财务管理中内部控制论文

作者简介：杨文成（1978-），男，汉族，河南郑州市人，主要研究方向：关于施工企业财务管理中内部控制的风险探究。以下是小编精心整理的《财务管理中内部控制论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

财务管理中内部控制论文 篇1：

施工企业财务管理中内部控制的风险策略

摘要：施工企业在发展过程中，为了逐渐提升自身在行业中的综合竞争力，需要充分重视财务管理工作。其中财务管理中内部控制作为非常重要的组成部分，对施工企业财产安全进行有效保护，并对施工企业财务风险进行科学控制。近些年来，市场上对于施工企业的财务内部控制管理机制需要有待完善，施工企业在经营时逐渐产生很多的不足情况，对于施工企业自身发展带来不同程度上的阻碍。为了推动施工企业的可持续发展，需要注重财务管理中的内部控制的风险管理工作。基于此，本文将对施工企业在开展财务管理工作实际情况作为切入点，并结合施工企业实际财务管理工作，提出合理性内部控制风险策略，希望有助于推动我国施工企业的稳定发展。

关键词：风险策略;内部控制;财务管理;施工企业

施工企业通过积极开展财务管理中的内部控制工作，有助于逐渐实现企业发展战略、提升施工企业整体经营效率、确保资金的安全性、并对会计信息质量进行有效保障，同时构建完善的财经法规以及财务管理机制，优化施工企业财务管理内部控制机制。在激烈的市场竞争背景下，为了确保施工企业的稳定发展，需要构建完善的施工企业内部管理机制。

1.分析施工企业逐渐完善财务管理中的内部控制机制的意义

1.1加强完善内部控制机制

由于施工企业自身存在着一定的特殊性，在组织框架上比较复杂、行业跨度大以及跨区域经营特征。针对存在的这些特殊性，施工企业需要逐渐优化内部控制体系，构建完善的规章管理机制，可以对企业内部和外部关系进行协调，确保施工企业的稳定运行。通过这种形式，施工企业能够逐渐完善资金保护机制，确保各个子公司和母公司进行密切联系，构建完善的业务规划整体，有助于逐渐提高施工企业自身经济效益以及管理水平。

1.2优化内部控制，降低施工企业经营风险

施工企业在经营发展过程中，经营目标通常为对经营风险进行有效防范，确保施工企业自身财产安全，并促进施工企业的可持续发展。为了更好的实现施工企业经营目标，施工企业的管理人员应做好风险防控工作。针对内部控制，能够对施工企业在发展过程中可能遇到的风险进行加强防范，并通过内部控制机制对各种风险进行系统性分析，结合实际情况制定完善的施工企业内部控制风险防范机制，可以避免企业在发展过程产生风险[1]。

1.3完善内部控制体系，确保施工企业的稳定发展

全球经济一体化背景下，我国建筑行业竞争愈加激烈，为了确保施工企业的生存和发展，需要实现经营发展目标，对经营风险进行有效控制，并对施工企业内部控制管理体系进行优化和完善。很多施工企业在发展过程中，没有足够重视内部管理工作，对企业的长远发展带来很大的阻碍。

2.分析施工企业财务管理时产生的内部控制风险

2.1资金风险

施工企业在开展财务管理中内部控制时，一旦存在着管理不当情况，会引发很多的问题，并使企业在发展过程中产生资金风险问题。例如，施工企业如果没有严格的开展内部控制风险管理工作，没有严格遵循制定的资金控制程序以及管理规章制度，直接影响了项目管理工作效率，会在控制体系以及审批机制上出现漏洞情况，很容易产生资金使用率低下以及投资失误等情况，不利于施工企业的稳定发展[2]。

2.2施工企业资产管理风险

施工企业在开展财务管理中内部控制过程中，应全面開展资产管理工作，并对施工企业的长期发展和经营管理带来很大的影响。如果内部控制执行力不够，对施工企业的人力、物资、材料、资金的使用上会存在着很大漏洞，会导致施工资源出现巨大浪费问题，不仅加大了施工成本，同时导致施工企业出现资产管理风险。

