企业所得税征管论文

摘要：企业长期亏损，却仍不倒闭，继续经营，这是一种违背常理，违背经济规律的现象，因此，分析“长亏不倒”企业存在的主要问题及其原因，并提出加强对这类企业管理的建议，对企业所得税的征管有着重要意义。下面是小编整理的《企业所得税征管论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

企业所得税征管论文 篇1：

对“长亏不倒”企业所得税征管的问题剖析及其对策

摘 要：“长亏不倒”企业是纳税评估和检查的重点对象，因此，分析“长亏不倒”企业所得税征管中存在的主要问题及其原因，并提出加强这类企业所得税征管的建议，对企业所得税的征管有着重要意义。

关键词：“长亏不倒” 企业所得税 征管

企业“长亏不倒”是一个十分令人困惑的现象，“长亏不倒”企业所得税的征管是纳税评估和检查的重点对象，分析“长亏不倒”企业所得税征管中存在的主要问题及其原因，并提出加强这类企业所得税征管的建议，对企业所得税的征管有着重要意义。

一、“长亏不倒”企业所得税征管存在的主要问题

1.采用“障眼法”，私设“小金库”。许多企业设置两套账，对正常的业务收入，需开发票的记A账，不需开发票的记B账，脱离税务机关的监控；将销售次品收入、副产收入、边角废料收入、固定资产变价收入等收入存入“小金库”；有关部门的返回收入不入账，如保险公司的无赔优待款、银行汇票保证金利息收入、环保费返回收入、代办业务手续费收入及对外投资、联营的投资收益等等。

2.乱列费用，虚增成本。乱列费用。主要表现为七种形式：（1）将应该资本化的利息进入财务费用；（2）在管理费用中列支私人生活费用，如列支私人汽车的养路费、保险费，小孩学费、员工手机费等；（3）分解业务招待费，将业务招待费分解为差旅费、业务宣传费、会议费等，成为企业“合理避税”的热点；（4）董事会费、会议费，不据实列支，以领代报；（5）工会经费、职工教育经费重复列支；（6）滥列差旅费，乱报出差天数，差旅费标准过滥，采取在支付工资或销售提成时报销差旅费的做法等，达到员工少缴个人所得税，企业少缴企业所得税的目的；（7）虚列工资费用或虚报职工人数，若平均工资未达到税前扣除标准，在工资表上不写合计数，先要职工签字，再将差额补上，或者利用银行代发工资，将差额付出，挂业主及亲属姓名。

3.利用库存商品，虚增成本。主要表现为九种形式：（1）虚假库存。账面只记进货，不记销售，这样导致存货增加；企业将大量现金收入不开票入账作收入，使销售成本无法结转，只能长期反映在存货中，形成虚假库存。（2）虚增预提生产成本。（3）高转产品成本。少留期末在产品成本，多转完工产品成本，以隐蔽方式截留利润，减少应纳所得税。（4）不办理入库手续，从生产车间直接销售，少报销售收入。（5）白条入账。（6）滥用暂估入账。或月初不用红字冲销原来的估价入账，等发票到时重复入账，虚增原材料；或月初不用红字冲销原来的估价入账，永远等不到发票到来，虚增原材料。（7）以购代耗。购进材料时，未使用便记入成本、费用，所附原始凭证为购货发票。（8）不用或少用以领代耗车间领用的材料，记入成本费用，采用不作退料或假退料的办法虚增成本，多出来的材料形成账外物资，形成“小金库”。（9）材料假出库。企业为了减少利润，在每年的12月份，由车间办理领料手续，填制领料单，而实际并未领料，进行空转，或者以原材料抵偿债务。

4.偷梁换柱，高估资产，多摊费用。（1）混淆固定资产与低值易耗品的概念。故意混淆固定资产与低值易耗品的概念，将固定资产作为低值易耗品一次摊销，造成多列费用。（2）未取得税务机关监制发票的固定资产所计提的折旧在所得税前扣除。以固定资产入账时所附原始凭证，或仅凭内部凭证入账，直接计提折旧，并且在税前列支。（3）不遵循历史成本原则，多提折旧，多摊费用。纳税人购买的例如轿车、房屋和机器设备等，不按规定计提折旧或摊销。而有的纳税人却与评估机构串通一气，故意高估资产价值，以达到多提折旧，多摊费用的目的。

