金融审计论文范文

小编精心整理了《金融审计论文范文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。摘要：2008年，审计署金融审计项目是x和y两家大型商业银行的资产负债损益情况和z证券公司资产负债损益情况审计，对另外几家商业银行的股份制改革成效进行专项调查，重点围绕违规炒股炒楼行为展开。具体情况是什么，金融审计的责任是什么，国家金融安全的维护依靠什么，金融审计为之实现发挥的作用又是什么，本文拟从金融审计的具体内容分四个方面探讨上述问题。

第一篇：金融审计论文范文

金融审计与金融风险防范

摘 要：

众所周知，审计行业对于会计行业中的各种风险的防范有着非常大的作用，因此当在金融中实行审计，我们应该也可以看到金融审计会发挥着良好的作用。介绍了我国金融审计的发展历程，并论述金融审计在金融风险防范中的应用与优势，最后提出了金融审计在金融风险防范中发挥作用的途径。

关键词：

金融风险，金融审计，风险防范

文献标识码：A

1 金融审计与金融风险的基本概念阐述

金融审计是按行业划分的一种形式，也是金融监视的一种重要方式，一般来说，金融审计是国家机关对金融机构的财务状况及其日常经营活动的真实性，合法性，效益性等一种监视方式。另外，它也是金融机构的内部审计部门的自我监督活动等。

金融风险是金融类的机构在经营活动中，由于一些失误，主客观情况变化或者其他原因使资金、财产、信誉等有遭受损失的可能性。还有金融资产在未来的预期收益还有很大的变动性，所以这种预期收入蒙受损失的可能性，就是通常所说的金融风险。

2 我国金融审计的发展历程

随着我国市场经济的发展、金融改革的深化和金融体制的完善，金融业快速发展的同时，作为国家审计的一项重要内容、金融监督的一项必要手段——金融审计也是在不断完善与发展之中。回顾历史，我国金融审计的发展主要分为四个阶段：

2.1 财务收支审计阶段

1983年审计署成立，在1983年～1994年期间，我国金融审计的主要对象是国有专业银行，对他们的审计重点是在审查是否存在乱收费用、违反财经法规法纪等行为，这一阶段的金融审计以维护国家财政秩序和增加财政收入为目标，但是这一时期的金融审计也存在局限性，它实质上其实只是财政审计的延伸，而不是真正意义的金融审计，因为它并未关注到银行的资产负责方面。

2.2 资产负债损益审计阶段

在1995年至2001年之间，亚洲金融风暴的爆发引发了社会各界对本国金融潜在风险的担忧。自1995年《审计法》的颁布，金融审计走向了法制化、规范化，这一阶段的审计重点是业务经营合法合规性、检查金融资产质量状况、内控制度的是否健全有效，揭露重大违法违规案件线索，这一时期在整顿金融市场秩序，防范金融风险，打击金融犯罪等方面发挥了非常有效的作用。

2.3 风险审计阶段

在2002年至2008年金融危机之前，金融审计以防范风险、提高效益、促进管理为主要目标，通过考察金融机构的内部控制情况，将重大经济案件作为突破口，考察经济业务的真实性，达到防范金融风险的目的，将审计重点转向金融品种与服务、风险管理措施等管理活动的效率和效果考核上。

2.4 安全审计阶段

2008年金融危机爆发后，我国金融审计进入了安全审计阶段。金融审计的目标是推动改革、促进发展、维护安全，关注货币市场、保险市场、资本市场运行中的突出问题，反映金融服务、金融创新和金融监管中的新情况，预防金融风险，完善金融监管，促进建立安全高效的现代金融体系和防范系统性风险机制。

3 金融审计在金融风险防范中的应用与优势

3.1 金融审计在金融风险防范中的应用

金融审计是主要是政府类的国家性机构对金融机构例如银行等的财务收支经济活动进行监督的行为，它作为金融监督的重要形式之一，在改善规范金融的秩序、预防解决金融风险等有着非常高效率的作用。要使金融审计在金融风险的防范中充分发挥其作用就必须要树立全新的监管思想和理念。

(1)要在执行过程中敢于突破，不能总是墨守成规。现在的金融审计监管还停留在合规合法的监管的层面，这种监管模式不能有效的揭示金融业中存在的风险，目标比较模糊不清。

(2)審计监管工作要实现时候监管向事前事中的转变。国家的审计监管还大多停留在对发生过的或者已经结束的事情上，对于这种滞后、不及时的监管模式要彻底的改变，不能老是在事情发生以后才去监督审查，要做到充分发挥主观能动性，主动出击，防患于未然。

(3)要在监管的频率上做出改变，现在的监督管理大多还是突击性的检查，审查不彻底，不深刻。金融审计是面向某一法人单位各个层面机构或是某一类别的所有法人单位及其所辖机构，这样的项目需要大量的时间和精力，并且要受到各方面因素的限制，审计覆盖面有限，审计的成本相对比较贵。

