电子税务税收征管论文

科研项目：﹡本文为湖南省教育厅资助科研项目（09C189）的研究成果之一。今天小编为大家推荐《电子税务税收征管论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

电子税务税收征管论文 篇1：

“互联网+”时代下，加强电子商务税收征管的研究

摘 要：在“互联网+”时代下，电子商务税收问题已成为各方关注的焦点。本文通过加强电子商务税收征管必要性的论证、国外经验的借鉴、以及完善的建议等，对电子商务税收问题进行探讨，希望能使电子商务税收征管向着一个更加规范、高效的方向发展。

关键词：“互联网+” 电子商务 税收征管

中国电子商务研究中心《2015年度中国电子商务市场数据监测报告》表明：2015年，中国电子商务交易额18.3万亿元，同比增36.5%，占GDP的27.04%。随着“互联网+”时代到来，我国电子商务交易规模以每年约30%速度增长，这种新兴交易高速增长，必将给税务工作带来新挑战，则其对应税收征管也就有了研究的必要性。

1 当前加强电子商务税收征管的必要性

据交易对象不同，电子商务可分三种类型：企业与企业之间交易活动（business to business）简称“B2B”，如：阿里巴巴B2B平台；企业与消费者之间交易活动（business to consumer）简称“B2C”，如：天猫商城；消费者与消费者之间交易活动（consumer to consumer）简称“C2C”，如：淘宝店铺。

1.1 防止税款流失

据艾瑞咨询研究数据显示，2015年中国网络购物市场中“C2C”市场交易规模为1.85万亿元，但个人对个人交易中只有实名登记，大多没有税务登记，从而游离税收征管范围之外。尤其，一些实体商家同时在网上登记“C2C”电商，将实体店和电子商务交易混在一起，把实体店交易额转移到电子商务，纳税申报只报实体店收入，通过隐匿电子商务交易达到少缴税目的。因此，如不加强对电子商务税收征管，就会出现征管漏洞，侵蚀税基。

1.2 保障税收公平

“公平性原则”是税收基本原则之一。一方面，电子商务征管疏漏不仅会使得电子商务税款流失，而且会打击实体经济；另一方面，电子商务和实体交易税负不一也会实质上造成市场竞争不公，导致实体商家往电商的经营模式转移。

1.3 提升征管水平

当前我国电子商务交易规模不断扩大，以阿里“天猫双十一”为例，2015年交易额912亿元，远超上年571亿，其移动客户端贡献了约68%。从这一发展趋势看，未来电子商务将占据商品交易主导地位，电子商务“无纸化”特征也将成为未来经济活动显著特征，积极探索并实施电子商务的税收管理和服务措施，有利于提升征管水平。

2 电子商务税收征管的国际借鉴

虽然目前我国电子商务交易额已经跃居世界第一，但电子商务是国外率先发展，再传入我国的，国外已存的电子商务税收征管经验可以加以借鉴。

2.1 美国

美国在20世纪90年代通过《互联网免税法案》，规定电子商务免于征税的制度，认为对电子商务进行税收管理，是阻碍电子商务健康发展的表现。但是，2013年5月，美参议院通过了有关征电子商务税的法案《市场公平法案》，规定各州可以对本州内年额100万美元以上的网络零售商征销售税。虽然，该法案尚需美众议院通过，但充分表明美国先期通过不征税鼓励电子商务发展，等到合适时机再对电子商务征税的征管策略。同时，美国提倡电子商务免税还有一个重要原因是美国的主要税收来自于所得税税收收入。无论何种电子商务模式，销售者都将通过所得税申报间接缴纳电子商务相关税费。

实际征管方面，美国在税收征管系统中采用了一种“数据挖掘”信息技术能很好地适应电子商务税收征管。该技术可获取纳税人网上经济活动信息，并通过数据模型分析和纳税人自行申报的涉税信息进行比对，初步筛选出存在涉税风险的纳税人。