5.移花接木，利用往来账目，不记收入挂往来，虚列成本记往来。（1）利用预收（付）账款账户，不记收入挂往来，使企业年末预收（付）账款有大量贷方余额；如果企业的收入很少，费用很大，企业可能会采用“移花接木”的手法，把业务收入的原始凭证更改为借入资金的凭证，然后再以还款名义转移资金。（2）利用其他应收款账户，一是费用挂账，企业为了增加当年利润，先把费用挂起来；或把一些违规的费用或暂时未能取得发票的费用放在这个科目，通过记账凭证，寻找时机通过转账凭证一次性或分次将违规费用正式计入公司的成本、费用。二是个人投资者长期借款不还，转移利润。三是以借款的名义发放奖金；四是利用向关联公司的借款，多列、虚列财务费用。（3）应收账款的三个对冲，一是违反企业会计制度规定，应收账款贷方余额与借方余额对冲，故意隐瞒有大量预收账款的事实。二是应付账款与应收账款对冲，隐瞒销售收入，两头在外的企业最为明显。三是主营业务成本与应收账款对冲，虚增成本。

二、造成“长亏不倒”企业所得税征管漏洞的主要原因

1.税务机关自身管理上的原因。（1）只重增值税管理，不重所得税管理。企业所得税业务复杂，要求高。而基层国税务机关这几年接触企业所得税不多，认为企业所得税税源小，没有把它看成是税收新的增长点，没有把它与增值税同等视之。有相当部分的税务干部对企业所得税业务知识知之甚少，业务不熟，这种只重增值税管理，不重所得税管理，不利于企业所得税的征管。（2）税务部门征管信息不畅，征管效率不高。由于受目前征管体制的局限，征管信息传递并不准确，而且时效性很差。不但纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递，甚至同一级税务部门内部征管与征管之间、征管与稽查之间、征管与税政之间的信息传递也会受阻。同时，由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施（比如税银联网、国地税联网等），信息不能实现共享，形成了外部信息来源不畅，税务部门无法准确判断税源及时组织征管，形成漏洞。（3）来自外部的干扰。在一些地方政府出于地方短期利益违背国家政策，对一些企事业单位实行所谓的重点保护，用行政命令方式干预对这些单位违法行为的查处，甚至对一些单位的正常检查也需经当地政府的批准。其次，来自不良社会力量的影响。抛弃社会责任，追求一种可视利益，满足现时需求，这种力量并非是简单的个体，而是有着盘根错节的人际关系、复杂的社会背景，是以人际关系为媒介，以金钱为纽带，以实现即得利益为目标的社会群体，以至于少部分国家公职人员也依附或“服务”于这种势力，使一些非法行为游离于政府行政行为的监管之外，个别税务工作人员也深受影响。（4）纳税人或扣缴义务人机构、核算权上收，而税务机关无力应对。近年来，一些高收入行业、垄断部门的所属分支机构纷纷上收、核算权纷纷集中。一是不利于基层税务机关的源头控管、精细化管理，因为最熟悉情况、最能及时发现问题的当地税务机关被晾在一边。二是其总部或集中核算地往往驻在大中城市，经济相对优越，税收管理环境相对宽松。集中后，基层税务机关往往无大的作为，这些纳税人则有恃无恐。三是收入（所得）的支付和核算由于涉及面太广、内容太复杂，集中地的税务机关难以管到位。

2.纳税人的原因。（1）“偷逃税”违法行为与承担风险不对称。在一些发达国家，税务部门会随机抽查，一旦查出有故意偷漏的行为，不管是谁，轻则罚款补税，重则入狱，身败名裂。而我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计，近几年，税务机关查处的税收违法案件，罚款仅占查补税款的10%左右．另一方面，在税收执法过程中，由于没有规定处罚的下限，税务机关的自由裁量权过大，因而人治大于法治的现象比较严重，一些违法者得到庇护时有发生。所有这些都客观上刺激了纳税人偷逃税的动机。（2）依法纳税意识相对淡薄。纳税人和扣缴义务人主观上依然存在着隐瞒收入，故意偷逃税的意识。

