税收管理矛盾分析论文

摘要：企业废业税收管理不仅能增加税收收入，而且能规范税收执法环境，提高全民纳税意识。由于长期得不到应有的重视，我国企业废业环节税收流失严重。主要原因是宏观主体与微观主体利益存在矛盾，执法过程中没有掌握企业具体情况，没有足够的证据，结果只能从宽认定。为此，必须完善管理制度，加强执法监督，提高执法人员的素质，加强内部管理，改进管理流程等。下面小编整理了一些《税收管理矛盾分析论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

税收管理矛盾分析论文 篇1：

非居民税收征管现状及其应对

随着经济全球化的不断推进，国际间商品、资本、技术和劳务等业务往来日益紧密。频繁的全球跨国经济活动为我国带来了越来越多的非居民税源，也为我国非居民税收工作提供了越来越大的发展空间。因此，有必要认真思考当前非居民税收管理中存在的一些现实问题，从而进一步优化非居民税收管理，更好地维护国家税收主权。

一、我国非居民税收管理的现状及存在的问题

（一）对非居民税收管理工作认识不足，重视不够。

近年来，非居民税收收入一直呈现逐年增长的态势，但是，和国内税收相比较，非居民税收收入规模较小，占全部税收收入的比重仍然较低，加之非居民税源流动性大、隐蔽性强，需要依据国内税法和税收协定的规定来界定税收管辖权及纳税义务，管理的政策性、时效性和专业性强，监管难度大，基层税务干部普遍存在认识上的不足和畏难情绪，对非居民税收重视程度不够，管理力度不强，没有意识到非居民税收工作不仅是在组织收入，更是在维护国家主权，体现国家形象。

（二）非居民税收管理方法单一，管理效率低下。

为加强外汇管理，防范逃避税，自1999年起，国家税务总局与外汇管理部门建立联合工作机制，要求居民企业和个人向境外非居民支付一定金额服务贸易项下和部分资本项下外汇时，提供税务证明，这一措施已成为长期以来税务机关对临时来华从事经营活动及未设立机构场所而有来源于中国境内所得的非居民企业实施税源监控的重要手段和监控税款是否足额征收的最后一道防线。然而，为了进一步便利境内机构和个人对外支付，国家税务总局、国家外汇管理局于2013年7月24日联合发布了《国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》，公告规定自2013年9月1日起，取消服务贸易等项目对外支付在事前审核开具税务证明的做法。这意味着过去这种过度依赖对外支付证明的税务管理方式彻底失去了存在的基础，非居民税收管理将面临极大的挑战。

（三）专业性人才匮乏，管理力量不足。

非居民税收业务繁杂，政策性强，对税务人员综合业务素质有着很高的要求，加之非居民税收管理不是经常事务，我国非居民税收专业人才严重匮乏，高端人才短缺流失问题比较突出，这已经成为制约非居民税收管理质量和效率提升的瓶颈。

二、提升非居民税收管理水平的应对措施

基于对非居民企业税收管理存在问题的基本认识与把握，要进一步深化非居民税收管理，其基本思路应该是：进一步提高对非居民税收管理的认识，强化管理手段，在对非居民税收业务及纳税人进行科学合理区分的前提下，采取不同的管理方式，对非居民税收实行有效的专业化管理。

（一）认清形势，提高认识，转变观念。

非居民税收管理是国际税收管理的重要内容，也是我国行使税收管辖权、维护国家经济主权的重要手段。在当前跨境税源争夺日益激烈的背景下，如果不重视加强非居民税收管理，本属于我们的税源就会流失。因此，各级税务干部，尤其是领导干部，应以“维护国家权益、服务对外开放”为己任，牢固树立“税少而意义重、量小而作为大”的理念，不以税小而不为，进一步提高做好非居民税收管理的必要性、重要性和紧迫性的认识，以适应税源全球化给税收管理提出的新要求。

