财务会计内部控制论文

摘要：对于财务会计内部控制而言，既可以对企业自身进行维护，又可以对企业发展中的风险进行有效预警。可以说财务会计内部控制关乎企业经济的管理是否可以有效实施，是保障企业财务信息的真实性与安全性的关键。故企业要做好财务会计的内部控制建设，将其所具有的作用充分发挥。下面是小编精心推荐的《财务会计内部控制论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

财务会计内部控制论文 篇1：

浅谈如何加强行政事业单位财务会计内部控制

摘 要：随着我国经济的快速发展，我国行政事业单位在市场竞争中的比重越来越大，在社会职能中也凸显出越来越重要的作用，因此，行政事业单位的发展应该得到更多人的关注。其中，行政事业单位的财务会计内部控制是發展行政单位的核心要素，财务会计内部控制关系到行政事业单位稳定且快速的发展，同时对行政事业单位的效率和效益都会起到一定的影响作用。那么本文就如何加强行政事业单位财务会计内部控制工作展开探讨研究，以有利于财务会计内部控制在行政事业单位的有效发挥。

关键词：行政事业单位;财务会计内部控制;探讨研究

近年来，财务会计内部控制在行政事业单位发展的过程中发挥着越来越重要的作用。财务会计内部控制作为行政事业单位发展的核心，对于提升行政事业单位在市场竞争中的核心地位也有着积极的促进作用。但是就目前的情况而言，伴随着经济的不断发展，财务会计内部控制在行政事业单位发展的过程中难免会出现较多的问题，我们需要对这些传统的行政事业单位财务会计内部控制进行创新和改进，以发挥出财务会计内部控制的真正作用，方便促进行政事业单位的合理发展。

一、财务会计内部控制在行政事业单位中的意义

财务会计内部控制充分有效地保证了行政事业单位财务会计信息内容的真实性、完整性和可靠性，它在一定程度上促进了会计信息在行政事业单位中的有效渗透，有利于进一步加强了行政事业单位对于财务会计内部控制的力度，保证了财务会计内部控制在行政事业单位的有效发挥。除此之外，科学合理的财务会计内部控制还能有效地提高行政事业单位的效率和经济效益，促进行政事业单位的快速发展。因此，行政事业单位在对财务会计内部控制进行建设时，要以相应的法律法规和行政事业单位发展的实际情况作为标准，采用信息化的手段和最新的发展观念进行不断的创新、修改和完善，以便于有效地加强行政事业单位对财务会计内部控制的控制力度，真正发挥出财务会计内部控制在行政事业单位中的作用。

二、财务会计内部控制在行政事业单位中所存在的问题

（一）行政事业单位中缺乏财务会计内部控制意识

拥有财务会计内部控制意识是行政事业单位发展的基础，但是就目前的情况而言，在许多行政事业单位中的财务会计内部控制意识都较为浅薄，正是因为行政事业单位的不重视，从而对相应的财务会计内部控制人员缺乏有效的培训工作。进而就会导致相应人员无法严格按照相应的制度进行，无法有效地发挥出行政事业单位财务会计内部控制的作用。

（二）缺乏建设优秀的财务会计内部控制人才队伍

优秀的财务会计内部控制人才是推动行政事业单位发展的动力.、但是由于行政事业单位财务会计内部控制意识的薄弱导致了行政事业单位缺乏对人才的培训工作。行政事业单位会计内部控制优秀人才队伍的缺乏既不利于财务会计内部控制工作的推进，也不利于行政事业单位的快速发展。因此，建设优秀的财务会计内部控制人才队伍在行政事业单位中是很重要的.

（三）行政事业单位财务会计内部控制体系的不完整

完整的财务会计内部控制体系是行政事业单位发展的根本。虽然说随着经济发展的同时，越来越多的行政事业单位注意到了财务会计内部控制的重要性，但是仍存在着相应体系不完善的问题。他们没有根据时代和经济的发展实时地进行创新和改变，仍保留传统体系和思想并将之不断应用在财务会计部门中。这就会将行政事业单位财务部门进行形式化，很难发挥出财务会计内部控制的真正作用。

