防范策略[J].企业改革与管理，2018（24）：168，177.

[4]孔祥峰.浅析企业税收筹划中涉税风险防范策略[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2017（10）：69-70.

作者：李妍

税收筹划策略分析论文 篇3：

跨国经营税收筹划价值与策略分析

【摘要】税收筹划实质上是对企业资源配置方式的优化选择过程。本文通过对国际经营税负管理和价值提升之间关系的研究，分析税收筹划创造的附加价值对企业整体价值提升的贡献。边际税负差的存在为企业通过税收筹划创造价值提供了空间，而不同国家经济政策及税收制度的差异，又为税收安排创造价值提供了广阔的筹划空间，在此基础上，分析跨国企业如何运用各种税收筹划策略，进行税收成本管理，追求边际税负差最小化。

【关键词】跨国经营；税收筹划；价值创造；策略分析

税收筹划作为企业财务管理的内容之一，对企业生产经营的各环节的税收负担实施测算、平衡和必要的规避措施，以降低企业经营税收成本，进而服务于价值最大化这一财务管理基本目标。边际税负差的存在为企业通过税收筹划创造价值提供了空间，在这种条件下，如何运用跨国税收筹划策略实现价值创造，成为“走出去”企业在跨国经营中重点研究的课题。

一、边际税负差与税收筹划价值分析

企业跨国经营税收筹划是通过降低税负来增加现金流量对企业的价值产生影响的。通常用边际税负差模型对税收筹划创造价值的空间进行分析。边际税负是指企业价值增加一个单位，导致企业税负提高的量，该定义所指的税负不仅仅是企业所得税，而是企业经济活动各个环节承担的所有税费。

假设存在两家公司甲和乙：甲公司是指没有对税负进行筹划但即将进行税收筹划的公司，乙公司是指成功实施税收筹划并获得税负降低的附加价值的公司，那么边际税负差就是甲公司和乙公司的边际税负之间的差额。如下图所示：

其中：t1—代表甲公司的边际税率；

t2—代表乙公司的边际税率；

△Y—代表税前收益增量；

税负曲线Ⅰ—代表甲公司的边际税负；

税负曲线Ⅱ—代表乙公司的边际税负。

两家公司的边际税负差可用如下公式表示：D=f[（t1-t2）]△Y，D就甲、乙公司的边际税负差。边际税负曲线展示了公司各项税负之前的收益与税率之间的线性关系，边际税率越小，税负曲线越平缓，反之，税负曲线越陡峭。从图可以看出，乙公司的边际税负曲线Ⅱ较甲公司的边际税负曲线Ⅰ平缓，说明乙公司通过税收筹划活动降低了边际税率，比甲公司获得了更多的税收筹划附加价值。现将乙公司税负曲线Ⅱ平行移动到税负曲线Ⅲ的位置。如图所示，阴影部分就是甲公司和乙公司的边际税负差。阴影部分的面积展示了乙公司可以通过税收筹划获取的最大附加价值。

二、跨国经营税负筹划空间分析

通过以上的分析，跨国经营税收筹划的目标就是获取梯形ABCD面积衡量的边际税负差收益，而该附加价值的实现必须建立在相应的税收筹划空间基础上。税收筹划的空间越大，可能获取的税收筹划收益也越多。由于跨国经营所处的经营环境纷繁复杂，各国税收制度千差万别，为企业进行税收筹划提供了广阔的空间。企业在进行国际税收筹划时，可以从以下方面寻求筹划空间：

1.管辖权差异提供的筹划空间。为具体确定对哪些特定的对象行使征税的权力，各国会从法律上定义政府的税收管辖权。目前的税收管辖权主要有公民管辖权、地域管辖权和居民管辖权几种类型。除个别行使单一地域管辖权的国家外，国际上通常采取一种管辖权为主，另一种管辖权为辅的模式。由于对特定对象的税收管辖权在不同国家之间可能存在差异，为企业在跨国经营时进行税收筹划提供了空间。

2.税法差异提供的筹划空间。不同国家的税法对课税对象、课税范围、适用税率的规定千差万别，造成同一经营行为，在不同的国家适用的税种、税率存在较大差别，企业可以充分利用这些差异对生产经营相关环节的税负进行“避重就轻”的科学筹划。