（二）以风险为导向，实施非居民税收专业化管理。

1.实行专业化管理。相对于来华非居民数量和规模的增长速度，我国非居民税收管理队伍的人数无法对如此之多的非居民实施有效监管，人少事多的矛盾在非居民税源较为集中的地区尤为突出。为防范非居民税收流失，各级税务机关应按总局的要求，建立健全非居民税收管理机构，设立非居民税收管理岗位，根据工作量大小配备合理数量的专职人员或兼职人员，充实非居民税收管理力量。同时，按照合理分工、权责明确的原则，清晰界定各级非居民税收机构的岗位职责及工作任务，确保非居民税收管理事项落实到岗、责任到人。

2.实施分类及风险管理。根据非居民税源的实际情况，对非居民纳税人进行科学分类，实施分类和风险管理，科学配置征管资源。一是对于设立机构场所的非居民企业，可以分类为常规纳税人（如分公司、代表处）和临时纳税人（如临时来华承包工程和提供劳务的纳税人）。对于常规纳税人，要以非居民企业所得税申报和汇算清缴为重点，着重抓税基管理及归属所得管理；对于临时纳税人，要以当地的重点工程和重点建设项目为突破口，做好登记备案等税源监控工作，重点防范非居民企业和个人虚构境外劳务逃避纳税义务的行为；二是对未设立机构场所的非居民企业，分别就其取得的股息、利息、特许权使用费、租金和财产收益，分析潜在的税收风险点，以扣缴义务人为抓手，严格落实扣缴登记制度和合同备案制度，加强税源扣缴管理，重点加强跨境股权转让和特许权使用费与劳务费的判定的风险管控。

3.实行信息管税。要整合内部资源，充分运用目前在用的包括CTAIS、增值税防伪税控系统、企业所得税汇算清缴系统、出口退税审核等总局下发的系统以及自行开发的系统中有关非居民税收管理的信息，有效整合数据，积极推进省级非居民税收信息平台的搭建，实现市县三级信息共享。同时，要拓展信息来源渠道，加强与工商、商务、外汇、银行、公安、科技等相关部门的联系和信息沟通，努力在外部信息获取上取得突破。

4.规范税收协定执行。伴随着跨国经济活动的日益频繁，非居民申请享受税收协定的个案也日益增多。因此，有必要提高对协定执行工作的认识，把税收协定执行工作与执行国际条约、体现国家执法形象联系起来，努力提升协定的执行水平和执行效果。一是要严格按照《非居民享受税收协定待遇管理办法》的规定和程序要求，抓好对备案类和审批类的管理，确保非居民企业和个人及时准确享受税收协定待遇；二是以防范税收协定滥用为重点，严格征免税的判定，尤其要重点关注股息、利息、特许权使用费等易被滥用的“受益所有人”条款执行中存在的问题。

（三）统筹对内协调和对外合作，建立健全协调配合的工作机制。

1.强化内部协调。一是要在上下级税务机关之间建立纵向联动的协调机制。上级税务机关应加强对下级税务机关非居民税收业务的指导，下级税务机关应及时向上级税务机关报告重大非居民税收事项，形成上下级税务机关信息互通、结果共享的局面。二是要在同级税务机关间建立横向互动的协调机制。各级税务机关在处理同一笔涉及异地税务机关职责和权限的非居民税收业务时，应主动向异地税务机关通报并确保处理意见的一致性，意见不一致的应及时报告其共同的上级税务机关处理。三是要在国税机关和地税机关之间建立紧密合作的联合工作机制，按照国家税务总局《非居民企业税收协同管理办法（试行）》的要求，加强国地税合作，及时交流，协作解决非居民税收管理工作中遇到的问题，提高非居民税收管理效率。四是要加强跨区域税务机关之间的协调配合，防范非居民利用地域差异逃避纳税义务。