（四）行政事业单位财务会计内部控制缺乏有效的考核体系

科学合理的考核体系对于行政事业单位财务会计内部控制起着至关重要的作用，有效的考核体系可以较好地对行政事业单位的发展做到监督考核的作用。行政事业单位财务会计内部控制缺乏有效的考核体系不但不利于财务会计内部控制的开展，还会影响到行政事业单位财务会计内部控制人员工作状态和水平，进而会对行政事业单位的发展形成一定的阻碍作用。因此，行政事业单位财务会计内部控制离不开科学有效的考核体系。

（五）行政事业单位缺乏结合特色化的手段

在信息全球化的大背景下，信息网络手段已充斥在我们生活的方方面面。因此，加强行政事业单位财务会计内部控制也离不开信息化的手段。如果行政事业单位财务会计内部控制没有充分利用好现有的网络信息技术，那么就会在一定程度上脱离了新时代发展的轨道，这样既不符合新时代发展的要求，也没有顺应社会发展的潮流。因此，将行政事业单位财务会计内部控制科学合理地结合特色化的信息手段是很有必要的。

三、完善行政事业单位财务会计内部控制的有效途径

（一）有效加强相关人员的财务会计内部控制意识

每个行政事业单位的领导人员都应该做好积极的带头作用，加强对财务会计内部控制作用的宣传力度，使得行政事业单位内部从上而下地意识到财务会计内部控制对事业单位发展的重要性和必要性。只有行政事业单位有关领导真正能将加强财务会计内部控制放在建设过程中的首要地位，才能在财务会计内部控制人员内部形成良好的氛围和风气。这样不仅利于财务会计内部的控制力度，而且还能有效地促进行政事业单位的发展。

（二）健全行政事业单位财务会计内部控制体系

在加强财务会计内部控制意识的同时，健全行政事业单位财务会计内部控制体系也是很重要的事情。行政事业单位应该根据目前发展的实际状况和未来的发展要求指定相关的计划，保证考虑的全面化，真正使得行政事业单位能够得到较好的发展。在财务会计内部控制体系方面上要做到相互监督，相互制约，每个人都要尽到自己的职责。在财务管理方面上，要科学合理地根据行政事业单位本身所具备的特点和发展情况，以保证行政事业单位财务会计内部控制体系的健全。

（三）加强行政事业单位财务会计内部控制人才队伍建设

加强行政事业单位财务会计内部控制人才队伍建设是事业单位发展的必要手段。因此，行政事业单位可以对财务会计内部控制人才进行专门的培训工作。或是通过座谈会的形式邀请国内外优秀的知名人士来单位进行实时的宣传培训工作，从而让每位财务会计内部控制人才都能够意识到财务会计内部控制对于行政事业单位发展的重要性，从根本上提升他们的专业知识素养和道德文化水平，帮助行政事业单位更好地发展。如果能够在行政事业单位中加入大量的财务会计内部控制人才，那么不但会在一定程度上提高行政事业单位内部的控制，而且还能够有效地提升行政事业单位的工作效率，行政事业单位内部控制得到提高，自然而然就能促使行政事业单位快速发展。

（四）加强财务会计内部控制考核体系

科学合理的考核体系对于加强行政事业单位财务会汁内部控制是很有力的，其能够对行政事业单位财务会计内部控制起到很好的监督考核的作用，以帮助财务会计内部控制不断地得到完善和进步，同时还能为行政事业单位筛选出优秀的人才，更加能促进行政事业单位的发展。除此之外，行政事业单位财务会计内部控制还需要通过薪酬制度、绩效考核制度来进行完善。通过绩效与薪酬挂钩的方式，更加能激发起相关人员的工作积极性和潜能，从而为行政事业单位做出更加优秀的成绩。同时也能够增加行政事业单位的效率和效益，从根本上真正加强行政事业单位财务会计内部的控制，推动行政事业单位的发展。

参考文献：

[1]严秀兰.关于加强行政事业单位财务会计内部控制的几点思考[J].财会学习，2016（20）：215.

[2]李丽萍.关于加强行政事业单位财务会计内部控制的思考[J].现代经济信息，2017（16）.

[3]林颖，关小虎.加强行政事业单位会计内部控制初控限[J].中国财经信息资料，2011（12）.

[4]田焕.浅谈县级行政事业单位固定资产管理中存在的问题及建议[J].中国乡镇会计，2011（11）.