3.探究优化施工企业财务管理中内部控制的风险机制相关措施

3.1完善施工企业内部控制机制

通过构建完善的施工企业内部控制机制、制定完善的规章管理制度，有利于逐渐提高施工企业内部控制水平。通过有效、全面、合法等原则，构建施工企业内部控制体系，能够对内部控制风险进行有效预防。

3.2逐渐提高施工企业员工自身专业素养

施工企业在发展过程中，应根据内部控制具备的特征，逐渐提高施工企业内部控制管理人员以及财务人员自身专业素养，鼓励工作人员自主开展专业学习，逐渐积累更多的工作经验。在开展实践和学习过程中，可以不断提升自身专业能力。财务人员以及管理人员在工作中需要遵循职业道德，避免在工作中出现违法违纪情况，应从源头进行控制，对工作人员职业操守进行全面培养，不断提高工作人员自身综合能力，有利于加强防范施工企业内部控制风险[3]。

3.3注重监督和管理施工企业财务内部控制

应结合施工企业监督部门以及管理部门内部控制特征，构建完善的内部控制风险监督和检查工作机制。在内部控制风险流程中全面贯彻监督管理工作机制，并严格的检查内控机制的具体执行情况，有利于更好的执行内部机制。管理人员在检查时如果发现问题，需要根据实际情况制定完善的解决措施，可以逐渐提高施工企业财务管理工作水平。

4.结束语

综上所述，由于施工企业作复杂类型以及经济活动密集型企业，财务管理质量对于施工企业的长远发展以及自身经济效益带来很大影响。施工企业在发展过程中内外因素对内部控制带来一定的制约和影响，使施工企业在发展过程中存在着一定的不可控风险，导致财务管理工作中产生一些问题，同时对施工企业的相关工作任务以及发展目标的实现带来很大的影响。应通过施工企业自身实际情况、建筑行业发展情况以及财务管理工作等多个视角进行分析，积极构建完善的财务管理工作模式，全面落实内部控制管理工作内容，可以对内部控制工作自身优势进行充分发挥，构建完善的施工企业财务管理工作机制，有利于推动我国施工企业的可持续发展。

参考文献：

[1]刘艳辉.施工企业财务管理中内部控制的风险探索[J]. 中外企业家，2018，（29）：43.

[2]韦华妮.探析施工企业财务管理中内部控制的风险[J]. 财会学习，2018，（10）：242.

[3]潘瑛.探析施工企业财务管理中内部控制的风险[J]. 科技资讯，2015，13（12）：143.

作者简介：张本义（1966-），男，籍贯：山东烟台市，学历：大学本科 单位：中石化第十建设有限公司，研究方向：财务管理。

作者：张本义

财务管理中内部控制论文 篇2：

关于施工企业财务管理中内部控制的风险探究

作者简介：杨文成（1978-），男，汉族，河南郑州市人，主要研究方向：关于施工企业财务管理中内部控制的风险探究。

摘要：对于当前的施工企业来讲，要对于自身职责进行明确，尤其是对于企业财务工作要进一步加以优化，在企业管理过程当中还存在着诸多的风险性因素，这就需要相关人士能够对于内部风险因素进行严格把握和控制，根本性提高施工企业的社会效益和经济效益，只有这样才能够为实现企业的健康稳定持续性发展奠定坚实的基础。在内部控制过程当中涉及相对较为丰富和复杂的内容，需要相关人士能够明确企业财务管理过程当中内部控制所存在的问题，同时结合现实的情况采取科学的解决之道，这样才能够让企业当下的管理状况和经营局面得到有效的改善。本文主要是关于施工企业财务管理过程当中内部控制的重要价值研究，以供相关专业人士进行参考和借鉴。

关键词：施工企业;财务管理;内部控制;风险

在当前的时代背景之下，我国的建筑行业获得了相对较为快速的发展，同时竞争也逐渐地激烈起来。对于大多数的施工企业来讲，为了能够提高企业自身的经济效益和社会效益，基本上都会采用降低自身成本的方式来达到目的。但是，这从整体上来讲还是存在着较大的缺陷和隐患。在财务管理工作开展的过程当中，需要高度重视内部因素，要切实的保障企业资产能够随着时间不断发展而实现不断的升值，与此同时还需要让当前财务管理制度和工作体系得到进一步的健全和完善。

