高校财务内部控制论文

摘要：高校财务内部控制水平的提升是实现高校发展的重要前提和保障，可以在有效确保高校资产安全的同时实现其快速发展。文章从内控的思想认识、制度建设、预算管理、内部审计等四个方面对国内高校财务内部控制进行分析，并据此对完善我国高校财务内部控制提出有针对性的策略。下面是小编整理的《高校财务内部控制论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

高校财务内部控制论文 篇1：

高校财务内部控制中的薄弱环节及完善策略

[摘 要]文章以高校财务内部控制中的薄弱环节及完善策略为研究对象，首先对高校财务内部控制薄弱环节进行了分析，随后针对这些薄弱环节中存在的问题，提出了一些具体的完善策略。

[关键词]高校财务内部控制;行政管理人员;教师

1 前 言

高校作为一个特殊的事业单位，内部人员组成包括教师、行政管理人员与学生等，整体较为复杂，不同部门间管理人员构成了不同的系统，而在整个系统运行过程中，均离不开财务资金的支持，财务内部控制贯穿于整个系统，是高校稳健发展的保障。因此有必要采取有效策略，对高校财务内部控制薄弱环节进行强化，从而促使高校财务内部控制作用价值得到有效发挥，推动高校运营管理实现更好的发展。

2 高校财务内部控制薄弱环节

2.1 高校财务内部控制制度不完善

当下高校针对财务内部控制管理，依然缺乏完善的制度作为支撑，尽管我国已经颁布实施了《行政事业单位内部控制规范》，但并不完全适合于高校财务内部控制管理，缺乏针对性。在财务内部控制管理上，财务岗位度与考核制度不完善，会计岗位设置没有完全实现不相容岗位的有效分离，导致职责与权利较为混乱。如此一来，将会很容易出现“监守自盗”“徇私舞弊”等问题。另外，会计账务处理程序不够完善，严重制约了高校财务内部控制的效果，不利于高校财务资金利用率提升，对于高校未来建设发展造成了严重的影响。

2.2 高校财务内部控制存在一定的财务风险

当下高校为有效提升教育质量水平，在软件硬件设施上逐渐加大投资力度，力求在教学服务功能上转型升级;为满足更高的日常教学要求，高校在基础设施建设上不断加大投入力度，例如实验设备、电教设备、教学器材等，同时引入教学（学生）管理平台、云平台等信息平台，在这一过程中，高校需要投入大量资金，也会承担较大的投资风险，由于高校对于风险控制评估重视程度不够，没有做好对投资项目风险的准确评估，存在盲目扩建现象，超出了高校自身财政担负能力范围，导致高校内部运营资金链断裂，从而为高校财务内部控制带来了重大的安全风险隐患。另外，高校在实际经营管理中，也会通过利用自身区位优势进行“创收”，增加自身的收益，例如高校可以通过外租属于学校的土地或者门面，来获得可观的收入，但在这一过程中，同样需要承担一些财务风险，例如有的商户因为运营不当或其他原因，导致租金收益难以得到及时收回，从而为高校带来一定的损失。传统的内部控制管理理念已经难以满足高校运营发展要求。高校在内部控制管理方面，过于注重行政工作开展，没有及时跟进财务管理工作，在财务管理上缺乏先进的管理理念与方法，从而导致内部控制财务风险防范力度薄弱，难以准确识别应对财务经营风险。

2.3 高校财务内部控制监督管理不到位

从当下部分高校财务监督管理工作开展现状来看，受审计部门缺乏独立性影响，导致财务审计监督工作流于形式，存在“走过场”现象。针对查出的相关问题，没有提高重视程度，问题解决措施落实不及时，问题解决不彻底，再加上监督检查人员自身专业能力不达标，没有全面落实好财务督查工作，从而严重限制了监督管理效果发挥。而高校财务工作项目众多，内容复杂，业务活动量大，在高校日常运营中，很多财务活动都需要由内部审计进行审核，例如政府采购、建设项目、日常报销、资金使用情况等，尽管当下高校内审部门已经独立出财务部门，具有独立的职能权力，但实际开展审计工作时，对财务部门依赖性较大，审计工作开展缺乏主动性，只能通过财务部门提供的财务核算资料进行审核与检查，或者等待其他部门人员进行反映投诉，导致高校财务监督审查一直处于较为被动的状态，缺乏独立自主性。此外，一些审计人员由于专业能力不足，难以及时在审计过程中发现问题，对违规行为难以做到及时纠正，不能提前做好财务风险防范，对于高校财务内部控制质量水平提升造成了严重的影响。

