消费税收筹划分析论文

摘要：现如今，随着经济的发展，越来越多的企业开始加强内部管理，企业管理者希望通过内部管理降低运营成本，提升运营效率。税收筹划管理是企业内部管理的重要内容，有效的税收筹划能够帮助企业降低税务成本，提升企业最终的经营效益。因此，企业的税收筹划受到了管理者的高度重视。今天小编给大家找来了《消费税收筹划分析论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

消费税收筹划分析论文 篇1：

基于企业战略的税收筹划优化思考

[摘 要]企业战略与税收筹划是目标与手段的关系，企业战略是企业的整体和长远目标，税收筹划是实现该目标的具体手段，应服从于企业战略。应从市场竞争战略、投资战略、成本战略、价值链角度四个方面，优化税收筹划，以有效实现企业战略目标。

[关键词]税收筹划；企业战略；优化

一、企业税收筹划的涵义及条件

税收筹划通常指的是各类纳税行为主体，在现行税法规定许可甚至鼓励的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。税收筹划的目标是选择低税负和滞延纳税期。然而税收筹划不能只局限于个别税种税负的高低，而应着重考虑整体税负的轻重。纳税人成功地实施税收筹划，需要具备以下特定的条件：

1．具备税收筹划意识。税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。只要纳税人具备了一定的税收法律常识，意识到税收筹划的重要作用，就能产生直接的税收筹划行为。如果纳税人的税收筹划意识淡薄，即使有再好的外部条件，也不可能付诸行动。

2．具备必要的法律知识。纳税人进行的税收筹划是以合法为前提，选择少缴或免缴税款的行为。因而纳税人必须了解并熟练掌握税法规定，如果纳税人不了解税法的规定而企图运用税收筹划策略，无异于缘木求鱼。况且税法规定的内容相当复杂又经常修正，而纳税人自身条件也不断发生变化，纳税人要想有效地运用税收筹划策略，不仅要掌握税法，还要研究税法，并且还需具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的知识。只有这样才能掌握合法与非法的临界点，在总体上确保税收筹划行为的合法性。

3。具备相当的收入规模。从某种意义上讲，税收筹划需要有专门人员操作并支付必要费用，如果生产经营规模小，组织结构简单，上缴税种数量少，税额小，税收筹划发挥作用的空间就小，实施税收筹划的费用可能大于税收筹划的收益，不符合成本效益原则，这种税收筹划就要放弃。

4．税制因素。税制因素对税收筹划影响较大，也是纳税人自身无法控制的客观因素。税收制度刚性越大，弹性越小，或者说税收优惠政策越少，纳税人进行税收筹划的空间就越小。

二、税收筹划与企业战略的关系

企业战略是企业通过对外部环境以及内部条件的客观分析，确定企业的长期发展目标，选择企业实现既定目标的路线途径，并据此对企业的已有资源进行最优配置。企业的战略是与企业整体价值、长期发展相关的策略，它与税收筹划的关系是全局性规划与局部性经营行为之间的目标与手段的关系。企业战略是企业的全局性规划，税收筹划是企业的具体经营行为，应该服从于企业的全局性规划；企业战略是企业的整体和长远目标，税收筹划是实现该目标的具体手段，应该服从于企业战略。一方面，我们在作企业战略的时候，要充分考虑税收及其他相关因素的影响，制定出能使企业价值和股东财富最大化的战略规划；另一方面，企业进行税收筹划时要处理好其与企业战略的关系，在不与企业战略相违背的情况下充分发挥其作用。当我们从企业战略的角度考虑税收筹划时，往往可以避免一些仅仅能使企业获得短期利益而不利于长远发展的税收筹划行为，避免只做简单、狭隘的数字计算。

三、从企业战略角度进行的税收筹划优化

(一)从市场竞争战略角度进行税收筹划

在完全竞争的市场中，现代企业产品的竞争，在很大程度上是产品价格的竞争，而产品价格又主要由其成本决定。在短期或长期，大多数税收要计入生产成本，而且至少是部分地以提价的方式转嫁给消费者。因此税收构成了商品最终价格的组成部分。而如果企业对其所生产产品承担的税负进行筹划，降低其税负，就会增加该产品在市场上的均衡交易量。均衡交易量是在某一价格水平上消费者需求量与生产的供应量正好相等的产品数量，全部企业作为一个整体按照均衡交易量进行生产。税收筹划影响着均衡交易量，实际上意味着其影响着企业的生产量，扩大了企业的市场占有份额。下面用图对此进行说明。

