征管个人所得税论文

【摘要】我国目前的个人所得税征管机制仅适合分类个人所得税的征收，难以有效支撑综合与分类个人所得税。本文在现有个人所得税征管机制的基础上，客观分析其所存在的问题，从夯实法律基础、健全纳税申报、提升纳税服务和强化税收稽查等方面探索研究综合与分类个人所得税征管机制。以下是小编精心整理的《征管个人所得税论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

征管个人所得税论文 篇1：

我国个人所得税征管模式的创新路径分析

摘要 为进一步完善我国个人所得税征管模式，应从革新个人所得税征管理念、健全个人所得税征管体制、完善个人所得税征管机制、创新个人所得税征管方式方法等方面着手，努力推进我国个人所得税征管模式创新。

关键词 个人所得税 征管模式 创新 路径

个人所得税是以个人取得的各项所得为对象，进行征收的一种税。我国现行的征管模式主要建立在代扣代缴基础上，即：赋有扣缴税款义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴纳入库，同时，向税务机关报送扣缴个人所得税报告表，这种方法有利于控制税源、防止漏税和逃税。但是，在实际征管过程中，由于个人所得税量小面广，征管工作环节多工作量大，加之税务部门稽查监督力度不够，因而，这种征收管理模式，在实际工作仍存在着一些不合理、需要改进和完善之处，如税基计算不合理、管理效果不明显、税务稽查不到位、征收对象不对称、条线征管被忽视、个人收入难确定等。针对这些问题，本文认为应该从革新个人所得税征管理念、健全个人所得税征管体制、完善个人所得税征管机制、创新个人所得税征管方式方法等方面着手，努力推进我国个人所得税征管模式创新。

一、革新我国个人所得税征管理念

一要加强对个人所得税征管的宣传教育。税务职能部门要对纳税人进行广泛的税务宣传与教育，增强公民依法纳税意识，提高纳税自觉性，让广大纳税人主动申报，积极履行纳税义务。同时，要加大税法知识的宣传，让纳税人清楚自己应承担的义务和享有的权利，既是对纳税人的尊重，也有利于创造一个良好的依法纳税、诚信纳税的氛围，使全社会呈现出依法纳税光荣的风尚。除了加强个人所得税的宣传，提高纳税人的纳税意识外，还要给予纳税人真正的光荣感，即对于长期依法纳税的个人，可授予各种荣誉，只有纳税人得到真正的尊重，才会大量涌现真正的依法纳税的合格纳税人。

二要加强对个人所得税征管人员的素质培训。税务机关为了使在岗人员能充分胜任其工作，可采取在岗培训、单项技能培训、高级人员培训等形式进行培训。在目前代扣代缴的模式下，扣缴义务人政策掌握水平，和依法纳税觉悟，将直接影响到税收工作的公平性，因此，对他们进行定期培训，提高其税收政策理论水平和文明执法程度具有十分重要的意义。

二、健全我国个人所得税征管体制

一是加强基层个人所得税征管队伍建设，加大稽查力度和行政监督。加强基层个人所得税征管队伍建设，提高个人所得税征管人员的政策理论水平、信息化管理水平和效率，以效率的提高达到增员的目的。同时，建立一支高素质稽查队伍，加强对个人所得税征管工作的稽查力度，提高稽查人员的业务能力和管理水平，并建立考核稽查人员的量化标准。健全个人所得税征管体制，对于目前存在的个人所得税征管过程中出现的“重企业轻行政事业单位、重地方企事业轻条线管理单位”的现象，从源头上找出解决方法，通过行政体制改革解决“官本位”现象，建议建立具有可操作性的，全民监督个人所得税征管人员的管理办法，杜绝人情社会的负面影响。建立对个人所得税征管日常工作的监督制度，严惩各种使税款流失的行为。