3 高校财务内部控制完善策略

3.1 完善高校财务内部控制制度

高校在日常经营管理中，受频繁的日常收支活动影响，导致高校在财务内部控制方面，工作量繁重，因此为提升高校财务内部控制管理水平，必然需要完善的财务内控制度作为支撑，防止出现徇私舞弊现象。具体来说，首先应进一步完善财务岗位职责制度，确保职责分工明确，在出现问题时，根据岗位职责制度，能够第一时间找到负责人，同时做好不相容岗位职务分离，在岗位间形成相互监督、相互牵制的机制，防止违法乱纪现象的发生。严格根据审批制度，明确批准流程、做好审批授权，提升审批效率。另外，在高校财务内部控制制度完善过程中，还应建立健全财务管理制度，进一步加强财务核算管理力度，做好绩效评价的严格实施落实，针对高校经济活动，需要严格监督控制，做好财务风险防范。此外，针对会计账务处理，需要完善相应的程序，应严格遵循《中华人民共和国会计法》和最新出台的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》规定，结合实际，做好财务内部控制管理工作的明细化，在此基础上，构建科学统一的会计核算标准体系，在同一会计核算系统中，同时实现财务会计与预算会计双重功能，针对纳入部门的预算管理的先进收支，应开展权责发生制财务会计与收付实现制预算会计“平行记账”，在财务报告方面，应同时报送财务报告与决算报告。在信息化技术发展的当下，需要提升會计核算信息化水平，通过建立财务管理信息平台，利用网络系统进行各项业务整合，实现信息共享，促使高校财务管理与会计核算相互影响、相互促进，实现数据同步利用，提升高校财务管理效果。该平台分为数据传输、收集、查询、分析等模块，能够对财务管理与会计核算相关联信息进行检查分析，提升信息资源利用率，促使其发挥出更大的作用价值，推动高校财务内部控制实现更好的发展。

3.2 强化高校财务内部控制风险防范力度

面对高校经济活动日益多元化的发展趋势，需要高校在财务内部控制过程中，提升风险评估与管理的重视程度，这样才能够确保高校经营正常进行。一般情况下，对于涉及资金活动而言，均存在一定经济风险。因此需要高校不断提升自身风险意识，谨慎确定贷款数额，明确贷款责任，保持清醒头脑，从主观上提升贷款资金财务管理风险意识，根据贷款到期时间与额度，合理使用资金，做到专款专用，提升资金利用率，保证资金收益，从而在约定期限内如约还款。与此同时，当下高校财务在内部管理方面，内部风险的潜在威胁远远大于外部，例如高校在不断加大投入，进行办学转型升级的过程中，一般都是举债发展，随着时间的推移，导致负债慢慢增多，引发高校财政“赤”字风险，因此需要高校充分整合评价自身承担能力，量力而行，切忌盲目进行扩招扩建。同时还应加强财务活动风险监控，及时发现高校财务工作中存在的问题，有效防范风险。在实际监控过程中，需要高校财务人员承担起责任，对风险薄弱环节加强了解，分析风险出现的原因，对财务风险程度进行准确判断，并采取针对性措施加以排除，有效提升自身财务风险抵御能力。除此之外，为有效控制高校财务风险，还应从细节处入手，例如针对高校科研项目经费收支控制，需要加强经费收支核算，在实际核算时，应将“科研项目拨款”独立划分为一个项目，做好独立核算。为更好地提升对科研经费支出把控力度，针对每项支出都要做好审计工作。首先完善审批程序，规范审批流程，严禁越权审批，从而避免出现徇私舞弊现象。与此同时，加大经费支出审核控制力度，针对经费使用产生的各种支出单据，需要加强审核，保证单据真实性，从而有效提升高校科研经费内部控制质量。

