关于企业税务筹划策略研究论文

【摘要】随着社会主义市场经济的发展，对矿业企业提出了全新的要求。其中，加强税务筹划和管理尤为重要和关键，这已经成为企业经营发展的重要推动力。通过加强税务筹划和管理，可以将企业的营运成本保持在合理范围内，做到降低税负，实现企业资源、能源的高效利用和配置，进而为企业赢取更多的经营利润。论文主要以矿业公司税务筹划和管理为论点，重点阐述几点针对性的完善措施。今天小编为大家精心挑选了关于《关于企业税务筹划策略研究论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

关于企业税务筹划策略研究论文 篇1：

汽车制造企业税务筹划

摘 要：汽车行业已是我国支柱产业之一，其在增加就业岗位，拉动内需，促进经济增值，增加国家财政收入等方面发挥着非常重要的作用。我国汽车制造企业之间竞争激烈，伴随着我国加入WTO，国际汽车企业纷纷进驻我国，不断增加在我国的投资，这使得本已竞争激烈的我国汽车市场竞争更加激烈。如何在竞争激烈的市场存活并发展壮大，成本控制是关键，而税收支出是成本的重要组成部分，另外，为了优化汽车制造产业结构，我国也出台了许多有利于汽车制造企业发展的优惠政策，这为汽车制造企业进行税务筹划提供了空间。某品牌汽车公司是中国国内汽车行业十强中唯一一家民营轿车生产经营企业，在中国国内的汽车市场上具有重要的地位，因此，本文选取某品牌汽车公司为相应的研究对象，对其进行税务筹划研究并给出具体的税务筹划方案。

关键词：汽车制造企业；税务筹划；某品牌汽车公司

1.税务筹划含义

目前，国内外对税务筹划没有一个统一的定义，其中最具有代表性的观点是——税务筹划是指在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税经济利益的行为”。

2.税务筹划的特点

根据税务筹划的含义，归纳总结税务筹划的特点，如下：

（1）合法性。税务筹划是以遵守法律为前提，在法律允许的范围内，通过事先筹划和安排，实现减轻税负的行为，具有合法性。合法性是税务筹划的灵魂，是纳税者进行税务筹划的基础。

（2）事先筹划性。税务筹划属于计划范畴，是一种指导性、预见性极强的管理活动，其通过事先预见性的安排，利用税收优惠的规定、纳税时点的掌握等途径，比较不同经济行为下的税负轻重，以实现少交税，取得税收收益的目的。

（3）目的性。税务筹划是为了少交税，以实现税收收益的目的，其目的明确。

3.汽车制造企业税务筹划现状

3.1税务筹划现状

税务筹划起源于西方，20世纪才传入中国。相比于西方，我国的税务筹划目前无论是理论上，还是实务上都处于初级阶段。基于汽车行业对国民经济的重要作用，国内也有学者对汽车行业进行了税务筹划研究。目前，对汽车行业的税务筹划研究主要集中在汽车流通领域，对制造环节关注较少；而且，由于缺少理论指导和专业人才，他们往往是通过聘请税务筹划专家为企业进行税务筹划，汽车制造企业的税务筹划效果并不明显。

3.2税务筹划存在的问题

（1）缺少系统的税务筹划理论。目前，我国对汽车制造企业税务筹划研究较少，汽车制造企业税务筹划尚无完整的、系统的理论体系。

（2）出现了“重销售”而“轻制造”的问题。对汽车行业的税务筹划研究集中在销售环节，大多数是对汽车4S店销售汽车环节的筹划研究，对汽车制造业的税务筹划研究相对较少。

（3）缺少专业人才。企业的发展离不开人才，具有财务会计和税收法律法规专业知识的人才，是企业进行税务筹划的前提条件，正是由于缺少专业税务筹划人才，汽车制造企业税务筹划很难取得成功。

4.以某品牌汽车为例进行税务筹划

某品牌汽车股份有限公司的销售范围覆盖全国，湘潭分公司销售的汽车往往要运输到湖南省各大城市当中去，因此在销货运费上也存一定的税务筹划空间。

其筹划依据为：根据最新税收法律法规，一般纳税人销售货物取得的送货运输费，当与销售货物不能分别核算时，按照所销售货物的适用税率（17%或者13%）缴纳增值税。但若能分别核算，则取得的运输费用只需按低税率11%上缴增值税。

筹划方案：某品牌汽车股份有限公司湘潭分公司要销售给某公司200辆乘用车，其中不含税的销售价格为4000万元，其中进项税额为2500万元，而交通运输费为150万元。