二是建立纳税人服务体系。税务机关应认识到自己的职责，它的主要任务，是为纳税人服务，处处为纳税人着想，方便纳税人履行纳税义务，而不是一个权力机关，更不是一个依靠政府赋予的权力，为本部门、本单位或税务干部个人谋取私利的中介。个人所得税征管工作也应该如此，税务机关应该有专门的机构，负责接待个人所得税纳税人的咨询，并为纳税人提供相关无偿服务；要根据纳税人的需要，为纳税人提供最新的个人所得税税法资料，用通俗易懂的小册子、电视、广播、电台、报纸、杂志等传播媒介，进行各种个人所得税征管税法宣传；应免费给每个家庭，不定期地寄送有关税收的材料。必须充分重视个人所得税征管服务中介机构的建设。要进一步规范个人所得税征管中介机构的业务活动范围、服务标准、收费标准等，改变个人所得税征管中介机构的做法，使个人所得税征管中介机构，真正成为社会性的独立的服务机构，通过优胜劣汰的机制，建立起适应市场经济要求的个人所得税征管中介机构。

三、完善我国个人所得税征管机制

第一，完善个人收入支付机制和代扣代缴机制。实现个人收入支付信用化和规范化，个人任何来源的收入都通过银行转账支付，尽量减少现金支付；在目前存款实名制和居民身份证代码制的基础上，建立银税一体化的信息管理系统，银行与税务机关通过计算机联网，实现数据信息的交换与共享，以利于税务部门对个人真实全部收人监控和征税。加强个人所得税的代扣代缴制度，个人所得税税法中，进一步明确规定代扣代缴义务人的法律责任，对依法履行代扣代缴义务的单位，要加以奖励，对不履行扣缴义务的单位，要严格处理，尤其对阻止财务人员依法履行扣缴义务的单位领导和个人，要予以严肃处理。应在相应法律中，规定全国统一的个人所得税代扣代缴办法，包括代扣代缴的义务、范围、程序、扣缴凭证、税务部门之间的信息和纳税资料的传递、奖惩措施等。

第二，完善全员申报纳税机制。目前，个人所得税的全员申报在部分城市已处于推行阶段。即年满18岁的中国居民，必须就当年的所有收入项目进行如实申报。统一规定，纳税人年终都须向税务机关办理结算申报纳税手续，税务机关根据申报书审核，并计算税款，然后通知纳税人应纳税款额。纳税人可用现金或支票，向税务机关、银行或邮局交纳税款。对已扣缴的个人所得税税额，可以从全年应税额中抵扣；建立全国统一的个人所得税纳税登记号码体系，并同居民身份证联系；建立健全个人所得税代理制，及现代化征管手段，为个人自行申报缴纳个人所得税，提供社会化和专业化服务；建立全社会的个人信誉约束机制，构建一套覆盖社会的，单位和个人的社会信誉档案信息系统，通过公开缴纳的个人所得税信息，推进诚信纳税，促进全员申报纳税机制的完善。

第三，完善个人所得监控机制。第一，建立缴纳个人所得税人员编码。年满16或18岁的公民，都必须到当地税务机关，登记并领取个人所得税编码卡；或者与居民身份证配合，居民身份证就是一个人的个人所得税编码卡。凡是与纳税人取得收入相关的各种活动，都必须用到纳税人的个人所得税编码卡。税務编码卡可由税务机关负责制作、发放和管理。每个纳税人只有一个唯一的编码，他从事各种活动所取得的收入都必须填写该代码。这些信息最终将从各个部门和银行、邮局、企业雇主等处汇集到税务部门。税务机关就能通过计算机网络，进行集中处理，方便准确地掌握纳税人的各项收入情况，从而更有效地控制和审核个人的纳税申报，便利了个人所得税的征管工作。如果税务编码卡丢失或损坏可以申报补发，税务机关应及时为纳税人补办，补办手续应尽量简易。个人所得税纳税人员编码的建立，为计算机集中处理个人所得税的纳税事项提供了良好的基础。