3.3 做好高校内部控制财务监督管理落实

为保障高校财务活动能够稳定顺利开展，在具体财务内部控制上，不仅要依赖于高校财务工作人员参与管理，还应充分发挥审计部门的作用，实现对高校中财务活动严密监督，促使内部审计力度得到进一步的增强，保障内部财务管理控制措施得到有效落实，实现内部财务审计工作与财务管理控制无缝连接。在具体实施上，并赋予审计部门一定的权力，有效彰显审计部门的独立性。由审计部门定期对财务活动开展监督检查，特别是在进行高校内部财务核算时，需要深入分析高校财务报表信息，敏锐察觉其中存在的异常问题，找出原因所在，及时做好解决，针对财务部门内部涉及的现金、证券等账目信息，应定期落实查账和对账，随机抽查开票、票据保管、入账等财务活动开展环节，有效避免财务人员出现徇私舞弊的现象，杜绝贪污腐败行为。在实际进行高校内部控制财务监督管理落实过程中，还应做好财务收支的真实性、合法性审计监督。在具体监督检查方法上，可结合实际，选择如下方法：一是个别访谈法。从高校财务部门内部的关键岗位中，选择一名财务管理人员，对其进行详细的访谈与询问，并结合财务管理人员访谈情况，做好相关的验证。二是实地观察法。从高校财务部门内部的关键岗位中，选择一名财务管理人员，围绕其日常工作内容，做好各个环节检查，并记录检查结果，通过分析记录信息，发现财务内部制度问题，促使财务内部控制制度不斷得到完善。三是穿行测试法。即立足于高校内部财务控制工作，随机选择一份业务，围绕业务全部操作流程，做好各个环节的检查，检查实际操作与工作记录是否保持一致，确保财务内部控制措施能够在内部控制要求下得到切实有效的落实。此外，还应加强对财务审计人员的业务能力培训工作，从而有效提升其审计水平，确保问题早发现早解决，有效提升高校财务内部管理水平。

4 结 论

综上所述，在高校日常运营过程中，高校财务内部控制质量水平，能够帮助高校规避财务风险，提升资金利用率，推动高校发展建设实现更进一步的发展。因此，需要立足于当下高校财务内部控制薄弱环节，采取有效策略，实现薄弱环节强化，解决高校财务内部控制问题，从而为高校长期稳健的发展提供有力保障。

参考文献：

[1]刘慧， 李婧. 论高校财务内控体系构建与完善策略[J]. 山西农经， 2018， 227（11）：117-118.

[2]李书霞. 高校财务内控体系的构建及完善策略分析[J]. 财会学习， 2018， 191（17）：270-271.

[3]孙响林. 完善我国高校财务内部控制策略探析[J]. 经营管理者， 2017（18）：237-238.

作者：马玲

高校财务内部控制论文 篇2：

探析高校财务内部控制系统及应对策略

摘 要：高校财务内部控制水平的提升是实现高校发展的重要前提和保障，可以在有效确保高校资产安全的同时实现其快速发展。文章从内控的思想认识、制度建设、预算管理、内部审计等四个方面对国内高校财务内部控制进行分析，并据此对完善我国高校财务内部控制提出有针对性的策略。

关键词：高校财务；内部控制；策略分析

截至2011年底，全国共有高等院校2516所。其中1778所普通高校、486所全国成人高校，252所独立学院。随着我国大学教育的不断发展，国家对教育投资力度的加大，高校财政拨款数额在不断提高，教育部在2012年的预算中对高等教育支出预算为702.76亿元。随着我国高等院校可利用国家财政资金的不断增多，高校内部的财务管理问题也面临着全新的形势，加强对高校财务管理的研究可以为高校实现可持续发展提供强有力的决策支持。

