浅议个人所得税的征管方法

2023-01-24

日前, 国家税务总局颁布《个人所得税管理办法》 (以下简称《办法》) , 从制度建设、技术手段、管理规范等方面, 系统、完善地提出了进一步规范和加强个人所得税征收管理工作的方式、方法。这一《办法》的出台, 是充分发挥个人所得税调节收入分配的职能作用, 加强个人所得税征管的重要举措。

1 个人所得税征收管理的意义

个人所得税是对个人 (自然人) 取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税, 其基本功能在于调节个人收入差距和公平分配税收负担。无论哪个功能的实现都有赖于税务机关能够真正掌握纳税人的收入状况, 保证纳税人依法足额纳税。因此, 加强对个人所得税的个税监管一直是各国个人所得税制度建设的重点环节, 但目前我国在个税征收方面存在着一些不容忽视的问题。为了加强个税征管, 国家税务总局颁布《个人所得税管理办法》并自2005年10月1日起执行, 同时国务院修改了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》, 修改后的条例自2006年1月1日起施行。

2 个人所得税征收管理现状分析

目前, 我国贫富两极分化的严重程度早已为人们所共睹。社会成员收入差距过大不仅影响社会稳定, 而且阻碍经济发展这是我国政府面临的重大敏感问题, 近些年来, 我国政府一直在努力采取措施试图解决这个问题, 但与社会现实面临的巨大压力相比力度还是明显不够。

2.1 个人所得税收入一直呈现较快增长势头

数据显示, 近年来, 个人所得税收入一直呈现较快增长势头, 而且其逐年递增率远远高于全国总税收收入和国内生产总值。2002年至2004年, 个人所得税收入分别为1211亿元、1417亿元和1737亿元, 年均增长幅度为9.8%, 2005年全国个人所得税收入首次突破2000亿元, 成为中国个税历史上增幅最大的一年。

2.2 个税收入占税收总收入的比重分析

比照国际经验, 中国的个税收入所占税收总收入比重显然仍然偏低。事实上在发达国家, 个人所得税收入占税收总收入的比重一般为30%~50%, 发展中国家也达到8%~12%。而2005年, 中国这一比重仍不过6.8%。目前, 所得税和增值税已经占到了全国税收收入的75%比例, 再加上营业税和消费税税种, 就占了93%。现实生活中, 我国个人所得税征管在效率方面漏洞很大, 税收流失较多 (至少在1/2以上) , 征收潜力巨大;在公平方面, 我国2004年个人所得税中有65%来源于工薪阶层, “贫富倒挂”现象十分明显。

3 加强个税征收管理的主要方法

财政部副部长楼继伟曾表示, 今后将“积极创造条件, 选择适当时机全面修订《个人所得税法》, 实行综合与分类相结合的个人所得税制。”他同时指出, 提高征管水平是个税改革能否顺利推进的重要前提。为此, 就要更进一步提高个人所得税的征收和管理。

3.1 掌握纳税人的收入状况

加强个人收入的监管最基础的环节是掌握纳税人的收入状况。所得税的征管难度较大, 过去偷漏税现象比较多, 现在征管不断加强, 必然带来税收的较快增长。针对偷漏税现象, 中国个税征管面临的最大问题, 就是事实上的税基不透明, 所以应努力掌握纳税人的收入状况。

为此, 应尽快推动实行真正的储蓄实名制, 另外, 要加强对现金的管理, 进一步推动银行卡的使用, 同时将税务部门、银行、各种金融机构间实现联网。这样做, 实际上就是将纳税人的各项收入与“个人经济身份证”捆绑。该“个人经济身份证”号码可以是每个纳税人的终生代码, 纳税人在办理重要经济事项的时候都要登记该号码, 税务机关只要掌握了该号码, 就可以掌握纳税人的主要经济活动, 从而也就掌握了纳税人的基本收入状况。

3.2 完善纳税人自行申报制度, 培养纳税人的自觉纳税意识

提高纳税人的纳税意识, 建立诚信机制, 完善纳税人自行申报制度, 培养良好的纳税意识。在纳税人所在单位扣缴的基础上, 建立个人应税收入申报制度, 使自行申报与原单位扣缴相互弥补。

在此次《个人所得税法》修订案中, 一项重要的税收征管内容就是扣缴义务人全员全额明细申报。全员全额明细申报是指:取得收入的个人, 无论其收入额是否达到个人所得税的征税标准, 均就其取得的全部收入, 由所在单位或个人向税务机关申报。全员全额明细申报的好处在于, 无论纳税者在何地申报纳税, 只要有两处以上工薪所得, 税务局均可监控, 进行合并纳税。

3.3 加强法制建设, 依法治税, 明确征纳双方的权利和义务

税务机关是国家的行政执法机关, 直接担负着国家宪法、税法所赋予的税收征收和管理职能, 千方百计保证税收任务的完成, 是税务机关的重要职责。只有坚持依法治税, 才能确保财政收入任务的完成, 促进经济和社会的发展。对一个纳税信誉良好的纳税人来说, 除有权享有政府提供的各种服务外, 政府还应将个人所得税缴纳中的一部分转化为社会保障费用, 划入个人社保账户, 使个人所得税的交纳与个人享受社会保障待遇挂钩, 在其丧失劳动就业能力时就能根据其有劳动收入期间所缴纳个人所得税的多少享受匹配的社会保障待遇, 让纳税人体会到纳税义务与权利的对称和统一。

然而税收计划管理体制自身的不完善性, 使得制定的收入计划难以真实反映实际税源, 容易形成偷税与征“过头税”同在, 欠税与“寅吃卯粮”并存的现象。两种不同的完成方法, 形成纳税人承担不同的税负。税收任务轻的地方, 在完成计划任务后, 怕计划逐年递增, 出现了有税不征、随意减免税等现象;反之税收任务重的地方, 往往采取一些“应急措施”, 寅吃卯粮、借税入库。

3.4 推行税务代理制度

由于纳税过程比较繁琐, 而纳税义务人的税法知识普遍较低, 以致在确定应纳税所得额、计算应纳税额、履行申报手续和办理交纳税事宜方面均存在较大的难度, 致使征收工作存在一定的风险。推行税务代理制度, 一方面有利于纳税人正确履行纳税义务, 消除或降低纳税人的纳税风险;另一方面, 它在税务机关和纳税人之间架起了桥梁, 发挥沟通纳税人与税务机关联系的纽带作用, 把税收政策和税收常识及时传递给纳税人, 督促纳税人依法纳税, 同时税务部门也可以通过税务代理了解个人所得税征纳过程中存在的问题, 不断改进和完善征管方式。

综上所述, 随着我国经济的快速发展, 人民收入水平的大幅提高, 个人所得税征收也迅猛发展。但是, 由于我国尚未建立个人收入监控体系, 在对个人所得税的征收管理上, 和经济的发展相比还相对滞后, 所以目前要从以上所提到的多方面加强征收管理, 使之和经济发展相平衡, 努力解决“贫富倒挂”现象。

摘要:个人所得税是国家财政收入的一项重要途径, 但目前我国在个人所得税征管方面存在诸多问题, 本文通过对现状的分析, 试对个人所得税的征收管理方法的完善提出新的解决思路。

关键词:个人所得税,征收管理方法