3.社会的原因。（1）社会评价体系被人为扭曲。偷逃企业所得税的一个重要因素与当今人为扭曲的社会评价体系不无关系。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃税。因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；其次，没有形成“偷税可耻、人人喊打”的社会舆论氛围，周围人也并不因此视他人的诚信记录不好，不与之交往，或断绝交易。而在国外偷税就是天塌下来的大事，只要谁有偷逃税行为，不但其在经营上会因此受阻，而且行为会受到公众的鄙视。（2）银行结算制度改革的滞后是当前企业所得税征管中最大的黑洞。主要是现行制度为纳税人大量的购销业务提供了体外循环的渠道。从我们查获的案件中发现，现在的企业特别是私营性质的企业，除在商业银行或信用社有一个不得不存在的名义结算基本户外，多头、多人开户的现象比比皆是，而这些储蓄户头根据现行的储蓄账户管理办法可以结算进出各种类型、额度和同城异地的资金，使大量经营性资金的循环可以脱离企业财会而达到相同的目的。除了报表上的销售因为需要增值税发票，能以基本结算户转账结算外，其他部分则通过储蓄账户转账结算，或是现金结算。

三、加强对长亏不倒企业所得税征管的建议

1.加强企业所得税日常监管，预防偷逃所得税行为的发生。一是加强对企业应税收入方面的日常测算，重视往来账户的监督，借助信息网络加大对发票往来开具的监控力度。二是加强企业所得税税前扣除项目的审批管理，严格报批制度。三是加强重点监控，注意发现疑点，结合内查外调，查清企业虚假账务处理。四是加强对汇总缴纳企业所得税成员单位的延伸监管，将报账制单位一并纳入管理。五是加快信息制度改革，完善计算机网络化建设。争取早日与各相关部门的计算机联网，达到资源共享。

2.依法严肃鉴定企业征收方式，对账证不全，不能正确核算应纳税所得额的中小企业，严格核定征收，合理确定分行业应税所得率，科学核定应纳税所得额，督促引导企业向查账征收管理转变。

3.强化对企业所得税的稽查，加大对偷逃税的惩处力度。要敢于破除“人情税”、“关系税”，坚持依法纳税，坚持依照《征管法》有关规定，对查处的偷税款及罚款久拖不交的企业，采取强制措施，依法坚决催缴入库；对大案要案，按照法律程序移送司法机关并对偷税者予以重罚，对法人代表和财务人员追究法律责任，让其付出高额“偷税成本”。

4.着力提高税务人员的政策业务素质和计算机操作水平。各级税务机关应注重对企业所得税有关政策的宣传解释，及时做好企业所得税纳税辅导工作，下大力举办企业所得税业务培训班，多渠道发放纳税辅导资料，切实提高企业办税员的业务素质。切实解决税务机关与人员不能发现问题，有些虽发现了问题却不能解决问题；纳税人无主观故意原因造成财务核算不健全，纳税申报不全面、真实、准确，税务人员不能及时发现和进行正确辅导，或者对纳税人主观故意不能甄别而处理不当的问题。

5.尽快建立并积极推行个人信用制度。首先，建立完善储蓄存款实名制，通过建立健全个人账户体制，将工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入个人实名账户，并借助税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。再次，建议尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用法律的形式对个人账户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。

参考文献：

1.韦坚.税收征管风险的防范〔J〕.统计与决策，2007（7）

2.徐公伟.我国企业所得税征管存在的问题及对策〔J〕.宿州学院学报，2006（1）

3.武辉.从制度经济学角度优化我国税收征管制度〔J〕.中央财经大学学报，2007（7）

4.丁静.关于税源管理缺陷及其形成原因的思考〔J〕.西部财会，2007（07）

（作者简介：赵立娥，湖南铁路科技职业技术学院经济管理系教师，主要研究方向为企业财务会计。湖南株洲 412000）

（责编：若佳）

作者：赵立娥

企业所得税征管论文 篇2：

浅析“长亏不倒”企业所得税征管存在的问题及对策

摘要：企业长期亏损，却仍不倒闭，继续经营，这是一种违背常理，违背经济规律的现象，因此，分析“长亏不倒”企业存在的主要问题及其原因，并提出加强对这类企业管理的建议，对企业所得税的征管有着重要意义。