一、施工企业财务管理中内部控制的重要性

1、促进与现代化企业管理制度接轨

市场经济体制正在日益优化和完善[1]。对于当前的企业来讲，为了能够促使自身发展矛盾得到有效的解决，这就需要对内部控制制度进行必要创新和改革，要切实保障和国际相关制度相互的融合在一起，这样才能够让施工企业内部控制制度作用得到充分地发挥[2]。另外，为了能够促使国际通行内部控制制度得到优化和完善，这就需要当前施工企业管理层对于内部审计工作引起高度的重视，还需要创造出更加优良的内控环境，进一步的激发企业内部审计活力[3]。同时，更全面地参与到施工企业的各项经济活动当中来[4]。在实际经营管理的过程当中要求使企业内控制度得到进一步的健全和完善，要强化内控力度，提高企业财务管理水平和管理质量，同时也有利于实现企业健康、稳定及持续性的发展。

2、体现人性化

通过利用内部控制制度能够促使人才的潜能得到充分地发挥，同时在内部控制的过程当中也需要始终坚持以人为本的思想观念，保障相关的管理制度得到全面的贯彻和落实。在当前企业内部人力资源是创造效益的重要源泉，需要相关人士能够发挥出人力资源的重要作用[5]。与此同时，增强员工的法律意识和道德意识，同时进一步的提高员工的素质和能力，激发员工的创新精神和创新能力。通过财务管理工作的优化和改良，能够提高企业管理水平和管理质量，有利于发挥各大人才的潜能和作用[6]。

3、提升员工的技术水平

通过内部控制制度能够促使员工的技能水平和专业素养得到进一步的提高，对于一部分的财务人员来讲，其会计观念相对较为淡薄，这在很大程度上，会对于财务信息的可靠性造成影响和制约[7]。随着时间的不断推移，社会的需求也正在日益发生重大的变化，对于会计质量也提出了更为高的要求。所以，对于当前的施工企业来讲，就需要把握和控制企业整体的发展趋势，要对于当前企业内部控制制度不断进行优化和创新，鼓励员工提高自身技能水平，善于发现各种问题，同时采取合理及科学的措施解决问题，这样才能够让企业管理制度得到进一步的健全和完善[8]。

4、有效管理实物资产

物资管理工作属于企业经营管理过程当中重要的一大部分，通过对于内部物资进行有效管理和控制，能够提高资源的利用效率，避免物料资源过度浪费，同时也可以促使施工企业的成本得到降低，有利于提高施工企业的经济效益和市场竞争能力[9]。施工企业开展各项经营活动的过程当中，基本上都需要配备多种不同类型的设备，设备的多元性和多样化是目前施工企业所必须具备的一大特点。要求当前的施工企业能够对于固定资产进行严格的管理，还需要充分的了解和掌握实物资产的动态。另外，对于当前施工企业管理人士来讲，为了能够进一步的提高管理效率和管理质量，需要通过使用信息系统对于各资产进行分类的管理，同时还需要对于各类设备详细的情况及时地进行分析和记录，这样才能够提高生产调度工作的效率，也可以為企业节约更多的运营成本，提高企业的经济效益和市场竞争能力[10]。

5、通过内部控制实施成本分析

在当前的背景之下，要求施工企业能够 适应市场的变化，提高企业自身的市场竞争能力。与此同时，还需要当前的企业能够进一步的强化成本管理和控制，尤其是对于生产经营活动的整个过程要实施动态化的管理和控制，提高成本分析准确性和科学性，切实保障财务控制体系有效性和完整性。与此同时，要求当前施工企业能够对于工程项目的施工周期以及所需要各种材料进行成本分析和预测工作，通过利用内部控制方法促使控制合理性及科学性得到进一步的提高，还需要在实际控制的过程当中进一步提高工作效率和工作质量。

6、内部控制提升风险管理能力

如果忽略了财务风险控制就很容易出现各种各样的问题。对于当前的大多数企业来讲，财务风险由各方面的因素所导致的，要求通过对于内部进行控制，有效降低风险的产生。对于当前施工企业管理层来讲，也需要具备更加长远的风险意识，要对于风险管理相关知识进行深入研究和掌握，这样才能够保障企业实现健康稳定及持续性的发展。通过强化内部控制，不仅仅可以促使企业经营管理模式得到改革和创新，还可以让企业自身经营管理能力不断得到提高，与此同时，通过制定相关管理举措，能够促使企业财务风险处理能力得到进一步的增强，强化约束机制，规范操作，避免由于忽略操作细节而造成企业重大经济损失。与此同时，要求在当前的内部控制当中逐步的形成更加合理及科学的考核制度，可以进一步提高企业员工的凝聚力，对于企业实现健康、稳定及持续性发展具有重要的价值和意义。