作者：于军

财务会计内部控制论文 篇2：

企业财务会计内部控制问题及对策研究

摘 要：对于财务会计内部控制而言，既可以对企业自身进行维护，又可以对企业发展中的风险进行有效预警。可以说财务会计内部控制关乎企业经济的管理是否可以有效实施，是保障企业财务信息的真实性与安全性的关键。故企业要做好财务会计的内部控制建设，将其所具有的作用充分发挥。然而，现阶段企业在财务会计内部控制的构建上，仍旧不可避免地面临着问题，也就对企业的财务管理工作带来一定的阻碍，甚至对企业经营目标的实现造成不利影响。因此，本次研究针对企业财务会计内部控制存在问题展开深入分析，并制定优化对策予以解决。

关键词：财务会计;内部控制;财务管理

前言：随着全球经济一体化进程的逐渐深化以及国民经济的飞速发展，企业的内外部环境也发生着日新月异的改变。此时，为了能够充分适应新形势的发展要求，为了可以促进企业的可持续发展，企业也必须要建立完善的内部控制制度，要加强自身的管理与控制，只有这样才能有效地提高企業的经营管理水平，提高企业的财务管理水平，从而在日益竞争的环境中脱颖而出，促进企业又好又快地发展。财务会计是企业诸多构成要素中的一个重要关键点，在社会主义市场经济下，企业的财务会计往往能够体现出企业发展战略、管理能力的优劣。伴随国家《企业会计准则》的不断修订，也就对企业财务会计的管理方式带来一定范围的改变，企业要对财务会计的行为实施规范化、科学化的管理，就需要保证财务会计内部控制管理的作用充分发挥出来。所以，企业该怎样对财务会计内部控制管理工作进行强化，就成为了当下企业管理中最为关键的内容之一。因此，本次研究对企业财务会计内部控制上出现的问题展开深入的分析，同时结合这些问题提出针对性的措施，以期望可以为企业财务会计内部控制管理的实施提供参照经验，实现企业管理水平的不断提高。

一、企业财务会计内部控制的概述

1.内部控制概念

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

企业在实施内部控制的过程中应当注重以下要素：

第一，内部环境。对于企业而言实施内部控制活动最重要的基础就是内部环境，其中主要囊括了治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等诸多方面。

第二，风险评估。企业经营与发展的过程中难免遭遇各类风险，而内部控制就是要对可能遭遇的风险进行识别与分析，对正常经营活动、达到内部控制目标关联的风险实施有效的预判与防范。

第三，控制活动。所谓的控制活动主要是指企业结合对风险的评估，选择恰当的方式与方法，把风险控制在合理的范围内。

第四，信息与沟通。任何企业在经营与发展的过程中都会涉及到相应的信息与沟通，企业应当及时、准确地对各类信息进行收集与传递，这样才能够实现内部、外部之间的高效交流。

第五，内部监督。这是企业对内部控制的构建与执行状况所实施的一种检查与评价方式，通过内部监督能够及时发现内部控制上存在的不足之处。

2.财务会计内部控制的含义

所谓的财务会计内部控制主要是指企业分类、分析、鉴别、记录和报告业务经营状况，对企业的资产、负债所构建的方式，这是内部控制中的一项非常重要内容。从企业实际发展的角度，也可以将财务会计内部控制的定义总结如下：企业为了提升会计信息质量，确保自身资产完整、安全，确保企业在开展财务会计工作的时候，严格依据国家规范与制度，而设定的一系列控制方法、程序和措施。这就可知，企业财务会计内部控制工作会直接影响企业财务工作的质量，因此企业应当对财务会计内部控制工作提升重视度。

3.财务会计内部控制的意义

从企业长远发展的角度来看，财务会计内部控制对企业具有非常重要的意义，借助财务会计内部控制对企业日常的经营活动进行约束，促使战略目标可以高效、快速地实现。总的来讲，企业财务会计内部控制的意义主要体现在以下两方面：