四、创新我国个人所得税征管方式

首先，加强对个人所得税涉税知识的普及宣传。个人所得税的征管，旨在取之于民、用之于民，但无论是投资公用设施、保障社会稳定，还是用于脱贫致富，却没有让纳税人看到明显的效果，影响了他们的积极性。因此，大力进行个人所得税涉税知识的普及宣传，增强公民自觉缴纳个人所得税的意识，使人们正确认识为什么要缴纳个人所得税，怎样缴纳个人所得税，已是迫在眉捷，任务相当艰巨。我们应该充分利用报刊、广播、电视等各种形式，进行个人所得税税法宣传，最好在中央电视台的新闻联播节目前后，做个人所得税的相关公益广告，同时还要采用群众喜闻乐见的形式，对大案要案，名人偷税进行公开曝光，对“最佳納税户”进行反复宣传，使个人所得税税法家喻户晓，深入人心。

其次，开发个人所得税征管应用程序。应由国家税务总局统一开发个人所得税征管软件，包括纳税人登记、纳税申报、完税凭证打印、重点纳税人监控等项内容。可以参考北京、青岛等城市，已有的个人所得税征管应用软件，设计扣缴义务人使用的，代扣代缴个人所得税申报软件，支付个人收入明细表申报软件，并与企业会计电算化软件对接，自动计算每个纳税人应缴纳的个人所得税税款，自动编制申报表。这样，不仅可以节约各地的开发成本，也为今后个人所得税征管应用程序的统一升级，和软件接口做好准备。扣缴义务人可采取磁盘、磁卡、视读电子系统、互联网等方式进行申报。这样就可以以计算机网络为依托，实现对税务登记、纳税申报、税款征收与入库、资料保管的现代化与专业化，并逐步实现同银行、企业的联网，形成社会办税、护税网络，促进公民依法自觉纳税，以减少偷逃税款的行为。

（作者：湘潭大学公共管理硕士）

参考文献：

[1]卓越. 我国个人所得税征管方式思考.财会通讯，2006（4）.

[2]徐丽.新税制模式下的个人所得税征管方式改革及对策.温州职业技术学院学报，2004（3）.

[3]文晋罡. 发达国家个人所得经验及其借鉴.税务研究，2008（10）.

[4]黄慧敏. 改革个人所得税征管模式的对策研究.经济师，2001（3）.

[5]陈文东. 论个人所得税征管模式的转变.中央财经大学学报，2010（8）.

[6]蒋伟. 我国个人所得税征管模式研究.甘肃农业，2003（8）.

[7]夏宏伟. OECD国家个人所得税征管制度及其借鉴.中国财政，2009（9）

[8]吴旭东等.税收管理.中国人民大学出版社，2010.

[9]蔡秀云.个人所得税制国际比较研究.中国财政经济出版社，2002.

作者：贺冰峰

征管个人所得税论文 篇2：

探析“综合与分类”个人所得税征管机制

【摘 要】我国目前的个人所得税征管机制仅适合分类个人所得税的征收，难以有效支撑综合与分类个人所得税。本文在现有个人所得税征管机制的基础上，客观分析其所存在的问题，从夯实法律基础、健全纳税申报、提升纳税服务和强化税收稽查等方面探索研究综合与分类个人所得税征管机制。

【关键词】综合与分类；个人所得税；税收征管

“提高直接税比重，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”是我国未来税制的主要改革方向，我国现行的分类个人所得税征管机制适合改革开放初期的经济环境——居民收入单一、收入水平整体偏低、收入差距小。但是，随着经济的快速发展，居民收入也随之呈现多样化、复杂化和隐蔽化，分类的个人所得税征管机制难以实现个人所得税的“应收尽收”。