方案一：如果某品牌汽车股份有限公司自备车队来进行汽车运输，那么其所缴纳的运费增值税额为150*17%/（1+17%）=21.8万元

方案二：若某品牌汽车公司成立一个专门负责运输的子公司。

则只需缴纳增值税=150*11%/（1+11%）=14.9万元

从上可知，某品牌汽车公司应当选择方案二，成立一个专门负责运输的子公司来降低税负，在不影响企业正常盈利的情况下，通过降低运输费用的税负来降低企业成本，达到税务筹划的目的。

5.结论

税收具有固定性、无偿性和强制性，它要求我们每一个公民都应当尽到自己的责任与义务，来为我们国家的公共事业做出自己的一份努力。国家运用税收的经济杠杆作用来宏观调控经济，使税收起到促进投资就业以及经济发展的目的，实现其取之于民，用之于民的目的，因此，我们每一个公民都应当依法纳税。而进行税务筹划能够更好的帮助企业管理资金运用情况，在合法合理的前提下，对企业的资产进行一个更加合理的配置，把更多更有效的资金投入到市场当中去，进一步刺激我国经济的增长，因此税务筹划有其非常重要的意义。

本文以我国汽车制造企业为研究对象，以税务筹划相关理论为指导，在分析我国汽车制造企业发展特点，税务筹划现状基础以及汽车制造企业的税务筹划环境的基础上，以某品牌汽车公司为例，对增值税，消费税，企业所得税三个税负最重的税种分别进行了税务筹划研究，给出了具体的筹划方案，对整个汽车制造行业都具有一定的借鉴意义。

由于税务筹划工作是一项专业性很强并且对于相关税收政策有高度敏感性的工作，而本人由于实际经验不足以及理论知识不够完善，因此本文的税务筹划的筹划效果还具有一定的局限性。本文针对某品牌汽车公司的实际情况，提出了增值税、消费税以及企业所得税三大税种的筹划方案，但是在具体的实施过程中还需要进行的内部流程调整未能进行详解的阐述和分析，加上各税种本身的复杂性和技术性，相关税收法律政策也在不断调整和变化。因此，筹划方案也要随之而变，我也要在日后不断完善相关税收法律知识，继续研究这一课题，对增值税、消费税和企业所得税税务筹划措施的实施进行更加细致深入的研究。（作者单位：湘潭大学）

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作者：许智勋

关于企业税务筹划策略研究论文 篇2：

试析矿业企业税务筹划与管理

【摘 要】随着社会主义市场经济的发展，对矿业企业提出了全新的要求。其中，加强税务筹划和管理尤为重要和关键，这已经成为企业经营发展的重要推动力。通过加强税务筹划和管理，可以将企业的营运成本保持在合理范围内，做到降低税负，实现企业资源、能源的高效利用和配置，进而为企业赢取更多的经营利润。论文主要以矿业公司税务筹划和管理为论点，重点阐述几点针对性的完善措施。

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【关键词】矿业公司;税务筹划;管理;完善措施

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1 引言

目前，加强税务筹划和管理是矿业企业各项管理工作的重中之重，在企业生存和发展中占据着举足轻重的地位。对于矿业来说，要想在激烈的行业竞争中永葆生机和活力，必须要高度重视税务筹划和管理这一工作，制定完善的税务筹划管理体制，并提高纳税筹划风险的防范水平，满足企业减税降负的要求。

2 矿业企业税务筹划和管理的重要性分析

2.1 有利于降低纳税成本

对于矿业企业来说，必须要做好矿业资源的利用和整合工作，其经营目标就是要不断提高资源利用效率，并进行合理化控制。一般来说，在资源采集和资源加工过程中，资源利用效率提升的难度较大，极容易增加矿业企业的生产成本。但是，在国家宏观调控的影响下，在矿业企业的生产成本中包括税收缴纳这一问题，大大提高了企业的经营成本。要想将企业经营成本保持在合理范围内，并不断提高企业自身经济效益，必须要大力加强税务筹划和管理。

2.2 有利于确保企业财务管理水平的稳步提升

对于税收来说，是企业财务管理工作的重要构成，关乎着企业财务管理工作能否顺利推进。在税收筹划和管理过程中，矿业企业必须要对财务管理工作流程进行充分了解，促进财务管理工作的顺利开展[1]，从而实现矿业企业高效运营的目