3.税收征管差异提供的筹划空间。由于世界各国政治、经济发展水平存在很大差异，税收体系完善程度也不尽相同。尤其是税收征管体系，受征管手段、人员素质、法律体系的制约较大，各国征管水平参差不齐、税法遵从程度也存在较大差异。这种情况虽然加大国企业进行税负管理的风险，但同时也为税收筹划提供了更广阔的空间。

4.税收优惠提供的筹划空间。各国为吸引外国资金和技术，一般对外国投资者提供种种优惠条件。企业在税负管理中应积极争取相关优惠政策，同时密切关注政策调整情况，充分利用税收优惠形成的筹划空间。

5.避免双重征税方法差异提供的筹划空间。在跨国经营中，由于税收管辖权差异，企业的某项经营活动可能成为两个或两个以上的国家的征税对象，从而出现交叉或重复征税的情况。目前国际间通常采取签订税收协定的方式避免双重征税。采取的方法有主要免税法、扣除法、抵免法和减免法等。避免双重征税方法的差异，为跨国经营税收筹划提供了条件。

6.避税港提供的税收筹划空间。避税港是指为跨国经营者取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家或地区，如开曼群岛、巴哈马等避税港国家。由于香港和新加坡税负很低，也正逐渐成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。避税港的存在，为企业通过投资架构设计，进行税负合理规避和递延创造了条件。

三、跨国经营税收筹划的基本策略

根据对税收筹划空间的分析，结合企业跨国经营的特点，目前国际税收筹划实务中经常采用的策略主要有：

1.选择有利的公司注册地点进行税收筹划。有些国家或地区为了吸引外国资本，繁荣本国或地区的经济，对外国政府和民间投资者投资经营所得予以免税或减税。在跨国经营时，可以选择这类地区设立投资公司，以享受其提供的税收优惠待遇。

2.选择合适的企业组织形式进行税收筹划。企业组织形式不同，所承担的税负也存在着较大的差别，因此选择合适的组织形式对于降低税负十分重要。跨国公司对外投资主要有两种组织形式：一是设立分公司，二是设立子公司。大多数国家在税法中对公司法人与常设机构做出不同的纳税规定，为企业进行税收筹划创造了条件。

3.利用税收优惠政策进行税收筹划。为对特定行业、领域或征税对象进行扶持、激励，各国会出台相应的税收优惠政策。跨国公司在对外投资时，应重视研究各国税法，积极申请相关国家税收优惠政策，密切跟踪相关国家产业规划及政策导向，科学筹划投资架构和运营方式，以满足税收优惠政策要求。

4.用转移定价进行税收筹划。转移定价是指纳税人为达到转移利润、躲避税收的目的，按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。通过转移定价，企业可以将利润从税负较高的国家或地区，转移到税负较低的国家或地区，实现降低税收成本的目标。

5.选择有利的资本结构进行税收筹划。资本结构是指企业的债务资本与权益资本之间的比例。由于债务资本的利息可以用于税前抵扣，而权益资本的股息无法税前抵扣，因此可以通过合理安排自有资本与借入资本比例来获得更多的税盾利益。

6.规避税收管辖权进行税收筹划。由于各国通常采取一种税收管辖权为主，企业可以结合管辖权的规定，通过对商务模式和经营区域的策划和设计，避免成为一国税收管辖主体，来规避税收管辖权，进而规避在该国家或地区的纳税义务。

7.合理选择会计处理方法进行税收筹划。不同国家对企业资产计量、收入确认、成本费用列支等会计处理的规定可能存在差异，进而影响企业的税收负担。尤其是经济发展水平较低的国家或地区，税收和会计体系不完善，为利用会计处理方法的差异进行税收筹划创造了条件。因此企业应认真研究相关国家的会计方法，选择有利的会计处理，有效地规避或递延税收负担。

跨国经营税收筹划价值创造与策略的研究涉及跨国理财、投资决策、战略管理等多个领域，跨国经营企业应根据自身经营的特点及外部环境的要求，对跨国经营税收负担及筹划空间进行分析，制定和实施相应的税收筹划策略，通过直接降低税负或递延税负增加跨国经营现金流量，进而提升企业价值。同时对筹划策略进行动态的调整并实施必要的风险控制措施，以适应企业经营环境变化的需要。

作者：廖敏