2.2 欧盟

在电子商务征税上，欧盟有别于美国。欧盟虽然也认为政府应减少对电子商务的干预、帮助壮大电子商务，但却不主张对电子商务实行免税政策。欧盟认为要保证税负公平和税收中性原则，就应对电子商务征税，且只要依据电子商务特点对现有税收政策稍作修改即可。因此，欧盟在2000年发布了对增值税的修改方案：在欧盟境外公司，通过互联网向境内销售有形货物或者提供应税劳务，销售额达到一定标准，就要对其征增值税。但由于欧盟各成员国税率不同，这一规定直接导致税源从高税率国家向低税率国家转移。2002年，欧盟又具体修改为：欧盟境外销售商通过电子商务方式向欧盟国家消费者提供商品和服务时，销售商可以选择欧盟内任一成员国进行税务登记，按消费者所在国的税率计算缴纳增值税后，由税务登记国税务机关再将税款转移支付给消费者所在国。

实际征管方面，欧盟可以通过电商的纳税编码，利用网络分区域，对其取得的收入进行汇总，并与其实际申报的数据进行比对，以达到加强电商税收征管的目的。

2.3 印度

由于印度是以流转税为主的国家，同时也是电子商务贸易的净输入国，所以印度是主张对电子商务进行征税较早的国家之一。在1999年之前，印度政府先后颁发了一系列保护电子商务的政策，以推动本国电子商务发展。但随着国外电商不断壮大，印度在1999年4月发布政策规定，在境外通过电子商务进行的交易，只要由境内公司支付款项，均视作源于印度的特许权使用费征收预提税。在税收管辖权方面，印度不同于西方国家的属人原则，坚持属地原则。

在实际征管方面，2015年印度已经开始从新德里开始试点，要求所有網络零售商缴纳税费，并且按规定提交所有交易信息数据。

3 我国电子商务税收征管完善建议

从上文可知，美国代表免税派和欧盟、印度代表征税派。而导致这两者差异主要原因是前者以所得税为主，后者以流转税为主。免税对以所得税为主的国家并不造成大的税收流失，而以流转税为主则不然，而我国恰以流转税为主。另外，三国均认同电子商务本质上只是有别于传统交易的一种新交易方式并未改变经济活动的性质，所以未就电子商务设立新税种，那么如果放任电子商务游离于税收征管之外就值得商榷了。同时，2015年“两会”期间，中央政治局委员、国务院副总理马凯指出，在《电子商务法》未出台前，应先期出台相关规范电商、加强监管的若干意见、条例，切实规范电子商务行为。综上可知，当前税务机关应该加强对电子商务税收征管。

3.1 完善税务登记制度

当前，“C2C”电商大多没有税务登记，“B2B”和“B2C”电商即使登记，也是为适用传统税收征管，并未都在注册电商时进行税务登记。因此，税务机关可研究对现有税务登记制度进行完善，要求自然人或企业要注册电商，应在主管税务机关完成税务登记，否则无法完成电商注册申请。同时，对于已存电商，通过要求更新交易程序的方式，进行税务登记补办，否则无法正常运营。

另外，允许不常使用电子商务的自然人或企业，注册临时电商，分派临时纳税人识别号，并参考《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第21条（从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续）要求临时电商累计经营满一定期限后（该期限应参考电商经营数据设定），必须进行正式电商税务登记。

3.2 完善纳税申报制度

对“B2B”和“B2C”电商，可以按现有税收征管制度，再结合电商交易大数据分析规范其纳税申报。对“C2C”电商，因为大多数为自然人经营且规模小，每月营收稳定性差，传统个体工商户征管方式与其匹配性不强。因此，可考虑对其采用按年征管方式，税务机关通过开发相关应用程序，在“C2C”电商进行年度纳税申报时，由系统自动生成所需申报数据，如符合税收优惠政策再予减免，这样既解决了对“C2C”税收征管问题，也充分考虑了其缺乏财务人员具体情况。

