财务报告的内部控制论文

长期以来，我国企业内部控制建设存在着重业务层面内控，轻公司层面内部控制；重控制措施运用，轻控制机制构建的倾向。内部控制包括公司层面的内部控制和业务层面的内部控制。公司层面内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。下面小编整理了一些《财务报告的内部控制论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

财务报告的内部控制论文 篇1：

基于财务报告的内部控制缺陷披露影响因素分析

摘要：改革开放之后，我国经济迎来了飞速发展期，在这几十年间里，上市公司开始如雨后春笋一般涌现出来，如何做好公司经营成了一个备受关注的问题，如何通过公司的财务报告来评估公司内部经营中存在的问题也备受瞩目。本文主要介绍了目前企业财务报告中内部存在的缺陷、内部缺陷给企业发展带来的不良影响以及相应的优化策略。

关键词：财务报告;企业内部缺陷控制;内部缺陷影响因素

一、影响财务报告自身内部控制缺陷的主要因素

（一）企业经营活动的复杂性以及组织架构的构成

企业本身的规模和经营的复杂性一般成正比，子公司越多的企业经营管理活动越困难，而且也会加大企业内部管理风险，之所以会出现这种情况是因为子公司和总公司基本都分布在不同的位置，所以管理起来非常困难，由于他们所处的位置不同，所以面临的市场环境以及政府政策都存在很大的区别，为了公司更好地发展，需要对各个子公司实施不同的管理对策，但是无法做到统一管理会导致企业内部管理发生风险，所以总公司很难做到对子公司的内部管理，也无法准确地对子公司内部控制信息进行评估，所以非常不利于总公司对子公司的管理。除此之外，子公司越多财务报表编制工作便会越困难，如果公司财务工作人员自身素养不足，那么很有可能导致会计计量风险的产生。

（二）组织结构变革工作的开展

相比较正常经营的公司来说，面临重组或者兼并等组织结构变革工作的公司内部信息缺陷会非常严重，企业的组织变革形式比较多，简单来说就是两个或者多个企业融合形成为一个企业，在这个过程中需要经过很多方面的工作准备，并不是简单的“1+1=2”，在融合的过程中，包括企业的经营管理模式在内的多个方面都会受到很大的冲击，这也给企业内部控制管理工作带来了很大的困难，除此之外，企业在进行重组或者兼并的过程中，会计部门的工作将会大大增加，企业内部会计计量工作压力增大，也会加大企业内部控制的风险。

（三）企业存货规模超出现有的管理能力范围

企业为了满足市场的需求，往往会提前准备好产品或者相关原材料，所以企业内部拥有大量的存货，这些存货都属于企业资源，在没有成功贩售出去之前需要花费大量的人力物力来进行管理，在管理企业存货时涉及的部门有人力资源部门和财务部门，这些部门需要进行会计计量工作，如果在存货管理过程中，发生了意外事故让存货受到损失，那么对于企业来说将会是一个重大的打击，因为企业内部存货数目肯定是非常多的，一旦发生意外，很难在第一时间内确认存货损失，将会给企业自身管理带来很大的风险。

（四）企业面临严重的财务问题

有些企业由于经营管理不善，所以长期处在亏损状态，这是非常不利于企业发展和内部管理的，会导致企业自身关注的焦点发生严重的偏移，财务方面的问题会越来越严重，低质量的财务报告会给企业内部控制信息风险埋下很深的隐患。

二、内部控制缺陷对于企业可持续发展造成的不良影响

（一）严重影响企业的稳定发展

财务报告不仅仅是一份简单的书面报告，他直接反映了企业的经营管理情况，企业经营是否获利、企业利润多少都直观地反映在企业的财务报告上，从财务部门给出的财务报告中我们可以大致了解到企业发展状况，这是投资者以及债权人在对企业投资时了解企业经营状况的一个重要途径，是他们评估企业发展空间的一个重要指标。所以财务报告的质量对企业长远发展非常重要，一份低质量的企业财务报告或许可以在短时间内帮助企业获得一定的利润，但是却非常不利干企业长远的发展，低质量的财务报告无法让企业管理者了解到企业的发展状况，因此也无法制定出正确的发展决策，很有可能导致企业内部管理失衡。企业在经营过程中遇到的实际问题无法得到及时解决，慢慢地会对企业产生更加不好的影响。