一、我国高校财务内部控制制度存在的问题

高校财务内部控制思想认识存在不足。由于我国国内高校经费主要来源于政府拨款，高校取得拨款后，只是按计划年度按项目用途将经费使用完毕，对于经费使用是否符合学校长远发展要求，从财务管理层面并没有系统的考核指标，财务人员只是被动地进行财务报账，并没有从财务内部控制方面对经费使用进行有效的管理。另一方面，高校财务管理人员职业素养有待进一步提升，有必要通过建立中长期的人才引进规划为高校财务管理培养出一批专业化、综合性人才。

高校财务内部控制制度不健全。从高校目前的财务管理现状来看，一方面，高校大多实行校院两级财务管理制度，使各院系在充分发挥办学自主性的同时，也出现了收入不及时上缴的情况，影响了高校资金流转速度及年度整体财务目标的实现；另一方面，高校在对固定资产的管理中，固定资产购置未纳入预算管理，未经科学论证，造成重复购置、使用率不高，甚至闲置。究其原因主要是目前高校对其财务内部控制缺乏必要的制度体系规范。

高校预算管理缺乏必要的内部控制措施。目前我国高校对预算管理过程中的内部控制没有一个较为可行的方法，存在以下三个方面的问题：一是现行高校财务预算编制不科学合理。目前，高校财务预算的编制只是依据往年的财务收支进行微调，所以制定出来的财务预算与高校的预算使用年度的实际收支状况不符。二是高校财务预算的执行缺乏刚性。由于我国高校预算使用随意性大，致使预算在执行过程中不断变化，虽然变动过程都履行了相应的审批手续，但是对预算的调整和考核都带来了一定的难度。三是对预算执行情况缺乏合理有效的评价体系，导致预算编制与日常支出会出现脱节情况，从而会使得预算管理的内部控制性存在缺陷。

高校内部审计功能尚不完善。从目前高校财务审计现状来看，各高校领导对其内部审计功能不够重视。高校管理体制内缺乏必要的内部审计职能，一些高校也没有设置专业的内部审计机构，其相应的审计人员配置也不健全。另外，从审计内容方面来看，我国高校财务内部审计主要还是局限在专项审计，而不是一个针对整体的长远发展的审计。还有就是目前高校审计部门的独立性较差，并没有体现出真正的高校内部审计功能。

二、健全我国高校财务内部控制制度的对策

1.构建良好的高校财务内部控制环境。随着我国市场经济的不断发展，国内高校发展环境也受到挑战，此时如果不构建一个良好的高校财务内部控制环境则很难在激烈的市场竞争中获得长足发展。首先，要提升高校领导者对高校财务内部控制的重要性认知度；其次，各高校应该根据国家法律法规的要求，建立适合高校发展的治理机构，明确相关岗位的工作权限和岗位职责，设置内部内部审计机构，并配备工作人员；最后，高校应当加强文化建设，围绕校训，培育员工的团队精神，营造良好的高校内部控制环境。

2.健全高校内部控制制度。高校财务内部控制主要应从内部控制机制以及内部控制制度两方面入手。前者主要包括高校财务管理的内部组织机构以及各组织机构之间的相互运行制约关系；后者主要为防范高校财务经营风险，保障资产安全完整，改进高校各管理事项的高效率运行而制定的各种管理方案、业务程序及控制措施。高校财务管理内部控制制度是为了实现其总体目标服务的，其总体目标是建立一个预决算科学合理、实施过程规范、管理高效的高校财务管理实体。

3.提高高校财务预算控制与评价水平。财务预算是高校开展日常工作的重要前提和依据，因此，要加快高校的发展就有必要从以下几个方面来提升高校预算管理的水平。第一，通过对高校现状的全面了解，逐步细分各项工作的开支情况，从而有效提升其预算的计划性和可行性。第二，深入考察每一项预算的执行情况，不再依据上一年度的财政支出情况而是以实际开支为依据，真正落实“零基预算”。第三，要加强与预算执行部门的沟通与协调，根据执行部门反馈的执行情况，适时对预算进度进行调整，确保预算进度与执行进度相符。第四，高校要根据财务预算对财务活动进行全过程的跟踪并根据相关评价指标对预算执行情况进行评价，为管理层的进一步决策和掌控全校财务状况提供依据。

