关于中国式个人所得税征管模式的思考

2022-09-11

1 引言

由于我国对个人所得税的相关理论知识以及实践研究的时间不长, 并且我国还处于一个特殊的阶段, 这样就会或多或少的致使个人所得税管理模式衍生出新的问题。基于此, 本文主要从现行个人所得税征管模式中存在的主要问题、加强个人所得税征管工作的建议几个方面进行探讨, 并提出相关解决措施, 提供给相关人士, 供以借鉴。

2 现行个人所得税征管模式中存在的主要问题

2.1 税率结构不科学, 费用扣除方式不合理

因为我国当前主要使用的是分类所得税制, 但是个人所得税却存在着较大的差异性, 这种税率结构设计比较复杂化, 不但对纳税人的纳税行为带来不利, 而且也对相关机关单位征收管理工作的开展带来一定的困难。规定所有纳税人均得到的资金数量要扣除相应的比例, 显然这种方法是不科学的, 这样很容易导致税负不公平的后果。

2.2 公民依法纳税意识淡薄, 主动申报意识不强

由于我国税法宣传工作不全面, 并且公民没有较强的法制理念, 因此导致还有大部分公民无法对税法内容做到熟练掌握。人们没有意识到按照法律纳税是每个公民应尽的义务, 甚至可能对国家这种分配方式产生了抗拒的心理, 通常都存在着“尽量少缴税”的思想, 严重的可能会发生偷税漏税的情况。

2.3 税收征管未到位, 漏征漏管现象较严重

在最近几年里, 我国相关部门已经多次提出对于高收入行业及其个人要做好建档管理工作, 然而从落实情况来说, 建档工作依然处于初级阶段, 主要倾向于资料信息的档案化, 却无法对资料信息做好充分的利用。除此之外, 个人所得税的范围比较宽广, 税务检查也会花费较多的资金, 没有科学的管理模式, 这样也就无法形成相应的征管机制。

2.4 对偷税漏税行为处罚力度不够

查处不到位、执法不彻底, 是致使个人出现逃税漏税的主要因素。因为相关机关单位大多数倾向于税款的查补环节而忽略了惩戒环节, 这样就会或多或少的致使一些人认为即使出现了偷税的情况也可以获得利益。这样就会在某种程度上致使税收执法有着较大的随意性, 不利于我国个人所得税征管工作的顺利开展。

3 加强个人所得税征管工作的建议

3.1 完善个人所得税税制, 实现公平税负

从我国当前的发展形势来看, 为了可以紧跟国际经济的步伐, 成立了以家庭作为基础的纳税单位, 并且主要以综合征收模式为主, 在必要的情况下采取分类预征的税制形式, 有效落实代扣代缴及其自行申报的申报形式。把性质相同的劳务报酬等内容进行整合, 这样做是为了降低由于收入性质界定不合理而导致征纳出现分歧情况的概率。为了进一步实现共同税负的目的, 需要提高个人收入分配水平, 并采取恰当的手段对个人所得税税率及其累进框架加以完善, 在采取综合征收的模式下, 科学设计累进级数, 科学减少最高税率。随着收入分配模式及其渠道具有的丰富特点来看, 加大优化征税范围的力度, 尽量把免税项目之外的所有收入都融入征税范围中, 从而弥补税收管理存在的漏洞。

3.2 提高公民纳税意识, 鼓励自行申报

加大税法宣传的力度是增强公民纳税意识的关键所在。由于征税主体不一致, 这样就需要采取恰当的手段, 有计划、有组织地开展宣传活动, 在税法的大力宣传下, 最大程度可以增强纳税人的意识, 并使其清楚地认识到自行申报及其不申报的后果。不仅仅如此, 还应当有效落实代扣代缴及其自行申报的征管模式, 简单地说是主要是扣缴义务人及其纳税人联合申报, 并依赖于银行信息, 将法人申报和个人申报有机地结合起来的一种体系。

3.3 加强税源监管, 完善代扣代缴制度

对个人收入监控能力的优化需要相关部门的积极合作, 在当前互联网+时代有关部门可考虑利用大数据加以研判。由于代扣代缴制度主要为了能够从源头上对税款的计征带来益处, 也作为一种主要的征管模式, 进一步促使个人所得税税源控管的关键所在。因此, 应当把代扣代缴作为一项基础工作进行, 进一步落实代扣代缴办法, 充分地发挥代扣代缴制度源泉控管的最大价值。

3.4 建立严密有效的征管机制, 加大处罚力度

我国相关部门需要加大税收稽查工作开展的力度, 并在特定的时间进行检查, 对某些重点行业抑或是高收入者做好严格的抽查工作。在实际检查的时候, 不但要充分掌握纳税人和扣缴义务人的具体状况, 而且还要对相关机关单位的执法状况进行检查, 进一步优化个人所得税的举报机制, 从而形成相应的监督体系, 紧跟时代的脚步。不仅仅如此, 加大相关部门之间沟通的力度, 并通过立法等方式给予相关机关单位某些特殊的权利, 有效弥补偷漏税行为并提高执法水平, 最大程度将逃税的风险成本不断提高。就故意隐瞒收入情况抑或是不主动申报的人员而言, 需要依据法律做好惩处工作, 可考虑将公民纳税信息并入个人征信报告, 让失信者寸步难行, 让守信者一路畅通, 进一步降低漏税偷税的概率;适当地将偷逃税的罚款比例加以提高, 增加偷逃税的心理成本, 从而起到震慑的作用。

5 结语

通过以上内容的论述, 可以得知:当我国在迈入世界贸易组织以后, 及其我国国民经济水平的飞速发展下, 我国个人所得税征管模式就得到了较大的发展空间。由于个人所得税在税收收入中占有重要的位置, 显然完善个人所得税征管模式就变得尤为主要, 从而为我国的经济建设做出重要的贡献。

摘要：所谓个人所得税, 主要是指对个人获得的应税所得征收的一种税, 成为国家调节收入分配的关键所在, 同时也是我国财政收入的主要来源。当前, 站在我国发展形势的立场出发, 倘若想要进一步促使个人所得税制能够充分发挥出自身的价值, 那么一定要制定切实的征管模式及其相关制度加以约束。基于此, 本文依据笔者工作和生活经验, 对关于中国式个人所得税征管模式进行分析, 提出自己的一些看法。

关键词：个人所得税,征管,对策