2.加强部门配合。加强与外汇管理部门的合作，抓好对外支付税务备案管理；积极探索建立与非居民税收管理有关的工商、商务、银行、海关、公安、文化、建设等政府机关、相关部门的协作互助机制，在企业资金账户、境外投资、经济合作、出入境、境外团体演出、股权交易、非居民承包工程和提供劳务等方面进行定期的信息交换，拓宽非居民涉税信息的获取渠道，主动寻找非居民税源。

3.重视国际合作。在税收征管实践中，税收情报交换是应对经济全球化挑战、对付跨境避税和逃税的利器。充分发挥国际税收合作与协调的作用，主要是要加强税收情报交换工作。应充分认识国际税收情报交换的重要意义，坚持“成本——收益分析”原则，力争有效率地实施税收情报交换工作。一方面要严格执行《国际税收情报交换工作规程》，充分利用现有的征管和检查渠道，搜集、整理非居民从我国境内取得的各类款项及其纳税情况，按规定格式制作自动情报；另一方面，要针对非居民税源监控所需的境外信息，向境外有关国家和地区税务当局发出专项情报请求，充分发挥情报交换在核实纳税人跨境交易真实性的作用。

（四）强化人才保障，注重能力建设。

专业人才是有效实施非居民税收管理的有力保障。各地税务机关应按照国家税务总局税务人才培养战略，制定非居民税收管理人才培训规划，培养和造就一支与非居民税收工作相适应的高素质的专业化税务人才队伍和领军人物。首先要专岗历练，将满足工作需要的专业人员配备充实到非居民税收管理岗位进行锻炼，促进干部立岗成才；其次是要专门集训，通过举办培训班、召开案例研讨会、组织实地观摩等方式，分阶段、按层级实施非居民税收政策与管理专业培训，实现非居民税收管理的专业人才的快速成长；三是要专题攻关，让从事非居民税收管理的专业人员承担重大、复杂的工作项目和科研任务，进行技术攻关，实现其专业水准的提升。

（作者单位：南昌市地税局直属

分局、江西省税务干部学校）

作者：刘美兰 张小真

税收管理矛盾分析论文 篇2：

我国企业废业税收流失问题的探讨

摘要：企业废业税收管理不仅能增加税收收入，而且能规范税收执法环境，提高全民纳税意识。由于长期得不到应有的重视，我国企业废业环节税收流失严重。主要原因是宏观主体与微观主体利益存在矛盾，执法过程中没有掌握企业具体情况，没有足够的证据，结果只能从宽认定。为此，必须完善管理制度，加强执法监督，提高执法人员的素质，加强内部管理，改进管理流程等。

关键词：企业废业 税收流失 对策

一、企业废业税收流失的重要性分析

税收效率理论认为，税收以不扭曲经济为有效率。逃税是指纳税人通过非法途径减少其应纳税额的经济活动。大规模的逃税不但会影响一国政府的财政收入，而且还会造成社会资源配置的扭曲以及收入分配的失控，给一国社会经济带来严重影响。在我国，一些人因看到其他人逃税没有被制裁而纷纷仿效，特别是应发挥震摄力的税收征管的最后一道关口——企业废业环节税收管理弱化更使这种行为受到激励，后来者的日常经济行为不是完全按市场信号做出的，还掺杂着逃税方面的考虑。如恶意欠税、账外建账、收支挂账、人为的控制存货和费用发生、损失不处理、废业不注销等。总之，企业废业环节存在的税收问题已经不单纯是一个环节的问题，正在影响到税务管理的整体质量，扭曲着社会经济。其突出表现在以下方面：首先，废业环节存在的税收问题扭曲着一些人的行为。由于税务管理上的漏洞引导一些人去尝试违法、行贿税务官员，把精力更多的用在了不能产生任何社会财富的负面搏弈上。其次，废业环节存在的税收问题造成一部分社会资源配置的无效率。废业税收管理的漏洞成为了诱发违法犯罪的陷阱，一些社会资源不是流向收益更高的领域，而是流向了税收征管漏洞更多的领域，从而造成资源的错配。再次，废业环节的税收问题造成了经济信息的扭曲。废业环节的税收问题表现出来的是一堆有名无实的虚假数据，这些数据最终会被统计部门采用，从而影响到统计资料的准确性，最终导致决策出现错误，使整个社会资源配置效率降低。最后，废业环节存在的税收问题造成了政策的逆向选择。按照经济学理论，税收是全民的债，在我国权力高度集中的体制下，政府支出刚性特征明显，政府固定要征足够的税以满足各项开支，这就意味着一部分逃税成功是以另一部分人税收负担加重为代价的，结果就是逃税者没有受到处罚而守法者却要代人受过。