（1）帮助企业构建科学的战略规划

对于财务会计而言，工作的主要目标就是对企业经营与发展中的各类经济活动实施规范的记录与归类，当企业的管理者需要进行决策的时候，保障其可以参考更真实、准确、完整的财务信息，实现透过财务数据对企业发展状况的深入了解。倘若企业不能制定科学化、规范化的内部控制制度，就可能对财务会计的约束与限制被弱化，继而造成企业的财务工作存在漏洞或问题，甚至不可避免地出现会计信息失真，对企业管理者的决策产生误导。而借助内部控制可以有效对企业财务会计的工作实施规范化、科学化的管理，继而实现会计信息质量的不断提高，更能够为管理者提供准确的决策依据，为企业的发展与经营构建正确的战略规划。所以，企业对财务会计内部控制的不断强化，能够为企业的战略规划提供极大的帮助。

（2）提升企业的经营效率及质量

企业在对财务会计实施内部控制的过程中，会对各个部门的成员进行细致的分工，也就让员工对自己的工作方向与责任有了清晰的规划，可以更好地完成自己的工作任务，继而对企业的经营效率进行有效的提升。此外，在财务会计制定的影响下，财会人员就可以根据详细的流程完成财务会计的工作任务，将有效规避工作中的盲目性，从而保障各项工作都可以有章可循，促进会计数据决策价值的全面提升，这就能够对企业运营管理的现状进行优化，提升企业经营的效率和质量，增加企业的利润。

二、企业财务会计内部控制存在的问题

对于财务会计内部控制而言，其在企业实施管理的过程中占据非常关键的地位，贯穿于企业经营活动的每一个环节，这就对企业的经营与发展产生了极大的影响。而当前阶段在企业财务会计内部控制实施的过程中，仍旧存在着诸多的问题，这也就给企业的战略规划、重大决策造成极大的不利影响。

1.企业财务会计内控意识薄弱

对于企业管理者而言，都比较注重对财会工作的管理，但是仍旧不可避免对财务会计内部控制的理解存在偏差，而造成意识过于薄弱的情况，这就对企业的经营与发展产生不利的影响。受到这种薄弱意识的影响，企业的管理者往往会过于对企业的资金实施管控，就会对企业内部控制的详细过程、目标的制定等方面产生轻视，而忽视整体的内部控制体系构建，导致内部控制体系不够完善或者存在漏洞。此外，部分企业管理者认为财务会计内部控制仅是财会部门份内的工作，而忽视与企业其他部门之间的联系与配合，这不仅给财会部门的工作造成极大的压力，也对企业整体的发展与规划造成不利影响。总的来讲，企业应当注重财务会计内部控制的建设，尤其要对企业全体人员的意识进行强化。

2.缺乏完善的财务会计内部控制制度

要想保障企业财务会计内部控制工作的平稳、有序推进，就需要企业制定更为完善的内部控制制度。只有科学、合理、全面的内部控制制度，才可以为财务会计内控工作的高效实施提供强有力支持。但是，现阶段大部分的企业往往无法结合自身的经营与发展状况，制定科学、全面的财务会计内部控制制度，而对相关工作的开展与推进造成一定程度的阻碍。可以说在实际的工作过程中，财务会计工作者往往根据企业管理者的要求完成相应的任务，或部分的管理者并不重视财会工作的管理，把权力下放给财务会计，凡是与财会相关的事宜都由财会人员进行决定，而忽视对过程的有效管理与监督，这就为企业的财务带来巨大的风险，给企业的发展埋下隐患。总的来讲，大多数的企业由于缺乏完善的内部控制制度，而造成财务会计的工作职责难以落实或者执行不到位，在发生问题以后难以追究责任。

3.财务会计内部控制监督体制不健全

对于企业而言，要想对财务会计的工作进行有效的监督，保障企业财务会计内部控制的高效实施，就需要借助健全的监督体制来实现。但是，当下大多数的企业都忽视对监督体制的完善与构建，这就为财务会计的违规行为提供了可乘之机，尤其是财务会计工作者利用职务之便造成企业资金损失，在缺乏必要的监督以后就会难以发现，或者部分财会人员造成企业的会计信息失真，这都会对企业的财务造成极大的风险，造成企业经济收益上的损失。这也就不难看出，健全的监督体制对于财务会计内部控制的实施是非常重要的，更是保障企业会计信息准确性、真实性、有效性的基础。所以，企业应当更加注重对监督体制的不断完善与健全。所以，对于企业来讲，在对财务会计内部控制进行构建与完善时，还要注重对监督体制的不断完善。