二、内部控制在财务管理中问题

1、管理人员综合素质有待提升

在财务管理工作的过程当中还是存在诸多问题和风险性因素，需要相关的管理人士能够引起重视。管理人员的综合能力和综合素质还需要得到进一步的提升，对于施工企业来讲，在开展各项生产经营活动的过程当中，管理人员的综合能力和综合素质是其中的基础和前提，不管是对于企业决策者来讲，还是对于会计专业人员而言，都需要具备相关的专业技能和理论知识，同时也需要具备崇高的职业道德，这样才能够保障工作效率和工作能力的提高，但是结合目前施工企业管理人员的整体情况进行分析，依然存在着很多的管理人士自身的职业道德水平以及专业技能水平不能夠达到相应的标准，工作效率过于低下，同时工作能力偏差。这样就导致具体的制度难以严格的贯彻和落到实处，对于施工企业未来健康稳定及持续性的发展会造成重大的阻碍和影响。所以，对于当前的施工企业来讲，就更加需要高度的关注这一方面的问题，要采取必要的措施提高会计专业人员、基层人员，以及企业领导人员的综合素质和综合能力。

2、内部控制制度不完善

在当前建筑施工企业当中，内部控制制度还是缺乏健全性和完善性，如果内部控制制度不够完善和健全，将会对于企业自身发展造成严重的负面影响，虽然大部分的施工企业已经建立健全了相对较为完善和科学的内部控制制度，并且也将内部控制制度作为自身管理制度当中的重要的一大部分。然而从现实层面上进行分析，还是存在着大量的制度本身存在着诸多的缺陷。财务管理的过程当中内部控制是要对于各种风险进行合理的规避，但是，在当前的内部控制制度缺乏完善性的背景之下，难以保障制度优势得到充分体现和发挥。

3、资产管理内控风险

在当前施工企业内部控制的过程当中资产管理属于重要的一大内容，在资产管理的过程当中，内控风险基本上集中在施工企业管理阶段以及日常施工阶段。首先，对于大多数的施工企业来讲，在工程项目建设施工的过程当中往往会产生不同程度的生产物资的积压。工作人员需要通过对于物资进行超前购置，这样才能够促使市场的波动得到平衡，同时也可以避免对于项目预算造成实质性的影响，与此同时购置生产物资也往往会占据一定量的资金，对于施工企业内部资金流动会造成影响，在施工企业内部还常常会产生资金管理不够恰当的问题，这样的局面之下就容易导致资产损坏以及资产流失不良现象，在严重的情况之下，也会造成施工企业的生产成本支出大幅度的增加，对于企业而言无疑会产生重大的经济负担。

三、强化施工企业财务管理内部控制的有效措施

1、提升管理人员素质

在当前的时代背景之下，要求能够采取必要措施提高管理人员的综合素质和综合能力，为了能够提高自身的管理能力和管理水平，这就需要相关管理人员不断的加强思考和学习，要在不断的实践的过程当中总结经验和教训，这样才能够更好开展财务管理工作，同时也可以提高相关工作人员的财务能力和财务水平。对于当前的施工企业来讲，为了能够提高相关财务管理人员的综合素质和综合能力，这就需要施工企业组织专业培训活动，加强宣传教育，切实的保障每一位员工都可以具备丰富的知识以及专业的能力，提高其管理水平和管理能力，与此同时，还需要根据企业未来的发展方向以及市场经济发展态势来制定更加合理及科学规划，这样才能够促使企业财务人员的从业能力以及职业道德水平不断得到提高。职业道德已经成为了目前考核财务管理人士的重要的一大指标，为了能够根本上杜绝各种财务操作违法以及违规现象，就需要当前的财务人员具备良好的思想道德，要求端正所有财务人员的工作态度，提高财务管理人员以及会计人员职业道德素养，才能够让其可以严格的按照法律规定来进行合理及科学的操作，避免在财务管理工作开展的过程当中出现弄虚作假的不良现象。