二、企业废业税收流失的制度原因分析

我们先来讨论一个不同的制度下个人、集体效应模型。在模型中，假设制度的运行对个人和集体的影响不外乎有以下四种情形。

（一）税收征管制度导致个人目标与集体目标一致，结果使双方受益。如果在新的绩效考核标准中，基层征管分局及税务干部对企业废业税收征管工作都非常重视，则利用废业逃税的问题将明显的好转。

（二）税收征管制度导致个人目标与集体目标相反，结果个人受益集体受损。如某项工作业绩的考核由群众投票决定，可能会使一些工作上不务实、无原则，甚至搞权钱交易、以权谋私的人反而人缘好、得票多；而工作认真、讲原则的人反而得票少。

（三）税收征管制度导致个人目标与集体目标相反，结果个人受损集体受益。如有的地方对申请废业的一般纳税企业账面存货规定一律按视同销售计算销项税额缴纳增值税，这类规定对防止废业企业利用存货逃税无疑是有效率的，单位降低了执法成本，也保证了税收收入，但可能使执法人员面临许多来自企业和社会的压力。

（四）税收征管制度导致个人目标与集体目标一致，结果个人集体双方受损。如在企业废业清算环节，制度上只规定了几种程式性的手续，这样许多人就可以不做实际工作，个人付出了时间和精力、集体付出了费用，结果都是一无所获。

通过分析，可以得出以下结论：第一种情形下的制度是有效率的，其他三种情形的制度或许初衷是好的，或者表面看是有效率的，但执行的结果却是失败的。所以，在构建和完善企业废业税收征管制度时，应注意分析制度执行的结果是否对个人和集体都有利，这样才能调动双方的积极性，保证制度在执行中不被扭曲或打折扣。

三、企业废业税收流失的执法原因分析

许多废业税收管理的内容并非适宜强制性约束规范，如果政府硬要强制规范它，势必带来比逃税危害更大的后果。税收管理体制与税收制度有很大的不同，税收制度规范的是纳税的实体行为，设计应力求中性，强调统一口径、统一标准、统一政策，可以针对产业、行业、门类等进行统一的规定，实行统一的政策，通常强调执法的刚性。而税收管理统一性的政策多数只规范代表性、普遍性、全局性的问题，而特殊性、局部性的问题只能由地方性、部门性的制度、办法和措施来规范，甚至许多具体情况要依赖当事执法人员的判断，这就是通常所说的裁量权。但是不管部门规定也好，执法人员判断也好，都要以事实为依据，以法律为准绳，必须有充分的证据和法律上的依据。如对废业企业欠税不还的情形，可能是有纳税能力故意逃避的恶意欠税，也可能是确因经营困难无力缴纳。针对这两种情形，税法上都规定了进一步的处理措施，处理结果大相径庭。税法上只是界定了什么情形是恶意欠税，什么情形不构成恶意欠税，而具体到实务中某人是不是恶意欠税需要执法人员依据掌握的证据定性，对照法律规定处理。又如一般纳税企业申请废业时账面上有大量存货的情形，首先要做的是盘点存货以判定账实是否相符，如果账实不符则可能是由于销售不入账、不结转成本造成的；也可能是企业日常少转销售成本造成的；还可能是非正常损失不处理造成的；或者另有其他原因。但关键问题是定性。到底属于哪一种违法，需要执法人员通过一定的程序查清事实，取得充足的证据，定性后依法律规定处理。如果是账实相符，则有两种可能：一是人为调节存货少纳以前各期的增值税；二是正常经营所致。属于哪一种，同样需要执法人先取证定性。第一种情形显然是违法的，需要按法律规定调减以前各期的进项税额，补增值税，加收滞纳金和进行罚款；第二种情况应按财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165号）的规定执行。

