评职称或毕业的时候，都会遇到论文的烦恼，为此精选了《征管效率论文范文(精选3篇)》，供大家阅读，更多内容可以运用本站顶部的搜索功能。2012年是我国国民经济与社会发展第十二个五年规划的开局的第二年，为使我国经济更加快速有效的发展，这就对税收提出了新的更高的要求，税务征管作为一种税务管理一个核心部分，如何通过以最小的成本实现最大的税收收入，已成为税务机关所追求的目标之一。
第一篇：征管效率论文范文
陕西地方税收征管效率研究
摘 要：实物资本以及经济效率两者共同提升了地方税收进一步增长。此外，我国不同地区在税收征管效率方面通常水平较低。从地域结构方面分析，我国东部地区在税收征管相比中西部方面较高。针对陕西省地方税收征管效率问题进行研究，希望能够对未来我省地方增收发展提供保障。同时，本研究中也结合税收征管效率以及市场发展之间的关系探究市场发育下的地区税收征管效率问题。
关键词：陕西省 地方税收 征管效率
从1978年开始，我国开始实行改革开放，在地方税收方面出现了明显改善。其中地方税收的征管效率问题的研究一直未停。但是，结合已有情况分析，税收征管效率方面的研究层次与水平不足，主要停留在定性以及简单数据分析方面。造成这种情况的主要原因是经济因素干扰造成的。结合技术效率前沿理论分析，技术效率方面的实际估量主要包括两个方面，非参数估计、参数估计。但是上述中两种类型的估计也都无法对影响税收效率的主要因素进行有效分析，这也是本研究中希望能够分析的内容。
一、陕西试行新一轮税收征管改革 提升管理效率
为了能够更进一步提升陕西省对新经济环境的适应性，陕西试行额“税源专业化管理”的征收管效改革。并努力从各事统管面向专业分工的方向发展，因此，在实现税源管理方面效果显著。结合地税局相关资料显示，随着跨行业以及跨区域之间的企业数量增加，电子交易、电商行业等不断兴起，促使税收征管面临新的工作任务。过去，地税工作开展采用的是“人盯户”方法。也就是说税收管理人员需要包管相关纳税人的各项征收管理工作。对经济欠发达地区税收应收尽收情况能够达到较好效果。但是随着社会不断向前发展，经济规模进一步增加，造成传统方法管理无法起到良好效果，因此，采用人盯户的方式已经无法达到实际需要，更加无法对纳税人进行有效管控。这种人盯户的方式更加可能造成部分官员大包大揽，出现贪腐问题。陕西省地税采取了“税源专业化管理”的办法并提升税收征管效率，通过对税务机关之中的工作进行专业化与管理类不同方面的划分，实现统一与分类管理。一方面可以结合规模以及行业对纳税人加以分类，结合纳税人的结构类型，完成专业化、层级化的专业队伍黄粉，还能够实现税务相关工作人员与企业之间的有效对接。另一方面，基于全新税收征管方法可以提升信息管税的实际效果，信息来源除了通过纳税人进行申报，也可以通过多平台与渠道进行搜集。从而能够更好的完成纳税人以及税务相关工作人员之间的信息对称。根据地税局相关数据统计可以知道，陕西省2014年在实现新征税管理改革任务之后，税收征管效率明显提升，当前地税收入超过千亿元。2016年上半年，在经济下行以及营改增条件下，陕西省地税税收征收额仍然达到800亿元。
二、地税征管效率提升有效应对措施
税收征管效率无法通过原始规模扩张提升税收收入，而是应当从税收征管成本角度分析，是否能够提升征管效率。并应当结合税收征管资源以及征管质量等方面提升收入。本研究从几个方面具体分析税收效率增收的主要办法。
