财务管理下的控制工程论文

摘要：伴随中国各高校市场化及产业化发展进程，企业化管理逐渐被高校引入到日常管理建设中。在当前“双一流”的高校建设与发展形势背景下，从现代企业管理的角度出发，针对后勤内部控制差异化设计问题，以高校后勤管理工作为中心展开研究，结合Q大学的后勤内部控制管理现状，提出优化建议。今天小编为大家精心挑选了关于《财务管理下的控制工程论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

财务管理下的控制工程论文 篇1：

浅谈PPP模式下的工程造价管理

【摘  要】在新时代的背景下，债务风险是我国地方政府面临的主要问题。PPP模式将政府的一些职责以特许权的形式转移至社会资本方。政府和社会资本方建立了一个共同的系统，即在整个过程中共享利益、共担风险和共同合作的体系。近年来，随着PPP模式的持续发展，经常出现投资失控的问题，这导致地方政府的支出显著增加。论文在PPP模式推行的背景下回顾了工程成本管理的现状，并根據现状提出了工程造价管理的建议。

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【关键词】PPP模式;工程造价;管理

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1 引言

PPP项目模式是一种新的融资模式，其将社会资本和政府完全联系起来，双方都致力于资本合作。在工程领域引入PPP项目模式可以解决融资平台的债务问题和私人资金难以获取的问题，从而使该项目可以获得大量的资金支持。但在应用PPP项目模式的背景下，工程造价管理依然存在一些问题。

2 PPP模式下工程造价管理的原则

由于PPP模式涉及多个利益相关者，并且不同利益相关者之间的关系不明显，因此，在实施工程造价管理时，有必要理清不同利益相关者之间的关系，确定工程造价管理和相关流程的关键组成部分，从而进行有效协作，以更好地在工程项目中实施造价管理。因此，首先必须避免社会资本项目的投资者和项目管理者双重身份对政府工作的影响，然后制定相关的工程造价管理工作流程，根据这两个原则确保项目顺利进行，这是正确实施工程造价管理的基础[1]。

3 PPP模式下工程造价管理的现状

3.1 项目公司是PPP项目管理的主体，政府肩负监管职责

社会资本方既是PPP项目管理的主要机构，也是项目投资的主体，政府是PPP项目的最终决策者。由于政府对PPP项目运作缺乏研究，专业知识相对薄弱以及官方导向的思想导致合作意识淡薄，社会资本方仍被视为是简单的施工单位。在造价管理、制度实施、责任划分等环节确定的工作内容与项目实施时存在明显的偏差，使社会资本方在实施造价管理时遇到很大的阻力。

3.2 造价管理者具有双重身份，各利益方关系混乱

基于PPP模式的项目中有大量的利益相关者，且之间关系具有复杂性，因此，在工程造价管理过程中，必须了解彼此之间的具体关系，并准确地进行工程造价管理。首先，对于社会资本方和工程造价管理者的双重身份，必须严格控制;其次，建立科学可行的造价管理标准，促进项目实施程序的正常推进，这也是确保有效实施项目造价管理的前提和基础。

3.3 工程施工阶段的现状

在PPP模式下，造价管理人员应集中精力在项目建设阶段，分析如何实现成本和质量的统一。因为整个项目的实施阶段很容易受到其他因素的影响，例如，原材料价格的市场变化和设计方案的变化。另外，在PPP模式下，项目实施阶段所需的相关信息包括项目建设计划、工程项目造价和其他文件清单。

3.4 项目管理经验不足，执行部门的规章、规范性文件有待完善

当前，PPP项目相关的法律文件主要是部门文件和规范性文件，法律级别较低。文件层出不穷，更新速度快，各文件之间解释存在冲突，各政府机构理解和操作也不尽相同。因此，政府执行部门和项目企业的法规和监管文件不够完善。为了使项目尽快进入实施阶段，经常使用边做边解决问题的方法，这增加了造价控制的难度。

4 PPP模式下工程造价管理的建议

4.1 准备阶段的工程造价管理

根据PPP模式，允许社会资本方参与工程项目建设，必须根据我国的相关法律进行，PPP模式中应考虑所有项目参与者的利益。这意味着传统的造价管理方法已不再适用，应根据项目的具体投资情况和设计计划进行计算。根据现有经验，PPP模式下的造价倾向于估算固定造价和设计造价。为了更好地保护各方利益，政府机构必须改变自身的观念，积极推进工程项目造价管理标准的制定，并加速其自身的转型。此外，还应在固定造价估算阶段阐明投资者可能对PPP项目带来的风险和收益。

4.2 招投标阶段的工程造价管理

在PPP项目模式下，招投标文档应规范化、科学化，并严格审查所有单位的文档，尤其是与项目质量有关的一些文档，这是审查的重点。PPP项目模式下的造价人员必须结合项目特征来创建详细的文档，充分控制招标价，并创建物料清单以防止错误操作。

4.3 施工阶段的工程造价管理

在项目建设过程中，造价管理必须考虑合同、融资和后续融资的要求，这是保证项目顺利进行的重要因素。参与合同管理的员工应通过透彻了解项目合同的内容，查找合同陷阱并进行合同管理，尝试消除合同中的各种风险。在财务管理阶段，员工开展工作时必须认真遵循财务绩效管理流程的相关内容。在融资阶段，必须实现融资与财务管理之间的高度统一。由于许多投资者采用PPP模式，在一定程度上增加了未来筹集资金的风险，因此，员工应全力支持筹资活动的开展，认真监督每项资金的实施情况，并确保所有资金都按时到位并可使用。在此基础上，记录市场价格变化，根据市场波动调整造价预算和工程项目资金的使用，并确保各种项目资金的合理使用。