2、重视财务管理的内部控制

在当前企业经营管理的过程当中要采取合理及科学的管理制度，这样才能够保障企业各项经营活动顺利开展和落实，换言之，制度是保障企业生产经营工作的一大前提。完善内部控制制度的过程当中，还需要企业管理人士能够立足于企业未来发展方向，结合企业实际经营管理过程当中各方面的问题，切实保障后续制度可以顺利的开展和实施。另外，对于当前的施工企业高层领导人士来讲，其属于企业发展的基础和核心，在实际工作开展的过程当中更加需要针对于企业财务信息真实性及财务管理工作效率加以负责，要求企业领导对于市场发展动向进行准确的把握，同时要吸纳外界高端优秀的财务与管理人员，这样才能够让施工企业内部控制和内部管理效果得到提升。

3、加强施工企业资产管理

对于当前的施工企业来讲，更加需要针对各方面的资产进行严格的管理。首先，在资产管理的过程当中，要求施工企业能够促使产品积压的问题得到有效的解决，对于库存现象要及时的进行应对，这样才能够保障企业资产管理的科学性和有效性。另外，在这个过程当中，还需要企业增加采购阶段的资金投入，针对大型设备进行投资的过程当中，要求相关的企业管理人士针对预期收益和成本进行必要的预测，同时要考虑设备的投资回报率以及回收价值。其次，对于施工材料的生产要求施工企业引起重视，尤其是对于库存要进行必要的清查，还需要在年末和年中时间段制定出科学合理清算方案。针对资金进行清点以及核查的过程当中施工企业也不能够懈怠，需要指定专门的组织和机构来对于资产进行必要的审核，审核的主要对象包括资产的分类情况以及具体型号等等，要结合资产现实情况制定出合理及科学的应对措施，这样才能够保障施工企业资产管理效果和管理效率得到提升，最大程度的促使资产的实际价值和实质作用得到发挥。最后对于当前的施工企业来讲，还需要针对资产进一步的加强监督管理，同时对于资产使用、购置以及报废等各个环节要加强监督控制，做好审查工作，避免资产流失不良现象产生。与此同时，当前的施工企业管理人士还需要促使资产利用效率得到进一步的提高，对于资产折旧、闲置等等都需要进行认真的处置，这样才能够保障资产的实际使用价值实现最大化，同时也可以通过固定资产给施工企业创造出更大的经济效益。

结语：

综上所述，在当前企业日常经营管理的过程当中要求切实加强内部管理和控制，对于各种财务风险因素要引起重视，并且采取措施进行规避，这样才能够保障企业实现健康、稳定及持续性的增长，同时也提高企业的社会效益和经济效益，与此同时，在开展内部控制的过程当中要求施工企业严格的践行相应的规范，切实保障资产管理以及预算管理科学性、合理性及准确性。

参考文献：

[1]李坚.企业财务管理中内部风险控制的作用探讨[J].市场观察，2020（11）：61.

[2]赵洪梅.内部审计在企业财务风险控制及财务管理中的影响研究[J].经济研究导刊，2020（30）：75-76.

[3]卢红娥.浅谈内部控制在施工企业财务管理中的运用[J].商讯，2020（29）：59-60.

[4]朱翱南.内部控制在企业财务风险管理中的运用研究[J].财经界，2020（25）：167-168.

[5]章平.施工企业财务管理中的内部控制措施研究[J].财经界，2020（08）：209.

[6]王卓楠.内部控制在企业财务风险管理中的运用[J].中国管理信息化，2020，23（02）：10-11.

[7]唐亚林.企业财务风险管理中的内部控制分析[J].当代会计，2019（24）：17-18.

[8]于洋.建筑施工企业财务风险管理中内部审计的作用分析[J].财经界，2019（35）：163-165.

[9]韩秋兰.内部控制在施工企业财务管理中的作用[J].产业创新研究，2019（11）：128-129.

[10]卢记川.内部控制在施工企业财务管理中的作用研究[J].中外企业家，2019（31）：49.