（二）引发企业信任危机问题

如果会计工作无法保证质量，那么很有可能导致其无法在企业发展过程中发挥应有的作用，财务报告内部控制所披露的缺陷和实际情况不相符将会导致严重的会计信息失真事件，这会给企业发展带来很大的伤害，更有甚者可能会影响到企业正常运营乃至社会的发展秩序，所以这项工作是非常重要的，它的重要性主要体现在以下两个方面：第一，不真实的内部控制缺陷披露将会导致违法乱纪行为的滋生。而且外部投资者在了解企业经营情况时，如果拿到的是一份存在很多问题的财务报告，那么会让投资者对企业目前经营现状判断出现偏差，投资者无法准确掌握企业运营情况，就很有可能做出错误的投资决策，这不仅仅会给企业本身带来很大的损失，也会造成投资者的损失;第二，内部控制缺陷披露的不全面又会反过来作用到企业上，如果政府有关工作部门收集到的数据是存在缺陷的财务报告，那么他们在制定经济政策发展规划时，就很有可能制定出对企业发生无法产生实质性帮助的政策，会导致民众失去对企业的信心，导致企业信任危机问题的发生。

三、优化财务报告中内部控制的具体策略

（一）打造价值型的内部控制信息披露体系

为了做好内部控制信息披露体系，首先需要企业经营管理人员意识到内部控制信息披露的重点在何处。内部控制信息披露体系主要作用在干其信息可以创造价值，价值型的新型内部控制信息披露体系和企业财务报告结合在一起，可以很好地给企业未来发展提供数据支持，在此基础上，相关工作人员可以就信息披露体系中揭发的企业发展中存在的问题制定针对性的解决方案，非常有利于企业长远发展。价值型的内部控制信息披露体系能更好地满足企业经营管理的需求，给企业未来发展提供决策分析支持;其次，企业的财务工作者还需要不断秉持着价值管理的理念，对企业未来一年的业务发展进行追踪，给投资者带去最为准确的数据，为企业未来发展奠定一个好的基础。

（二）打造合规型的内部控制信息披露体系

一方面，在进行内部控制信息披露工作时，需要考虑到多方面因素对内部控制信息准确性的影响，比较常见的有企业重组等变动带来的影响，如果企业在内部控制信息披露工作过程中能够控制住这些影响因素，最大限度地保证内部控制信息披露的准确性，那么对企业的发展将会非常有利，除了满足准确性的要求之外，企业还需要保证所披露出来的内部控制信息能满足监管机构的需求;另一方面，企业需要保证财务报告不受内部控制信息披露的影响，这就对财务部门工作提出了更高的要求，财务部门工作人员需要立足于财务报告中的相关会计科目，把握好会计科目和内部控制信息之间的联系。除此之外，为了打造出合规的内部控制信息披露体系，财务工作人员还需要不断地对财务报告进行查缺补漏，不断地优化企业内部控制体系。

四、结语

总而言之，企业内部控制信息系统对于企业当前发展和未来发展方向都非常重要，所以要做好內部控制信息披露工作，同时还需要做好财务报告，帮助外部投资者了解到最为完整的企业发展状况，进而制定出最为合理的发展策略，但是由于目前企业经营活动的复杂性和组织架构的构成等一些问题的影响，目前很多企业财务报告内部控制披露都存在或大或小的问题，为了企业更好更加长远地发展，需要建立起一套更为有用的内部控制信息披露体系，目前较为科学、常用的体系有价值型和合规型，如果能够建立起这两种类型的内部控制信息披露体系，那么内部控制信息的披露工作的质量一定会得到进一步的提高。

参考文献：

[1]林琳.基于财务报告的内部控制缺陷披露及影响因素研究[J].中国商论，2019（ 13） ：124-125.