1.经济税源管理水平进一步加强。在地税征收管理水平提升的过程中一项重要因素就是经济税源。因此，可以从几个方面有所加强：(1)完善税源管理基本流程。管理流程针对的是征收管理单位对经济税源方面的信息采集、监控以及分析方面的过程。基于税收征管视角分析，通过具体分析纳税人、经济环境以及第三方信息等并完成有效信息处理则能够为征管工作提供必要依据。促使经济税源能够面向征管对象不断变化，最终达到有效管理的密度。(2)完善经济税源管理机制制度。确立完善的纳税评估系统。纳税评估直接影响大征税管理单位对相关数据信息的综合处理能力，更加是对纳税人所申报的纳税情况的一种有效评判。纳税评估可以有效降低征收风险，并能够有效降低税收流失等情况，能够有效提升税收征管。评估业务流程具体包括了几个方面：信息搜集、案头分析、派工核实、税务稽查等。税务评估工作属于国家税务机关之中的核心工作内容。此外，也需要对税收工作人员管理机制进行完善。工作人员管理制度的建设属于是经济税源监督与管理方面的有效途径。该制度建设应当结合管事、管户特征开展，并不断面向专业化方向发展。
2.机构设置逐步完善。我国地税在机构建设与设置方面存在一定问题，尚待进一步完善。通过优化机构组织能够玉箫改善税收征管效率。财政局主管的是财政收支以及财税政策制以及相关环节的资金管控。地税则对地方税收收入等相关具体工作进行执行。地税局应当从征管实际情况出发，并综合考虑效率问题，加强监督，对地方税收体系进行完善，从内部设置发面对其自身进行机构调整，形成更加科学的税收机构系统。(1)形成合理地方税体系。地方税由于税源比较分散，收入隐性较强，在管控方面难度相对较大。因此，可以结合西方国家先进鹰眼，通过采取分税制模式进行管理。对税权进行必要划分，同时，也给予省政府已经的立法权，科学设置地方税税种。确保分税机制体制能够良好运行。除此之外，也需要对地方税进行严密以及高效率眼球，确保地税征收权限明确。(2)结合实际情况优化税务机构。根据经济社会状况的不同可跨行政区域设置税收征管机构，如跨区域设置办税服务厅以提供优质的集中征收服务，跨区域设置信息中心以实现征管信息共享，国税地税联合跨区域设置机构以发挥资源整合效率。同样地，对一些边远地区、经济税源较少的地区，可以加大税收征管机构的撤并收缩力度，建立精简干练的税收征管机构体系，有效地降低征管成本，提高税收征管效率。(3)税收征管效率提升需形成扁平化管理。税务机关单位在管理层次上看，具有多层级特点。所有政府机关会对应以及税务部门。因此在进行税收征管过程中应当形成扁平化管理，才能够更好提升效率。现代化信息技术发展开始表现出税收征管的网络特点，因此税收部对机构组织管理层级性要求不高，为此，可以采取扁平化管理办法，进一步降低管理层面费用产生，通过构建专业化强，效率高没质量好的管理征收模式才能够更进一步实现效率提升。内部机构设置也应坚持扁平化结构，可以对税证、征管以及票证等进行整合，设立经济税源管理、政策法规以及办税服务厅等主要几个部门。确保所有岗位设置能够形成相互监督，精简综合税收环节。
三、结语
综上所述，通过具体分析可知，人均资本以及经济效率可以更好促进地方税收效率增加。分税制改革背景下明显抑制了地方税收效率提升。另外，我国不同地区在税收征管效率方面也表现出不同特点。东部地区效率较高，中西部地区则明显偏低。此外，征收效率也与市场发育情况之间息息相关，市场发育条件越好，则税收征收方面的实际效果越好。通过本研究对陕西省地方征收管效研究提供一定的借鉴。
参考文献：
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[3]杨得前. 经济发展、财政自给与税收努力：基于省际面板数据的经验分析[J]. 税务研究，2014，06：70-78.
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[6]吕冰洋，樊勇. 分税制改革以来税收征管效率的进步和省际差别[J]. 世界经济，2006，10：69-77+96.