标。

3 案例分析和纳税情况分析

3.1 案例简介

以内蒙古某矿业企业为例，将该企业简称为A矿业企业，注册资本为6000万元人民币，为增值税一般纳税人，其经营业务主要包括煤炭开采、煤炭加工、煤炭批发等。该企业贯彻落实“服务一流、用户满意”的经营策略，与国内知名企业保持着良好的供应关系。

3.2 纳税情况分析

3.2.1 A矿业企业纳税情况

A矿业企业2016-2018年税负情况如表1所示。

A矿业企业2016-2018年一共缴纳税金26060万元，其中，缴纳增值税15020万元，缴纳企业所得税7183万元，缴纳其他税费3857万元。在这三年期间，增值税税负平均为12.35%，企业所得税税负平均为5.9%，总体税负平均为21.42%。

3.2.2 A矿业企业税负重的原因分析

现阶段，在现行税制不完善、缺少合理的税制结构的影响下，很难降低企业税负。针对A矿业企业来说，造成税负重的原因主要集中在增值税和企业所得税等税种方面，所以要从企业实际情况出发，基于增值税和企业所得税这两个视角进行分析，从而明确税负重的原因。

①增值税方面。首先，较高的增值税税率。受我国实施的增值税转型改革的影响，增值税实现了向消费型的顺利过渡，增值税税率上升到了16%（2018年5月1日前为17%，2019年4月1日起调整为13%）。作为初级产品的煤炭来说，税率较高，明显高于全国工业增值税平均水平，虽然可以通过购进固定资产的进项税额进行抵扣，但是实际税负并没有得到缓解。其次，物资消耗方面税前抵扣项目较少。对于企业的原材料消耗来说，在其产品成本支出项目中占据的比例并不高，其中，允许抵扣进项税的外购原材料、电力等费用，在总体费用中占据的比例也是比较少的[2]。而对于探矿权价款、采矿权价款等比例较高的成本费用，很难获得抵扣。A企业在日常购进材料过程中，没有对索取增值税发票问题给予高度重视，进而导致税负压力增加。②企业所得税方面。就企业所得税而言，其中重要的一点是缺少对成本费用项目筹划工作的高度重视。在成本费用项目进行纳税筹划过程中，对于可以列支的费用和扣除额要进行列支，不断降低应纳税所得额，满足降低税负的要求。A矿业企业在职工薪酬、业务招待费方面，具有一定的筹划空间，所以可以适度提高列支金额，有利于应纳税额的降低。在固定资产计提折旧中，对平均年限法进行了应用，加速折旧的优惠政策没有得到广泛应用，进而阻碍了企业税负的有效降低。

4 矿业企业纳税筹划和管理的完善措施

4.1 加强增值税纳税筹划设计

4.1.1 采购活动的筹划

在进项税抵扣的筹划方面，第一，要对进货渠道进行深入分析。在选择供应商过程中，选择一般纳税人或小规模纳税人所适用的税率是不相同的，是增值税税负的重要影响因素。由于A矿业企业是一般纳税人，从一般纳税人进货渠道采购物资可以通过16%或10%的税率来进行进项税抵扣，而从小规模纳税人采购物资不能进项税抵扣，采购时需要将一般纳税人与小规模纳税人进货渠道的不含税采购价进行综合比较，优先选择不含税价格低的渠道。第二，尽量获取增值税专用发票。在矿业企业生产经营管理过程中，必须要尽量获取增值税专用发票，最大程度地满足税务机关日常检查需求。例如，以A矿业企业为例，在2017年购入一批含税总价值702万元的生产辅助物资，获得的是增值税专用发票，进而可以进行抵扣的增值税进项税为702÷（1+17%）×17%=102万元。

4.1.2 税收优惠政策的筹划

企业要加强对增值税即征即退政策的应用。以A矿业企业为例，为了能够实现资源的高效利用，在矿区新建了一个电厂，发电的主要燃料就是煤矸石，并对电厂产生的灰渣进行了回收利用，烧制建筑用的空心砖，进而将其销售给当地承包商。基于此，不仅享受增值税即征即退50%的优惠政策、满足节税要求，而且也大大降低了环境污染问题的发生概率。

4.2 企业所得税纳税筹划设计

4.2.1 收入的筹划

基于税务筹划视角，采用不同的结算方式，销售收入的确认时间也是不相同的，进而税款缴纳时间也存在着极大的差异，所以必须要合理控制收入确认的时间。在纳税筹划过程中，要在會计准则允许范围内，合理推迟销售收入的确认时间，进而推迟纳税时间。