[2]崔明迪，崔丽.基于财务报告的内部控制缺陷披露的影响因素研究[J].中国商论，2019（7）：168-169.

[3]许杰.基于财务报告的内部控制缺陷披露影响因素研究[J].当代经济，2018（22）：102-103.

[4]毛竹.内部控制自评报告粉饰影响因素研究[D].北京：北京交通大学，2017.

[5]焦婷婷.内部控制缺陷披露对权益资本成本影响的研究[D].西安：西安工程大学，2016.

作者简介：

喻湘晖，中国石化集团资产经营管理有限公司巴陵石化分公司，湖南岳阳。

作者：喻湘晖

财务报告的内部控制论文 篇2：

财务报告的内部控制

长期以来，我国企业内部控制建设存在着重业务层面内控，轻公司层面内部控制；重控制措施运用，轻控制机制构建的倾向。

内部控制包括公司层面的内部控制和业务层面的内部控制。公司层面内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。

对于2004年中航油（新加坡）公司航油期货巨亏55亿美元，最近中信泰富外币合约巨亏155亿港元这两个事件，事实上公司治理层面内部控制缺陷是重要原因。长期以来，我国许多企业虽然具体业务的控制流程优化程度较高，但公司层面内控存在严重缺陷，影响了内控整体效果。

例如，不相容制度分离控制要求企业经济事项的决策、执行和监督相分离，董事会依法行使企业的经营决策权，经理层主持企业的生产经营管理工作，但现实中存在着董事会对经理层实质性控制力较弱的现象；而在监督体系中，监事会、审计委员会往往各自为政，没有形成有效的监督合力。

中国公司治理机制有其特殊性（如中国的国有企业有党委而西方国家没有、中国企业有监事会而英美国家没有）因此在公司层面内部控制方面，我国从发达国家可借鉴的经验较少，更需要创新精神和务实态度。笔者认为应注意做好以下几项工作：

正确处理党委与董事会的关系

对国有企业而言，党管干部的原则和党的监督保障职能必须得到充分发挥，而公司法赋予董事会任命经理层的权利和生产经营决策权。因此在公司层面内部控制构建中，应明确规定凡同时属于董事会和党委管理权限的事项，应经党委审议通过后，再按有关的控制程序提交董事会决策。

董事会决策支持系统构建

尽管董事会拥有生产经营决策权，但实际上企业生产经营中的提案许多是由经理层提出后由董事会决策通过的。经理层处于生产经营的一线，董事会成员中有一部分并非执行董事，而是独立董事或外部董事，这类董事来自于不同的行业，并且不参与企业的日常经营活动。董事会与经理层存在着行业知识和信息不对称，无论是批准还是否决经理层的提案都缺乏充分的知识和信息支持，因此企业必须重视董事会决策支持系统的构建。

第一，除根据相关规定建立提名委员会、薪酬与考核委员会、审计委员会外，企业还应根据自身特点建立起相应的专业委员会，为董事会科学决策提供依据。例如，为保证投资项目符合企业的发展战略，企业可以建立战略委员会。高科技企业可以设立科学技术委员会；市场竞争激烈的产业可以设置市场营销委员会。

同时，企业可以通过决策控制流程设计保证决策程序的科学性。例如对于经理层提交的投资项目，首先应由战略委员会进行项目与企业战略拟合度论证；科学技术委员会和市场营销委员会分别进行技术先进性和市场适用性论证，审计委员会对可行性报告中的财务数据进行验证。只有这些委员会均通过此项目的可行性分析，才可提交董事会表决。只有这样，才能强化董事会对经理层的控制，保证决策的科学性。另外，董事长为外部董事的情况下，可以考虑建立执行委员会以保证董事会决议的切实贯彻实施。

第二，建立有效的信息沟通渠道，确保决策控制系统发挥应有作用。通过制度规范信息传递，做到企业信息对董事会，尤其是外部董事的充分公开，保证外部董事享有与其他非外部董事同等的知情权，外部董事有权从经理层及其他部门直接获取决策与控制所需的充分信息；注重董事会会前与外部董事的沟通，例如专题汇报或专题实地调研，提高董事会会议质量与决策效率。