作者：杨文成

财务管理中内部控制论文 篇3：

试论财务管理中内部控制问题及其应对措施

一、企业财务管理中建立内部控制的必要性

对于现代企业来说，财务管理是一个不可忽视的问题，可以说是现代企业的核心问题。企业进行财务管理是为了保证企业所有的财务计划能实现，任何有关企业财务的计划都可以得到良好的实施。任何一家健康、运转良好的企业，他们都会有着雄厚的资金作后备，也就是说他们的资金流是流畅的，是不会脱节的。这样才能保证企业在有任何财务计划时，在财务方面是不会出现问题的。企业实施财务计划是现代企业中较为敏感的部分，其中涉及到太多的利益诱惑。所以，要保证计划能顺利有效的实现，就必须有一套制度对计划实施的过程进行监督和调节，及时纠正计划在实施过程中出现的偏差，同时解决遇到的问题。

企业的财务活动是由财务计划决定的，也就是说企业的财务计划是由相关人员根据企业的经营发展状况制定出的，是在财务活动开展前做出的。在财务活动中，会有很多不可预知的、复杂的因素出现来影响财务活动的开展。这些影响因素有很多是在制定财务计划时无法预见的，做得再精细的计划也不可能天衣无缝，都会有它的疏忽之处。那么，在财务活动开展的过程中，遇到财务计划中没有提到的问题，如何解决就是摆在工作人员面前的一道难题。这时，应该求助和依赖的是完善的企业财务内部控制制度。因为企业财务控制是企业财务计划积极、可靠实现的重要保证。一个企业要实现它的财务管理目标，关键的一个环节就在于财务内部控制。根据我国的国情以及企业的实际经营状况，企业要想在现代经济体制下健康蓬勃的发展，实现现代化的管理，建立适合本企业的完善的财务内部控制制度是十分必要的。因为它不仅可以加强企业的内部管理，实现企业化经营，还可以有效地抑制不良行为的出现。所以说，建立现代企业财务管理内部控制是三方面的需要，一是实现企业现代化管理的需要，二是企业化经营和加强内部管理的需要，三是规范企业员工行为的需要。

二、企业财务管理中内部控制现状分析

我国企业财务内部控制较发达国家来说，起步较晚，实践经验相对来说也比较少。我国是从上世纪90年代才开始意识到企业财务内部控制对企业的作用。如今发展已经有二十多年的时间了，在政府逐步的推动过程，已经引起了国内大多数企业的重视。在现代信息技术飞速发展的环境中，很多企业选择将信息技术引进企业，帮助实现企业管理，在财务管理方面也是如此。

目前，有很多企业实现了会计电算化系统，有的企业甚至已经实现了ERP系统。从目前统计的数据来看，在我国有超过半数以上的企业建立了属于本企业的业绩考核制度，在财务活动管理方面，工程项目、销售、收款和成本费用等的内部控制制度已经得到较为完善的建立，而且正为企业的内部控制发挥着作用。现代企业，一般来说都会对重要的生产经营环节比较重视，而这些环节往往是与财务管理内部控制息息相关的。企业的内部控制系统的建立以及实现是需要依赖现代信息技术的，如果相关的信息系统不够完善，再完善的内部控制系统也会感觉到有心无力，无论是内部控制的实施还是监督都会失去有效的支撑。即使在已经建立了财务内部控制系统的企业中，也只有很少的一部分企业可以对外担保内部控制制度，但是即使是这些企业他们的内部控制大多集中在投资和筹资上，对于非经常性的财务活动的关注较少。非经常性的财务活动短期内不控制可能看不出什么问题，但是，如果是长期下来，往往会给企业造成影响。总的来说，我国目前财务内部控制情况不容乐观，要在国内所有企业中建立完善行之有效的财务内部控制系统，还有很长的一段路要走。