3.3 建立电子支付代收代缴税收制度

针对，“C2C”模式存在部分临时性质的卖家和未在境内设立机构的跨境电子商务卖家，税务机关可采取属人属地相结合税收管辖权原则，联合有关部门建立电子支付的税收代收代缴制度，规定电子支付平台企业具有代收代缴义务。在具体操作中，由卖方或买方在提交订单时，通过下拉菜单形式，自行选择该笔经济业务类型（如：货物购销、产权转移、劳务等；无法准确判断经济业务类型，则可提交合同协议扫描件或业务描述，将数据发送税务机关人工审核确定），再由支付软件自动生成应缴税费，支付时一并代收代缴。

3.4 完善电子发票制度

要加强电子商务的税收征管，则必须完善电子发票制度。在具体实施过程中，可以电子支付为媒介，在售货方收到款项时，人工确定该款项是往来账款还是销售货款，如是往来账款则由系统自动生成往来收据凭证，如是销售货款，则由系统自动生成电子发票，这样就能及时、准确记录交易内容，为税收征管提供实时数据支持。同时，电子发票较传统票成本低廉、易于查验，交易双方均可自行打印。因此，完善电子发票制度使其具备与纸质发票同等法律效力，再规范统一的电子发票格式、制定统一的电子发票信息安全标准、建立统一的电子发票管理数据库，完成电子发票申领、开具、缴销、查询、比对等，实现电子商务中的以票控税。

3.5 加强税收征管信息化建设

在建立电商税收征管有关制度的同时，税务机关自身也要加强税收征管信息化建设。具体来说就是要加强税务部门中征管、信息方面的复合型人才建設和开发适用于电商的税收征管系统。税务机关可以抽调部分征管和信息方面的骨干成立专门的电子商务税收征管研究组，同时联合有代表性的电商企业、第三方电子支付平台企业以及信息技术公司，依据已出台的电子商务相关政策，开发适用的电商税收征管系统，并通过软件建立与海关、金融机构、企业、工商的信息共享网络，对电商的经营活动进行有效监管。

参考文献

[1] 郭松.C2C电子商务税收征管问题研究[D].内蒙古财经大学， 2014.

[2] 张景，陈庆丰.C2C电子商务网店征税探讨[J].长江大学学报（社科版），2015（12）.

[3] 姚炜.大数据时代我国电子商务模式下增值税征收问题研究[J].山东农业工程学院学报，2016（2）.

[4] 孔皖容.电子发票在实际应用中的几点思考[J].经济师， 2015（12）.

[5] 高燕，杨柳.电子商务环境下的税收问题研究[J].武汉轻工大学学报，2015（12）.

[6] 周望望.基于我国淘宝C2C电子商务模式税收征管问题研究[D].华东政法大学，2014（4）.

[7] 陶坤.征收电子商务税的必要性分析以及相应对策探究[J].鸡西大学学报，2015（2）.

[8] 李本贵.建立我国电子发票交换中心及电子发票系统的设想[J].国际税收，2014（11）.

作者：孔祥思

电子税务税收征管论文 篇2：

资金流控制下电子商务税收征管的对策研究

科研项目：﹡本文为湖南省教育厅资助科研项目（09C189）的研究成果之一。

摘要：电子商务税收流失的主要原因是税收征管模式的滞后，如果能明确以消费支付方为纳税主体，完善税务登记等相关的基础制度，牢牢地抓住电子商务的资金流这一条主线，通过税务机关和银行等金融机构的良好、双赢的合作，完全可以有效地实现减少乃至杜绝电子商务税收流失现象，使电子商务的发展为增加国家与地方政府的财力和管控能力做出更大的贡献。