4.财务会计内控工作人员缺乏专业素养

对于企业而言，任何工作岗位人员的职业素养都是非常重要的，员工专业素养的高低将对所在岗位产生直接的影响，尤其是专业性较强的财务会计岗位，对财务会计人员的专业素养更是提出了更高的要求。受到企业对财务会计内部控制的忽视，也就对财务会计人员的专业素养的高低造成了轻视。当前部分企业对财务会计人员专业素养的要求并不高，在企业的财会工作者中存在跨专业从事财会工作的情况，而这就造成企业财务会计内控工作处于不规范，甚至混乱的局面。企业要想财务会计内部控制能够发挥作用，就必须重视财务会计内控工作人员是否符合岗位的要求，能否高标准、高质量地完成相应的工作。总而言之，当前企业财务会计内控工作人员的素养，还需进一步的提升与培训。

5.缺乏健全合理的风险管理机制

在企业经营与发展的过程中，都会面临各种各样的风险，当企业遭遇风险是否可以有效地应对或防范，就需要依赖健全合理的风险管理机制来实现。优质的风险管理机制，能够帮助企业对风险进行规避。然而，就当前的实际情况来看，大多数的企业缺少健全、合理的风险管理机制，针对风险所实施的控制活动更是缺少明确、清晰的管理方向。可以说企业要想持续性长久发展，就必须对风险管理机制进行完善，将对风险的防范与管理融入到企业生产经营的每一个环节。企业的管理者若不能清楚地认识到风险管理机制在企业经营中的重要地位，就很容易忽视对风险管理机制的构建，而在企业发展的不同阶段就会面临不同的风险类型，当下大多数的企业管理者都轻视对风险管理机制的完善，这也就给企业的发展造成不良的影响。从当前的整体情况来看，企业在风险管理机制上缺少更为健全、合理的管理机制，这就弱化了企业对风险识别与防范的能力。

三、优化企业财务会计内部控制问题的对策

要想保障企业财务会计内部控制的有效实施，并充分发挥作用，企业应当根据当前财务会计内控存在的问题予以解决，以实现对企业管理水平的提升。所以，还需企业从以下几个方面进行强化：

1.强化企业财务会计内部控制意识

对于企业的管理者而言，应当树立构建财务会计内部控制意识，认识到构建内部控制体系在企业发展的重要地位。第一，企业要结合会计法律法规与自身的实际情况，对企业的内部控制流程、目标进行明确，以及对企业管理层的内部控制意识进行强化，以对企业的内部控制相关工作的质量进行提升。只有企业各个层级管理者的内部控制意识得以强化，才能更好地针对员工实施强化。第二，结合企业财会工作对财务会计内部控制制度进行完善。也就是企业对内部控制的内容、方向进行明确以后，针对财务会计内部控制中的薄弱之处开展分析，探寻到控制的重要节点，并對此进行强化。第三，通过对员工的培训强化内部控制意识。企业不能只对各个层级管理者的意识进行强化，应当针对全体员工实施内部控制意识的强化，而对员工可以采取统一培训的方式来实现意识的强化，这样就能让全体员工参与到内部控制的建设，并可以充分发挥监督的作用。

2.构建科学的会计内部控制制度

企业要想构建科学、全面的财务会计内部控制制度，第一，根据财会工作内容构建与之契合的制度，以实现对财务会计工作的规范化、科学化的管理，这就需要企业的管理者对企业财会工作进行深入的了解，以保障财务会计内部控制制度能够契合实际情况，真正起到约束的作用。第二，落实财务会计责任制度。也就是说企业应当将财务会计内部控制制度的具体责任，落实到涉及的各个部门及其成员，这样才可以让所有人员都能够遵循制度要求进行执行。第三，企业要构建审核制度。也就是说企业应当采取定期或者不定期的方式，针对财务会计的相关工作进行审核，针对各项财务报表进行审查，以保障企业会计信息的可靠性、准确性。在审核的过程中如若发现问题，应当及时挖掘出导致问题的具体因素，并予以解决。第四，完善财务会计内部控制制度相配套的制度。也就是说企业应当在财务会计内部控制制度的基础上，不断完善考核、奖惩等制度，这样才能激发员工的积极性。

