关于内部控制的财务会计论文

[摘要]企业财务会计内部控制不仅可以提高企业资金利用率，更是对企业信息安全、资金安全的保护，对企业发展有非常重要的作用。但是当前企业财务会计内控中存在问题，影响了企业又好又快发展。本文对存在的问题进行了梳理分析，并有针对性地提出了解决措施。今天小编为大家精心挑选了关于《关于内部控制的财务会计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

关于内部控制的财务会计论文 篇1：

关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究

摘要：会计内部控制制度的规范、监管、防范风险等作用已经在单位业务发展中显现，它不但可以保证业务活动按照既定方向发展，也可提升整体管理水平，可增强企业市场竞争力。因此，应在设计、开发符合自身管理需要的内控制度基础上，积极查找内控制度在设计上及执行中存在的漏洞，通过强化人才队伍建设、加强监督及提高思想认识等方法予以解决，保证制定的会计内部控制制度正常运行，最终实现各项目标。本文探讨了关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究。

关键词：企业财务会计；内部控制；问题；措施

现如今我国的企业会计内部控制正面临着较大的问题。为了增强企业的市场竞争力，保障企业的经济效益能够稳定提高，企业的管理者必须建立和完善企业会计的内部控制制度。对于企业来说，制度的建立不仅需要结合该企业的实际发展状况，同时还应加强企业相关部门的执行力度。只有这样子才能促进企业的长远发展。

1 企业财务会计内部控制存在的问题

1.1内部控制制度不健全

有的企业虽然对内部控制的重要性有一定的认识，但是制定的控制制度并不健全，使得控制制度并不能很好的为企业服务。在实施控制制度的过程中也没有严格按照规章制度进行，会计管理也不例外，就导致企业的会计管理人员认为进行控制和管理不需要制定内部控制制度。

1.2缺乏完善的监督机制

当前，我国虽然已经形成了包括政府和社会监督的企业外部监督体系，但是并不能够保证有效的监督并管理企业财务领域以及其他领域。主要原因在于监管人员对监管工作不重视，一些监管人员不具有较高的素质，缺少责任意识，在工作中不够认真，甚至有一些监管人员存在着受贿行为，对企业财务监管不力，这就导致在企业内部经常发生财务不合理的现象。企业的外部监管体系没有起到比较好的作用效果，即使有的企业建立了内部审计机构，也没有使其作用得到充分发挥，监管不到位，使得会计内部控制工作的发展受到影响。

1.3 企业各部门间缺乏协调和配合

在企业中有部分员工对于会计控制制度有不正确的认识，认为其是对财务部门的员工进行管理和约束，这种认识是错误的。企业要基于整个企业的管理对会计内部控制制度进行建立，会计部门要起到良好的示范作用，对控制制度严格进行遵守，这样才能够促使其他的部门也能够严格遵守控制制度，保证执行的力度。如果财务部门对相应制度都不能遵守而要求其他的部门去遵守，就很容易引起各个部门间的矛盾激化，这样就会使得企业会计内部控制仅仅是形式上的，对企业的发展不利。而且，制度不完善甚至会对企业在激烈的市场竞争中的发展产生不利影响。

2 加强企业财务会计内部控制的措施

2.1建立和完善企业会计电算化

我国企业要想强化企业会计内部控制的作用，必须建立和完善企业会计电算化，这样才能促使我国企业拥有独立的和完善的会计信息化系统。同时，在企业会计电算化建立和完善的过程中，企业必须引进国外先进的数据整理和分析方法，利用计算机信息技术加强企业会计工作电算化处理的实现。此外，企业会计电算化处理工作中，还需要采取有效的方式加强监督和管理工作，这样才能有效的规避潜在风险隐患的发生。