关键词：电子商务 资金流 税收征管 对策

文献标志码：A

电子商务在其迅猛发展过程中所表现出来的快捷、便利、开放、超越时空限制等特性，在给经营者带来巨大商机和给消费者带来空前便利的同时，也使税收工作遇到了前所未有的制度难题、征管难题和技术难题。而作为一种新型的交易方式的电子商务与传统的交易方式主要特点是一些可数字化的商品通过网络可以直接完成销售，不会产生与之相关的物流活动，但由于是交易必然会涉及到资金的收付，即电子商务交易与传统交易一样必然会有资金流的存在。在税收公平的原则指引下，电子商务的税收征管工作应牢牢地抓住资金流这条主线，在其他相关政策的支持下，加上有关金融机构和其他部门的配合，一定能事半功倍地减少乃至最终杜绝目前的电子商务税收流失失控的情况，为增加国家与地方政府的财力和管控能力做出更大的贡献。归纳起来具体的征管对策如下：

一、树立正确的认识，确定以消费支付方为纳税主体的税收征管模式

构建适应电子商务发展的新型税收常规征管模式体系，应当建立健全以电子商务支付方为纳税主体的税收征管模式。基于消费者的管辖权模式主张将供应商看作是消费者国家的进口商，消费者仅把税收缴给消费者自己国家的征税机构。这种税收管辖权模式更适合于国际电子商务的税收征管，有利于实现本国的税收政策目的，消费者的税收负担也相对合理。

二、完善相关的基础制度，保证资金流控制下电子商务税收征管有法可依

1、完善在线电子商务主体的税务登记管理制度。首先要规定从事电子商务的企业或个人在办理上网手续之后，必须在一定期限内到主管税务部门办理电子商务的税务登记，登记内容包括纳税人的姓名、实际居住地、网址、数字认证证书、资金支付方式及相关银行帐号或信用卡号等。其次，纳税人网址或网站等登记内容发生变化的，应在一定期限内到税务登记机关办理变更手续，否则必须承担相应的处罚。除了要求纳税人自觉申报办理税务登记手续，税务部门要加强与有关信息产业部门的联系沟通，找出办理了入网手续超过时限又不办理税务登记的企业，并处以罚款，做到应收尽收。针对电子商务公司和个人多头开户现象，根本的办法是建立一个完善、安全、快捷、便利的金融体系。在这一体系尚未建立的情况下，可采取用国家技术监督部门制定的统一的企业代码和居民身份证号作为企业税务登记号码的办法，这样即便是企业或个人有多个账户，税务部门可根据其税务登记号码对企业或个人的经营情况进行计算机登录、检索，实施有效的税收管理［1］。

2、完善以电子发票监管为基础的网上监控制度。启用电子发票可以推进电子商务的税收网络化。针对电子商务“隐匿性”导致计税依据难以确定的问题，建议以控管网上数字化发票作为“切入点”，建立网上数字化发票的自动开具认证和稽核系统。由税务机关与电子商务中心联合研制开发网上数字化发票自动开具和认证稽核系统。在电子商务交易完成并支付时，系统自动开出数字发票作为支付系统代征代扣税款的依据，并具有未经授权无法修改的功能。该数字发票同时自动传输到税务机关备案。数字增值税发票只有在经过系统认证稽核实施电子鉴章后才予抵扣。纳税人可以在线领购、在线开具、在线传递，并可以在线申报。为了防止可能出现的由于电子签名被破解而产生的合同纠纷、进一步规范电子商务使其健康发展，可以考虑制定电子合同统一规范，规范电子合同格式、内容，并开发出相应电子合同软件系统。该系统中嵌入与税务机关的连接。当企业签署该合同并将其发出时，系统自动将备份文件发送给税务机关存档。

三、提高税收征管的网络化水平，为税款征收和税收稽查奠定基础

我国现已实行以计算机网络为依托的税收征管模式，电子商务给这一征管模式提出了更高的要求，税务部门更应跟上时代的步伐，全面实现税收征管网络化。

1、加快税务系统内部网络的建设。建立起一个自上而下的税收资料网络，包括国家税务总局、各省、地市、县四级的税收征管资料网络。并设立管理权限，该开放的资料通通开放，该保密的就只由有权审阅的部门掌握。建立税务部门的广域联网，使税收数据、征管资料实现共享，才可更好地进行征管和稽查工作。