4.充分发挥高校的内部审计功能。内部审计主要是通过专业的内部审计机构对财务收支情况进行监督，高校财务管理通过内部审计部门的组建对高校资金使用现状进行全程监控。要加强高校的内部审计功能就要从以下几个方面来完善。首先，要提高高校管理者对校内审计的认识，通过培训讨论等形式逐步培养出高校内部管理人员对财务内部控制的系统感知，从而可以对内部审计活动有一个较为全面的指导。其次，不断提高高校财务管理人员的财务审计职业素养，从而可以对高校财务管理水平的提升做出贡献。最后，要不断加强高校内部审计机构的独立性建设。这一点在高校财务管理中尤其重要，要通过将高校财务审计功能从高校管理体制中独立出来，从而使得其审计更有效更具有可行性。

5.建立完善的高校财务风险评估体系。加强对高校财务风险评价制度的建设，可以有效增强高校的财务内部控制能力。如前所述，随着我国财务管理水平的不断提高，高校财务管理也面临着不断发展。因此，需要建立完整的高校财务风险评估体系，通过管理信息传递平台建设为高校财务管理提供强有力的支持。首先，在高校财务风险评估中应采用定量分析与定性分析相结合的方法，构建一个较为完善的风险评估指标。其次，要采用科学的评估体系对高校财务进行风险管理。在高校财务管理风险评估时要关注高校资金管理、会计信息化系统、内部审计控制等几个关键点，以关键控制点为基础来监测高校财务管理风险点。建立严格的货币资金业务的授权批准制度，建立健全高校重大资金投向审批制度。最后，要加强对风险评估体系的执行。在此过程中要制定切实可行的风险评估指标，发现各个部门不同岗位的风险控制点，通过便捷、高效的信息系统，为建立高校危机预警机制提供强有力的支持。

总之，高校财务内部控制水平的提升是实现高校发展的重要前提和保障，可以在确保高校资产安全的同时实现其快速发展。我国高校财务管理内部控制机制的落实与完善有必要从高校管理体制入手，深入分析当前高校财务管理中普遍存在的内部控制意识不足、制度不健全等问题，从而引入科学管理方法来分析高校财务管理内部控制并进行系统化考虑，有效评估财务风险的关键控制点，要完善高校内部财务管理，应从制度上、内部控制管理人员优化配置这两个方面来建设高校财务内部控制环境；利用完善的预算管理、完备的内部审计等方式来实现对高校财务的监控。引入科学的高校财务管理评估体系来对其内部控制问题进行深入分析，实现高校财务的支持效力。（作者单位：福建卫生职业技术学院）

参考文献：

[1] 陈剑.国库集中收付模式下高校财务管理思考[J].财会通讯，2011（6）

[2] 孙建强，崔雯静.高校财务管理目标研究[J].财会通讯，2011（11）

[3] 薛颖.利益相关者视角下高校财务管理体制改革探究[J].财会通讯，2011（5）

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[5] 张强.财务信息化条件下高校内部控制改进[J].中国管理信息化，2011（8）

作者：林惠云

高校财务内部控制论文 篇3：

完善高校财务内部控制的策略探析

[摘 要]财务内部控制是内部管理的核心内容，是新时期高校财务管理建设的重中之重。在实施新会计制度的背景下，高校财务内部控制的优化与调整，应重视制度建设，不断提高财务内部控制水平。本文从高校财务管理出发，分析了当前高校财务内部控制中存在的问题，并在此基础之上从“制度+体系”建设、“环境+能力”建设、“预算+监督”建设等方面，具体阐述了高校财务内部控制的完善策略。