图中，AB为消费者预算线，I₁、I₂为消费者无差异曲线，在商品x生产经营活动还没有进行税收筹划活动时，消费者预算约束线AB与无差异曲线I₁相切于E₁点，此时消费者购买商品X的数量为OB₁购买商品Y的数量为OA₁由于企业对X商品进行税收筹划，使其能以更低的价格在市场上出售，同商品Y展开竞争，故此时消费者预算线变为AB，与无差异曲线I₂相切于E₂。此时消费者购买商品X的数量由OB₁增加到OB₂，购买商品Y的数量则由OA₁下降至OA₂。显然，由于商品X在生产经营活动中存在税收筹划空间，企业进行税收筹划降低了它的成本和价格，使其以较低价格参与市场竞争，从而扩大了销量，进一步占领市场，获得较高的利润回报。一方面，因为税收筹划对企业生产量选择的替代效应和收入效应，企业进行税收筹划使企业可支配生产要素增加，增强了商品的生产能力；另一方面，从企业产品竞争战略的角度看，企业可通过调整产品结构及产量，减少税负较重的产品产出量，增加筹划空间大的产品产出量，以此对税收筹划的具体对象进行优化。

(二)从投资战略角度进行税收筹划

不同的企业组织形式、不同的投资规模，有不同的税收待遇；不同的投资方式和不同的投资地区、投资产业等形成不同的投资结构，也会有不同的税收优惠，进而带来不同的税前和税后收益。所以企业必须进行投资的税收筹划，以实现税后收益最大化。企业投资战略不仅仅牵涉到企业投资的成败，更有可能决定一个企业经营的成败，因此从企业投资战略的角度对税收筹划进行优化，进一步提高企业的盈利能力至关重要，而企业投资决策又是关键。投资决策的本质就是一个比较选择的过程，因为方案往往是多种多样的，决策时通常用企业的长期盈利能力指标，对各方案进行比较、分析，从中选择最佳方案。一个企业的长期盈利能力由五种竞争作用力综合决定：行业竞争者、潜在入侵者、供方、买方和替代方生产商。这五种竞争作用力都受许多因素影响，其中包括税收筹划，只不过影响有大有小。如果替代品是国家鼓励产品，享受较多的税收优惠，其相对价格就会较低，会产生较大的威胁，甚至取代原来产品，此时税收筹划的影响就会较大。相反，如果替代品享受的税收优惠较少，或者与原产品一样，这时税收筹划的作用就小。我们在作投资决策时，应该从税务角度评价其可行性，但更应该注重与其他相关因素的综合考虑，做出正确的决策。这是因为税收筹划虽然可以从一个产品、一个税种或一项政策的运用等具体细节入手，但在本质上它是综合性的。税务成本只是企业经营成本的一部分，而企业追求的是整体

经济效益。因此在作投资决策时，除了考虑利用税法规定中的低税点争取税收优惠或利用财务安排实现递延纳税以降低税收成本外，同时还要兼顾考虑筹划方案可能受其他相关法规的制约，以及税收成本下降却可能导致企业经营成本上升的可能性等问题。例如很多外国投资者选择在中国投资，更看重的是广大的消费市场、廉价的劳动力和广阔的发展空间，而不是中国的税收优惠政策。尽管税收优惠能为投资者提供一个较好的竞争条件，但投资者为了抢占或扩大市场份额，有时很少考虑税收成本。因此企业的投资战略有时可能要求企业选择承担更多税收成本的筹划方案；使税收筹划行为进一步优化，以有利于企业的长远发展。