关键词：“长亏不倒” 企业税收征管 税法制定

1 “长亏不倒”企业存在的主要问题

1.1 采用少列、不列收入的方法，私设“小金库”。许多“长亏不倒”企业设置两套账，对正常的业务收入，需开具正规发票的记入甲账，对不需开具正规发票的收入通常都使用现金交易，记入乙账，脱离税务机关的监控；将销售次品收入、副产收入、边角废料收入、固定资产变价收入等收入存入“小金库”。

1.2 采用虚列、多列成本的方法

1.2.1 采用虚列、多列人工成本，虚列人工成本，就是企业老板把不在企业上班的家人、亲戚、朋友等统计在企业的员工当中，虚列人工成本,虚列三项费用；多列人工成本，就是企业工资采用两套账，实际支付工人工资计入乙账，不对外公开, 而计入生产成本的工人工资计入甲账，对外公开，应付税务检查，而且,乙账上的实发工资少，甲账上的计入生产成本的工资多，这样就可以达到多列人工成本，多提三项费用。

1.2.2 采用虚列、多列材料成本，虚列材料成本，把不属于本单位采购的材料的成本计入本单位的材料成本之中，如代其他单位购买的材料，其他单位购买的材料开本单位的台头，拿到本单位入账；

1.2.3 采用虚列、多列费用成本，虚列费用成本，就是把本不属于企业制造费用的费用计入制造费用之中，如把企业职工生活用电、用水费用计入企业的制造费用之中，把不属于本单位的设备计提折旧费用等；多列费用成本，如高报建筑物、设备的价格，多提折旧费用。

1.3 采用虚列、多列间接费用成本，将应该资本化的利息计入财务费用。在管理费用中列支私人生活费用，如列支私人汽车的保险费、燃油费、停车费、维护费等。虚列、多列管理人员的工资，虚列、多列利息支出等等。

2 造成“长亏不倒”企业所得税征管漏洞的主要原因

2.1 税法制定方面的原因，由于税法本身的不完善给“长亏不倒”企业偷逃所得税提供了可能，主要体现在：①一些企业，它们的客户可能是直接消费者或个体户，而直接消费者或个体户他们是不需要发票的。②一些企业被税务机关定为小规模纳税人，购进材料等取得的增值税专用发票的进项税额不能用于抵扣，加之这类企业的所得税又被核定为核定征收方式，一般都是核定收入利润率，根据收入的多少来征收企业所得税，同企业的成本、费用无关，造成这类企业在购进材料等的过程中不要求供应商一定要开具正规发票，这就为一些“长亏不倒”企业不开发票提供了可能。③一些建筑安装企业本身交纳的是营业税，增值税的进项税额不能抵扣，而且这类企业的所得税又被核定为核定征收方式，一般都是核定收入利润率，根据收入的多少来征收企业所得税，同企业的成本、费用无关，造成这类企业在购进建筑材料等的过程中不要求供应商一定要开具正规发票，这就也为一些“长亏不倒”企业不开发票提供了可能。以上三类交易一般都用现金交易，一手交钱，一手交货，税务检查很难发现。

2.2 税务机关管理方面的原因。①重增值税管理．轻所得税管理，因为企业所得税的业务要比增值税复杂得多，而基层税务机关人员的业务水平又不高，加上基层税务机关人员认为企业所得税税源小。这种重增值税管理，轻所得税管理，本身就不利于企业所得税的征管。②税务机关征管信息流不畅，征管效率低，效果差。由于受目前我国管理体制的局限，税务机关同银行之间的信息不能共享，税务机关无法准确掌握企业的各种信息和企业主的现金流动信息，给税务机关准确判断税源及时组织征管带来很大难度。③来自外部的干扰。在一些地方，地方政府出于地方短期利益的考虑，往往会违背国家政策，对一些企业单位实行所谓的重点保护，用行政命令方式干预对这些单位税收违法行为的查处。