2.2会计内部控制制度的完善

要想抓好會计内部控制工作，关键在于建立完善的内部控制制度。首先，结合企业会计工作需要，建立与会计工作相匹配的管理制度，对会计工作进行全面的管理；其次，落实会计责任制度，将会计内部控制责任落实到部门、落实到人，从而更好地规范和约束会计部门和会计工作人员的行为，促使他们严格按照会计内部控制制度来工作；再者，要落实检查机制，对会计信息进行反复的核查，确保会计信息的真实、完整。另外，要建立有效的激励制度，通过有效的激励手段来激发会计工作人员的工作热情，从而促使他们主动参与到会计内部控制工作中来，提高会计内部控制水平。

2.3建立起明确的内部控制工作目标

现代企业会计内部控制的目标不仅是单位管理经济活动、实施内部控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价内部控制系统的重要依据，良好的内部控制必须设有明确的目标。企业会计内部控制目标分为所有者目标和经营管理者目标，按照公司治理结构层次划分为股东、股东大会、董事会、监事会、经理、财会经理、内部审计；按内容层次划分为内部制度科学合理，查错防弊及时准确，会计信息及时有用，管理制度健全完善，管理效率真实高效，国家法规和内部规章制度贯彻执行，经济效益不断提高，职业道德完善升华等。

2.4增强会计内部控制监督力度

会计内部控制管理能够有效的执行，必然一个有效的内部监督机制，这样不仅可以对会计信息的原始凭证进行监督，同时还能够确保会计相关信息的正确性、客观性、真实性、合法性以及完整性；内部控制监督还需要渗透到细节，要坚持定期或者不定期对企业会计账簿、款项以及实物、财务收支、财务报告进行动态监督。任何一家企业要重视并做好对账簿的监督，这是预防与遏制造假现象的有效手段之一；通过对事物与款项的监督，能够及时发现企业财产存在的问题，及时制定应对计划进行补救；加强对财务收支的监督力度，则主要是确保企业任何一笔收支的合理性与合法性；通过监督财务报告，则能够遏制私自篡改财务报告行为的发生。

2.5企业各部门间加强配合

企业会计内部控制与企业的发展密切相关，因此，在对企业会计内部控制制度进行制定与实施的过程中要将全部员工的力量都动员起来，企业在制定会计内部控制制度的过程中，也要让员工参与进来，并认真吸取员工的意见和建议，虽然会计制度的制度主要的针对的是财务部门，但是并不代表着与其他的部门没有关系，其他的部门要积极的配合，保证在整个企业中能够顺利有效的实施会计内部控制制度。制定内部控制制度的过程中要明确规定任何人员对制度的相关内容不能够随意进行更改，即使企业内部的管理人员也不能够随意修改。

2.6强化会计工作人员的培训

一方面，结合时代发展形势，加强会计工作人员的教育，使其学习先进的会计理论和方法，提升会计工作人员的专业水平；另一方面，加强会计人员职业素质教育，提升其职业素养，增强会计人员的归属感，为会计内部控制工作培养一支高素质的会计队伍。

总之，现代企业应高度重视会计内部控制工作，建立起完善的内部控制组织机构，树立明确的会计控制目标，开展有效的内部控制组织机构，确保企业资产的安全运行。

参考文献：

[1] 李静. 完善企业会计内部控制的对策[J]. 财经界（学术版）. 2018（15）.

[2] 李莉莉. 企业会计内部控制的问题及对策[J]. 现代经济信息. 2016（22）.

（作者单位：大连日中技研有限公司）

作者：梁若蕾

关于内部控制的财务会计论文 篇2：

关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究

[摘 要]企业财务会计内部控制不仅可以提高企业资金利用率，更是对企业信息安全、资金安全的保护，对企业发展有非常重要的作用。但是当前企业财务会计内控中存在问题，影响了企业又好又快发展。本文对存在的问题进行了梳理分析，并有针对性地提出了解决措施。