(三)从成本战略角度进行税收筹划

企业的任何经济活动都要求收益大于成本，税收筹划行为也不例外。税收筹划的收益是指企业通过税收筹划免缴或少缴的税款，或在税法允许的前提下，通过对会计核算方法的适当选择，将本期应交税款递延到以后期间而产生的现金流量收益。税收筹划的成本是指纳税人为进行税收筹划所付出的一切成本，主要包括三部分：(1)货币成本。指企业为税收筹划发生的人财物的耗费，它包括税收筹划方案的设计成本和实施成本两部分。设计成本又分为两种情况：若聘请注册税务师和注册会计师等专业人士进行税务代理，设计成本体现为支付给税务代理的咨询费；若由企业自己的财务人员进行税收筹划，这笔成本体现为相关人员的工资和奖金。实施成本则是筹划方案在实施过程中所需额外支付的相关成本或费用。(2)风险成本。指税收筹划方案因设计失误或实施不当而造成的筹划目标落空的经济损失以及要承担的相应法律责任。例如筹划中使用的节税或避税手段被税务机关识破而补缴的税款甚至是罚款等。(3)机会成本。指采纳该项税收筹划方案而放弃的其他方案的最大收益。一般而言，税收筹划的成本与筹划项目的复杂程度、筹划税种的多少和筹划期的长短关系密切。

在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运用中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要原因。也就是说，在进行筹划税收时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因实施该方案引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则。可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，反之就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案；一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。牺牲企业整体利益换取税收负担的降低显然是不可取的。

(四)从价值链的角度对税收筹划进行优化

价值链的概念最早是由迈克尔·波特教授在1985年提出来的。波特认为，每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品生产过程中进行种种活动的集合体，所有这些活动都可以用一个价值链来表示。价值链的含义包括三个部分：第一，企业各种活动之间都有密切联系，如原材料供应的计划性、及时性与企业的产品生产有密切联系；第二，每项活动都能给企业带来有形或无形的价值，如售后服务，如果企业密切关注顾客的需要或做好售后服务，就可以为企业赢得良好的信誉，带来无形价值；第三，价值链不仅包括企业内部各链式活动，还包括企业的外部活动，如与供应商之间、与顾客之间的活动。由此可见，价值链将一个企业分解成战略性相关的许多活动，企业利润就是在这些活动中产生的。按照价值链所包含的价值活动单元的多少，并以独立的企业作为价值链的一个链结来对价值链进行分类，可分为企业内部价值链和企业外部价值链两类。企业内部价值链就是指企业内部为顾客创造价值的主要活动和相关支持活动；企业外部价值链是指与企业有紧密联系的外部行为主体的价值活动，主要包括供应商价值链、购买商价值链和竞争对手价值链。税收筹划与企业的内外部价值链都有密切的联系，并且经常会触动企业的价值链构造，因此有必要从价值链的角度对税收筹划进行优化。

如从2001年5月1日起，停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代缴税款准予抵扣政策。针对国家的这项税收政策，比较有效的筹划办法是收购上游企业，以避免对同一对象重复征税，这一行为属于价值链的后向整合。如果企业可选择的收购企业(供应商)与企业有良好、固定的业务往来，那么收购从整体上说往往是有利的。但是如果供应商企业分散且势均力敌，收购上游企业对价值链的构造就是不经济的。因此，我们要从价值链构造和企业流程再造的角度衡量税收筹划的成本收益。若只考虑企业价值链变动的瞬间税收成本的节约，不考虑筹划行为对价值链的整体构建以及企业竞争力的影响，这样的税收筹划往往会使企业陷入困境。

四、结　论

税收筹划贯穿于企业的战略决策过程中，企业战略与税收筹划是目标与手段的关系。企业的经营战略目标决定了税收筹划决策的原则、范围和方式。企业的某些行为从税收筹划的角度虽然显得经济，但却违背了企业的长远发展战略，而另一些行为虽然会使企业短期内多缴税款，却有利于企业战略目标的实现。我们基于企业战略角度对税收筹划行为进行优化，就是要实施能有效实现企业战略目标的筹划。

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。

作者：冷　琳

消费税收筹划分析论文 篇2：

国企税收筹划及其风险规避策略

摘要：现如今，随着经济的发展，越来越多的企业开始加强内部管理，企业管理者希望通过内部管理降低运营成本，提升运营效率。税收筹划管理是企业内部管理的重要内容，有效的税收筹划能够帮助企业降低税务成本，提升企业最终的经营效益。因此，企业的税收筹划受到了管理者的高度重视。

关键词：国企;税收筹划;风险规避;策略

引言

对于税收筹划工作而言，其主要是在合理范围内，通过合法、科学、有计划性的活动，使企业获得最大收益。企业按照国家以及行业规范做好税收筹划工作，对于企业健康发展意义重大，近年来，各企业也逐渐意识到税收筹划的重要性，逐渐加大了此项工作的重视程度，但此项工作实际开展中，仍会面临相应风险，因此，需要对这些风险进行深入分析，针对性的制定出防范对策，从而保证此项工作的良好开展。