3.构建完整的内部控制监督机制

完整的内部控制监督制度是企业财务会计内部控制制度充分发挥作用、提升管理质量的重要保障，对财会工作效率与治理的不断提升具有重要的监督作用。企业要想对徇私舞弊等违规行为实施管控，避免给企业带来不必要的经济损失，就要对内部控制监督机制进行构建与完善，这样才能够建立更加规范化、科学化、完整化的监督机制。首先，要对实施监督的部门或者人员进行明确的规定。只有明确可以实施监督责任的主体，才能保障监督权利的有效实施，监督责任的高效落实，这样才不会让监督机制成为摆设。其次，要对监督的内容、范围等进行规定。也就是说对内部控制进行监督的方向进行明确，让实施监督的主体清楚知道所要监督的内容，才可以有效地开展与实施监督，比如对预算管理、采购管理、资产管理等实施监督。最后，实施监督的方式与投诉的渠道进行完善。也就是说企业应当对实施监督时所采用的方式与方法进行明确，这样可以避免监督主体采取错误的方式。同时，要对投诉的渠道进行完善，当监督主体存在徇私、包庇、隐瞒等情况时，其他人可以进行有效的投诉或举报。

4.提升财务会计内控人员素养水平

财务会计内部控制能够取得怎样的效果，更多的是受到财务会计人员专业素养的影响，这就需要企业对现有财务会计人员进行培育。第一，结合财会工作情况实施轮流培训。也就是在不影响正常工作的情况下，组织财务人员进行新知识的培训活动，通过要求专家讲座的学习方式，帮助财会人员掌握更多符合工作需要的职业技能。第二，开展经验交流活动。也就是在企业内部开展经验交流活动，将彼此在工作过程中遇到的难题、解决方法进行分享，通过经验的交流相互提升专业素养，在财务会计人员中形成相互学习的氛围。第三，注重对财会人员的思想教育。只有财务会计人员在思想上认识到专业素养的重要性，才能更加积极、主动地对自身的职业素养进行提升，更能够在工作的过程中严于律己，并会为了自身的利益对企业的发展造成损害。

5.加强风险评估与预警工作

在企业发展的不同时期或者阶段，往往会面临着诸多不同的风险，要想保证企业的正常经营就需要对风险进行有效的预警、评估，这样才能够采取更加科学、合理的应对措施。这就要求企业要结合发展规划在内部控制体系中，开展对风险的评估、预警工作。首先，实施风险评估，企业在对风险进行有效评估时，应当侧重的内容有风险、预期风险，并进一步细化其风险类别，扩大风险内容的覆盖范围，在考虑影响企业经营的诸多因素中纳入非财务风险。其次，规范风险评价体系，针对本企业风险因素进行认真调研，从而选出合理的风险评价指标，全面客观地评价风险。再次，在预警机制建设上做进一步加强，充分考虑前瞻性风险，及时向企业管理者提供有关未来风险的信息，从而方便其将正确的经济决策制定出来。最后，把内部控制和风险管理紧密联系起来，找到二者之间结合的平台、创新管理与控制方式，最终顺利实现管理的协调化发展。所以，从整体上来讲，企业要不断对风险评估、预警工作进行强化，这样才能够对风险实施准确的识别，继而采取更恰当的处置方式。

四、结论

总而言之，财务会计内部控制对企业的发展与经营具有非常重要的意义，不仅能够提升企业对资金的周转效率，还可以对企业的财务工作实施规范化的管控，更能够为企业的重大决定提供参考。就当前的整体情况来看，企业财务会计内部控制仍旧有很多亟待完善的地方，这就需要企业的管理者结合企业的发展战略与规划不断进行调整与完善。通过此次的研究发现，企业财务会计内部控制管理上存在的问题主要有：企业财务会计内控意识薄弱、缺乏完善的财务会计内部控制制度、财务会计内部控制监督体制不健全、财务会计内控工作人员缺乏专业素养、缺乏健全合理的风险管理机制。要想对这些问题进行优化，还需强化企业财务会计内部控制意识、构建科学的会计内部控制制度、构建完整的内部控制监督机制、提升财务会计内控人员素养水平、加强风险评估与预警工作。这样才能够保障企业财务会计工作的高效开展，将内部控制的作用充分发挥。

参考文献：

[1]曾海鸣.基于ERP系统的企业財务会计信息系统内部控制研究[J].商讯，2020（29）：25-26.