三、企业财务管理中内部控制存在的问题及原因分析

由于财务内部控制进入我国企业的时间并不长，各方面的发展还欠缺经验，还不够完善，在实施操作的过程中，难免会出现这样或那样的问题。

第一，财务内部控制不受重视。我国在相当长的一段时间内，走的是计划经济体制的道路。即使经济体制改革已经有二十多年了，市场经济体制也已经建立了，但是计划经济体制的影响并没有完全消失。计划经济体制中的行政和大锅饭思想，现在还有很多存在于人们的思想中，仍然还有很多地方没有实现政企分离。即使现代市场经济体制不允许这种情况的存在，但是在一些地方，有些人为了自身的利益将这种体制变相的延续下来了。在企业内部的主管部门企业是只是改头换面的政府官员，他们基于权利和利益的双重考虑，并没有完全放权给企业，而是暗中把持着对企业的行政干预。也就是说，对企业本身而言，他们并没有真正的理财自主权，更别谈什么企业财务内部控制了。计划经济体制的陋习并没有被完全摒弃，而且在影响现在一些企业对于财务内部控制的重视程度。另外，地方保护主义也会影响企业对内部控制的重视程度。在一些地方，政府会将当地的一些企业保护的很好，避免其他相同类型企业的引进，从而在当地形成类似于垄断的状况。这样的企业相当于是在温床中生存的，缺乏必要的竞争和历练。长期的安逸状态会使得他们失去竞争意识，同时，也会缺乏加强财务内部控制的动力，进而导致企业的财务内部控制在他们眼里是可有可无的，完全不受重视。总的来说，企业财务内部控制不受重视的原因主要有两点：一方面是由于残余计划经济体制思想的影响，另一方面是过分的地方保护主义导致的。

第二，内部控制权责不清。现代企业一个十分重要的标志是两权分离，即所有权和经营权相互分离，相互制约。一个企业要想在现代经济体制下健康蓬勃的发展下去，一个十分关键的前提和保障是两权的有机制约。在改革开放以前，我国实现的是计划经济，政企一体，国有企业基本是将所有权与经营权等同起来的，所有权就是意味着经营权，是一种完全取代的关系。但是在今天，改革开放已经取得骄人的成绩，市场经济体制也显示出它强大的生命，证明了市场经济是更适合中国发展的经济体制。在今天，几乎所有的国有企业都在呼吁将经营自主权下放，但是这种呼声会使得企业走向另一个极端，那就是经营权完全取代了所有权。一旦经营权完全取代了所有权，就不可避免的会有很多不良事件发生。在经营权完全下放的情况下，企业经营者的权利则是不受控制的，是一种放任的状态。这样下去，会产生经营者谋取私利、独断专行，滥用职权等后果。试问，如此恶劣的企业控制环境，企业的财务内部控制如何发挥它的效用，到时只不过是供经营者利用的一个摆设而已，完全不能发挥内部控制应有的作用。所以说，权责分明是企业内部控制的一个重要前提。无论是所有权取代经营权还是经营权取代所有权都是不符合现代企业发展的需要的，而是需要二者相互制约，相互作用。如果所有权和经营权的相互制约一旦失衡，就很难保证企业财务内部控制的有效实施。

第三，缺乏有效有力的内部控制监督。我国企业内部一个很普遍的现象是：重人情，轻规定。针对企业的财务管理，在我国是有很多机构进行监督的，比如说有包括财政、银行、审计、税务在内的社会监督机构。但是这些机构，是相互独立，相互分离的，他们在监督的过程中往往是各行其是，只是管自己管的那一块，至于其他部分，一般是置之不理的。通常是于监督部门有利的部分，很多机构都会插手管理，都会宣称具有干涉权，而如果是对于他们无利可图的部分，又需要监督部门出力的时候，往往没有一个监督部门会站出来负责。这样下来，监督机构对企业的内部控制实际上并没有形成完善综合的监督力，有很多监督不力的地方存在，当然这样的监督合力对企业来说也是不具有威慑力的。在企业财务的内部控制中，一般来说他们并没有对审计的独立监督、公正职能予以充分的重视，内部控制的监督也根本没有落实到位。不够规范化、法律化和经常化的审计有时也是形同虚设，对企业员工的震慑力远远不够。即使在内部控制的过程中，查出了问题，也找到了应该问责的人，但是由于企业内部的关系网、人情网，往往也只能不了了之。这样执法的刚性就被扭曲了，赏罚不明的内部管理可以说是内部控制的失职，有时甚至是根本轮不上财务内部控制发挥作用。