1国有企业税收筹划风险

1.1政策风险

国有企业实施税收筹划，采取有利于自身的会计政策要符合国家政策，遵循税法各项规定，并且需要税务机关认可企业的税收筹划，保证税收筹划的合法性。但相关的法规不断变化，如果国家政策有方向性的改变，一些修正条例可能不利于企业进行税收筹划。导致企业存在潜在的政策风险。一些税收筹划方案的执行者，没有充分认识和理解相关的政策或法规，会导致税收筹划方案的失败。或者不符合税务部门的执行要求，也会无法发挥税收筹划的作用，甚至导致严重的损失，极有可能被认定为偷税漏税，出现涉税风险。

1.2经营风险

在经济运营的过程中，企业税务筹划方案是根据预期的经营情况开展并落实的，但是企业实际经营过程中受市场因素以及其他外部因素的影响，企业利润存在一定的不确定性，这也成为了影响税收筹划效果的重要因素。因此，企业在进行税收筹划的过程中，需要对经营风险高度重视，加强内部管理，及时发现经营过程中不断出现的影响税收筹划效果的问题，并积极采取对策，以提升税收筹划风险管理综合效果。

1.3方案操作风险

在税收筹划的实施过程中，国有企业制定具体的方案，要保证税收筹划作用的发挥，需要有高水平、高素质的税收筹划人员。税收筹划人员需要全面了解市场环境动态变化、税收政策各项规定、企业内部发展战略以及其他相关信息等，具备良好的专业技能。但部分税收筹划人员没有深刻认识企业内部信息变动、市场动态变化、税收政策各项规定等，不能满足企业管理的要求，没有制定科学的税收筹划方案。企业的税收筹划缺乏可行性、操作性，有的悖离税收政策规定，有的脱离企业实际情况，导致涉税风险的出现。税收筹划人员对税法相关规定认知不足，也会增加操作风险。

2国有企业税收筹划风险规避策略

2.1增强税收筹划风险意识

国有企业要增强风险意识，对税收筹划风险高度重视，关注相关的影响因素。正确认识税收筹划的风险，重视税收筹划潜在的风险，从而促进税收筹划风险的控制。要承认并面对税收筹划风险，因为其风险是客观存在的，不能逃避。国有企业在企业的文化管理中要融入税收筹划的风险意识，潜移默化地影响税收筹划相关人员。对税收筹划风险有正确的认知，提高经营管理者的风险意识，增强依法纳税的意识，遵守相关规定，合理实行税收筹划活动，可以有效降低风险。

2.2建立完善的税收筹划体系

企业为了更好的提升税收筹划风险管理的效能，应该在内部建立完善的税收筹划体系。首先，企业应该设置专门的税收筹划部门。有必要时可外聘税务顾问，针对我国的税收法律条款进行全面的分析，深入了解税收优惠政策，全面提升对税收政策的把控，这对于更好提升税收筹划方案的科学性也具有积极的意义。其次，企业设置税收筹划监督管理部门，针对税收筹划方案进行复核和监管。这样相关工作人员的税收筹划风险管理能力就能够得到全面的提升，税收管理方法也会更加科学合理。再次，企业管理者应该针对税收筹划执行情况进行了解。要求税收筹划人员对于企业的业务进行全面的了解，深入到企业业务内部进行税收筹划，这样才能最大限度地提升筹划的准确性与科学性，保证税收筹划风险管理能力的全面提升。

2.3提升税收筹划人员的綜合素质

增强国有企业税收筹划的可行性、合法性，合理规避税收筹划风险，需要提高税收筹划人员的综合素质，提升其专业技能，从而有效管控风险。国有企业可以开展针对税收筹划人员的专项培训，提升税收筹划人员的素质技能，这些举措将对整个税收筹划工作有直接的影响。国有企业需要选取权威机构，帮助培训税收筹划人员，规避存在的风险。通过专业化的培训，保证国有企业税收筹划的合法性，提高税收筹划人员的知识水平和技能，使其获得前沿知识和信息，提高相关法律法规的知识，更好的开展企业税收筹划工作。为使税收部门认同国有企业的税收筹划工作，税收筹划人员需要熟练应用财会技能，各项知识技能，严格规范财务操作。国有企业还应加强培训的综合性，从准确把握税收筹划，减少企业税收筹划的风险入手，督促税收筹划人员科学制定和合理调整方案，掌握市场环境、税收政策的动态变化，科学预测企业发展趋势，实时关注企业发展战略，有效降低涉税风险。