2、要建立税务部门与电子商务网络交易中心、电子商务结算中心的网络互联。1）建立全国性的电子商务网络交易中心。该中心主要是作为电子商务的认证中心，要求所有从事电子商务的企业都必须通过该中心进行交易。2）建立电子商务结算中心。要求所有的电子商务交易都必须通过该中心结算。不论交易双方采用何种支付方式，销售方都应将电子合同备份交其开户银行，由开户银行通过结算中心交付付款方开户银行，付款方开户银行将电子合同交付款方确认后，依据交易合同和相关税率扣除税金后将余款通过结算中心划转入收款方银行账户。

四、强化与完善税款征收手段是防止税收流失的关键

税款征收在整个税务管理过程中处于十分重要的位置，是办理纳税人涉税事项的关键环节。由于电子商务具有高度的隐匿性、流动性，因此无论从交易信息发送地、接受地来讲，就销售结果进行征税都难操作。互联网交易中支付手段可分为两种：一种是采用传统的汇款、汇票、银行支票等汇付方式在网下结算；另一种则是通过互联网进行在线电子支付。因此，税务部门在对电子商务税收进行征管的过程中，如何加强与银行的协作，是做好税款征收环节工作的关键［2］。

1、税务与银行共建“电子支付纳税系统”。电子商务带来虚拟公司、网上交易带来支付不可追踪性、交易频繁等问题，但网上交易离不开支付，从银行账户划转资金。追踪电子商务中的税款，与银行合作无疑是一条捷径。纳税与转账连接，实现及时纳税，这样彻底击碎了纳税人利用高科技手段在网上偷税的企图。

2、税务与银行共建“储蓄存款实名制”，可随时全面掌握存款、国债等动态的个人资料，从而依法征税，对那些有纳税能力和清欠能力却执意拖欠的，可由银行对账户上的存款有计划的截提充作税款。

3、税务与银行共建“税款预储账户”，由银行监督，企业货款结算一律都要先通过“过渡账户”，银行按企业清欠计划，扣缴欠税和滞纳金。由银行网络代收税款，大大降低了税收成本，减少了人力物力消耗，提高了工作效率。同时，有利于反腐倡廉，依法治税、规范管理，也为纳税人提供了多渠道服务，使纳税更加简便易行，纳税人可不必另外申报纳税。在网络经济时代，银行业务可延伸到每台电脑和每部电话上，这一点对扩大税源、防止税款流失及税务稽查都是十分重要的。因此，税务与银行结盟，税务网络与银行网络应用平台相结合，会构成一个税务和银行双赢的模式。

五、有效实施电子商务的税务稽查，打击偷漏税行为

结合电子商务时代网络商贸的特点，完善现行的税务稽查方法。税务稽查必须立足于技术监控、技术管理和技术信息沟通，加快实现税收征管电子化，着力提高税收征管技术含量，努力提高征管质量和征管效率，加紧税务系统计算机网络体系的建设，抓紧形成覆盖全国税务系统的计算机广域网，逐步实现税务机关与相关部门以及大中型企业的网上连接，形成开放型的税务信息化网络体系，并通过纵横交错的管理信息网络实现电子商务信息共享，加强税务机关与相关部门的密切合作，赋予税务机关对银行资金流向的查询权和知情权，以发挥税务监督银行，银行监督账户，共同监控整个社会资金流向的作用，以便对电子商务税源实施有效监控，防止税源流失，控制避税和打击各种违法违规的偷逃税款行为。

六、提高税务干部综合素质，应对电子商务挑战

税收管理水平的提高，关键因素在人。当前，税务机关在电子商务税收征管方面的尴尬是，懂税收政策的不懂电子商务的交易情况，了解或精通电子商务的又对税收政策知之甚少。因此，应从多方面加强对税务干部的培养［3］：

1、加大税务干部对计算机、外语培训学习力度，将电子商务与税收政策结合起来，培养既精通电子商务又熟悉税收政策的复合型人才。可考虑由税务机关选派部分在职税务干部到高校进修电子商务专业，获取外语、计算机和电子商务方面知识；或是由税务机关与高校商定委托培养电子商务税收管理专业人才，使税务干部业务素质能够适应信息经济时代的要求。