2.3 纳税人方面的原因。①“偷逃税”违法行为带来的收益与“偷逃税”违法行为被检查出来承担的损失不相匹配，即“偷逃税”违法行为带来的收益较高，而“偷逃税”违法行为带来的损失较小，我国现行税收征管法规定，对偷漏税等税收违法行为给予不缴或者少缴税款5倍以下0.5倍以上的罚款。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚，致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。②纳税人依法纳税意识相对淡薄，纳税人和扣缴义务人主观上依然存在着隐瞒收入，故意偷逃税的意识。③企业会计严格守法的社会环境较差，一些会计虽然也想严格守法，依法纳税，但往往受制于企业主，为了保住饭碗，只好听命于企业主，严格守法、依法纳税的会计的正当权益往往得不到應有的保护。

2.4 社会方面的原因。其一是社会评价体系被人为扭曲。偷逃企业所得税的一个重要因素与当前人为扭曲的社会评价体系不无关系。有人一方面为社会捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃国家税款，因为社会和个人似乎都认为捐赠比纳税更有价值和意义；其二是没有形成“偷税可耻、人人喊打”的社会舆论氛围。其三是银行结算制度改革的滞后是当前企业所得税征管中最大的黑洞：主要是现行制度为纳税人大量的购销业务提供了体外循环的渠道。

3 加强对“长亏不倒”企业所得税征管的建议

3.1 完善企业税收法律、法规制度，完善征管方面的法律、法规是首要任务，如果税收法律、法规本身完善了，使企业没有“漏洞”可钻，自然就不会出现“长亏不倒”企业这种现象了，这类企业都是账面亏损、实则盈利的企业，其实质就是偷逃企业所得税和增值税。如增值税小规模纳税人和交纳营业税的建筑安装企业的所得税征收方式一律核定为查账征收方式，就不会出现这两类企业在购进材料等时不要发票的现象，如不允许“一厂挂两牌或多牌”，就不可能出现一个业主在其所属两个或多个企业之间转多成本费用和转移收入的现象，如对普通发票进行抽奖，适当增加中奖面，这样就会促使普通消费者和个体户在购买商品时也会索取发票，从而减少企业不开票现象的发生。

3.2 提高税务机关工作人员的税收征管方面的理论知识水平和计算机网络操作水平，各级税务机关应注重对企业所得税有关政策的宣传解释，及时做好企业所得税纳税辅导工作，举办企业所得税业务培训班，多渠道发放纳税辅导资料，切实提高企业办税员的业务素质。使纳税人做到财务核算资料健全、纳税申报全面、真实、准确。

3.3 加强对严格守法、依法纳税的企业会计人员的保护力度，不使会计人员因依法纳税而导致会计人员的利益受损，加大对那些因会计人员严格守法、依法纳税而打击报复、辞退会计人员的企业的处罚力度，同时奖励那些严格守法、依法纳税的会计人员。

3.4 强化对企业所得税的稽查，加大对偷逃税的惩处力度。要敢于破除“人情税”、“关系税”，坚持依法纳税，坚持依照《征管法》有关规定．对查处的偷税款及罚款久拖不交的企业．采取强制措施，依法坚决催缴入库；对大案要案，按照法律程序移送司法机关并对偷税者予以重罚，对法人代表和财务人员追究法律责任，让其付出高额“偷税成本”。

3.5 尽快建立并积极推行个人信用制度。首先，完善储蓄存款实名制，通过建立健全个人账户体制，将工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入个人实名账户，并借助税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持。其次，实行居民身份证号码与纳税号码固定终身化制度，做到“全国统一、一人一号”。再次，建议尽快颁布实施《个人信用制度法》及配套法规，用法律的形式对个人账户体系、个人信用记录与移交、个人信用档案管理、个人信用级别的评定、披露和使用，个人信用主体的权利义务及行为规范做出明确的规定，用法律制度保证个人信用制度的健康发展。

参考文献：

[1]赵立娥.对“长亏不倒”企业所得税征管的问题剖析及其对策.经济师2008（6）.