4.4 强化合同管理，增强项目管理意识，明确各方职责

在政府与社会资本方合作的过程中，PPP项目合作协议是主要的内容。根据PPP项目的运营准则，选择社会资本方作为采购流程的一部分之后以及在项目企业成立之后，该协议正式签署。双方应加强合同管理，增强对项目管理的意识，并按照合同规定的权利和义务认真履行职责。政府方应认真收集项目数据、调查、设计、造价、建议和其他早期工作结果数据清单，并将数据清单由政府代表向项目企业提供，必须加强对项目全流程的监控。在做好项目融资工作的同时，要加强项目的管理，理清合作方之间的合同关系，协调和管理勘察、设计、施工、监督、审计、检查和检验等工作。

4.5 竣工阶段的工程造价管理

PPP项目完成后的造价管理应根据国家有关规定，基于项目建设成果，在最终计划的指导下对项目进行审查和结算。在PPP项目模式下，要注意结算工作的开展，减少项目建设损失，以确保投资者获得合法收益。施工单位提供的各种材料以及参考价格等内容，也应作为审计的一部分予以审查，以实现PPP模式下合理的工程造价管理。

4.6 做好风险管控工作

在创建工程项目造价计划时，应不断调整该计划，这些调整可能会导致项目预算中出现一定的问题，并且会对整个项目预算带来一定的风险，从而增加建设成本。因此，在管理和控制工程造价时，必须选择适当的方法来降低风险，从而降低建设成本。这需要在完成项目施工规划和现场控制之后，对施工计划进行严格审查。另外，在签订合同时，可能会要求双方共同承担相关责任。如果存在风险或发生风险时，双方必须根据合同分担相应的损失，也可以与其他保险机构合作来防范该风险。

4.7 加强对工程项目前期资金申报的管理

在设立工程项目时，社会资本方必须介入，此时，工程造价的形式处于估算阶段，政府应使用社会资本方及相关合同作为对政府投资的证据。为了使项目做得更好和获得更多利益，社会资本方不得不改变项目使用的资金数量，增加项目的初始成本，而且政府没有出台适当的管理制度，导致政府支出显著增加。因此，需要加强对工程项目早期资金申报的管理，制定适当的政策，以确保资金使用不出现问题。在造价管理过程中，首先应该在早期申请资金，严格控制和选择重要的项目投资，制定合理的管理制度;其次对成本信息进行综合分析;最后需要对合同进行整体控制，以确保资金可以得到合理使用，避免造成浪费。

5 结语

在建筑市场竞争加剧的背景下，通过推广PPP模式，政府部门可以吸引大量的社会资本，从而在一定程度上减轻政府的财务压力。在此基础上，政府部門应高度重视PPP项目的造价管理工作，建立适用于PPP模式工程造价管理的指导方针、投资评价体系和项目评价指标体系。从多个角度和多个层面规范PPP项目的工程造价控制工作，以确保PPP模式实现可持续发展。

【参考文献】

【1】邵钰斌.基于PPP模式的工程造价管理工作实践[J].低碳世界，2019，9（12）：114-115.

作者：于华臣

财务管理下的控制工程论文 篇2：

“双一流”形势下高校后勤内部控制差异化设计与优化研究

摘要：伴随中国各高校市场化及产业化发展进程，企业化管理逐渐被高校引入到日常管理建设中。在当前“双一流”的高校建设与发展形势背景下，从现代企业管理的角度出发，针对后勤内部控制差异化设计问题，以高校后勤管理工作为中心展开研究，结合Q大学的后勤内部控制管理现状，提出优化建议。研究结果表明，高校后勤内部管理存在控制环境、控制活动、监督与评价及信息沟通等方面的问题，从市场化及非市场化业务流程等角度进行差异化设计与优化。

关键词：“双一流”;高校后勤内部控制;差异化设计;优化研究

文献标志码：A

在高等学校的建设及发展过程中，随着2015年国家“双一流”建设《统筹推进世界一流大学和一流学科建设总体方案》（下文简称“《方案》”）的出台，各高校拉开了中国高等学校建设发展的新篇章。根据《方案》的相关具体要求，中国“双一流”建设工作将有序实施三步走的方针政策，实现从高等教育大国迈向高等教育强国的伟大历史性跨越。面对当前科技的飞速发展和复杂多变的国际形势，有效实施高等学校的“双一流”学科建设，尤其是一流学科建设，逐渐成为学校事业发展的总引擎，更是一项关乎中国高等教育深层次发展的重大议题。后勤作为高校重要的服务系统和服务型部门，实现高校后勤部门的可持续发展对于推进高校的“双一流”建设、实现高校的市场化、产业化发展具有关键性作用[1]。在高校积极推进“双一流”建设的形势下，各高校后勤服務的意识和能力不断加强，为师生的教学研究、学习生活等方面提供了切实的保障。随着社会化改革的推进，后勤业务逐渐分化为由高校自行运营的非市场化主体和外包给社会专业机构或个人运营的市场化主体。在这两种主体共存的运作模式下很难对后勤的发展规模进行合理的评估和规划，从而导致了后勤内控基础薄弱，服务质量下降以及高校的资产使用效率低下等问题[2-3]。因此，各高校后勤单位规范经济行为，建立和完善内控体制，提高经营管理效率迫在眉睫。

1 高校后勤内部存在的问题

在社会化改革背景下，高校后勤虽然取得了较好的发展，但是后勤内部控制存在的问题也日趋明显，对高校后勤内部控制的瓶颈进行分析，找到症结所在，才能对高校后勤内部控制差异化进行设计与优化，促进后勤的不断发展。