[关键词]企业财务会计；内部控制；问题；措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.033

随着社会的进步与经济的发展，企业要在激烈的市场竞争中取得优势必须提高其内部管理质量。改革开放至今，企业的自主创新能力和竞争力的提高是有目共睹的，但与美国等世界发达国家相比，仍存在不小的差距，比较突出的问题是企业的内部控制能力和水平还相对较低，而企业的内控质量与企业财务工作密不可分，所以探讨企业财务会计的内部控制问题与措施十分重要。

1 现代企业财务会计内部控制存在的问题

1.1 对内部控制重要性认识不足

据调查显示，对企业会计内部控制的重要性认识不足是当今企业普遍存在的问题，具体表现如下：第一，有些企业认为企业的财务会计工作仅是企业经营状况的缩影，因而对其进行内部控制是没有必要的，现有的财务规章制度就足以约束财务会计工作，保证其顺利进行。第二，有些企业财务会计的内部控制制度仅仅是为了应付相关检查，并没有与企业的发展目标和现实具体情况相联系，无法在企业的经营活动实践中加以很好地落实和应用。总而言之，主观上的认识度和重视度不高是企业财务会计内部控制制度不能很好发挥作用的重要原因之一。

1.2 财会内控的执行力度较弱

原则上，应该以发展的眼光来看待企业财务会计的内部控制制度，也就是说要根据市场和社会的变化发展情况及时对制度进行完善和调整，使之更适合当前的发展模式，这样才能保证企业财务工作的顺利有序进行。否则就会减弱企业财务会计内部控制的执行力度。具体表现如下：第一，企业对于风险的防范意识不强，没有有效的风险防范机制和措施。所以当企业遇到风险等问题后，不能及时做出反应，没有制定有效的应对措施，把影响控制在最小范围内。第二，企业员工因为没有制度的约束致使其工作执行力较弱，出现工作拖沓，不能按时保质保量完成等问题。

1.3 财会内控的评估体系不够完善

从企业当前的运营状况来看，大部分企业的财务会计内部控制体系都不够健全。具体表现如下：第一，很多企业仅以利润率和净利率等具体指标来衡量企业的经营管理工作，不重视企业内部控制管理工作的发展与完善，致使企业的内控评估体系不能与企业当前的发展状况相适宜。第二，有些企业在制度财会内控评估体系时，并没有对企业经营等实际情况深入调查，也没有对该体系进行理论评估，致使制定出的内控评估体系缺乏实践的可操作性和指导性。第三，部分企业的内控评估体系制定还不够科学，没有等级式的评估层次体系，致使企业的评估体系并不能有效而准确地评估执行力。

1.4 内部控制的监督作用不力

受到经济发展大环境的限制，企业的会计工作在实践中仍存在很多问题。具体来说就是，企业财务会计工作机构设置不科学，分工不明确；企业财务会计凭证填写十分随意；企业财务会计从业人员职业素养不高；企业缺乏有效的财务会计内部控制监管机制。在现实工作中的具体表现如下：企业员工出于等级观念或者迎合领导而违反财务会计规范制度，这严重影响了财务会计职能的发挥。

2 现代企业财务会计内部控制问题的解决措施

2.1 强化内控意识，对内控体系进行加强

企业为了能够实现可持续发展，提高企业的市场竞争力，实现经济效益的最大化，提高企业财务会计的内部控制管理工作的重视度，加强企业财务会计内部控制工作是有效措施之一。首先，作为企业的领导者要清楚财务会计内部控制工作与企业发展的相关关系及其对企业财务会计工作的影响，提高对财会内部工作的重视度与认识。其次，要对企业全体员工定期开展培训活动，以此来提高员工对财会内控工作的认识，灌输企业发展人人有责，财会内控工作需要每个员工的参与和配合。