[关键词]高校；财务管理；内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.019

0 引 言

目前，随着我国高等教育的快速发展，建立具有中国特色的高等教育体系，是新时期深化高等教育改革的重要内容。面对新的改革环境、立足新的发展视角，高校深入推进财务管理建设，是支撑高校改革建设的重要基础。但高校在财务内部控制领域，控制管理环境欠缺，管理制度机制不完善，弱化了内部控制的实际效能。高校在从事教育、科研的基础上，也开展了创收性经营活动，如何实现财务管理的有效管理，是强化财产安全、规范投资发展的重要手段，直接关系到高校的建设发展。因此，本文立足高校财务内部控制现状，阐述了完善财务内部控制的策略。

1 高校财务内部控制的重要性

财务内部控制是高校加强财务管理、建立内部控制体系的重要基础，也是内部控制规范化、制度化的有力依托。在新的改革环境下，实施高校财务内部控制，是内部控制的重要内容和财务管理建设的有力保障，充分表明高校深入推进财务内部控制具有重要的意义。因此，具体而言，实施高校财务内部控制具有以下几个方面的意义。

1.1 提高管理效能的重要途径

高校作为教育、科研单位，加强财务内部控制是提高内部控制管理水平的重要基础。高校内部控制管理是提高管理效能的重要途径，通过建立完善的会计制度体系、规范化的审核流程，有助于提高内部控制水平，实现内部控制制度化、规范化建设。

1.2 财务内部控制是财务管理建设的重要途径

财务管理建设，要求内部控制有效实施，为财务管理提供真实、完整的财务数据信息。财务内部控制涉及面广，且具有敏感性等特点，要求保障财务管理的科学性、规范性，并在制度化建设中提高财务管理水平。因此，从财务管理出发，立足高校发展现状，建立完善的财务内部控制体系，是全面推进高校建设的重要保障。

2 高校财务内部控制存在的问题

深化高等教育改革，构建具有中国特色的教育体系，要求完善高校内部管理机制，加强财务内部控制，为高校改革发展创设良好的条件。从实践研究发现，高校财务内部控制缺乏内部控制意识，财务管理不科学、不规范，存在内控制度不健全等问题，从而不利于开展内部控制工作。高校财务内部控制主要存在以下几个方面的问题。

2.1 财务内控意识淡薄，财务管理环境欠缺

财务内部控制是高校内部建设的重要内容，良好的管理环境是提高管理效率的保障。但是，很多高校在财务管理建设的过程中，缺乏内控管理意识，从而会影响财务内部管控制的效果。首先，高校领导不重视财务内部控制，从组织开展到人员配置都缺乏有效性，导致财务内部控制流于形式，表现出较大的随意性。其次，财务管理环境欠缺，内部控制缺乏多部门配合，财务部门一肩挑的工作现状，影响了财务内部控制的全面性。最后，财务人员内部控制思想陈旧，在新会计制度的实施中表现出较大的不适应性，存在财务管理不规范、不科学等问题，影响了高校财务内部控制的实效性。

2.2 预算管理不到位，缺乏预算约束效力

预算管理作为财务管理的目标导向，实施全面预算管理有助于全面开展财务内部控制工作。但是，高校在预算管理的过程中，缺乏预算管理机制、预算管理流于形式的问题比较突出。一是预算编制不合理，与高校实际情况脱节，预算的实效性不强；二是预算管理缺乏有效执行，预算约束力不足，存在随意变更等行为，影响了预算管理的目标约束力；三是预算管理体系不完善，从预算编制、执行到分析考评，尚未形成完善的制度体系，出现预算执行无章可循；四是预算目标不明确，与高校建设发展相脱节。年度工作计划与预算不不匹配，自上而下的目标分配，易造成预算管理失效，难以发挥财务预算目标的导向作用。

2.3 财务管理制度不完善，资产管理混乱

完善的管理制度，是提高内控管理效能的重要基础。很多高校在财务管理建设的过程中，缺乏完善的财务管理制度，特别是在资产管理方面，“重购置、轻管理”问题比较突出，资产管理混乱，会影响资产的使用效率。一方面，企业财务管理制度不完善，在财务内控管理建设中，尚未形成完善的制度体系，财务内部控制的实效性欠缺。另一方面，激励考核制度不完善，缺乏完善的考核体系。此外，一些高校的评价考核指标与内控管理脱节，考核指标模糊，缺乏具体操作性，影响了激励考核制度對财务内部控制工作的约束力。