4.2.2 成本费用项目的筹划

矿业企业的固定资产所占比例较大，不同折旧方法计入各纳税期的折旧金额是不相同的，进而对各期营业成本和利润总额的计算产生了极大的影响，最终影响税负水平。因此，必须要加强对固定资产折旧的纳税筹划。对部分综采设备改用加速折旧方法，以此来满足节税的要求。

以A矿业企业综采设备为例，2018年8月购入一批价值1980万元的综采设备（抵扣增值税后），残值率为5%，综合平均使用年限为6年，该设备使用的提取折旧方法主要包括两个：①按照双倍余额递减法，可提折旧（1980-1980×2/6÷2）×2/6=550万元;②按照平均年限法，可提折旧1980×（1-5%）÷6=313.5万元。由此可见，采取双倍余额递减法至少可以少缴纳企业所得税（550-313.5）×25%=59.13万元，值得推广和广泛应用。

5 结语

总之，加强矿业企业税务筹划和管理势在必行，是保障企业经济效益的重要影响因素，通过加强税务筹划和管理，可以满足节税目的和要求，将企业税收压力降至最低，进而推动企业的健康稳定发展。

【参考文献】

【1】李伟园.关于矿业公司税务筹划与管理的思考[J].企业改革与管理，2018（18）：183-184.

【2】何文靖.新时期矿业公司税务筹划与管理策略研究[J].中国国际财经（中英文），2017（23）：295.

作者：丘燕华

关于企业税务筹划策略研究论文 篇3：

论营改增框架下的税收筹划策略

摘 要：随着我国营业税改增值税的税制改革全面开展与推行，国内企业面临的问题是，如何调整自身的税收筹划与管理工作，给企业制定经营决策提供依据与帮助，起到优化企业税收筹划与管理格局的作用。为了适应我国营业税转增值税税制改革，国内公司企业需要从现实出发，针对增值税与营业税在类型、计算方式、征收范围等方面的不同差异，制定出本公司的增值税税务筹划策略，以节约经济与生产成本，提升公司的经济利润。下文中，笔者将从个人参与公司税收筹划的工作经验，分析国内公司在营业税转增值税税制改革中，应当采取哪些具体的税收筹划策略。

关键词：税收筹划；营业税转增值税；公司企业；策略

一、依据纳税主体的类型不同，制定具体的税收筹划方案

纳税主体通常包括：小规模纳税主体和一般纳税主体。在我国推行营业税转增值税税制改革后，企业应当根据自身的身份类型划分不同，制定具体的税收筹划策略。小规模纳税主体要遵守简易税务征收的办法，用销售总额乘以税率，得到最终的应纳税数额；一般纳税主体，应按通常规定缴纳增值税，销售总额应当减去可抵扣税额。

依据我国增值税征收的相关规定，一般纳税主体在搭乘客运轮船、公共客运、出租车等交通工具的时候，可以采用简易税务征收规定，计算应纳税额。公司应当依据运营规模和类型进行税收筹划，确定自身的纳税主体身份，实现科学税务筹划。

二、采购抵扣环节的税收筹划

为了实现税务的科学筹划，在制定采购计划的时候，应当避免单纯依据采购价格、采购抵扣进项去确定供货厂商和采购渠道。科学的税收筹划与采购方法为：作为一般纳税主体，其享有抵扣进项税额的税收优惠，当一般纳税主体与小规模纳税主体二者的供应材料质量、价格趋同，则应当选择一般纳税主体作为采购厂商；作为小规模纳税主体，其无法享受抵扣进项税额的优惠，因此应当选择质量高、价格低的小规模纳税主体作为采购厂商。

采购时间的确定，应当依据采购付款时间、税额抵扣时间的差额进行计算，加强对公司现金流的管理；通过推迟采购的时间，享受抵扣税额优惠；实施采购支付后，应及时开具增值税专用票据，获得当月的抵扣税额。

三、销售环节的税收筹划策略

第一，劳务外包中的税收筹划。根据营业税改增值税的制度规定，将公司的部分人力资源管理工作交给专门的公司进行管理，获得抵扣税额优惠，起到提升经济效益，降低生产成本。当将劳务外包给一般纳税主体，可以依据增值税发票规定的数额享受税额抵免；当将运输劳务外包给小规模纳税主体，可以依据7%税率乘以增值税发票规定税额的最终数额，享受税额抵免。