2.2 强化资金管理，对控制体系进行完善

企业作为经济实体，其内部资金的充裕程度是保证各项工作顺利进行的基础，所以要改善现有财务会计内部控制工作现状，完善现有的企业财会内控体系，就需要强化企业的资金管理，保证企业内部资金的稳定和资金链的良性循环。比较有效的措施是在企业内建立内部资金集中管理模式。比如，可以开设企业往来的对公账户，以此来减少现金的收入与支出，较少资金循环不良等问题。还可以通过制定资金收支的标准流程来控制资金的内部流通，各项资金由相应的部门进行统一管理，明确的权责划分有利于资金的规范使用。

2.3 强化财产清查，对监督制度进行补充

企业要实现经营活动，需要拥有一定的财产作为基础，要实现发展和壮大，则需要对其所有财产有清楚的认识，所以在进行财务会计内部控制工作时，应突出对企业财产等物资进行彻底清查的力度，有效保证企业财产安全，避免非法占有、挪用公款等问题的发生。所谓财产清查，就是对企业所有的财务等资产定期进行盘点与核对，以保证企业资金、财务等财产账实相符。企业财产进行清查作为企业内控的牵制机制，可以实现对企业监督制度的补充，可以及时发现企业财务会计工作中诸如错记、误记、漏记等问题。为保证清查工作的顺利、有效开展，需要建立明确的权责制度。在建立权责机制时要使得授权部门与执行部门有效分离，以便可以独立完成相应工作，保证决策的客观性和科学性。另外，要注意部门间和个人间的牵制和监督机制，使之可以相互牵制与制衡，以提高财产清查的有效性和力度，以便更好地对企业财务会计进行有效的内部控制。

2.4 强化内部审计，对控制措施进行完善

企业内部的财务会计审查机制是完善企业财务会计内部控制工作的有效措施之一。强化企业内部审计可以监督企业经营活动的执行情况，对企业财务会计进行有效的监督与管理，保证企业各项政策的落实。具体来说要做好四项工作：第一，对企业审计人员进行定期培训，使之了解最新的行业知识和动态，提高其职业素养，以保证企业审计工作的准确性和有效性；第二，结合企业发展现状对内部审计管理体系进行发展与完善，加强各企业间及审计专家与企业的交流合作，规范企业内部审计工作，提高企业内部审计工作的效果；第三，企业内部审计工作由专门的人员负责，确保企业内部审计工作独立于其他部门，以保证企业内部审计工作的客观性和真实性，为提高企业经济效益服务；第四，落实好企业部门审计相关工作，针对审计工作中所发现的问题进行分析，以便找出原因从而制定出具体的应对策略，以避免相似问题的再次发生。

3 结 论

综上分析可知，企业财务会计及其内部控制对于企业经营活动的实现十分重要，是企业获取经济效益最大化的有效保证，也是当代企业管理工作的重点。所以，针对现代企业财务会计内部控制存在的问题进行详细分析，并积极探索现代企业财务会计内部控制问题的解决措施是提高企业经营管理水平和市场竞争力的有效途径。

参考文献：

[1]王琴松.浅析财务会计内部控制的管理业务流程[J].商场现代化，2012（18）：100.

[2]丁丽娜.小议企业财务会计中内部控制存在问题及应对策略[J].中国乡镇企业会计，2012（4）：162-163.

[3]万欢.新时期完善事业单位财务会计内部控制的新思考[J].中国经贸，2013（20）：154-155.

[4]王晓娟.企业会计的财务管理及内部控制研究[J].中国市场，2014（52）.

[5]吴健.我国企业财务内部控制管理研究[J].中国市场，2010（27）.

[6]彭秀玉.企业会计内部控制的对策探讨[J].中国市场，2014（25）.

[7]李闯.财务会计内部控制管理问题分析及应对策略[J].中国市场，2014（38）.

[8]陈东.网络视域下企业会计内部控制框架构建[J].中国市场，2014（26）.