通过上面的分析，可以初步得出这样的结论：对于企业废业中的一些违法行为的处理税法上基本都有相应的规定，但具体属于什么性质需要具体执法者通过细致的工作摸清事实，掌握证据。如果工作不到位、不细致，解决问题的办法只能是一刀切。我们可以按其严厉性将这种“一刀切”政策分为两种：即严厉和宽松。所谓严厉就是面对一类事实，法律上规定按最恶意的情况定性处理，如对所有企业申请废业时欠税不缴都按恶意欠税处理，对所有申请废业的存货（账实相符的情形）都按为了少纳增值税人为故意调节处理等。所谓的宽松就是面对一类问题，法律上规定按最善意的情况定性处理，如对所有企业申请废业时欠税不缴都按困难欠税处理，对所有申请废业的存货（账实相符的情形）都按正常业务的原因处理等。如果选择了严厉的方式，即属于法律上的“疑罪从有”原则，就会错杀没有违法的企业；如果选择了宽松的方式，即属于法律上的“疑罪从无”原则，就会导致违法越多好处越多。这两类做法通常都是因为不了解实际，管僚作风所致，最终导致国家税收流失，税收执法环境难以改善，纳税人依法纳税意识无法提高。

四、防范企业废业税收流失的对策

在制度建设上构建一个能够实现国家、集体、个人的利益一致性和责任明确性的企业废业税收管理机制是非常必要的。重点应做好以下五个方面的工作：

（一）做好企业废业税收管理的制度建设，向制度要效益。我国现行的企业废业税收管理法规制度，许多仅是原则性、纲领性的规定，不能适应加强税收管理的需要，还有很大的完善空间。一是健全外部各部门信息交换和内部各部门合作方面的法规。健全国税、地税、工商等部门协作和信息交换方面的法规，明确合作内容及方法；构建内部税源、征管、稽查等职能部门在企业废业税收管理中的合作方面的法规，明确各部门的职责。二是完善企业废业税收管理各项工作的标准。制定和完善企业废业中的存货盘点、财产清查、企业清查、税款征收等方面工作的有关标准。三是健全执法责任及失职追究方面的法规。针对重要的管理环节规定执法责任、失职的认定、责任的追究制度。四是依法简化废业税收管理程序。将一些易于流于形式的环节改进或去掉，而强化有实质内容的程序。

（二）做好企业废业税收管理制度的执行工作，向工作要效益。制度建设固然重要，但关健是执行。当前我国企业废业税收管理方面的税收政策，有的得到了执行，而且执行得非常好，对打击不法行为起到威慑作用。如对拒不办理注销税务登记的企业，三个月后，税务部门将该公司转为非正常户管理并在媒体上进行公告，公告1年后，如果纳税人没有申请注销，税收征收管理信息系统将强行注销并列为非常户管理，并积极采取措施清欠税、滞纳金和罚款。这一系列执行程序在实际中效果较为明显，使走逃户有所收敛，完全是在计算机系统内自动完成的，执行成本也非常低。但也有一些重要的环节执行的不好，必须建立起制约机制，并辅之以计算机网络等信息化手段和严格的内部监督机制，将与企业废业管理关联性强的分户基础税源管理工作、废业环节的存货盘点、企业清算等工作纳入相互制约、互相监督的执行机制。