控制环境瓶颈。由于高校的后勤管理工作涉及领域较为广泛，包括且不限于校园基本建设、组织管理以及经济往来等方面内容，其管理的主要任务是服务高校师生并保证高校教研工作的正常有序开展，此过程具有一定的非营利性质[4]。但工作中，大多会涉及到资金和财产的使用、各部门之间的交涉以及岗位人员使用的问题[5-6]。（1）产权问题。多数高校并没有把企、事业的产权完全分离，高校作为后勤企业的投资者，仍然参与管理高校后勤事务。后勤管理人员由组织任命或委派，内控实施与其业绩考核不挂钩，内在发展动力不足。（2）组织框架问题。后勤非市场化服务主体实行科层化管理模式，注重纵向间的权利与义务，部门之间以及各部门相关工作人员缺少及时有效的沟通，影响后勤工作的效率，非市场化组织架构问题也存在于市场化服务主体中，各中心各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不够灵敏[7-8]。（3）人力资源问题。很多高校后勤的人力管理制度常年没有修订，绩效考核体系也不能适应高校发展的要求。普遍存在的编外人员占比重较大、事业编制人员与企业编制人员的福利待遇不同等问题，往往会造成收入低的一方心里不平衡，工作的积极性降低[9]。

控制活动瓶颈。高校后勤内部控制控制活动不够严谨。高校后勤内部控制缺乏系统性，控制措施之间的衔接与配合程度较低，各部门之间的业务也缺乏联系，从而影响后勤工作的整体效率。此外，高校后勤各部门普遍存在着不相容职务未分离，未进行适当的授权审批等问题[10-11]。这些不适当的操作往往会给后勤工作带来经济风险。

监督与评价瓶颈。高校后勤非市场化服务主体并没有形成独立的内部审计部门或者其他的监督机构，没有建立科学的监督机制，只存在上级对下级的监督，忽视了平级之间以及下级对上级的监督。监督机构的独立性较差，监督过程往往受到行政干扰，影响监督效率和效果[12]。

信息沟通瓶颈。高校后勤缺乏信息的集中管理体制，各业务部门之间欠缺横向交流，信息存在“孤岛”，没有统一的信息共享机制，信息沟通没有达到很好地效果[13]。

2 高校后勤内部控制差异化管理

高校后勤的经营业务涉及师生公寓、饮食管理、物业管理、校园绿化、设备维修、物资供给等。在高校后勤社会化改革的背景下转变高校后勤管理理念，必须建立健全高校后勤内部控制思路、流程以及框架，使高校后勤管理服务水平更具专业化、科学化、规范化[14-15]。高校后勤市场化服务主体和非市场化主体内控目标的相同之处均是保障经济活动的合法合规、资产的安全性、财务报告及相关信息的真实完整，从而促进后勤服务主体实现发展战略;其不同之处在于前者目标是提高经营的效率，后者目标是提高公共服务的效率。

2008年，财政部发布了《企业内部控制基本规范》，2010年又颁布了《企业内部控制应用指引》，为后勤市场化服务主体内控奠定了指引基础。为提高行政事业单位内部管理水平，2012年，财政部制定印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》[2]，该规范为非市场化主体内控建设指明了方向，极大地促进了高校后勤管理质量的提升。

在中国内控管理相关政策的引导下，各高校管理人员日渐认识到后勤内部控制管理对于高校长久发展的重要作用，为了实现内部控制目标，各高校遵循《行政事业单位内部控制规范（试行）》中指定的全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益、动态性等原则[2]。上述原则中，后勤非市场化主体内部控制不包含成本效益原则，这是因为行政事业单位的经费来源主要是财政拨款资金，不以营利为目的，宗旨是服务于全校师生的教学、科研、学习、生活等。随着各高校相继进行后勤管理改革，后勤管理实现精细化，是高校可持续发展的必然趋势[16]。只有通过多种渠道、多个角度、全方位地对管理模式进行探究，才能真正实现高校后勤内部控制的规范化、科学化管理。

3 Q大学后勤内部控制差异化设计与优化内容研究

Q大学为省属一类大学，后勤管理处负责全校后勤服务与保障，以“创新引领、保障优先、质量为本、服务至上”为宗旨，下设综合信息科、项目管理科、人力资源科，内设管理机构和饮食服务中心、教室与场馆服务中心等9个业务单位。其中商贸中心、国际学术交流中心已从高校后勤剥离，形成了独立核算、自负盈亏的经营主体。围绕Q大学后勤的战略目标，从内部控制五要素视角对其业务内容进行差异化设计与优化研究，最终建立如下表1类型业务流程框架。

3.1 控制环境差异化设计与优化

由内控意识、治理结构、校园文化、组织机构设置及人事政策等构成的内部环境，是高校实施内部控制的基础和入口，高校后勤市场化服务主体与非市场化服务主体内部控制均应重视内部环境的建设。其中，完善的组织框架在一定程度上为业务单位实施经营管理提供保障[6];良好的人力资源管理能够增强单位活力，提升高校后勤的核心竞争力。

Q大学后勤非市场化服务主体未与高校分离，现行的是一种扁平式的组织框架结构模式，这种组织架构能够减少管理层级，加快信息的传递[11-12]。应继续实行高校领导责任制，由书记、处长、副处长以及各科室主任管理高校后勤事务。