一、个人所得税征管机制所存在的问题

1.法律基础不健全

十八届四中全会强调要“依法治国”。因此，对于个人所得税也应该实现“依法治税”，将法律作为个人所得税征管有效实施的重要保障。但是，我国目前个人所得税面临着巨大的法律缺失，难以有效保障未来综合与分类相结合个人所得税制的实施。首先，个人所得税本身没有立法，使得纳税人难以理清自己的纳税义务，容易产生税收不遵从。其次，《税收征管法》对于自然人纳税人的法律缺失，其主要表现在两方面：一是没有规定自然人纳税人应进行税务登记；二是对于非生产、经营的自然人纳税人没有税收保全和强制执行措施，难以保障税收的“应收尽收”。

2.纳税申报复杂化

我国现行的纳税申报制度是以代扣代缴为主，自行申报为辅，其有利于我国目前分类个人所得税的征收。但是，随着综合与分类个人所得税制的不断推进，个人所得税的申报范围将会扩大到纳税人的所有收入项目，甚至涉及到抚养、赡养和婚姻。除此之外，综合与分类个人所得税将会建立直接面向自然人为纳税人的征管模式，自行申报的纳税人将会成倍增加。综合以上两点，综合与分类个人所得税的申报制度若得不到创新，对于征管人员来说，直接增加了其工作量，使得征管效率低下；对于纳税人来说，复杂的纳税申报项目，将导致纳税申报成本增加。

3.纳税服务表面化

近年来，我国纳税服务虽然有了很大的提升，但是其在广度和深度上仍有欠缺，在纳税服务观念方面，税收征管人员往往以“监督者”和“管理者”的身份自居，并没有厘清其在现代公共服务框架体系中的位置；在宣传服务方面，纳税人接触税务信息的途径非常有限，仅能通过税务机关的网站进行了解，这就造成纳税人的税务信息贫乏；在法制服务方面，现行的税务机关缺少法制服务，综合与分类个人所得税制的建立将会直接提升税法的复杂度，若法制服务建设没有及时跟上，将会影响税收征管效率。

4.税收稽查力度弱

我国现行的税收稽查往往被定位于税收征管的后期辅助，并没有贯穿于税收征管的整个环节，难以有效打击和震慑不法行为，这就为税收不法行为提供了可乘之机，除此之外，处罚力度不足在一定程度上降低了税收不遵从的成本，而纳税人作为理性人，就必定会选择不纳税。

二、完善个人所得税征管机制的措施

1.夯实法律基础

夯实法律基础是建立综合与分类个人所得税制的重要前提。首先，加快个人所得税的立法步伐，有利于明确纳税人的权利和义务，增强纳税意识，提升纳税遵从度；其次，完善《税收征管法》，堵塞自然人纳税人税收保全和强制措施缺失的漏洞，并在此基础上建立个人税收信用制度，甚至可以将个人税收信用制度与纳税人的投资担保、贷款担保以及其他金融业务相关联，增强个人所得税的影响范围。

2.健全纳税申报

在现有纳税申报制度的基础上应逐步引入预填申报制度，最终形成“代扣代缴为主，自行申报和预填申报为辅”的纳税申报体系，预填申报制度是指税务机关通过信息系统综合纳税人的所有收入情况，并以此制作纳税申报表，其主要包含纳税人收入、扣除标准和应纳税款等信息，有利于降低纳税成本、提高申报的准确性。需要特别注意的是，纳税人有义务配合税务机关对预填申报内容进行核实，并对预填内容负全部责任。

3.提升纳税服务

综合与分类个人所得税制将会使得个人所得税法更加复杂化，这是对纳税服务的最大考验，应进一步提升纳税服务。第一，扭转税收征管人员观念，将纳税人会主动纳税作为其主要观念，以实现“管理者”向“服务者”的转变。第二，创新税收宣传，现在居民越来越倾向于手机文化，税务机关可以通过制作专业的税务手机应用，适时向人们普及税收知识，也可以通过微信、QQ等聊天工具实现税收宣传。第三，建立法治咨询部门，以通俗易懂的方式为纳税人解读税法，有利于纳税人准确、高效的填制纳税申报表。

