关于网络主播个人所得税的征管问题研究

2022-09-11

1 引言

地税部门分析认为, 直播平台已进入爆发式增长时期, 但这个新兴行业在税收征管等方面还有待提高。税务部门应当早日健全信息化的网络主播收入税收征管制度, 绝不能让网络主播收入逃脱税收征管的法网。

2 网络主播收入来源及收入状况

网络主播是指利用互联网视听交流平台, 进行歌舞表演、游戏解说等现场直播的同时, 与观众进行互动交流的表演者。对于网络人气较高的主播也会有商家联系主播为其企业产品或者服务做宣传、打广告, 主播也会从中收取一定的劳务报酬。秀场网络主播的特征是对直播的设备和主播个人要求并不高, 门槛相对低一些。因此秀场主播的收入也是高低参差不齐, 差距非常大。据北京市文化市场行政执法总队与共青团北京市委开展的调研显示, 33.1%的网络主播月收入500元以下, 14.6%的网络主播月收入在500~1000元, 15.9%的网络主播月收入1000~2000元, 18.0%的网络主播月收入2000~5000元, 少于10%的网络主播月收入在5000~10000元, 少于10%的网络主播月收入万元以上。电竞类主播的内容及特征是他们靠分享自己的游戏经验, 分享自己游戏的能力, 他们有自己的核心竞争力, 有属于自己的一个专业技能, 因此电竞类主播的收入来源于直播平台提供的高昂签约费, 以及自己的电商、广告代言收入等, 但主要的收入来源依然是平台的年薪制。从近期的续约层面来看, 电竞类主播的收入依旧保持在较高水平。

3 网络主播纳税现状

由于网络主播与直播平台、经纪公司之间关系复杂且多样化, 所以很难界定一个主播到底应该按照个人所得税的哪一种或者哪几种征税范围缴税。假如一个主播她没有选择和任何的经纪公司签约而是直接与直播平台签约, 那么她的收入应按照工资薪金七级超额累进税率来缴纳个人所得税, 如果她没有和直播平台签约而是直接以个人的名义通过直播平台来获取收入, 那么取得的收入就应该按照劳务报酬来缴税且应对于一次性收入畸高的实行加成征收。但是现如今网络主播普遍的纳税现状却与此大相径庭, 据相关资料显示, 今年1~5月申报个税人数超过1000人的直播平台只有6家, 申报个税人数少于10人的有21家, 其中零申报的有6家并且记者从一份内部资料看到, 去年直播平台申报个税的金额为5.6亿元, 但是这其中大部分为直播平台工作人员的个税申报, 真正涉及主播的个税申报并不多。由此可见网络主播的纳税现状并不乐观, 这其中主要的原因不仅仅与网络主播自己个人纳税意识浅薄有关也与征税部门对这类新兴行业的征管技术落后有着不可小觑的关系。

4 网络主播收入征税制度的建议

对于网络主播个人来说, 他们所获得的收入有可能是工资薪金, 也有可能是劳务报酬甚至还有可能是个人偶然所得, 那么与此相对应的就应该有确定的纳税人、扣缴义务人、确定金额的应纳税所得额、税率。然后按照《个人所得税法》具体来进行征收个人所得税。具体的问题, 我们可以从不同的角度去思考。

4.1 从国家层面考虑

国家征税机关应招纳贤才专门设计出适用于网络主播这种新型行业的税收软件, 其作用主要是监控和统计其网络主播从直播平台收取礼物的数量和金额, 让税收征管部门核实纳税人的申报金额时有据可寻。设计出的税收软件应该实施个人实名制登记和直播平台的实名制登记。因为对于与直播平台签约的主播, 他们的个人所得税主要是通过直播平台代扣代缴可类比与企业和公司的代扣代缴, 并且直播平台也应缴纳相应的企业所得税。

4.2 从直播平台层面讲

如果直播平台想要在新媒体数据时代占有一定的地位, 那么使其网络环境规范化是必需的, 现在全中国乃至世界都在提倡文明社会, 在获取自己的利益的同时也要考虑到顺应时代的变换, 如果一个网络环境中中大多数人都是在传播低俗趣味或者甚至用变态的行为来博人眼球获取眼前短暂的利益, 那么这类直播平台迟早是会被其他新兴事物淘汰掉。使其网络环境规范化最主要的还是提高网络主播的门槛和个人素养, 直播平台应对其工作人员和网络主播进行定期培训和考核, 采取优胜劣汰的管理模式使其直播平台稳步成长。然而其大前提是直播平台要从共享社会、奉献社会、互利共赢的角度去经营直播平台, 而不是只将企业盈利为唯一目的。

4.3 从网络主播层面讲

作为一个出现在公众面前的直播人来讲, 个人所传递的三观对社会公众都有着很大的影响, 尤其现在未成年人对新型网络的好奇与沉迷。近期新闻爆出未成年人给网络主播刷礼物倾尽父母十几年积蓄的惊人报道, 难道说这仅仅是未成年人单方面的原因吗?显然不是, 甚至我们可以怀疑是否为网络主播的引诱导致其事件的发生。因此, 网络主播作为直播平台的主力军, 应该有良好的自我素养和健全的人格, 在此基础上才会去向观众传递正能力且有意义的东西。才会去提高自己的自我纳税意识, 否则想要实现网络主播个人所得税自行申报也只能是纸上谈兵。仅仅只靠国家层面去约束也不会有很好的效果。

5 结语

随着时代的高速发展, 网络主播的出现已不再是罕见的新兴业态, 但是税法在面临网络主播这类新兴业态仿佛还没有做到与时俱进。既然时代在进步, 那么相应的国家法律和政策也应该定时更新。面临新的挑战, 国家税务相关部门也应该打破以往的传统征税思路, 筛选出更多在这方面有造诣的学者去创造出更多的新颖合理且适用的个税征管技术手段, 建立健全的网络主播税收征管制度, 争取能尽力的减少国家财政收入的流失。

摘要:2016年以来, 网络直播作为互联网信息时代的新兴业态, 给税收征管和税收制度都带来了新的挑战, 税收部门在面临如何界定网络主播的收入性质, 如何确定准确定义纳税所得额、纳税人、扣缴义务人以及如何对其纳税人或者扣缴义务人纳税的过程进行有效监管时遇到一系列难度颇高的问题。本文将结合目前网络主播的个税纳税现状, 分别从国家税收部门、直播平台、网络主播个人三个角度提出合理的建议, 使每个环节涉及的部门与工作人员都参与到整个网络主播收入纳税制度的建立健全与落到实处的实施中去。

关键词:网络主播,个税征管,征税建议

参考文献

[1] 海竹.网络直播收益内幕, 美女主播真的月入百万吗?[N].法制日报, 2017-03-22.

[2] 刘金磊.北京地税约谈多家直播平台, 主播高收入却几乎不纳税[EB/OL].中国新闻网, 2017-05-27.