Q大学后勤市场化服务主体结合高校后勤的实际情况，应采取“直线—职能制”的组织框架，以直线为基础，在各领导之下设立职能部门对Q大学后勤事务进行专门的管理，形成领导统一指挥与各职能部门参谋指导相结合的模式（如图1）。这种组织框架使后勤的下级部门受到上级的管理，同时也受到同部门的业务指导和监督，但存在各部门之间的协调和配合度较差的缺点[13]。为此Q大学后勤市场化服务主体可以建立综合委员会或者各种会议制度，加强各部门之间的沟通、协调工作，帮助高层出谋划策。

在人力资源管理方面，应实行事业编与企业编双规制运行[14]。事业编制的人员依据学校统一的考核机制进行绩效考核，企业编制应以市场化主体履行考核责任为主，后勤职能部门监督为辅的原则，实行双流管控。

（1）人力资源规划与配置。后勤人力资源部门应对现有人力资源状况进行评估，制定人员需求计划管理流程及适当的员工招聘管理流程。对于Q大学后勤两大服务主体应实施招聘差异化流程，非市场化主体应参照地方政府组织的事业编招聘流程，而对于高校后勤市场化服务主体应根据自身具体情况制定实用的聘用流程，并可按照管理岗、技术岗和基层岗设定竞聘管理规则，以明确竞聘工作的合规性、必要性和规范性。

（2）发展与培训。后勤的业务主体均应制定合理的年度培训计划和年度培训管理流程，以提高管理层和基层员工的工作能力、创新思维，并养成良好的职业道德素质。

（3）人事管理。后勤业务主体应对各个岗位的权责与义务进行严格界定，并对内部人员调配、劳动合同续订和员工离职、请假、加班等工作制定相应的规章制度。

（4）建立健全有效的激励约束机制。后勤市场化服务主体对于已聘用员工可以约定试用期，对于试用期内不合格的员工，可解聘;高校后勤应定期考核后勤人员，细化考核标准，使得考评结果能真正起到激励作用;根据考核结果，建立奖惩机制，通过有效的激励和约束机制，为高校后勤营造一个良好的工作环境。

3.2 风险评估差异化设计与优化

Q大学后勤市场化服务主体已进入市场，外部风险是重点关注的内容，风险评估时可以从风险发生的概率、影响大小以及承受能力等方面进行评估。对于Q大学后勤非市场化服务主体，应分别按照单位层面和业务层面进行风险评估。单位层面重点关注内部环境，从组织机制、管理制度、部门岗位和信息系统等方面分析识别风险;其业务层面的评估主要从各业务流程入手，如采购业务、资金业务、预算业务等。应充分对现有流程进行梳理、分析、再造，配合采用风险清单法、流程图法、实地检查法等将所识别的风险描述出来。Q大学后勤应成立专门的风险评估小组应对可能出现的各种风险，针对两大后勤服务主体，分别从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对四个方面进行差异化思考，明确业务流程中的风险点和控制环节，将风险理念和内部控制融入业务流程中，使业务人员在业务流程操作时明晰工作重点和关注点，降低业务运行风险。以Q大学后勤集团车辆服务中心公务租车为例，如表2所示。

值得注意的是，高校后勤非市场化服务主体在选择风险应对策略时，除了考虑自身承受风险的能力，还要考虑应履行公共服务的责任。因此后勤非市场化服务主体不能放弃风险较高但重要性较大的公共服务业务以规避风险。与市场化服务主体应对策略相比，后勤非市场化在履行公共服务时，应采取一定的措施规避可能面临的风险，将其控制在可承受能力范围之内。

3.3 控制活动差异化设计与优化

控制活动应当保证高校后勤的每一项业务都有恰当的措施降低风险的发生，并对已确定的控制活动中存在的风险采取相应的控制措施，确保实现内部控制目标。高校后勤预算业务、采购业务、资金业务、建造工程、合同管理是高校后勤重要的业务并且时常发生，因此，控制活动为Q大学后勤采购业务、资金业务进行优化研究。

预算控制实行内控的关键点，后勤服务主体要学会通过预算分配、审核、控制内部各部门的资金来源，对经济活动进行预算约束，在单位经济活动全过程中贯穿预算管理。单位应当建立财务、营运、人力资源管理等部门或不同部门岗位间的沟通协调机制，有助于预算编制部门及时取得与预算编制相关的信息，根据经营目標细化预算编制，从而提高预算编制的科学性。按照总体目标制定年度考核指标，实行预算绩效考核，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。在预算的制定和考核过程中，市场化主体应关注投入产出的比例，非市场化主体应重视资金的使用效率。

Q大学后勤各项经济业务活动不可避免的涉及到资金的业务，后勤的货币资金贯穿于整个运营过程，因此强化资金的管理是后勤各项业务有序开展的基础。加强资金内部控制，一方面可以保证后勤资金的安全性，另一方面保证其他业务有效进行。

针对非市场化服务主体资金业务，Q大学后勤非市场化服务主体资金业务包括收入管理和支出管理，服务主体应建立健全收入支出内部管理制度，明确财务部门的归口管理，设置合理岗位，贯彻不相容港务相分离的原则，确保收款、付款的安全性和规范性。（1）收入管理。非市场化主体应建立收入上缴管理的相关制度，规范收入交接程序，确保收入及时上缴，避免公款私存、私设小金库等。财务部会计岗在月底编制《月度收支明细表》并下发至各业务部门，包括本月应收数、实收数以及未收金额的原因等;各单位的会计核算岗人员应及时核对以确保实际收支情况与财务部下发的明细保持一致。后勤业务主体应建立健全票据管理制度，规范各类票据的申领、启用、核销、注销等手续，指定票据专管人员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作[3]。（2）支出管理。后勤非市场化主体应建立健全支出管理制度，明确审批、审核、支付、核算、复核、归档等业务的流程及相关岗位的职责权限。合理设置支出审批权限，防止权限设置过高导致的报销业务控制松散、借款额度过大难以追回以及权限设置过低降低报销业务审批效率等。特殊性支出如举借大额债务或支付大额工程款项等应通过总经理办公会集体审议决定。