再造监事会、审计委员会、审计部三者关系

与英美国家相比，我国的公司除审计委员会和审计部外还有监事会。但由于三者各自为政，无法形成强有力的监督合力。在监事会与审计委员会的关系上，要明确两者间的业务沟通与业务指导；在审计委员会与审计部的关系上，应借鉴英美国家公司的作法，改变我国大部分公司审计部只对经理层负责的作法，采用审计部双重负责制。审计部同时对经理层和审计委员会负责，内部审计与鉴证报告同时提交给经理层和审计委员会，但涉及到经理层自身问题的报告只提交给审计委员会。整合监督体系使之形成合力才能对内部控制运行情况实施实时监控，纠正内控制度执行中的偏差，实现内部控制系统在企业各层次、各业务单元的有效运行。

（作者为北京工商大学商学院院长）

作者：杨有红

财务报告的内部控制论文 篇3：

浅谈信息技术对财务报告及内部控制的影响

摘要：随着中国经济的不断发展壮大，经济业务日趋复杂，从而产生大量数据以及庞大的数据分析，科技的发展使得电子信息技术进一步成熟和进步，为经济运营分析带来了便利和支撑。那么信息技术对于财务报告及内部控制影响怎样，是我们下面研究的重点。

关键词：信息技术;财务报告;内部控制

一、信息技术的理解

信息技术：就是利用电子计算机和现代化通讯手段实现获取信息、传递信息、存储信息、显示信息、共享信息以及对信息数据的加工处理，归类总结，为管理层决策提供依据。从广义角度来讲，凡是能够扩展人类信息功能的技术，都可以称之为信息技术。随着微电子技术、量子技术、计算机技术及通信5G技术普及运用和发展，尤其是移动办公技术的迅猛发展，使其更加大众化。这样就为一些大中型企业的账务管理提供了便利。企业的会计资料、销售、采购、存货与物流管理、薪酬管理等能够实现链条式的链接管理，大大提高了财务信息的加工处理能力，从而提升财务管理效率。

二、信息技术对企业财务报告的影响

1、计算机及其相关应用软件运在财务核算方面，大大提升了会计人员的工作效率，减轻了会计人员的“体力劳动”，原来的手工记帐改变成为计算机键盘输入，既准确又快捷。

2、电子存储功能的发展，使得会计信息更全面更安全。在这之前要保存设置大量纸质帐簿和凭证，不仅占用空间大，且不易保存，容易受到外界的影响。

3、调取数据更为便捷。可以将管理需求固化到应用程序中去，在相应的授权范围内使用者可以随时调取所需要的数据。另外灵活多样的报告代替了固定的定期报告;数据更加充分，信息实现共享。

二、信息技术对企业内部控制的重要意义

在公司内部控制中使用信息技术是时代的必然趋势。信息技术的有效使用对传统的内部控制模型造成了巨大的打击。信息技术在企业内部控制中的运用有利于统一规划和梳理初期分散的，重复性的会计问题，更有效地提高了公司财务部门的工作效率，为企业健康发展提供了重要依据。

信息技术主要将传统模式下的静态模式转变为动态模式，突破了时间和空间的限制，进一步促进了企业经濟效益的提高。使用信息技术的管理方法具有自动化，准确性和标准化的特点，与传统的人工管理方法有很大的不同。在传统模式下，企业内部控制是员工通过书面记录来收集和整合信息的方法。这种方法容易造成工作失误，不利于企业管理人员掌握企业大局。在制定企业发展目标时，他们将把目标偏离现实。因此，企业应合理有效地利用信息技术，促进企业的全面发展。

三、信息技术对企业内部控制的影响

1、计算机及其相关的财务软件的应用，使得自动化程度大幅提升，能够有效的处理大规模数据流量，且与先前制定的财务流程保持一致性。减少了人为的干预，加强了核算处理内控的有效性。

2、自动信息系统、数据库及操作系统的安全控制可以实现有效的职责分离，不相容的岗位有效的得以控制。

3、自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取，从而提高管理层对企业的经营活动以及公司制定的相关战略执行过程得以时实监督控制。