第二，销售结算的税收筹划。科学选择销售结算的方式，例如采用分期结算代替统一结算，则能够分摊、延迟当下的应纳税额，起到优化资金结构，提升资金流通率的作用。

第三，动产租赁的税收筹划。公司与交易方在合同约定期限内，将所拥有的机器、设备、运输工具等动产租借给交易方使用，并按约定收取租金，在我国航空运输、海上运输中尤为常见。为了获得相应的税额减免，公司应当在向往租借设备、运输工具的同时，配置维护与管理的工作人员，则可以将经营性质从租赁转变为制造或运输，从而起到降低税率的作用。以上的税务筹划策略，是在遵守我国相关法律法规指导的前提下，对自身的经营业务及类型作出合理调整，实现降低成本，提升效益的作用。

四、优惠政策指导下的税务筹划策略

第一，關于税收的优惠政策。我国实施营业税改增值税税制改革之后，公司可以依据新的政策规定计算应纳税额，消除重复纳税的项目，获得税收优惠。

第二，关于差额抵扣的优惠政策。根据我国增值税相关政策规定，如果公司符合差额抵扣的条件，可以享受一定程度上的抵扣优惠减免。

第三，关于免税的优惠政策。我国税收管理部门公布了关于免税的公司条件及具体政策内容。公司在制定具体的纳税计划时，应当认真研究有关的免税条款与零税率条款，分析公司是否可以满足免税的政策条件，从而获得税收优惠。

五、营业税改增值税后的公司税务筹划

第一，增值税进项的税收筹划。首先，增值税相对于营业税最大的特点是作为一般纳税人可以进行税款抵扣，因此，提供一定量的符合规定的进项税抵扣凭据可以减轻企业的税负。在实际的操作过程中，企业可以优先选择同能够开具进项发票的单位合作，这样就能够增加进项税的抵扣额。其次，“营改增”后企业内部的业内服务不再重复征收营业税，因此可以利用此政策对公司进行专业的分离，把涉及到现代服务业的业务分设成子公司，这样子公司之间可以开具合法的增值税发票并进行抵扣，这也能够在一定程度上减少整体的负税。最后，公司要加强对增值税专用发票管理，及时索取专用发票，在规定期限内认证通过，并在合同中明确增值税发票的税率，以降低税务风险，发票的管理关键是要保障其合法性、合规性，避免无效、虚假的发票影响抵扣，给企业带来财物损失，并易被定义为偷税漏税。

第二，合理利用税收的优惠政策。在“营改增”中各地区为了减轻对企业的税负影响，出台了一系列的优惠政策，对税改后负担增加的企业给予过渡性财政扶持。比如设立了财政扶持资金，同时国家对开发咨询、研究以及技术转让等环节所产生的增值税进行了一定的减免，而有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。企业如有效、合理利用这些优惠政策就能够减免税收负担，可以根据企业的特点进行整改并将符合条件的进行申请、享受政策的补贴，进而保障企业的利益。

第三，适时进行不同类别纳税人的转换。增值税的纳税人主要分为一般纳税人和小规模的纳税人两个类别。在实际的申请中企业可以根据自身的条件申请不同的类别。经测算营改增后试点行业若为小规模纳税人，其整体税负必然降低，如为一般纳税人其增值率必须是在一定比率下整体税负是下降的，否则税负就是上升的。

第四，制定合理的税收筹划策略。科学为公司选择纳税主体身份，如果是一般纳税主体，其承担的资金、物资、人员成本比小规模纳税主体要高，要结合会计核算、纳税流程、分离合并等程序，实现税收的科学筹划，起到节约成本、提升效益的效果。科学的货款结算方式，是税务筹划工作的重要一项，在收到账款之后开具票据的行为，将向后推迟税收缴纳的时间。结合具体情况，为航空、海运中的租赁项目配置管理人员和技术人员，实现对经营模式的调整，从整体上实现公司经营成本的降低。

第五，做好税收筹划的协调配合工作。税收筹划工作具有全面性、复杂性，在具体的工作实践中，应当建立税收筹划的实施流程并做好相关协调配合工作，从税收筹划的宣传教育、培训、统筹等环节中，逐步帮助公司员工树立科学的税务筹划管理意识；向专业机构、专家请教税收筹划的经验与科学方法，优化税务统筹方案，降低税务风险；与国家、地方税务管理部门主动沟通、积极配合，关注并研究国家关于税务管理的政策内容，及时调整并改进公司的纳税策略；加强对公司票据、凭证的管理，获得相应的税收抵扣优惠。

综上所述，在营业税改增值税的背景环境下，公司应当全面加强对税务筹划工作的调控管理，从采购、销售、经营等各个环节，制定好税收筹划的方案，降低经济成本与税务风险。

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作者：邰雪倩