针对市场化服务主体资金业务。Q大学后勤市场化服务主体已从学校脱离出来，不仅要考虑资金的安全性，还要考虑资金使用的有效性以及资金的保值增值能力。因此对市场化服务主体资金业务从筹资活动、投资活动、营运活动三个方面制定相关政策进行控制。首先，后勤市场化服务主体应该根据自身情况制定筹资计划和方案，明确筹资用途、规模以及方式，并对筹资所需的成本和潜在风险进行充分论证。其次，后勤市场化服务主体还应该考虑货币的时间价值，对于闲置的资金进行适当的投资，提高资金的有效使用，从而增加后勤市场化服务主体的经济效益。再次，市场化服务主体应加强对营运资金的内部控制，建立完善的货币资金内部控制体系，充分提高资金的有效使用，从而保障经营管理活动的合法性和有效性。

作为服务保障部门，Q大学后勤在多项业务中会涉及到物资采购，例如维修工程、施工材料、教室场馆的设备、饮食中心的食材等。Q大学应建立完善的采购业务控制，以保证采购活动的合理有效及资产安全。下面从业务流程和主要控制措施方面进行设计与优化。

采购流程。Q大学后勤市场化服务主体已完全市场化，采购方式为自行采购，并没有政府采购项目。而后勤非市场化服务主体的采购包括自行采购和政府采购。所以Q大学后勤非市场化服务主体应把自行采购物资与政府采购物资分别制定采购流程。

主要控制措施。为了防范采购业务的风险，应对后勤各个采购环节采取相应的控制措施，具体包括采购计划与申请、采购实施、采购验收和供应商的管理。

采购计划与申请。Q大学后勤市场化服务主体与非市场化服务主体分别制定年度采购计划，应阐述采购内容、采购类型、采购方式以及采购金额等内容。归口部门资产采购与招标办公室资产管理岗汇总各单位的《年度采购计划》并审核，重点关注采购计划填写的完整性和准确性，采购计划是否覆盖后勤集团各单位需求以及是否已通过各单位负责人审核等因素。

采购实施。Q大学服务主体应制定实施细则，对采购方式进行规范。非市场化主体应参照相关法规确定选择政府采购和自行采购并制定相关流程，以保证资产安全完整。市场化主体相对灵活，可根据成本效益原则选择公开招标、邀请招标、询价、竞争性谈判、单一来源等采购方式，并针对特定的采购方式制定相应的内控规则。对于零星及紧急物资的采购必须制定严格的签批手续，确保零星及紧急采购流程工作的合规性、必要性和规范性。

采购验收。验收是采购工作的重要环节，后勤服务主体应成立验收小组组织验收，重点关注物资的指标、价格、数量等信息是否与采购计划相一致等，验收后依据实际情况填写验收单，营运部资产采购与招标办公室库管员依据验收单办理入库手续。饮食服务中心作为食品安全的归口部门，应根据其物流管理系统进行验收入库工作，充分查找风险点，将风险降至最低。

供应商管理。后勤市场化主体应建立完善的供应商管理流程，严控供应商的准入和退出环节，并成立监督小组，加强对供应商的日常监督管理，合理打分，实行优胜劣汰。

此外，对于建设工程业务，由于高校后勤建设工程及修缮服务项目较多，使用资金额度巨大，故后勤服务主体应该根据实际情况，对各项维修工程进行评估，然后制定出相应的维修计划。市场化主体和非市场化主体均应在立项、预算、施工、验收、竣工决算等环节高度重视、严格要求，行动上需要科学管理，认真规划。落实集体决策制度，加强管理人员能力建设;加强项目的预算管理，避免出现利益博弈的负面影响;设计并执行招投标流程，规范招标文件和尝试资格后审制;规范项目建设造价变动，严格控制工程变更;开展竣工决算审计，提高监督力度。对非市场化主体来说，承接学校修缮项目可以考虑是否立项，而市场化主体承接修缮项目均需立项。在竣工决算时非市场化主体应加强维修部门和内审部门的协调管理能力，从高校管理的内部出发提高工程维修的效率和水平，保证工程造价的合理规划。而市场化主体更多依靠外部审计，减少风险发生的可能性。

3.4 信息与沟通差异化设计与优化

现代社会发展迅速，Q大学后勤应该建立有效的信息沟通机制，才能够应对大量信息带来的风险。Q大学后勤主要从三个方面进行差异化设计与优化，具体包括信息收集、信息沟通和信息披露。

对于Q大学后勤市场化服务主体来说，在信息收集方面应关注内外部信息的变化，以便于市场化服务主体做出经营决策。对于Q大学后勤非市场化服务主体除了关注内部信息外，应重点关注国家政策方面的變化，重点收集这方面信息便于非市场化服务主体做出决策。

Q大学后勤信息沟通机制主要有内部沟通和外部沟通，内部沟通包括上下级之间进行的沟通以及各部门之间进行的沟通，外部沟通是Q大学后勤与外部主体进行的沟通。对于内部沟通，Q大学后勤上下级之间以及各部门之间应该定期或不定期的召开相关会议，讨论工作情况和存在的困难，解决“信息孤岛化”问题。Q大学后勤市场化服务主体不仅承担校内服务，还要服务于社会，更要重点加强内部与外部之间的沟通。后勤应该建立开放沟通平台，方便学校师生之间、各业务部门之间以及学校内外部的沟通与交流。