4.强化税收稽查

随着直接面向自然人为纳税人的个人所得税征管模式的建立，自行申报的纳税人将会急剧增加，为了提高自行申报的准确性，就必须强化现阶段的税收稽查体系。第一，提升税收稽查的地位，将税收稽查贯穿于税收征管的整个环节，不仅要做好征管的后期辅助工作，更应该从源头打击违法者，以提升税收稽查的威慑力。第二，提高选案的精度，以现有的税收征管信息系统为基础，着重调查可疑纳税行为，并不定时随机抽查。第三，强化处罚力度，对于税收违法行为应坚持零容忍态度，除了收取偷逃税款和滞纳金外，对于触犯刑法者，应及时送交司法机构进行审判处理。

参考文献：

[1] 崔军，朱晓璐. 论综合与分类相结合计征方式下的我国个人所得税改革[J]. 税务研究，2014，09：24-30.

[2] 周克清，罗成. 完善税收征管制度的建议[J]. 中国财政，2013，11：41.

作者：张亚凯 李立媛

征管个人所得税论文 篇3：

个人所得税征管现状及发展对策的思考

【摘 要】 个人所得税的征管始终是人们关注的问题。本文针对现阶段个人所得税征管存在的弊端，分析原因，提出对策，以使其日趋公正、公平，从而有利于扩大内需，促进经济全面发展。

【关键词】 个人所得税； 征管； 弊端； 对策

一、目前我国个人所得税征管存在的弊端

（一）税率偏高，税率档次设置不合理

有关统计数据显示，香港地区的个人所得税税率为2%—15%，新加坡的为2%—28%、马来西亚的为1%—29%、日本的为10%—37%、美国的为15%—39%，与这些重要的贸易伙伴国税率相比，我国的个人所得税税率为5%—45%，明显偏高，而且税率档次的设置不合理。这使得我国出现收入大户偷逃税款，税款严重流失的现象。按收入来源不同分类征税，虽便于操作，但显失公平；如果不考虑纳税人负担的不同而以统一税率征税，也有悖公平税负的理念。

（二）模式有问题

我国个人所得税税制选择的是分类税制模式，以个人为基本纳税单位，无法按不同家庭负担和支出情况的不同做到区别对待，难以实现量能负担的税收原则。以代扣代缴为主要征收方式，纳税人实际上并不直接参与纳税过程，这不仅在代扣代缴制度贯彻不利的情况下造成税收流失，更重要的是不利于纳税人提高纳税意识。而不断提高纳税人的纳税意识是现代税制实施所需具备的重要条件。

（三）征管手段单调，征管技术落后，法规不完善

我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上，计算机运用主要集中在税款征收环节，纳税稽查主要靠手工，税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场、财政、政府等部门的联网。各地信息化改革进程不一，计算机使用程度差异大，个人所得税征管的规范性受到限制，未能实现统一的征管软件，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低了效率。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少，加上个人所得税的专职稽查人员不多，难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查。税收征管手段对税收制度的保证程度则受到税务部门自身的能力和外部纳税环境的双重影响。个人所得税法不完善主要表现在，规定的税率档次过多，以及内外个人股息及各项扣除规定的不一致，不明晰，分项目按次（月）分别扣费计税等，给了偷逃税以可乘之机。国际经验表明，单一的个人所得税无法有效地发挥对个人收入的调节作用，必须辅之以遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税、社会保障税等，才能弥补个人所得税的不足，充分发挥整体调节作用。