2.4建立税收筹划风险管理预警机制

首先，企业在税收筹划风险管理过程中，应该确定明确的税收筹划风险管理标准，对企业在税收筹划过程中可能存在的风险进行全面的评估并设置统一的风险评估标准。一旦企业税收筹划风险达到了这一标准，必须采取积极有效的措施降低风险发生的概率，以实现对于未发生的税收筹划风险的全面管理，降低企业税收筹划风险发生的可能性。其次，企业在进行税收筹划风险管理的过程中，需要设置监管机构，针对税收筹划方案的落实情况进行全面的监督和管理，通过事中控制来降低税收筹划风险出现的概率。例如：企业在运营的过程中，一旦发现有政策变化倾向，应该及时的制定第二套备选的税收筹划方案，实现对于税收筹划方法的动态管理，降低税收筹划风险，提升税收筹划管理的综合效能，为企业更好的经营和发展创造良好的环境。再次，企业在进行税收筹划管理的过程中，应该针对事后的税收筹划管理工作进行全面的评价，及时发现税收筹划风险管理中的一些问题，并及时采取有效措施予以解决。只有通过事前预警、事中控制以及事后评估和分析，才能够最大限度的提升税收筹划风险管理的综合效能，为税收筹划管理工作的全面开展创造良好的环境。

结语

综上所述，我们已经比较清楚的了解了，在企业的发展中实施税收筹划能够有效的提高其综合实力、促进我国优质经济氛围的营造，所以在今后的发展过程中，相关的企业单位应该积极的树立科学规划发展意识，促进企业的税收创新以及加强企业员工的素质培养，保障企业员工在今后的工作中能够树立端正的工作态度，加强自身业务能力，在工作的过程中能够从企业的利益角度来出发进行思考，不断打磨出一套完整的税收筹划管理方法。

参考文献

[1]曹瑞山.国有企业税收筹划风险及其防范探讨[J].消费导刊，2021，（51）：230.

[2]徐婧.国有企业财务管理中税收筹划相关问题思考[J].中国集体经济，2021，（34）：136-137.

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[5]韩勃.国有企业税收筹划风险及其防范[J].现代经济信息，2021，（27）：244.

作者：张晨昊

消费税收筹划分析论文 篇3：

有关企业增值税税收筹划问题的几点思考

摘 要：纳税是每个公民应尽的义务，企业也不例外，而增值税作为重要的税种之一，是企业成本的重要组成部分。企业通过税收筹划，能大大减轻税收负担，减少企业成本，增加企业经济效益。本文简单阐述了企业增值税税收筹划的基本理论，分析了当前企业增值税税收筹划存在的问题，并探讨了企业增值税税收筹划的有效策略。

关键词：企业增值税;税收筹划;问题;策略

我国企业在当今世界经济格局中的地位举足轻重，政府和企业自身都越来越重视企业竞争力的增加。增值税作为我国一个重要的税种，给企业的成本带来较大的负担，在企业经营管理中的地位也越来越高。税收筹划是理财学中重要的组成部分，能有效减轻企业增值税的税收成本，然而税收筹划在我国的实践应用还不够成熟，在短暂的发展过程中还存在一些问题，需要不断地探索与实践。

一、企业增值税税收筹划的基本理论

1.增值税含义及其特点

增值税是对销售货物、提供加工和修理修配劳务以及进口货物的个人和单位就其实现的增值额所征收的一种税种，是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据的一种流转税，是我国最主要的税种之一。我国增值税的主要类型有生产型增值税、收入型增值税以及消费型增值税，具有中性税收、转嫁性、普遍性以及连续性等特点。