对于Q大学后勤市场化服务主体来说，信息披露可能会吸引投资者的投资，为后勤市场化主体的发展提供了动力。对于后勤非市场化服务主体来说，信息披露可以服务全校师生、为公共事业提高有效的服务。Q大学后勤应着力搭建信息共享平台，如建立定期公告或者临时公告、网络公示平台等，将收集与沟通的信息及时对外公布。

3.5 监督与评价差异化设计与优化

通过内部监督，可以了解后勤内部控制运行中是否存在薄弱环节以及重大缺陷，建立有效的评价制度，从而确保后勤内控机制有效运转。（1）优化监督方式，重视事前监督。Q大学后勤市场化服务主体，应实行日常监督和专项监督相结合的方式，对单位发展战略、经营活动发生较大变化下的业务流程进行有针对性的监督。另外，后勤服务主体要重视事前监督，做到事前预防、事中控制和事后监督。（2）重视监督的独立性。内部监督应该保持相对的独立性，监督机构不能由组织实施和日常管理的业务部门担任。首先要实现人员的独立，Q大学后勤的监督机构人员由高校委派，直接受Q大学领导。再次要实现经济的独立，Q大学后勤监督机构的薪酬由高校发放，通过Q大学监督人员和经济的有效结合增强监督部门的独立性，使得监督发挥有效作用。（3）设立合理的评价方法。内控评价应服务于监督，从内控建立的合法性、全面性、重要性和适应性等方面对其建立的有效性进行评价。为杜绝内控评价形式化，一定要拓展评价结果效用，将其纳入绩效考评体系，并与奖惩措施挂钩[4]。

4 结论

后勤不仅起到保障的作用，也是高校服务育人的主体。为探究高校后勤市场化服务主体与非市场化服务主体在经营目标、内控原则及组织机构、人力资源等方面存在的差异，以商讨“双一流”形势下更为合理的后勤内部控制差异化设计及优化方案，本文就以Q大学为典型代表的众多高校后勤内部管理控制问题进行探究，总结出其后勤内部管理存在控制环境、控制活动、监督与评价及信息沟通等方面的问题。基于以上分析，针对后勤两大服务主体在上述问题中存在的短板进行差异化设计与优化，提出如下建议：（1）增强内部控制意识。高校后勤管理内部工作的结构建设以及优化离不开先进思维和观念的指引，因此，增强高校管理人员的思想建设及对内控的深刻理解，是促进高校后勤优化建设的重要任务。（2）健全内控制度。优化高校后勤内部控制体系，合理健全的制度是关键。结合各高校在控制环境、控制活动、监督与评价及信息沟通等方面存在的问题，构建风险评估与方案制定制度、岗位工作责任制度、信息沟通与反馈制度等，以此规范后勤内部管理活动，切实提升高校后勤内部控制管理的质量和效率，确保各项工作能够得到顺利实施。本文的研究尚存在一些不足，基于市场化和非市场化的角度分析后勤内控制度存在一定的局限性，如何有针对性地提出两种角度下的后勤监督管理机制，是本文需要进一步研究的主要内容。

参考文獻

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作者：孙卫国 李鹏 和绪亮

财务管理下的控制工程论文 篇3：

公路建筑施工企业会计委派制探讨

[摘 要]公路建筑施工企业在现阶段面临着极大的市场竞争和生存压力,在这样的情况下,如何对企业内部加强管理,不断提高企业在市场中的竞争力,是摆在每个公路建筑施工企业决策者面前的首要问题。加强管理就必须提高企业的会计核算质量,提高企业会计信息的准确性和及时性。根据公路建筑施工企业的实际情况,就必须要在企业内部实行会计委派制,提高分公司、工程处、项目部的会计核算工作。本文就实行会计委派制的必要性和存在的问题及委派会计没有发挥应有作用的原因进行分析,从以下几个方面进行完善,以解决当前公路建筑施工企业会计工作中存在的一些问题,从而全面提高会计信息质量。

[关键词]公路建筑施工企业 会计委派制 探讨

一、引言

会计委派制作为我国会计人员管理体制改革的新思路,即国家政府部门和产权管理部门以所有者的身份,直接委派会计人员代表政府和产权管理部门监督国有企事业单位或集体企业资产经营和财务会计情况的一项制度,因此,会计委派制的真正涵义应理解为“所有者委派制”。下面以公路建筑施工企业为例,探讨一下会计委派制。

二、实行会计委派制的必要性

公路建筑施工企业因其生产环境的特殊性,一般都有十几个分公司、项目部,总公司提供资质,为工程的安全、质量、业主投诉等负责,靠收取分公司、项目部的管理费生存。总公司是企业法人,分公司不具有法人资格及相应的民事权利,总公司是法律责任的最终承担者,加强企业内部管理,就必须提高分公司、项目部的会计核算质量,提高企业会计信息的准确性。总公司有必要对分公司的资金使用进行控制,如果分公司、项目部不能做到工程款专款专用,出现债务纠纷,所有的法律责任都会转嫁给总公司。总公司需要从源头上抓起,把每一项工程控制到位,进行成本核算、成本控制,一方面为项目经理把关,另一方面要保证工程款不能被分公司、项目部所挪用,这样才能降低企业的财务风险。在企业内部实行会计委派制就非常必要了,因为委派会计的人事档案、职务晋升、职称评定、工资奖励、福利等由总公司负担,使会计人员的切身利益与所服务的单位脱钩,解决了会计人员的双重身份,确定了会计人员的相对独立的法律地位,解决了会计人员的后顾之忧。会计人员能代表总公司更好地履行财务核算、财务监督的职责,提高企业会计信息的准确性。