2、开展多种形式的交流活动，拓宽税务干部的视野。采取走出去、请进来的办法，输送一部分税务干部到国外去深造，学习先进国家他们的先进做法，与我国实际相结合制定适合我国国情的电子商务管理办法；同时，也可邀请国外的电子商务税务管理专家到中国来，讲授这方面的知识，提高我们的管理水平，尽快使我国税务公务员队伍的综合素质适应新世纪的要求。

参考文献

［1］任丽薇.我国电子商务的反避税措施研究［D］.南京河海大学商学院，2009，（7）.

［2］石景才.电子商务与税收征管［J］.中国税务，2010，（7）.

［3］陈 俐.有关税收协调的理论研究［J］.税务研究，2010.

作者：屈瑜君 沈星元

电子税务税收征管论文 篇3：

试论C2C电子商务税收征管对策

[摘要] 本文通过分析C2C电子商务税收的发展现状及问题，为解决我国C2C电子税收的征管提出了有效的措施及建议。

[关键词] C2C；电子商务；税收征管

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2015.24.101

1 C2C电子商务的概述

1.1 C2C电子商务的概念和特点

电子商务，Electronic Commerce，通常是指是在全球各地广泛的商业贸易活动中，在互联网开放的网络环境下，基于浏览器/服务器应用方式，买卖双方不见面地进行各种商贸活动，实现消费者的网上购物、商户之间的网上交易和在线电子支付以及各种商务活动、交易活动、金融活动和相关综合服务活动的一种新型商业运营模式。C2C（Consumer to Consumer）是电子商务里消费者个人对消费者个人的电子商务模式。本文主要针对C2C电子商务税收征管展开研究。

1.2 电子商务的现状

上网购物已经成为了国内人民现在生活中的购物主流，它巨大的发展趋势还在不断地增加，它的发展潜力和增值空间不容小视。目前由于大部分网上C2C交易的个体或是商家以个人名义交易个体都没有在T商部门注册，由于互联网的流动性、全球性和无限制性，使得电子商务这部分税在短短几年内大量流失，极少有人能将在网上销售这部分收入上报税务部门。按照相关法规，个人从事经营活动必须在当地工商局注册并取得个人经营许可，但对于网上交易涉及的工商行政管理，没有具体的文件加以明确规定，使这部分成为税收“真空地带”，很多企业看好这个天然“避风港”，使国家利益受损。C2C电子商务收税的征管是经济发展到一定程度的必然过程，对其开征税款是必然，只是现在时机还尚未成熟。

2 C2C电子商务对传统税收领域的挑战

2.1 纳税主体和税收管辖范围难以确定

因为电子商务带有全球性、隐蔽性、流动性等特点，所以电子商务当事人无须在一个国境内有固定住所，可从全球任何一个角落对其产品等进行销售，交易主体收益来源难以准确判断，使税收管辖权运作失灵，直接导致征税主体模糊不清。同时，在电商模式下，产品高度数字化、虚拟化特点模糊固有商品概念，使得有形商品、劳务和特许权使用界限难以确定，这使课税对象性质变得模糊不清。

2.2 税款大量流失，避税问题更加突出

电子商务的无纸化、隐匿性、全球性使税源扩大。电子商务的虚拟性使交易活动不像传统交易需要有一个固定的，有形的营业场所或机构，而一个网址和网页便可以与全世界的消费者进行交易。而在互联网上，由于lP的流动性，可以实现“一址多机”，企业可以通过变换在互联网上的站点，选择在低税率或免税国家设立站点，达到避税的目的，对税收征管带来更大的难度。

2.3 税收稽查的难度大，稽查范围难以确定

由于电子商务完全是建立在一个虚拟的交易市场上，买卖双方能够根据设在来源国服务器上的网址进行交易活动。而且网址、E-mail地址等与产品的提供者没有必然的联系，所以仅从这些信息上无法判断其机构所在地，无从征税。再加上IP具有流动性和不确定性，税务人员根本无法确定纳税机构的所在地。