2.税收筹划的含义及特点

税收筹划是指纳税人在法定许可范围内，对企业生产经营的投资、经营、组织、交易、理财等活动进行筹划，实现企业减少税收成本、增加经济效益的目标，实现企业税后现金流量的最大化综合方案的纳税优化选择，税收筹划又称为税务筹划、纳税筹划以及税收策划。税收筹划的特点有合法性、专业性以及超前性，原则有合法性原则、利益最大化原则、针对性原则以及及时性原则。

二、企业增值税税收筹划的问题分析

1.税收筹划的综合性观念不强

企业在设计增值税税收筹划方案时没有把握好国家制定的相关税收的法律法规，税收筹划没能在法律许可的范围内进行，造成更大的损失。税收筹划的目的是为了节约增值税成本，增加企业经济效益，然而企业在实施税收筹划时并没能将两者结合起来，综合性较差。同时，企业在进行增值税税收筹划时，单纯的考虑成本、税负、收益等因素，忽略了企业的市场环境、资源配置、发展前景等，并没能做到分析一切可能妨碍税收筹划目标实现的因素，综合考虑税收筹划方案对企业的影响，综合性观念不强。

2.税基宽窄把握不准

这是企业增值税税收筹划的主要问题之一，税基的宽窄既是企业计算应纳税额大小的关键因素，也是企业计算应纳税额的计税依据。在实际经济经营活动中，企业并不是单纯的从事增值税规定的项目，而是按照经济经营活动的实际需要来混合经营不同的税种或者不同税率的应税项目，这为企业科学实施税收筹划提供了广阔的空间。目前我国增值税的征税范围并没有将与货物相关的交通运输业、建筑安装业等行业纳入，使得企业在税基的把握上容易出错，导致增值税税收筹划制约了我国税收的发展。

3.法制环境不严密

一方面是税法不完善。我国的税法多且复杂、变化快，如企业所得税法、消费税等在几年内几经变化，即使是针对同一个问题，一年内很有可能出台好几个解释文件，使用的法规过期率太高，给一些地方企业实施税收筹划带来较大的困难。再者是地方政府没有立法权，而各个地区的各个企业情况不一致，导致税收筹划的空间较小。可见，我国税法不完善，使得企业增值税税收筹划难以做到有的放矢。另一方面是税务执法不严。税务执法不严，税收征管水平低就会导致很多偷税、漏税等违法现象出现，制约了税收筹划的实践。

4.可操作性不高

我国多数企业的税收筹划是为了筹划而筹划，不符合企业生产经营的目标，缺乏筹划的实际可操作性。在企业税收实践中，过分的追求税收筹划，忽视了财务核算的基本规范和税收政策，税收筹划方案出现了不可操作、不科学等问题，具体表现在税收筹划脱离了企业实际生产经营的目标，忽视了企业税收筹划的最终目的。同时，企业管理者或者税收筹划者对税收筹划的理论、方法以及规律的不重视，使得企业在税收筹划过程中自我保护意识缺乏。

5.增值税的纳税成本问题

税收成本是税务机关对纳税人扣缴义务人履行税法规定的费用，增值税成本按性质可以分为初始投资成本和临时成本，初始投资成本主要针对于增值税制度的大规模变化的一次性成本。企业在增值税税收筹划中采用预付货款、跟单托收、跟单信用证以及赊销等结算方式，能够控制资金流出的时点，进而防范部分汇率风险。

6.税收筹划专业性人才匮乏

在企业实际税收筹划管理中，税收筹划人员的整体素质不高，专业技术和综合筹划税收上还有很大的进步空间，这严重影响了企业增值税税收筹划工作的有效开展。虽然目前国内的一些高校开设了与税收筹划相关的课程，但是在课程内容设计、目标界定、方法使用、教学模式等方面还不成熟，培养出来的税收筹划人才无法满足企业的需求，还需要不断的探索。此外，我国税收筹划的相关制度变动的频率过大，使得财政体制也要随之改变，不利于税收筹划工作的稳定开展，有时候企业一个税收筹划方法千辛万苦设计出来，制度就改变了，又要重新设计并实施。