[2]林一凡.供给侧改革下企业财务会计的内部控制管理探究[J].商场现代化，2021（02）：184-186.

[3]李漫君.供给侧改革视角下财务会计内部控制管理措施分析[J].中国管理信息化，2020，23（09）：12-13.

[4]李梦怡.浅谈企业财务会计内部控制中存在问题及改进措施[J].全国流通经济，2019（33）：180-182.

[5]刘君.企业内部财务控制环境的建设分析[J].经济管理文摘，2019（20）：165-166.

[6]药清.企业财务会计内部控制实施着力点探讨[J].经济研究导刊，2019（29）：132-133.

[7]郑苏临.企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施[J].经济管理文摘，2020（08）：122-123.

作者：王卉

财务会计内部控制论文 篇3：

关于行政事业单位财务会计内部控制简析

财务会计内部控制作为行政事业单位管理的重要环节，在推动我国行政事业单位改革，促进行政事业单位发展方面起到关键作用。本文通过阐述行政事业单位财务会计内部控制的重要性，简要分析现阶段行政事业单位财务会计内部控制存在的几个主要问题，并进一步探讨优化行政事业单位财务会计内部控制的有效措施，为行政事业单位加强财务会计内部控制献计献策。

一、行政事业单位财务会计内部控制的重要性

行政事业单位的财务会计内部控制旨在确保行政事业单位各项业务环节能够高效、透明、真实地开展与实施，不仅保证行政事业单位会计信息的合法性、准确性，而且可以防止行政事业单位人员利用职务之便以权谋私，造成内部资金、国有资产的流失，最大限度保障事业单位内部资金的安全性、完整性。行政事業单位必须重视对财务会计内部控制制度的建设和完善，科学利用财务会计内部控制制度，提高行政事业单位管理成效和管理水平，使行政事业单位能够动态实时掌握业务、财务状况，实现对事业单位内部的合理有效管控，不断紧跟市场环境变化发展趋势，转变事业单位发展思想，使财务会计内部控制制度适应自身发展需求，为行政事业单位体制改革奠定良好的内部管理基础。

二、行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制制度

财务会计内部控制在行政事业单位中的顺利有序开展，必须以完善健全的内部控制制度为基础，同时结合行政事业单位自身发展特点，制定科学合理的内部控制流程，确保内部控制工作在有效提高行政事业单位管理效率的同时，对行政事业单位各岗位人员通过合理的权限分配，达到约束控制财务会计工作流程的目的，确保行政事业单位管理工作可以有条不紊地实施。然而现阶段部分行政事业单位的财务会计内部控制制度还不够完善，单位内部管理对内部控制制度也不太重视，导致财务会计内部控制难以有效落实，即使实施内部控制后在财务会计人员遇到问题时，也无法及时进行有效解决，久而久之财务会计人员容易形成消极懒散的工作态度，从而财务会计内部控制形同虚设，财务会计工作效率低下，行政事业单位管理失控的问题仍然得不到有效解决。

（二）行政与财务会计工作衔接不畅

行政事业单位在实际管理发展过程中，通常情况下行政部门和财务会计部门不会直接对接工作，而是通过第三方在行政部门和财务会计部门之间进行工作传递，该行政与财务对接方法不仅造成信息传达效率低下，而且传达信息的准确性难以保证，导致财务会计内部控制决策失误率较高。同时，由于行政部门和会计部门缺少直接交流的机会，双方在行政事业单位内部控制管理方面无法达成一致的管理目标，对对方的工作需求也不甚了解，一方在执行具体工作时容易出现管理偏差，因此，行政与财务会计工作衔接不畅是阻碍内部控制真正实行的主要原因之一。行政事业单位只有保证行政与财务会计工作可以直接传递信息和管理需求，才能使行政事业单位内部管理目标保持高度一致，提高行政事业单位决策依据的可靠性，促进财务会计工作的效率。