在金融审计的实施过程中要特别注意其基本程序，大致可分为两步：第一是符合性的测试，即在审计过程中要对工作单位的内部控制环节进行深入的考察了解，从而得出该单位的实际效能;第二是实质性的测试，即在符合性的测试完成过后，对指定的企业等进行的关于内控的首次结论，对存在漏洞或者可以进一步完善的地方做出进一步详细的审查和评估。

3.2 金融审计的优势

(1)金融审计的独立性更强。

相比审计机关而言，金融监管部门除了对金融行业起到实施监视的职能，而且保证着金融行业平稳发展以及管理的职责，做不到绝对的独立，所以有时候可能就会发生防不胜防的内在性的矛盾。但是审计机关作为一个独立性超高的机构而存在，在行驶职权的时候也更为自由，其得出的审计结论更有让人信服的力量，还有提供的意见也更为让人相信是公平公正的，对监督和管理中存在的内在矛盾能更有利的解决。

(2)金融审计具有明显的综合性。

金融审计本身所具有的综合性，从审计目的、任务、建议来看，金融审计含有比较优良的性质。在揭露违法违纪问题的基础上，更看重于对宏观层面的综合分析，并能及时提出治标治本的措施建议。从审计对象、内容等来看，金融审计含有较高的广泛性。不仅对金融机构进行金融性的审计，而且也对金融监管机构也需要做着必要审查和监视;不仅对资产、负债、损益实行非常有必要的审计，又对业务合规合法进行着必要检查。

(3)金融审计具有灵活性。

金融审计为了防范金融风险也本身包含有灵活性的要求，因为这样才有比较高效的组织模式、特有的技术类方法，以此来满足金融机构对关于单个比较唯一的或者交叉比较转向要求的等金融审计的要求。以便于随时应对可能发生变化的金融类风险。

4 金融审计在金融风险防范中发挥作用的途径

4.1 加强内部监管监督，避免金融违规行为

金融审计发展经历了财务收支审计、资产负债损益审计、效益和风险审计三个阶段。在完成了对单位内部的制度审查以及在通过对严重违规案例的查证以后，一方面不仅可以及时的发现当前制度存在的不健全问题，这将有助于金融机构对现有制度的进一步完善;还有就是能够经过对内控制度的严格的执行效果的检测，判断出有可能出现的有重大风险的环节，给出整改意见，以便于金融机构做出相应的整改。然后可以合理的规范现有的制度形以用来遏制可能发生的违规的和不正常的经营性漏洞，使风险在摇篮里就被扼杀。

4.2 提高审计人员素质，改进审计手段

随着互联网的快速发展，许许多多的互联网金融产品不断出现，例如余额宝，互联网基金等金融衍生物。现有的金融审计可能对于这些一类的产品要求的满足已经达不到了，因此突破自身界限，改变現有模式有了新的要求。然后也挑战了以往的金融审计手段，这就要求从业人员要不断学习，不断提高自身素质，积极在审计方式方面做出创新，这样才能使审计工作具有揭示风险的能力，才能保证金融行业的安全。

4.3 实时监控金融运行，主动识别潜在风险

随着金融审计组织方式的不断发展，从原来落后的“事后性审计”、“一审管几年”的形式转变成现在的跟踪性审计形式，主要重视持续性的跟踪、主动的预防警视。正如现在进行的商业银行的新增贷款的关于这个贷款被用于什么地方还有后续的追踪等的审计调查和监督，我们通过对很多银行的经营的业务进行这数据的不间断的监控，然后上面和下面同事合作共同保持一致、运用总体分析还有分散核查等形式，以便于比较及时的了解新增贷款被用于了什么方面，然后对于那些不规范不符合国家总体政策调控的和违法违规的有问题的贷款进行着及时的了解然后更正。这对于辅导经济的宏观和微观的决策和预防金融风险有着非常良好有效的作用。

4.4 揭露重大违法行为，保持惩戒威慑力度

金融审计最重要的作用之一是对严重不合法和违规现象的查处，深刻揭露潜伏在我国现有的金融体制中的一枚枚“炸弹”。金融审计的工作必须要始终保持高压式，严打式，面对在审计的过程中发现的严重违规违纪问题的丝毫线索，就需要坚持彻查到底，对已确定有违规行为的要及时送交相关的处理部门，并对处理处罚的后续情况加以跟踪然后落实。对金融现有的领域进行的严重的不合法和违规的问题审计，一方面是为了处罚犯法的金融类犯罪人员，一方面表现了国家审计的绝对权威性，有利于延长审计监督的有效影响，对潜在的不合法和违规行为起到震慑作用，以便于现有的金融机构的业务可以有效的平稳的高速的发展，还有对于维护国家的金融安全保护人民的经济财产安全有着重要的作用。

4.5 落实审计建议整改，发挥审计建设作用

审计整改、然后落实建议身为金融审计对有效保护金融安全的重要体现。为了防止继续走“审完就走，再审仍犯”的老路，金融审计部门对审计后续工作采用了很多的方式进行整改。最主要的是对完成审计以后的事情汇总然后归纳，找出违规问题背后的体系机制的严重性的实质性的瑕疵，并通过上报和移交给相关经济类的决策机构或者报告给金融机构自身的形式，以便于其对机制的完善、制定有效的管理办法，从根本上解决问题，然后可以发挥和运用金融审计在金融风险的管理和防范中的建设性的作用。

参考文献

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[2]徐鹤田.国家治理视角下推进审计结果公告的思考[J].中国内部审计，2013，(2)：3.