2.4 内部审计监督不力，内部控制机制不健全

内部审计监督是加强内部控制的重要基础。为此，高校在内部审计监督中，应注重完善内部控制机制。但很多高校在财务内部审计监督方面，缺乏有效的审计监督。一是内部监督管理缺乏“独立性”。审计监督易受外部因素的影响，弱化了审计监督的效能。二是未能充分发挥审计监督职。当前，高校内部审计监督缺乏“重点领域”的专项审计，传统审计工作滞后，难以及时发现问题，从而会影响内部审计监督。三是审计人员素质偏低，且审计方法陈旧，审计工作的实效性不足。

3 高校财务内部控制的完善策略

在深化高等教育改革的新时期，高校财务内部控制的优化与调整，是促进高校财务管理建设的重要基础。当前，在实施新会计制度的过程中，高校应致力于新的发展视角，优化财务内部控制环境，建立完善的内部控制制度体系，扎实推进财务内部控制建设。因此，在笔者看来，高校可从以下几个方面加强财务内部控制。

3.1 “制度+体系”建设：完善内部控制制度，形成完善的控制体系

完善的制度体系，是实现高效内部控制的重要保障。高校要重视财务内部控制建设，通过完善制度体系营造财务内部控制环境。首先，高校要从实际出发，完善财务内部控制制度，从预算管理、资金管理到项目管理、物资采购，都要形成完善的管理制度，并提高制度的执行力，确保财务内部控制落实到位。其次，明确管理职责，建立完善的责任体系。财务内部控制涉及面广，明确的部门及岗位职责，能够确保财务内部控制工作顺利开展，特别是在岗位设置中，要明确专业化分工，并做到相互监督、相互制约。最后，在关键岗位方面，要做到适期轮岗，并规范财务工作流程，以确保岗位工作能顺利开展，避免出现岗位失职、渎职等问题。

3.2 “环境+能力”建设：优化内部控制环境，加强内部控制建设

高校要从以下几个方面优化内部控制环境，加强内部控制建设，通过提高内部控制水平，以更好地满足高校财务管理需求。第一，合理优化配置资源，在组织领导、人员保障等方面，要满足财务内部控制需求，为实施内部控制创设良好的基础条件。第二，通过定期教育培训等方式提高财务人员的业务水平。第三，做好宣传工作，调动教职工参与财务内部控制的积极性，营造良好的内部控制环境。第四，完善内控环境体系。从图1可以看出，高校应从内控环境分析与建设出发，进行风险识别与评估，为内部控制营造良好的内外环境，能够有效提高高校的财务内部控制水平。

3.3 “预算+监督”建设：实行全面预算管理，提高审计监督管理建设

实施全面预算管理，是全面提升财务内部控制水平的重要基础。一是推进全面预算管理建设，立足高校发展，以战略发展目标为导向，通过全面预算管理提高预算管理水平，确保预算管理落到实处。二是加强内部审计监督，提高审计监督的独立性。高校应通过开展专项、重点审计监督，对重点领域、重点项目进行审计监督，确保监督管理能有效开展。三是建立考核管理机制，并将考核结果与职务晋升、职称评定等挂钩，有效提高财务内部控制管理的水平。

4 结 语

高校要以新的发展视域构建财务内部控制环境，为加强财务内部控制提供保障。在笔者看来，要从以下三个方面加强高校财务内部控制：一是“制度+体系”建设，优化内控管理环境；二是“环境+能力”建设，提高内部控制水平；三是“预算+监督”建设，提高内部控制审计监督，切实保障内部控制效能。

主要参考文献

[1]陈东霞.浅析新环境下高校财务管理存在问题及对策[J].经济研究导刊，2016（1）.

[2]王衛星，赵刚.高校内部控制评价指标体系的构建与应用[J].审计与经济研究，2018（6）.

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[4]董晓云.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].中国集体经济，2016（16）.

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作者：张晓雪