三、企业增值税税收筹划的策略探讨

1.转变增值税税收筹划的价值观念

这主要是针对增值税征纳双方而言的，很多人认为进行增值税税收筹划的目的就是为了降低企业成本，增加企业经济效益，会减少国家税收收入，损害国家的利益，这种价值观念是不对的，是不利税收筹划发展的。因此，税收征纳双方要转变传统的价值观念，好的税收筹划应该是双赢的。对企业而言，毫无疑问是减少企业成本，增加企业经济效益，而对国家而言，能给国家带来长远利益，税收筹划能促进企业不断优化生产经营方向，促进企业内部生产力的发展，生产力水平的提高对国家财政的长期收入是根本性的保证。此外，税收筹划的实施，帮助国家和企业维持了良好的征纳关系，防止了企业偷税、漏税等现象的出现，实际上是扩大了国家的财政收入规模。

2.完善增值税税收筹划环境

（1）经济环境。在进行税收筹划前，筹划者了解企业是在什么地方进行生产经营活动的，是在西部开发区，还是在高新技术区，还是在沿海经济开放区。要考虑投资地区的原材料供应情况、基础设施、外汇管制、金融环境、技术条件以及劳动力价值等因素，也要考虑不同地区税制差别的问题。在生产经营行业方面，企业是工商业、服务业、技术密集型行业、第三产业以及利用“三废”的企业，在解决社会性就业、农业、高技术服务以及科研都有很好的作用]。对这些不同行业的税收征收政策是不一样的，筹划者在进行税收筹划时要根据不同行业的不同政策和不同要求进行筹划。可见，完善增值税税收筹划的经济环境是至关重要的。

（2）法律环境。首先要将税收筹划作为纳税人的一项基本权利写入法律中，要明确税务筹划的基本概念、范畴，给税收筹划工作的开展提供完善的法律环境。其次要不断完善现行的增值税税法，规范税收权利和义务的税收基本问题，堵塞税法现存的漏洞。最后要在保护纳税人合法权益的基础上，修改《国家赔偿法》，在法律上明确税务机关对税收筹划违法的认定。

3.协调好企业与相关税务机关的关系

一方面要加强与税务中介机构的联系。税务中介机构也称为税务代理机构，是在社会主要市场经济的发展中产生的，税务中介机构是专业的税务代理机构，有高素质的税收筹划人员，有丰富的实践经验，能很快地掌握企业的生产经营情况、内部管理情况、纳税情况等信息，以便更好地开展税收筹划工作。因此，企业要不断加强与税务中介机构的联系，借助税务中介机构的经验和专业开展税收筹划工作。另一方面要协调好与主管税务机关的关系。企业要充分信任税务机关，按照税务机关设定好的标准进行缴纳税收，税务机关也要充分信任企业，双方建立起密切的税收信息联系和沟通渠道，协调好双方的税务关系，以便税收筹划工作的开展。

4.企业增值税税收筹划的创新设计

首先是企业设立时的增值税筹划，该阶段要明确企业在成立时是选择小规模纳税人的身份还是一般纳税人的身份。小规模纳税人的征收率为3%，增值税一般纳税人的基本税率为17%、低税率为13%。其次是企业购进环节的增值税筹划，该阶段要从购货时间和购货对象两个方面考虑。在购货时间的选择上要考虑卖方和买方市场，在购货对象的选择上，因小规模纳税人不实行抵扣制度，选择会比较容易，而一般纳税人购货时选择从同一般纳税人的销售方购进货物。最后企业销售环节的增值税筹划上，要注意选择合适的销售方式，要处理好兼营行为和混合销售行为的关系。销售方式分为折扣销售方式和代销方式。

以折扣销售方式为例，某商城是增值税一般纳税人，采用以下两种促销方式：方案一是八折出售，扣除折扣后的销售额为400元;方案二是购满500元返100元现金。假设该商品的成本为300元，那么哪种方式最有利？方案一的增值税为400÷（1+17%）×17%-300×17%=7.12（元），方案二的增值税为500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65（元）。由此可见，方案一最有利，在税收筹划设计时可以考虑方案一。

四、结语

总之，企业增值税税收筹划问题已经是当前企业面临的主要问题之一，企业增值税的筹划工作是一项专业性强且复杂的工作。国家必须制定合理科学的税收筹划法律法规，完善企业税收筹划的经济和法律环境，企业要结合自身的发展情况，转变传统的价值观念，加强对内部税收筹划人员的专业技能和业务素质培训，设计好可操性强、科学的税收规划方案，实现企业利益的最大化。

参考文献：

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[3]李强.浅析增值税的纳税筹划方式[J].中国证券期货，2012，30（04）：14-15.

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作者：詹政国