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作者简介：司艳林，女，中共党员，(1983—)，讲师，现供职于西安外事学院商学院会计系。
※基金项目：陕西省自然科学基础研究计划项目：2014JM9372
作者：司艳林
第二篇：我国税收征管效率问题研究
2012年是我国国民经济与社会发展第十二个五年规划的开局的第二年，为使我国经济更加快速有效的发展，这就对税收提出了新的更高的要求，税务征管作为一种税务管理一个核心部分，如何通过以最小的成本实现最大的税收收入，已成为税务机关所追求的目标之一。
一、税收征管效率主要的影响因素
1.税收制度
税收征管工作是在税收制度模式下进行开展的，税收制度是税收征管工作的依据和基础，从制度上对税收征管工作起到制约作用，从而影响税收征管效率。例如我国目前实行的增值税，土地增值税以及企业所得税的核算及申报缴纳制度相当复杂，这样就增加了纳税人和税务机关的的征纳成本，因而降低了税收征管的效率。
2.税收机构人及人员配置
税收机构及人员配置是影响税收征收效率的直接因素，它是税收成本的直接支出，任何一个国家的税务管理都建立在一定的组织机构上。因此，税务机构如何设定明确合理地划分职责与权限不同的职能部门，并通过每个职能部门之间的相互协调与相互制约的组织关系，对于纳税人能否以最小的遵从成本依法纳税，税务机关以最低的成本取得应征的税款有着重要的作用。
3.税收征管手段，信息化水平
我国目前的税收征管工作仍主要局限于税务信息收集、分析和整理等基础性的工作，对于用计算机处理、传递与共享信息等概念方法与现代网络化、信息化相适应的管理理念依然重视不够。尽管我国大部分基层税收征管机构均已配备了计算机，但大多数征管机构软件的开发和操作、维修等技术实际利用的效率并不高，征管和稽查的信息共享程度低。因此，现代化征管的要求与落后的技术水平之间的矛盾日益突出，客观上制约了税收征管的效率。
二、我国目前税收征管效率的现状分析
(一)我国的征税费用过高
对于征税费用，虽然我国目前还没有较为完整、权威、系统的统计资料，但部分学者对此方面有过研究。张相海认为，随着我国经济的快速发展，虽然税收收入的增长速度已经超过了GDP的增长速度，但征税费用也在大幅提高，据估计，我国目前的税收征管成本率已达到5%-8%，然而西方发达国家的税收征收成本一般保持在1%左右的低水平，这说明我国目前的税收征管费用要远远高于西方国家并差距在逐年增大。
(二)不同区域的税收成本率相差较大
受经济区位等因素的制约，各地受经济规模和经济运行质量所决定的经济税源状况差异悬殊，如西部及欠发达地区因设置与东部与沿海经济发达地区相同的税务机构，税务机构和人员相对过剩，造成征收成本升高、税收征管效率低下，据相关专家估算，到上世纪末，西部地区的税收成本约为10%左右，而东部地区的税收成本率大约为4%~5%;中部地区大致为7%~8%。
(三)税收征管过程中的信息化水平偏低
一方面表现在涉税数据的采集过程中的准确程度，比如有的纳税人报送的涉税材料存在不真实的情况，也有税务人员在计算机应用中的错误操作等原因，导致采集的数据与实际数据存在着一定的偏差。另一方面涉税数据采集的全面性也存在进一步的提高。在信息的共享交流方面，目前我国还缺少跨部门信息的共享交流平台。
(四)税收征管质量偏低
根据我国税务机关的有关资料反映，在20世纪90年代之后，我国每年的关于税收犯罪案件都在逐年增加;每年由于各种偷税、漏税、逃税、越权减免税收等行为的出现导致大量税源流失，每年的查补入库税款都高达好几百亿甚至上千亿元，这就侧面反映出我国税收征管质量不足，税收征管效率偏低的现象。
三、提高我国税收征管效率的相应对策
(一)实现信息化管税
税收征管信息化是信息技术、网络技术与税收征管活动互相结合、互相促进的过程，主要体现在三个方面：一是利用现代信息技术和网络技术，改造传统的以手工为主的粗放的税收征管体制和管理方式，有利于税收征管系统上下左右之间关系的协调和税收征管资源的整合。二是利用信息技术和网络技术实现征管信息的集中处理、存储和共享，使上下级之间，各职能部门之间、机构之间的沟通和信息传递更加方便快捷。三是现代信息管理手段在税收征管中的运用，促进征管理念、征管制度和征管方式产生一系列的影响和变化。