（三）预算监督不到位

预算监督管理作为行政事业单位财务会计内部控制的重要环节，是确保行政事业单位正常有序运行的关键性要点，科学的内部控制预算管理方法能够促使会计人员充分发挥行政事业单位资金使用管理的专业性优势作用。但是现阶段由于行政事业单位的预算监督管理的不到位，使会计人员对本单位资金预算的把握度不够深入，导致内部资金使用到一定阶段会出现各种问题和资金管理压力，从而造成资金分配不合理，行政事业单位的资金预算管理无法实现价值最大化。同时，预算监督管理的不到位也会造成内部资金的浪费，使行政事业单位的资金管理处于失控状态。行政事业单位应充分认识到预算监督的重要性，通过财务会计内部控制制度加强对资金预算的监督管理力度，及时弥补资金管理漏洞，优化整个事业单位资金管理流程，充分发挥预算监督在行政事业单位财务会计中的作用优势。

三、行政事业单位财务会计内部控制措施

（一）增强财务会计内部控制意识

行政事业单位的财务会计内部控制工作需要增强行政事业单位人员，尤其是管理人员和财务人员的内部控制意识，首先从思想上转变传统落后的行政管理理念，以内部控制管理思想为指导方针，充分认识到财务会计内部控制在行政事业单位中的重要性。行政事业单位管理层应对内部控制组织实施的进度、成效等负责，在财务会计核算、计算机技术、业务对接等方面给予充分的财力、物力、人力支持，组织协调内部控制体系的建设和执行。同时，行政事业单位应定期组织人员开展推进内部控制座谈会，会计人员站在财务核算专业角度对内部控制环节存在的问题进行讨论，管理层通过协调各方意见，优化调整业务和财务的对接流程，并对行政事业单位会计人员开展专业技能培训，将内部控制工作纳入到绩效考核环节中，从而提高财务会计工作效率，使财务会计数据能够更加准确地反映行政事业单位财务状况，从根本上完善行政事业单位的财务会计内部控制制度。

（二）强化资金预算管理

资金预算管理一直都是行政事业单位财务管理的核心环节，也是相对薄弱的环节之一，行政事业单位财务会计内部控制应始终围绕资金预算管理展开，提高内部控制效率。行政事业单位管理层需要组织相关财务会计人员成立预算管理委员会，科学安排重大资金支出，分析讨论预算的可行性，确保预算编制的合理性和客观性。同时，行政事业单位在实际编制资金预算的过程中应保证充足的时间，提高资金预算的编制质量，提高内部控制资金管理决策依据的可靠性，而不仅仅停留在形式化层面，保证财务会计人员能够在预算编制前对涉及预算项目进行充分调研，确保资金预算编制依据的准确性。另外，行政事业单位在具体执行财务会计内部控制的过程中，应区分预算内、预算外资金管理，财务部门应严格根据内部控制流程，审核通过后可直接支付预算范围内的资金管理事项，而预算外资金支付事项则必须由主管部门发起经单位管理层和财务部门同意，方可执行支付决策，以此确保行政事业单位资金预算管理的高效性。为进一步提高行政事业单位资金预算管理的透明度，增强内部控制的公平性和科学性，确保行政事业单位资金流向的合理化，行政事业单位应及时公布年度预算执行情况，并对资金预算管理成效进行分析，为下一年度资金预算的编制、管理、执行提供可靠的决策依据。

（三）加强内部控制监督力度

由于内部控制制度的实施在某种程度上会妨碍个人利益，容易引起行政事业单位相关人员的抵触情绪，行政事业单位内部控制必须和内外部监督形成管理合力，才能保证行政事业单位内部控制的顺利实施。行政事业单位通过启用内部审计监督机制，监督资金预算的执行情况，同时监督财务会计核算是否合规，为内部控制制度的执行打下良好基础，实现各部门之间的相互监督、制衡，共同提高行政事业单位工作效率，防范潜在财务风险。另外，行政事业单位还可会同政府审计机构或第三方审计机构抽查、监督单位内部控制执行情况，加强内部控制外部监督力度，不断推进财务会计内部控制的有效实施。

四、结语

随着行政事业单位体制改革的不断深化，财务会计内部控制在行政事业单位运行管理中起到越来越重要的作用，事业单位应重视内部控制制度的实施状况，结合行政事业单位发展趋势使内部控制能够落到实处，采用合理有效方法发挥内部控制在行政事业单位中的作用优势，以此确保行政事业单位管理的高效化。（作者单位：龙陵县人力资源和社会保障局）

作者：段春香