作者：黄微

关于内部控制的财务会计论文 篇3：

关于完善医院财务会计内部控制的思考

摘 要：当前，我国经济正处于快速发展阶段，医院作为提供医疗护理服务为目的的医疗机构，在社会主义市场中有着重要的作用。财务管理是医院发展进程中的关键组成部分，其内部控制是财务管理的核心。所以，加强医院财务会计内部控制十分必要。然而医院财务会计内部控制在日益成熟的市场经济中，不可难免的会遇到问题。为此，本文则以当前医院财务会计内部控制现状为切入点，分析完善其会计内部控制的措施，以提高医院财务内部控制的管理水平。

关键词：医院 财务会计 内部控制

我国在当前不断加大对医疗卫生的投入力度，医院的医疗卫生相对以往也发生了巨大的改变。医院财务会计是医院部门的主体，完善其内部控制对医院发展起着非常重要的作用，有利于保证医院经济活动的正常运转，同时还有利于推动医院制定各项管理制度，提高医护人员工作效率，还是加强医院财务风险防范能力的主要措施，有着重要的现实意义。

1 目前医院财务会计内部控制现状

1.1 内部控制制度不健全，控制外环境脆弱

医院会计相关部门的正常运转需相对完善的制度支持，然而目前有些医院所面临的现状则是权利和责任模糊，导致会计内部控制制度频频出现漏洞，影响会计工作，难以开展会计工作。从现有的会计内部控制制度看，没有严格的规范和规程，制度过于形式化，由此一来会降低会计工作人员对内部控制的积极性，效率低下。再加上医院经营管理情况相对特殊，多数医院管理者由医学领域的专家担任，此类人员的医学专业技能较强，但缺乏财务管理经验，一定程度上为有效贯彻执行内部控制制造了外部环境上的困扰。

1.2 缺乏风险风险观念，内部监管机制缺位

不管是医院还是企业创造价值一直是其实施管理的目标，必然会存在一定的风险。由于我国医院受到传统思想的影响，垄断地位较明显。长期起来就积累了淡薄的风险意识。不管是在医院财务管理的过程中还是整个行业的财务管理，风险意识的缺乏都一直存在着。因此，医院财务部门应制定出完整的管理机制来应对突发的风险或长期存在的风险，时刻树立起防范意识。其次，对于医院财务内部监管机制来说，一些医院财务内部管理机构都是临时组建的，没有建立健全有效的内部监督机构。但有些医院财务部门为了保险起见，在开始的时候就建立了监督管理机构，但还是频频出现问题。其中主要的愿意就是过于集中的党政领导权力，制度不合理，极度缺乏透明度，没有相应的法律措施来配合内部监管机制，使得建立就好像过于形式一般，没有任何的实际意义。内部监管制度的缺乏，其结果可能会造成预算的超支，无法保证施工进度，最大影响还可能造成国有资产的流失，腐败的事情就会发生。

1.3 部分财务会计内部控制人员素质较低，财务处理不规范

相关医院领导对财务工作的重视还不够，缺乏依法理财的意识，疏于管理，或者明知故犯，单纯从自身利益出发考虑，置国家利益于不顾；其次是财务人员的自身素质不高，工作水平尚待提升，责任心需要加强。尤其医院作为一个不以营利为目的的社会医疗服务单位，该如何提高医疗能力和水平是其工作的中心和重点，所以，医院财务工作的重视程度不如其他营利性单位，导致医院财务工作效率相对低下，再加上医院缺乏新型科技的学习能力医务人员，进而形成缺乏内部控制专业性人员的局面。除此之外，相关财务处理也不够规范，如在往年账面上挂入预算外收入，以致年终结账时，将收入和支出全部转出“结余”项目，使“结余”项目不能完整反映核算单位结余状况，同时也与事业单位会计制度规定相违背。