（三）提高企业废业管理干部队伍的素质，向能力要效益。废业税收管理工作不只需要有责任心，而且需要有专业知识和技能。要具备这些能力，税务执法机关必须加强人才的培养和队伍的建设，落实人才培养的各种措施。这些措施一般应包括：一是抓好培训工作。以岗位能力培训为突破，重点抓好办税服务大厅人员、税收管理员、废业稽查人员、税收分析人员的培养和训练工作，紧紧围绕解决企业废业税收管理工作中的实际问题培养能力。同时积极推进“最佳税收管理员” 、“优秀查账人员”、“先进征管人员”等的评选工作。二是鼓励自学，对取得成就的自学人员给予奖励，鼓励报考企业会计师、注册会计师、注册税务师、资产评估师资格的考试，对取得资格证书的给予奖励。注重后续人才的培养工作，发掘年轻人的潜力，发展壮大人才队伍。三是实行新的考试、考核、评定制度。加强对与企业废业管理有关联的财务会计、税法、计算机方面知识的考试工作，注重对个人的工作能力和工作业绩的考核工作。

（四）改进企业废业税收管理的内部制度，向管理要效益。改进企业废业税收管理的内部制度，主要包括完善内部制度，把好执行关和抓好制度的保障建设三个方面：一是完善内部管理制度。用制度去激发人的内在的向上动力，通过制度引导和规范人的行为，调动人的积极性、主动性和创造性。二是把好制度的执行关。现在很多单位都有较全面的内部管理制度，但执行效果不好。三是抓好制度的保障建设。在废业税收管理各个环节规范操作，加大税收执法责任追究，防止权钱交易，预防职务犯罪。应当本着公开、公正、公平的原则，实行重大问题集体决定制度。

（五）改进企业废业税收管理的流程，向服务要效益。企业废业税收管理各项工作的开展，应始终围绕纳税服务进行，将纳税服务渗透到管理的各个环节，并努力以服务促管理，而最有成效的服务就是简化程序，为纳税人节省时间。在借鉴国内先进经验的基础上，针对本地区情况，制定自己的改革方案。包括改进企业废业登记的税收管理流程，将原来不必要的流程坚决省略，强化税源管理和企业清算的工作，改进工作思路，采取新的工作方法。同时，加强日常的税法宣传工作，通过征收大厅电子屏幕，对与废业有关的税收法律法规政策及办理的程序等进行公告，解决征纳双方信息不对称的问题，为纳税人提供更多的政策咨询和业务指导。X

参考文献：

1.管云根.论税务登记与注销的管理[J].现代经济，2008，（11）.

2.马克·波维奇.创建高绩效政府组织[M].北京：中国人民大学出版社，2010.

3.汤洁茵.企业恶意注销与国家征税权的法律保护[J].涉外税务，2009，（2）.

4.孙静波等.完善政策，严防注销企业利用存货逃税[N].中国税务报，2009-12-3.

作者：邵杰　陈欣

税收管理矛盾分析论文 篇3：

企业税收风险常见问题分析和改进设计

一、税收风险的概述

税收风险是指国家在税收征管的那些过程中，在系列不能够确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，结果就是使实际税收的征收与预期税收之间客观上发生偏差。它的主要的障碍就是实现税收征管目标。税收风险从理论上来讲，大体上就是指的管理性税收风险，表現为下面这些方面：（1）纳税遵从方面的风险，（2）是税收执法过程的风险。

二、税收风险管理的概述

税收风险管理：税收风险管理的概念是指税务机关运用风险管理的理论和设计技巧，整理资源-主要是管理方面的，识别并分析税收风险，排位风险的高低级别，处理和应用常见问题，以及监控税收的过程、评分业绩和效果等等方法，渐渐的提高纳税遵从度的方法和过程，又是提升税务机关的管理水平的一些税收管理活动。税收风险管理是现代税收管理和现代管理科学相结合的一个技术技巧。税务机关部门提供纳税服务的目的并不是提高纳税人的满意度，然而是提高纳税人的遵从度。纳税服务和税收执法的相同目标就是一个，即为提升遵从度。所以我们也可以把税收风险认为是税收遵从风险。