[2]徐经军，刘建平.我国现行增值税存在的问题及对策.特区经济.2004（9）.

[3]徐公伟.我国企业所得税征管存在的问题及对策.宿州学院学报.2006(1).

作者：张木彩

企业所得税征管论文 篇3：

我国企业所得税征管效率测度分析

摘要：国家的发展离不开税收，高效的税收征管需要以相应的税收制度为基础和保障，并以此进行相应的规制改革和不断的调整。我国自建国以来对企业所得税进行了五次修改，主要是为了适应我国经济的发展要求，提高国家对企业所得税征收的高效性。从一定程度上来说，我国的企业所得税一直以来都在进行不断地调整，尤其是2001年我国加入世界贸易素质以来，国家对于企业所得税的征收进行了明确规定和相应调整，明显提高了我国企业所得税的征收管理水平和效率。笔者通过对我国企业所得税的征管效率测度进行分析，得出我国目前企业所得税征管制度的具体效果。

关键词：企业所得税；税收征管效率；企业所得税改；非参数方法

我国的市场经济和国外的市场经济并不相同，因此国家的发展以及对企业所得税的征管情况不能够完全借鉴与国外的先进经验，只能够根据我国的具体市场情况进行不断的分析测试和调整。我国自2002年开始，在2002年、2006年、2008年、2009年和2015年进行了五次修改和调整。2008年的内外资企业所得税统一调整与改革，对于我国的企业所得税征收效率有明显的提升。我国的经济发展模式是比较特殊的，在进行税法改进和调整的过程中，既需要借鉴国外的先进经验，还需要根据自身的具体情况进行相应的改革和创新，对于我国企业所得税进行征管效率测度的分析，能够得出我国企业所得税征管的具体情况，并进行相应的调整。

一、我国企业所得税五次调整情况

企业所得税是目前世界各国非常普遍使用的税种，对于企业所得税进行征管的时候，需要有高校的征管措施和方法，以此提升管理的公平性和有效性。但是从根本上来说，企业所得税本身税制设计并不是十分的完整，需要根据社会及经济的发展情况，进行相应的调整。我国国税在1995年对企业所得税进行了界定，主要界定为国税的征管范围为中央企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、铁道部统缴所得税、海洋石油企业所得税、金融保险企业的所得税（所有）。在2002年、2006年、2008年、2009年和2015年进行了五次修改和调整，通过逐一的调整，提高了对我国企业所得税征收管理的效率，并提高了测度的深度。在2006年进行调整的时候，对第四条有关新版企业的概念和认定条件进行了废止，对老条件也进行了废止，改变了新的标准。另外如果同时满足认可为新版企业，其企业所得税由国税负责征管。我国每次进行调整，都会针对企业的特点和国家社会发展的情况，进行相应的调整，以此提高我国企业所得税的征管效率。

二、企业所得税征管所面臨的问题及解决办法

1. 面临的问题

目前我国的企业所得税在进行征管的时候，面临很多问题，首先出现的问题就是征管力量配备不足，而且我国目前的企业所得税信息应用水平相对落后。再加上日常监管力度不够，导致我国的国税、地税征管权限划分没有得到真正的落实。我国目前的企业所得税征管由于各种问题的影响，导致我国的反避税工作面临更多挑战，想要提高我国企业所得税征管的效率，就需要全面的解决这些问题。

2. 解决办法

由于我国目前的企业所得税征管中面临很多问题，想要真正的解决这些问题，需要首先合理的配备征管力量，提高管理人员素质。通过对管理人员素质的提升，真正提升我国税收征管的水平，另外还需要努力提升信息化管理水平，并逐渐完善各项措施，抓好日常管理。最终落实征管权限，完善现行征管体制。