三、实行会计委派制中存在的问题

会计委派制的本意是加强对分公司、项目部的财务监督,使总公司能降低财务风险,可真正实行起来难度大,效果也不如想象中的那么理想。其中:

1. 工程成本控制不到位:部分委派会计没有建立完善的工程施工明细账,因而核算和成本控制不到位,完成一项工程实际需要多少资金没有数,对整体的项目成本所需的资金没有一个良好,完整的财务规划。

2. 工程本身不亏损:工程款被项目经理移用,由于委派会计工程成本控制不到位,项目经理把原本属于此工程的工程款挪用到别的地方,造成工程无法完工,最终只能由总公司出资金把工程完成。

3. 债务诉讼案件多:项目经理以公司名义向供应商赊欠材料款,把债务留给总公司。诉讼案件多,对于总公司不仅要支付许多意料不到的法院执行款;而且负面影响也很大,名誉受损;总公司的账户常常被法院冻结,造成财务工作不顺畅,如果总公司账户资金不够,连其余的分公司账户也被冻结,资金被划走。

4. 易受分公司经理、项目部经理控制:委派会计既受总公司的领导,同时也受分公司经理领导,跟分公司经理接触地最多,如果不能跟分公司经理处理好关系,在分公司上班也很难呆下去。因此有部分委派会计直接听从于分公司领导的吩咐,导致不能很好地执行总公司的财务制度。其实委派会计要处理好跟分公司领导的关系,应该在财务上、工程成本上为项目经理把关。

5. 不及时扣缴管理费汇入工程款,不按比例扣缴管理费:本应汇到总公司的管理费,被分公司经理、项目经理所挪用。

6. 不及时归还借款:分公司、项目部向总公司借款,借款期限到,分公司、项目部即便有工程款汇入,委派会计听从分公司、项目部经理的指示,不及时把资金汇入总公司,把借款还上。导致许多借款都逾期,总公司资金紧张,财务资金使用计划也被打乱。

7. 印章管理不到位:分公司、项目部的财务专用章和法人章,应由委派会计保管。但存在财务专用章等印鉴被分公司和项目部经理和其他人员所控制,导致分公司多开了银行账户也不知道,汇入多少工程款也不知道。如果委派会计又不知道某项工程的工程量和造价比原定合同增加,直接导致总公司的应收管理费减少。

8. 总公司的管理力度不够:总公司对分公司经理、项目部经理的管理及监督力度不够,造成有许多分公司经理、项目部经理拖欠总公司的管理费,借款可以逾期不还,没有制约分公司、项目部经理的有效制度。对委派会计的管理力度不够,委派会计不执行公司财务制度,没有明确的奖惩制度。

企业的财务管理是否健全,主要是看公司总部的财务制度如何,以及委派会计对财务制度的执行情况如何。委派会计不能很好地控制工程成本、管理不到位,分公司亏损由总公司承担,拖欠管理费严重等许多问题,导致总公司的资金紧张,造成不能很好地为优质工程服务,为发展势头良好的分公司服务的情况。

四、会计委派制没有发挥应有作用的原因

1. 对委派制认识不到位:一方面分公司对会计委派有抵触情绪,认为会计委派限制了单位负责人财务审批权力,触动了小集体利益;另一方面委派会计人员不能很好地同分公司领导沟通,使自己处于相对被动的地位,致使不能更好地发挥财务监督作用。

2. 难以建立会计人员的有效激励机制:相关性和可靠性是会计信息重要的质量指标,要求会计人员的工作要客观、公正。但是,在会计委派制下,委派会计的报酬不与企业的经济效益挂钩,委托者与会计人员又不在同一平面。对委派人员的工作不能进行直接观察和评估,无法做出奖惩判别,则有可能会挫伤委派会计的工作积极性。但是,委派会计的报酬与企业经济效益挂钩,又很可能会出现会计与企业经营者合谋,致使会计信息的相关性、可靠性受损。

3. 缺乏对委派会计的再监督机制:会计委派制提高了会计人员的地位,赋予会计人员一定的权限,但缺乏一个制约委派会计人员的机制。从而给某些为谋取不当利益的单位贿赂会计人员留下空间,使会计监督流于形式。

4. 委派会计人员的素质有待提高:一是业务技能有待提高,现在会计人员普遍存在“三多三少”的问题,即半路改行多,科班毕业少,简单记账多,精通企业核算少,手工记账多,懂会计电算少。虽然委派会计是优中选优,但业务技能参差不齐,或多或少存在缺陷,全面发展的不多;二是职业道德有待提高,虽然对委派会计明确了职责权利和义务,但一些委派会计人员受人情因素的影响,对违法及乱开支等问题,睁一眼闭一眼,不愿履行监督职责。

5. 与会计委派制相关的配套制度尚不健全会计委派制是一项复杂的系统工程,涉及到方方面面的问题,绝不能一派了之,尤其是在委派会计的后续管理上,日前已严重滞后。为保障会计委派制的顺利实施,必须加强这方面的基础制度建设,使管理工作有章可循。

五、完善会计委派制的几点建议

受以上原因影响,公路建筑施工企业的会计委派制的作用并未完全发挥。为能充分利用会计委派制的制度优势,需要对目前的制度进行进一步改革。财政部在《全面加强会计管理》文件中特别指出,要加强会计委派制的后续管理,“确保委派人员的职责到位,切不可一派了之,撒手不管”。根据这一指导思想,可以从以下几方面来完善建筑施工企业的会计委派制:

1. 提高对会计委派制的认识:一方面分公司领导要认识到总公司向分公司统一委派会计的目的是让分公司的会计核算更加规范,成本控制更加到位,分公司及时向总公司上交管理费和分公司的经济利益也并不冲突,因为总公司资金来自于分公司,又服务于分公司,各个分公司全力支持总公司的财务制度和完成各项指标,总公司才能反过来更好地服务于分公司;另一方面委派到分公司的会计人员要认识到自己在分公司中的位置,贯彻执行总公司的财务制度和各项要求,最根本的目的是服务于分公司,应该加强与分公司领导的沟通,分公司领导理解总公司的做法之后,会计人员才能更好地完成自己的本职工作。

2. 明确委派人员的性质:设计好激励机制根据委派会计的特殊性,应该制定统一的委派会计来源制度,加大对委派会计人员的管理力度,并对其进行定期考核;同时对于被录用的会计人员,可以实行“高薪养廉”的策略,从而增强委派会计人员的工作积极性与主动性,使之更好的完成本职工作,实现会计委派的目的。

3. 建立健全委派会计的再监督机制;必须对委派会计的工作进行考核和监督,实行会计专管轮岗交换;公司内部财务部门和审计部门间隔一定时间就到分公司、项目部检查委派会计人员的工作情况,及时发现问题,加强监督;同时也可借助外部审计,会计师事务所对其进行审计,加大对委派会计的监督力度。同时也要监督被服务单位,看其在派驻会计视野之外是否隐匿、转移资金、私设小金库等。

4. 全面提高委派会计的业务素质和政治素质:委派会计要出色的完成自己的本职工作,离不开过硬的业务素质和良好的政治素质。对委派会计人员,不但要求熟识会计业务知识和相关的经济管理知识,还要求人品纯洁,忠于职守,廉洁奉公,敢于与一切违法乱纪的行为作斗争。总公司应根据实际需要,采取多种培训形式,有计划、有组织地对委派人员进行专业技能和职业道德培训,促使委派人员积极加强学习,更新知识,提高业务素质。

5. 建立、健全与委派制配套的制度措施:委派制要落到实处、收到成效,必须不断地加强制度建设,健全机制,提供保障。需要制订的制度应主要包括以下几项:

(1) 印鉴管理和账户开设制度:委派会计要管理和控制好印鉴的使用。如果连印鉴都没有管理好,作为委派会计是一个很大的失职。业务能力有大小,我们不能要求所有的会计人员都非常优秀,可是管理好印鉴应该做得到,如果控制不了分公司经理、项目部经理,要向总公司汇报。另外委派人员管理机构要制订分公司、项目部账户开设的申请制度,规定分公司、项目部只能在指定的银行开设一个总公司专户,可以借助网上银行增强对分公司、项目部的控制,杜绝工程款汇入很多,管理费不及时扣缴的情况。

(2) 业绩考核制度:由委派人员管理机构制订科学的考核办法,对委派人员进行定期考核,可分为日常考核和年度考核,日常考核有报表是否按规定及时上报,管理费是否按汇入工程款及时扣缴,向总公司借款到期是否及时归还,年度考核根据会计人员的日常考核情况,形成书面考核结论,对委派人员的工作业绩作定性评价,并以此作为对其奖惩和续聘、解聘的依据。

(3)奖惩制度:由委派人员管理机构制订明确的奖励条例,严格按照考核结果和财务、审计情况对委派人员进行奖惩。考核不合格及财务审计发现问题的,要根据规定分别给予不予续聘、解聘、下岗或经济处罚,表现出色的进行提拔或进行精神、物质奖励。这样,在制度上就能够体现出委派制的严肃性,使委派人员在工作中感到有压力,有危机感,自觉按照应承担的责任开展工作。

(4)报告制度:具体可分为定期报告制度和重大事项报告制度。定期报告制规定委派人员按季回公司参加财务例会,对前季度的工作进行总结,对下一季度的工作安排。重大事项报告制度规定委派人员对所在单位发生的重大问题必须及时报告。委派人员管理机构针对报告中反映的问题及请示,应根据情况及时作出口头或书面答复。对委派人员知情不报或故意隐瞒、遮掩的,委派人员管理机构应根据有关规定严厉处罚。

(5)轮换制度:对于委派到各单位的财务会计人员,委派人员管理机构在考虑业务连续的前提下,必须进行定期轮换或不定期的调整。有些问题通过会计人员的轮换能够发现,这也是保证委派制富于生命力的关键所在。

(6)将会计委派制提升到现代信息化委派制:今后会计委派制离不开信息化,如同会计核算离不开电算化一样。从计算机和信息化的角度讲:我们可以把人类的监督控制类型分为“手工监督控制”和“电子监督控制”两个阶段。手工监督控制是指依赖手工操作、手工工具进行监督控制,这种监督控制其效率是相当落后和低下的。电子监督控制的含义是指:利用软件信息系统、采用信息化手段进行的自动监督控制。构建委派制下财会管理信息化的完善解决方案,可以从下列几个方面入手:一是必须基于委派制下完整的财会管理原理,二是选择好的财务软件,三是选择一个优秀的,由软件公司提供的信息化解决方案,四是必须考虑会计中心业务的未来发展,如:远程报账、中心财会管理业务等的需要。从这四个方面,才能建立实用的、科学的委派制信息化解决方案。

会计委派制在现阶段是规范施工企业会计工作的有效手段,在根本上克服以往会计管理体制中的种种弊病,并可全面改善施工企业会计信息质量,从而有效促进施工企业管理有序发展。

作者：郭 庆