二、解决对策与手段

（一）加大个人所得税相关法规的宣传教育力度

税务机关要在全社会倡导“缴税光荣，偷逃税可耻”的观念，形成“公平税赋”的良好氛围。建立个人所得税遵守情况评价体系，将其与职位的升迁、先进的评选、执照的申领与年检挂钩，以此约束个人纳税行为、督促其依法纳税。可以通过举办讲座、税收相关知识的咨询以及税收知识竞赛等形式，普及相关法律知识，让他们了解为什么纳税、纳多少税和怎么纳税等问题。同时，个人所得税征管人员自身要提高业务水平，熟练掌握税收政策，充实稽查力量，广收案源信息，开展各项征税内容的个人所得税专项检查，加大处罚力度，着力程序化，提高执法水平，真正做到有法必依、执法必严、违法必究。

（二）扩大税基、调整税率、调整费用扣除标准

中国经济增长，大部分人的工薪收入虽有所提高，但物价也在上涨。据有关资料表明，我国个人所得税的交纳人群中，排在第一位的是工薪阶层，第二位是在中国的外国人，第三位才是民营企业主、个体户、大明星等这些富者。我国应看到世界减税趋势，应对工资、薪金计税依据起征点重新设计，将扣除数提高，税率参照别的国家也应作相应的调整，对家庭收入在3000元以下的应采取低税率计税。着重加大对高收入人群和非劳动所得的征税力度和监控力度，建立有效的监控机制，用切实手段及有效措施使其个人的“隐性收入”显性化，并提高征收比例，必要时可采取加成征收的办法，运用个人所得税、遗产税等其它税种进行双重调节，以免其偷漏税，使损失最小化。

（三）建立新的个人所得税税制模式

建立以家庭为基本纳税单位，以综合收入为税基，实行单位代扣代缴和自行申报为特征的综合所得税制。正常工资收入个人所得税由单位代扣代缴，除此之外其它收入由职工自行主动申报，由纳税人将统一制发的表格填好后交税务局，这实际上也是对纳税人自觉程度的一种考验，若有隐瞒欺骗，一经查出，都得课以重罚。同时财政、税务部门运用税收的再分配属性，在个人所得税调节方面对低收入贫困人群进行政策倾斜，制定相应的优惠、福利性政策和措施。

（四）加大征管手段的科技含量

要建立信息化，提高征管水平，建立具有开放性、监控性、标准性、高效性的个人所得税征收体系。建立跨行业、跨地区的公民收入监督信息共享体系，有效地对公民收入所得进行监督，使个人所得税公民据实申报，打击偷逃税行为。开发适合实际情况的个人所得税征收软件，运用高科技手段，对个人收入及纳税情况进行及时的跟踪监控。条件成熟时，可实行网上申报和银税联网，使税收征管发生质的飞跃，工作效率显著提高，从税收预测、办理登记、纳税申报、报税审核、税款征收、税务审计选案及操作过程控制、税源监控等环节广泛地依托现代科学技术。另外，也可仿效发达国家建立个人税务号码，加强银行功能，减少经济生活中的现金流转；也可建立个人收入申报档案，代扣代缴明细账制度纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度，强化对个人收入的全员全额管理。

（五）加强部门合作

个人所得税纳税客体较为分散，单靠税务机关的力量是远远不够的，必须加强部门之间的协作，靠各个方面提供税源信息，以法律形式明确有关单位和负责人的责任。

总之，我国在研究和完善个人所得税制度时，必须十分重视个人所得税的征管方法和手段。各部门和税务部门应加强配合，采取切实可行的措施，要纠正在个人所得税计算过程中扣缴不足额、平均计算等习惯性，不考虑家庭总收入等错误做法，有效规范个人所得税征管。欲使个人所得税调整归位，规范完善此种税收制度，减少贫富差距，就应该废止旧的、不适合民意和不利于经济发展的税费制度，重新建立一个合理的、公平的、公正的新税制，既充分体现税法的强制性和规范性，又能确保征管和代扣代缴的顺利进行，形成良性激励机制，从而扩大内需，刺激消费，拉动经济，促进社会主义市场经济全面健康发展。●

作者：陈拥军