(二)推进税收征管的社会化
一是建立健全税源监控体系，即通过信息的沟通提高税源监控水平，形成社会综合治税网络。二是在税收执法过程中得到相关部门的行政、司法协助，强化税收执法力度。三是通过建立和完善税务代理等中介服务市场，降低税收征收成本、提高管理效能。
(三)建立健全纳税人服务体系
纳税人服务体系，不仅要包括制作出通俗易懂的纳税申报过程的图表，还应设立一个具有人工服务性质的接待站，让他们充分了解纳税信息，这样不仅能减少纳税人的成本，而且也能减少税收的征纳成本，大大提高税收的征管效率。
(四)扁平化管理
扁平化管理是指通过减少管理层次、压缩职能部门和机构、裁减人员，使税务机构的决策层和操作层之间的中间管理层级尽可能减少，以便使上级税务机关具备了直接指挥、监控和管理基层一线的能力。在信息工作流上实现扁平化的运作，把因职能转变而释放出的行政管理资源作用于税收征管方面，从行政管理转向直接服务于纳税人，控制税源的一个执法主体职能，但它本身具有一定的局限性，比如它是基于信息化高速发展的条件下才可能出现的。
参考文献：
[1]樊聿虎.我国税收征管效率研究[J].财会研究,2010,(2).
[2]李亚民.提高税收征管效率,推动事业科学发展[J].中国税务,2011(2).
[3]王乔,龚志坚.对我国大城市税收征管效率的思考[J].当代财经,2010(12)
作者：王拯廉
第三篇：影响税收征管效率的税收制度因素分析
摘 要:影响税收征管效率的因素有很多,但税收制度本身的缺陷与不足,却是导致税收征管效率不高的一个重要原因。如何以尽可能少的征管成本取得尽可能多的税收收入,即不断提高税收征管效率,是税收理论和实践工作者应该深入研究的课题。税收征管作为整个税收制度运行的关键环节,它的顺利实施既关系到国家税收收入的及时、足额取得,也关系到政府征税成本的高低和纳税人税制遵从成本的多少,更关系到税收征管质量和效率。
关键词:税收征管效率 税收制度 因素 分析
1 税收征管效率
税收征管是税收工作的主要内容,是充分发挥税收对经济和收入分配的调节作用的根本保证。税收征管效率是税收征管的重要衡量指标。税收征管效率一般包括税收行政效率、税收经济效率和税收社会效率。税收征管效率的内涵有广义和狭义之分。狭义的税收征管效率就是税收行政效率,是指国家征税取得的税收收入与税务机关征税支付的费用之间的对比关系,是税收税收征管效率的一个重要方面。广义的税收征管效率是指税收的征管活动对社会经济生活的有益影响。税收征管的影响因素主要有:经济税源因素、税收制度因素、税收征管因素、财税管理体制因素和税收法制因素。在既定的外部环境下,税收征管因素是影响税收征管质量的关键因素。税收征管效率衡量的是税收征管过程的投入水平与产出水平之间的关系。在税收征管有效性一定的前提下,税收成本占税收收入的比重越低,税收征管效率越高;或者在税收成本占实收收入比重一定的前提下,税收征管的有效性越高,税收征管效率越高。提高税收征管的效率,应当尽可能降低税收成本占税收收入的比重,或者尽可能提高税收征管的有效性。提高我国税收征管效率是一项系统工程,需要在税制建设、税收征管、管理手段、队伍建设、税法宣传、纳税申报等各个环节贯彻效率原则,需要社会各方面长期不懈的努力,特别是需要决策人、征税人、纳税人和用税人从自身的角度出发,树立提高效率的责任意识。
2 税收制度因素
税收制度简称税制,它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和,反映国家与纳税人之间的经济关系,是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容主要有两个层次:一是不同的要素构成税种;二是不同的税种构成税收制度。简单而严密的税收制度,能使税收征管成本维持在一个较低的水平上。完善税收法制,建立健全税收法律体系,这是推进依法治税的基础。为了使税收征管有法可依,许多国家制订单独的税收基本法,将税收征管的基本内容以法律的形式固定下来。同时很多国家也注重保护纳税人的权利。有的国家甚至把纳税人的权利写进了宪法。