四、信息化技术对企业财务管理存的风险

事物的存在都具有二面性，信息化技术的应用，也存着不确定性风险。

1、信息系统或相关系财务软件程序在执行运算的过程中可能会对数据进行错误处理，也可能会执行那些本身就是错误的数据;

2、信息系统、数据库及操作系统的安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险;

3、信息系统、数据库及操作系统有可能在使用过程中感染“病毒”，使得数据被窃取或删改或者是“瘫痪”;

4、信息系统、数据库及操作系统不适当的人为操作，有可能绕过先前所设的不相容岗位控制，使得内部控制失效。

五、财务人员在信息化环境下面临的挑战

信息技术在会计处理和财务报告中的运用，把财务人员带入了一个全新的、充满挑战的信息化环境。在这个环境中，财务人员面对的是功能复杂、高度集成的大型信息系统，以及系统生成、处理、记录和报告的海量电子数据，甚至他们所没有经历过的种种问题。财务人员如何面对信息技术环境众多挑战，主要体现在以下几个方面。

1、财务人员对业务流程开展和内部控制运作的理解

在传统环境下，企业财务人员对业务流程的开展和内部控制的运作主要依赖人工处理。信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行。因此，财务人员需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识。了解在信息化环境中，所进行的业务是如何展开及处理，从而更加有效的进行财务数据的录入、整理、核算及以生成正确的财务报告。

2、财务人员要深入业务、挖掘潜能、发挥效能

财务人员必须了解公司的业务活动，深入开展业务活动，实现业务与财务的融合，切实发挥财务管理在促进业务活动中的作用，从而实现事先介入，事中管控，事后评价的全过程管理，提升管理效果，因此，财务人员需要充分了解公司的业务运营，深入开展业务，并利用他们的知识在公司的业务活动中发挥财务效力。

3、财务人员对信息系统的风险的识别

信息系统在带来效率效果提升的同时，也产生了由于信息技术导致的风险。财务人员在日常的会计信息处理过程中需要充分识别并评估与会计核算和财务报告编制相关的信息技术运用相伴而生的风险，如程序逻辑的错误、权限的不当授予等。对相关控制风险缺乏认识，可能导致财务信息的失真及舞弊。

4、财务人员强化信息化环境下的财务风险管理

信息技术的进步和普及带来了工作效率和质量的提高，但同时也给企业带来了许多隐藏的网络安全问题。如果相关财务人员操作不当，很容易造成内部机密财务数据泄漏或网络暴露漏洞的攻击。对此，公司需要在信息环境下加强财务风险管理，注意加强对财务信息系统网络漏洞的修复和加强，避免各种内部财务信息的丢失和遗漏，尤其是财务人员自己应进一步提高财务风险防范意识，建立有效的财务监督体系，建立完整的财务预警体系。对于违反法规或超标操作的，必须及时发布风险警告，以解决相关的公司财务风险并实现财务操作安全性。

5、财务人员应不断的化自身的知识结构

财务人员不仅仅要具备丰富的会计、审计、经济、管理、法律方面的知识和技能，还必须对信息技术有所掌握和了解，熟悉系统的架构、信息处理的基本逻辑、系统运行的原理，以及与信息技术运用相伴而生的风险因素。在信息化环境下，财务人员必须熟悉信息技术的运用和信息系统的风险及控制。从而获得完整可靠的财务数据，为企业决策都服务。

6、财务人员加强团队建设

一个经营良好的企业，不仅仅有骄人的业绩，更主要是有伟大的企业文化。丰田公司的发展历程为我们指明了企业成功的方向。那就是要有一个强大的团队，这个团队是一个不断开放的、多边的行业知识经验传播的团队。鼓励团队中的每一位成员把自已的个人识知和经验向其他人开放，与之分享。这种“病毒式”的交流，有效地使知识向各个方向传播和扩散。从而使得团队获得巨大收益。

参考文献：

[1]《丰田成功的秘密》日大园惠美、清水纪彦、竹内弘高、美约翰凯尔多顿.

作者：孙洪波