三、税收风险的分类

税收风险，税收风险大体分为以下几类：

（一）税收制度改革的风险，国家的税率和经济发展和税收的收入之间会存在一些互相依存的联系，准确的把控税率的高低和税收的规模对建立有效的税制体系，推动国家经济的发展有着不可小视的作用。

（二）税收执法的风险，税收执法的风险主要表现在以下方面：登记环节中的漏管;结算环节中的漏结算;征收的环节;稽查环节的漏稽查;程序环节中的越位缺位等等。

（三）税源监管的风险，税源如果要换成税收则必须经过税源监控力的变现。按行业的风险程度高低对企业进行分级和分类的相关方面管理。

四、税收风险案例及分析

以下案例是：某公司注册于2008年3月1日，成立以后该公司企业的所得税、增值税都归国税局管。截止到2016 年7月底增值税留抵税额-10万元， 2012 年到2015 年可弥补亏损-2亿元左右。

从上表我们可以发现一些疑点，从在建工程与长期借款和财务费用的利息的分析中，我们可以发现到2013年那一年在建工程增幅达接近2倍（即195.91%），然而长期借款利息的变动率只为-33%的样子，财务费用变动率只为57%的样子，这样看起来就不太合理，由以上的分析企业可能存在长期借款利息没有资本化，一次性进费用，存在着多算亏损、少算所得税的这些问题。

五、税收风险管理的现状

（一）经营活动和会计处理会触发税务风险。大中小型企业税务风险往往不是做假账、坏账和账面出错，而是因为疏漏、把关不好，而且控制也不完善形成的。

（二）涉税信息对不上号、透明度低的风险。大中小型企业的会计里面的核算系统并没在税务机关进行有效的备案，因此税务机关也非常困难的能掌握这些真实经营的现状。如某某企业使用ERP系统对管理资源，并说还能消除漏洞，让各个资源项可以处于运行模式。结果调查以后才发现，这些流程不是由计算机控制，成本的那些环节是由人为手工处理的。

（三）税务风险的意识不强。大中小型企业的董事、总经理等领导层主要重点在于企业的经营、销售和生产研发环节，忽略了那些对税务风险的一些管控。

（四）税务风险管理的力量单薄、资源的缺少。大中小型企业税务的管理部门总体上层次不高、人员不多、素质低，独立处理税务问题的能力不强。

六、税收风险常见问题

（一）税源提供的确定性。管理只是简单的催报缴、平时巡查等。

（二）与税收管理不确定性。管理很难适应目前税源管理的需求。

（三）评估机制不好，应用水平较低，协调机制也需要加强。缺乏系统的操作流程和办法，从制度上如何来确定这些机制，对任务的下达和完成安排有些缺失，结果导致形式重于实质。

（四）人力资源配置有局限性。纳税人一旦数量逐渐增多，而管理人员少了就跟不上。随着经济发展，有的矛盾会变得突出，就像征管资源与纳税人数量的矛盾。同时，内部环节不顺畅，协调配合一旦不够，也会降低防控能力。

七、结语

随着中国经济的渐渐发展，企业内部管理及税收政策等这些问题的影响，企业都应加强税收风险的管理和规划。税收风险的管理和规划当然也会是国际税收管理和规划的未来发展变化，也是学习借鉴国际税收管理的先进理念和经验及我国税收管理实际与理论相结合的结果。目前各个地方税务部门积极探索和实践，让大家都提高纳税人的税法遵从度，已慢慢的取得初步效果。我国由于税收风险管理的实践和理论部分的探索暂时还处于启动时期，于是在好多方面都会出现一些难点并需要解开，也还有较多的难题需要我们去设计方案探索和分析解决。（作者单位：重庆理工大学会计学院）

作者：宋瑶