三、方法论及效率测度

1. 方法论

在对我国企业所得税征管进行效率分析的时候，需要从人均征税额和实际征收率等简单的税收征管测度指标进行分析，不过这种方法对于税征管的效率表现情况并不明显，很多指标结果之间存在冲突性。而且很多相应的指标本身需要考虑样本和税基以及税源的差异，在进行不同条件下分析的时候，需要从多个方面进行分析和研究。不同的方法中所蕴含的研究标准不同，需要使用多种方法进行细致的效率测度检验和研究。只有使用多种非参数方法对企业所得税征管效率进行评估，所得的企业所得税征管效率测度分析才是比较准确的。

在本次研究中，主要使用的是基于规模报酬不变的CCR模型DEA法、基于规模报酬可变的BCC模型DEA法和自由处置壳法。通过这三种方法，从投入角度和产出角度进行全面的效率衡量和分析。利用评估得出相同产出使用多种比例进行投入的对比，得出投入的最小方法。另外可以通过不同的角度进行全打么核算和分析，得出税收征管导向效率的评估。

2. 效率测度

在进行企业所得税征管效率的测算中，需要根据我国企业所得税和征管制度的特点，进行数据的综合性分析，并得出数据的可行性。笔者主要是对各国的地税局和国税局的企业的所得税收进行变量控制，并得出各地企业营业盈余和税务机关人员两个指标的投入变量分析。利用基于规模报酬不变的CCR模型DEA法、基于规模报酬可变的BCC模型DEA法和自由处置壳法三种方法进行效率测度分析。但是由于数据本身的获得比较困难，在进行税收征管的时候，需要对财力和物力的投入以及税务人员的数量进行高度的相关性分析。通过对我国企业所得税征管效率的分析得知，三种方法所得到的结果基本上差异较小，而且我国自2001年开始，每年呈现出逐渐上升的趋势，不过一直上升到2008年，2009有所降低，自2010年开始又开始逐渐上升。通过对三种效率的测算方法分析，企业所得税征管效率中还有30%～50%的提升空间。

四、企业所得税征管效率影响因素

1. 模型设置与变量说明

对于税务部门来说，影响税收征管效率的影响因素主要有税制因素、经济社会环境和税务人员因素等。通过对相应的影响因素进行分析和研究得知，需要对相应的影响因素进行全面的综合性模型设置，并分析得出相应的变量情况。在进行模型设置的时候，需要从税收的根本公式进行分析，并获得相应的准确参数。然后利用参数对我国的国税局所负责的范围和征管税收的情况进行分析和研究，并据此得出相应的变量，由于篇幅有限在此不再做详细的论述和研究。

2. 回归结果

在进行结果分析的时候，一般所进行的就是基于CCR，BBC和FDH 效率值为因变量的Tobit模型回归结果，通过这种回归性结果分析，可以得出三个回归模型之间的联系，并得出现相应的结果。通过对结果分析得知，三个回归模型中的数值都是负值，所以国税局负责征管的企业所得税比例的提高和范围的扩大，会导致企业所得税效率的不断提升。

五、结论

从整体上来说，税收管理效率是提升税收效率的重要方法，高效的税收征管需要以良好的税收制度为基础，以此提高税收的改革成功率。通过对我国企业所得税的征管情况分析得知，我国的企业税收征管发展主要表现为波浪式的上升情况，但是从整体上来说效率水平方面还有较大的提升空间，因此我国的国税企业的所得税需要进行相应的提高，促进我国企业所得税效率的提升。想要切实的提高我国的企业所得税征管效率，需要以优化税收征管提高征管效率为核心，对我国的所得税征管效率不断的提高。另外还需要实现的对企业所得税的征管管理，由国税局一个税务系统负责企业所得税征管，减少税收征管机构的行政级次，改变按行政区设置税務机构的方式、根据税收征管属性按经济区设置税收征管机构，把税务机关的人力、物力资源集中于一线征管上，发挥企业所得税征管的规模经济效应，优化税收征管资源配置。只有这样，才能够真正提高我国企业所得税的征管效率，病提高对经济税收的调整，减少低名义的税收，减少差别性的措施，实现对税收制度的统一管理。

参考文献：

[1]李建军.我国国税机关税收征管效率及其影响因素[J].财经论丛，2015（04）.

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（作者单位：唐山冀东水泥股份有限公司营销分公司）

作者：李燕