任何一个国家在建立税收制度时,首先要考虑的是保证它的政府支出需要。社会主义经济的发展需要大量的资金,而税收收入却是有限的,它不能不受到一定时期税源的制约,这就要求对二者合理兼顾,以求得需要与可能之间的平衡。同时,社会主义国家和纳税人之间不存在根本利益的冲突,社会主义公有制使国民收入的创造和国民收入的分配都有可能有计划地进行,从而,为国家需要与税源可能之间的平衡提供了条件。税收制度是取得收入的载体,主要包括国家的税收法律和税收管理体制等。从法律角度看,一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的,具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等。从税收制度的形式来看,一个国家的税收制度,可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。结构简单的税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度;而结构复杂的税制主要是指由多个税种构成的税收制度。一个国家要发挥税收的作用,包括取得财政收入,调节生产、消费、分配和不同经济成分的收入水平等,都必须制定理想的税收制度和有效率的执行税收制度。
3 当前我国税收征管存在的主要问题
3.1 管理手段应用不到位
目前管理手段主要是运用计算机管理,但其监控作用不明显,主要表现为:征管软件本身还不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上还不能满足征管要求,信息传递不通畅,影响收入的完整性,加之有少数微机操作人员责任心不强,不能按规定及时、完整、准确地录入有关信息,因而计算机不能全面真实地反映征纳情况;部分工作人员不熟悉征管业务规程,无法对征管信息进行微机处理。
3.2 收监督不到位
偷税逃税普遍化、社会化,税收差额严重。税收差额是衡量一国税收征管效率的重要指标。当前的突出问题是,一些不法分子通过盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票的办法,造成国家税收的大量流失。受各种利益因素影响,许多企业建有两套或三套账目,在上报经营成果或计算税金时,往往使用虚假账目,形成税收监督的真空。一些没有设立两套账目的单位,在财务核算上也掺杂许多虚假成分,看似规范合理的会计核算掩盖着许多经过处理的问题。虚假的财务核算不仅导致税收流失,还造成国民经济统计指标的失真。企业负责人的腐败问题在部分地区和企业还很严重。尽管企业腐败的表现形式多种多样,反映在财务上,毫无例外都是化公为私,侵吞国家资财,侵蚀税基。
4 当前加强我国税收征管的建议
4.1 加大管理力度
分类管理就是针对纳税人方方面面的复杂性和纳税申报方式多样化的实际设立的一种能使税收征管建立在及时掌握纳税人经营情况、经营方式、核算方式和税源变化基础的一种管理形式和管理方法。由于分类管理是从管好源头开始,所以应从各个方面加强管理,包括将所有纳税户纳入税务登记的范围内,对纳税户纳税申报表、财务会计报表、发票领用存表等相关资料进行案头审计,并有针对性的开展各种日常检查和税源调查工作,切实掌握纳税户的税务登记增减变化情况、发票使用情况、生产经营情况、纳税情况、减免缓退情况、违章处罚等情况,掌握纳税人全部纳税事宜的全过程,并能通过管理及时而准确地收集整理、传递各种涉税信息、资料,建立健全纳税户档案。把抓好分类管理的落实作为加强征管的突破口。
4.2 加大税收宣传力度,提高纳税意识
税务机关可以通过电视、报纸、网站等新闻媒介开展广泛的税收政策宣传,并着重加强发票宣传;通过当地教育部门和卫生部门,分行业召开座谈会,增强从业人员的税收意识;通过印制行业税收宣传资料,有针对性的面向教育及医疗行业、房东、外来建筑安装项目部和房地产项目股东,宣传税收法律知识。同时,加大打击力度,严厉查处各种税收违法违纪行为,通过新闻媒体对税收违法进行报道、曝光,发挥税法的监督和震慑作用。
参考文献
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[5] 肖加元.论税收效率及其评价内容[J].中国证券期货,2011(4):71.
作者：朱利荣