四、企业财务管理中内部控制问题应对措施

如何建立一套完善健全的财务内部控制制度并使其发挥最大的效用，是摆在企业面前最关键也最急迫的一个问题。下面，本文提出一些应对企业内部控制问题的有效措施。

第一，实行企业财务全面预算控制。在企业财务管理中一个重要的组成部分是全面预算。所谓全面预算就是企业为了达到年度的既定目标，需要编制有关经营、财务、资本等的年度收支的总体计划。简单说来说，企业的全面元素就是对年度财务有一个总体的规划，所有的财务活动都应该根据全面预算展开，是在全面预算允许的范围之内的。其实，从某种程度上来说，全面预算也是企业经济业务规划的内部控制。具体的控制方法有两种，一是预算的编制。一般来说，每个企业都会在每年年末或者是次年的年初，对企业次年的财务预算进行编制。编制活动的展开一般先是自下而上的。首先是基层单位根据往年企业经营情况来编制财务预算表，接着是各分、子公司根据基层单位汇报上来的情况，以及公司的年度目标来编制财务预算。以此类推，上一级总是根据下一级的财务预算来编制预算，直至总公司。然后，同样的步骤需要自上而下才做一遍，最后将两者途径编制的预算进行综合、平衡，制定出一套最科学、最完善的全面预算，覆盖整个公司。全面预算一旦制定以后，就需要对主要的指标加以分解，为了完成公司的既定目标，下级部门都会有属于自己的任务。根据全面预算的分配，各分、子公司或是各部门都会有各自的全年目标任务，而这些目标任务综合起来就是为了完成公司的总目标。另一种方法是预算的执行。光是制定出完善的全面预算是没有用，还需要预算能得到很好的执行。预算的执行是以审议通过的年度财务预算指标为依据的。在预算执行的过程中，涉及到企业内部有关财务管理的任何一个细节，所有的资金流进、流出都是需要根据公司的年度预算来的。严格执行财务预算，一个重要的作用是防止控制预算外费用的发生。所以，在预算执行的过程中，为了能够及时掌握一切的财务动态，需要分阶段的对已经发生的预算执行进行比较分析，监督资金流动过程，这一切只是为了能完成预算目标。

第二，重视企业内部审计。企业内部控制主要是依靠企业内部的监督部门来完成的，目前具有监督职能的是经营部门，但是他们往往只是针对本部门的进行监督，至于其他部门的核算很少涉及。显然，这样的监督是不完善的，所以需要建立具有企业整体层次的内部审计。完善的企业内部审计包含三个方面的内容：一是保持审计的独立性。审计部门应该是一个单独的部门，不隶属于企业内的任何一个部门，这样才能保证审计部门的工作是一视同仁，公平公正的，能到达预期审计效果的。所以，人们常说独立性是内部审计的灵魂。二是实现事前、事中、事后审计相结合。目前来说，审计的内容大都是事后审计，但是，并不是意味着事前和事中审计是可以忽略的，事实正好相反，事前预防和事中控制对企业审计来说也是很重要的。三是提高审计人员的素质。企业内部审计人员的队伍建设关乎整个审计过程的可信度。审计人员由于其工作的特殊性，需要具备良好的业务素质和职业操守。在工作的过程中，不仅能熟练操作，完成各项工作，还能公正不阿，保证审计结果的真实性。

第三，建立适合本企业的成本核算方法。在市场经济环境中，企业之间的竞争日益加剧。企业要保持持久的竞争力，要求企业必须细分业务成本，在成本控制上不能出现任何疏忽。在企业中，难免会存在一些不合理、不规范的成本开支，都需要建立成本核算方法对其进行核算，来改善成本管理的状况。保证成本核算是全面的，是能完成整个企业的真实状况的。真实的核算结果能为企业决策者提供准确的参考，不至于企业决策出现偏差，满足管理层对业务发展计划作出科学的营销决策。所以说，现在的成本核算的功用与以往相比，不能同日而语，现代的成本核算具备更多的功能，来辅助完成企业的财务内部控制。当然，也对成本核算人员提出了更高的要求，他们不仅需要对市场有一个充分的了解，还需要有很强的预测能力，能根据市场目前的状况推测出市场之后的走向。从而与企业内部的生产、经营、管理等计划结合起来，更加有利于企业财务内部控制。

参考文献：

［1］韩英：《浅谈企业集团财务内部控制》，《公共事业财会》2007年第5期。

（编辑 向玉章）

作者：张文杰