2 完善医院财务会计内部控制措施

2.1 健全内部控制制度，改革传统管理理念

健全内部控制制度在医院财务管理中是完善其财务会计内部控制的有效措施之一，关于此方面要把握好管理体系和转变观念。完善管理政策和程序，进一步加强自身的内部控制意识，重视对医院会计内部控制的意识，避免因个人因素而导致的错误。原有的管理观念已经难以适应医院未来发展，传统观念是忽视内部管理，过于重视医疗卫生，为此，可采取相应措施提高医院管理者对内部控制重要性的认识，提高相关财务人员的业务能力，制定一套控制措施，充分调动优秀会计人员能做好优化内部控制工作，达到相互制约和监督的目的。

2.2 加强预算财务管理，完善财务系统

财务预算管理是医院财务会计内部控制中的重要组成部分，主要包括经营预算、财务预算和资本预算，同时预算管理也是协调和控制及年末考核工具，完善预算管理可从以下几点出发：（1）从思想上认识预算：不管是医疗单位还是其他企业单位在实施战略化管理可持续发展都不能脱离预算管理，建立全方位预防系统来逐步实现和控制财务目标，由预算申请人提出，财务部门对其所申请的预算合理性进行审核，并按照流程依次审批其他相关人员的预算申请，经多方审核后可递交给部门组织予以实施，对预算资金的支付进行严格控制，进而形成全方位的预算执行责任体系。（2）端正预算理念，走出预算误区：在很长一段时间内，我国一部分医院并不了解预算的概念，但经济的发展和现代化社会的逐步形成，预算作为市场化的标志之一逐渐被人熟知，为杜绝类此类错误理念的再次出现，可建立科学的预算系统作为防范。

目前，大多数医院的财务管理机制具有国有企业的影子，最直接原因为医院隶属于事业单位范围中，但也正是这种因素，导致医院财务管理与现代市场经济要求差距较大，在科学性和合理性上方面存有缺陷，机制较为陈旧。为此，加强医院财务会计内部控制的措施之一就是完善其内部财务系统。医院财务系统涉及药物、收费等，近年来，随着电算化在财务管理中的普及和应用，使会计信息的传递更加完整和及时。财务系统能清晰且全面的反应药品的销售和库存情况，便于医院管理层和财务部及时了解。对于收费管理，主要涉及了门诊和住院两个方面，电算化能提高收费人员的工作效率，尤其电脑在接受到输入指令后能直接弹出各种收费项目及金额，患者也可使用计算机了解医疗费用的支出和收入情况。从目前电算化在医院的使用程度来看，完善财务管理系统能加快财务管理现代化的发展速度，实现数据信息清晰化和直观化，提高财务管理水平。

2.3 加强财务会计人员业务素质，强化内部审查

优秀的会计人员能使内部控制工作达到最优化，需进一步加强会计从業人员专业知识教育，从而提高业务水平。此外，将医院财务部门中审计部门职能作为与医院经济活动相独立的财务部门，全面严格监督医院一切经济活动，择优筛选审计人员，其职业道德水准应作为重要考察方面。在于能以严格、公正的标准审查医院内部控制中存在问题。还可通过内外结合方式加大外审力度，可与信誉较好的会计事务所合作开展审计工作。

3 结语

总之，内部控制在医院财务会计活动中有着不可代替的作用，是规范医院经济管理和提高会计信息质量的有利因素。同时也是完善医院财务制度的重要手段，医院体制想要做出改革必然要实施健康有序的财务管理，建立严格、规范的医院财会管理体系，形式良好的财务工作环境。在具体完善实施方面，应以加强会计内部控制可操作性和具体化为重点，侧面增强医院会计从业人员业务素质，提高其执行和实践力度，真正促进医院良好发展。

参考文献

[1] 郑明端.关于完善公立医院内部会计控制的思考[J].财务与会计，2012（12）：54-55.

[2] 俞加梅.浅谈医院会计内部控制制度的建设[J].现代经济信息，2011（8）：131.

[3] 张立新.浅谈医院财务会计内部控制现状及管理对策[J].财经界，2013（15）：198.

[4] 董坤.试论医院推行会计内部控制必要性及完善对策[J].经济视野，2013（12）：142.

作者：李洁