2.4 交易平台的纳税条件受限制

一方面，我国C2C电子商务的发展还处于年幼时期，如果强制网上开店的店主注册缴税，不仅扼杀了他们的积极性而且势必使网上注册开店用户减少，还会对交易平台带来不少损失，C2C电子商务交易平台情理上是不愿意的。另一方面，我国未对C2C电子商务税收做出完整可行监管信息系统，各大交易平台就算想要建立税收监管系统，也是心有余而力不足，微薄的力量很难改变现状。

3 完善C2C电子商务环境下税收征管对策

3.1 加强C2C电子商务税收征管的立法

国家政策法律法规的不健全、标准不统一以及商务实践的盲目性等导致我国C2C电子商务发展缺乏统一的指导方针、发展规划和实施战略。我国对电子商务税收问题的研究正处于初级阶段。所以，加强C2C电子商务税收立法是非常之必要的，保证C2C电子商务税收立法的法律地位，才能加强我国税款征收保证力度。

C2C电子商务税收立法应遵循的原则有以下三个方面：一是税收中性原则。国家应遵循税收中性原则，避免因技术的发展，产生新型贸易方式和传统贸易方式在税收待遇上的不公和对传统贸易的歧视。二是税收效率原则。税收效率原则要求国家以最小的经济税收成本获得最大税收收入。效率原则也适应于C2C电子商务税收上。通过网络方式可以用最少的时间和成本获得最大收益。例如实行“网上T商注册登记”、“网上电子申报”等。三是税收公平原则。C2C电子商务的发展，一度成为很多经营者的“避税地”，由于我国税收法规并未出台C2C电子商务税收法律法规，致使很多人通过互联网贸易避税。税收公平原则大打折扣。

3.2 建立和完善C2C电子商务税收管理信息系统

一是C2C电子商务网上开店申报制度。国家应规定经营者必须在其经营地、户口所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理。网上税务登记，登记经营者的详细个人资料，在当地税务主管部门办理网上营业执照，实行网络申请开店纳税实名制度。各级税务机关应对从事电子商务的单位和个人做好税务登记工作，拥有相应的网络贸易纳税人活动情况和记录。

二是建立电子票据。纳税机关确保经营者在其经营地、户口所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理过网上税务登记。当地税务主管部门要依据C2C电子商务纳税人的网上经营情况，用全国统一制定的电子票据及其电子票据管理制度进行管理，使C2C电子商务税务稽查真正有据可依。

三是C2C电子商务个人应保留交易数据和交易凭证。C2C电子商务领域的纳税在进行交易的时候，交易中的个人必须以实名进行，同时支付方式也必须保留真凭实据。

3.3 通过第三方支付平台加强对C2C电子商务税收的监管

网上交易所具备的交易隐蔽性、快速性以及交易主体的跨地域、全球性等特点，使网上交易税收问题对传统方式税收提出了挑战。在我国税收体制中，税收都是按照属地化管理的原则来进行的，而网络交易跨地域性将加大确定税收主体的难度。因此对新技术条件下发展起来的网上交易，要研究用新的监控手段进行征税。第三方支付平台作为网上交易现金流出入口，可制定第三方支付中的税收监管法律，严惩逃税行为。同时，提供网络交易平台服务的经营者应当对通过网络交易平台提供商品或者服务的经营者建立检查监控制度。

3.4 完善职能部门协作机制，做好C2C电子商务税收征管工作

我国应加强本国税收协作，密切联系与税务相关的其他部门，加强全球协作的，做好网络税收监管T作，了解企业经营状况，防止跨国逃税，全面监管，减少不必要的经济损失。例如：应积极同银行和网络技术部门合作，加强网络防范，网络技术部门可针对C2C电子商务同银行的业务往来关系设计出一套适用于两者之间的税收征管系统，从第三方加强税收征管和监督。

作者：雷彦俪 郭玲玲