[3]罗晶.浅谈中国证券市场存在的问题[J].知识经济，2014，(4)：67.

[4]姚雁雁.金融审计与金融风险防范[J].企业技术开发，2014，(5)：32.

[5]高菲.基于国家治理视角的金融审计研究[J].商业会计，2012，(19)：7.

[6]林少群.基于国家金融安全的金融审计研究[J].财会通讯，2012，(11)：13.

作者：葛玉峰

第二篇：金融审计与金融安全

摘要：2008年，审计署金融审计项目是x和y两家大型商业银行的资产负债损益情况和z证券公司资产负债损益情况审计，对另外几家商业银行的股份制改革成效进行专项调查，重点围绕违规炒股炒楼行为展开。具体情况是什么，金融审计的责任是什么，国家金融安全的维护依靠什么，金融审计为之实现发挥的作用又是什么，本文拟从金融审计的具体内容分四个方面探讨上述问题。

关键词：金融审计;金融安全;商业银行

一、银行负债受审计关注

在对x、y商业银行的资产负债损益情况审计中，要求报送活期存款明细数据，包括个人、企业的活期和定期存款。金融审计除了常规审计之外，一般会结合市场热点审计，如2007年资本市场火爆引起银行存款“搬家”以及央行6次加息，对银行存款以及付息成本都形成了一定压力，这些新的金融热点现象引起审计关注。

连续加息意味着银行的付息压力增加。实际上，银行一方面要保证资产与负债相匹配，保证存款余额有所增长;另一方面，银行又要应付加息所带来的负债计息成本。因此调整存款期限和客户结构，扩大低息存款来源是很多银行的选择。在审计中我们发现，一些银行说服原本一直存定期存款的企业转存活期，从而影响损益情况，如果只看银行提供的资产负债损益表，无法看出其中的发生额，而存款明细数据则可以看出存款资金的变动情况，特别是房地产企业、资源类企业、垄断企业等事关经济大局的经济主体的存款资金变动，分析出资金的变化规律、涉及的行业范围、可能引发的市场变化等情况，为金融机构自身完善业务、加强内控、防范风险提供多角度的服务和监管，也为金融监管当局的监管提供充分的、有数据支持的数字化信息和宏观分析。

从宏观经济分析来看，实际货币存量对预期均衡水平的偏离所造成的流动性过剩，已经使得货币市场利率与银行存款利率倒挂。流动性过剩是通货膨胀的前兆。虽然我国银行业流动性总体偏多，但部分时段、部分领域、部分中小银行业金融机构流动性趋紧，所以也要高度关注部分中小银行业金融机构流动性变化情况，及时化解风险。

刘家义审计长曾指出，2008年金融审计除继续揭露金融领域的重大违法违规问题外，还包括推动实行从紧的货币政策，维护金融安全，揭示流动性过剩，防范和化解金融风险。审计工作作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。

二、违规炒股炒楼成为审计重点

对商业银行资产负债损益情况的审计，重点围绕违规炒股炒楼行为开展，尤其是贷款余额在1亿元以上的大客户以及国资背景的企业。首先，关注信贷资金是否违规流向资本市场、房地产市场;其次，国资企业的贷款是否存在不合规之处，是否有挪用银行贷款的现象等。此外，开发商有否利用银行信贷资金“炒地”，亦成为审计重点之一。在对证券公司审计中，一是掌握大资金客户在证券公司的开户情况、核实有无利用个人名义进行证券买卖的行为;二是通过资金流水和交易流水核对转入的资金规模和资金来源，确认是否合法、合规，如是否有信贷资金和募集资金买卖股票;三是对证券交易流水和资金流水进行分析，检查有无违规炒作股票(包括炒作本公司股票和关联公司股票)、非法获利、扰乱股票市场等行为。

目前，我国正在经历资产价格大幅上涨的过程，各商业银行纷纷调整其信贷资产结构，在房地产市场持续升温的形势下，大量增加住房抵押贷款的发放。由于信贷增长增加了房地产市场的有效需求，反过来又推动了房地产价格快速上涨。但不容忽视的事实是，随着房地产价格的迅速上涨，我国住房抵押贷款的风险已经越来越大。随着央行多次提高存贷款基准利率，借款人的偿付压力不断增大，这预示着借款人的违约风险在积聚。

因此，在现阶段加强对商业银行房地产信贷业务的审计应是金融审计的重点内容。在审计中，首先，需要关注商业银行发放的房地产贷款是否符合央行、银监会发布的《关于加强商业性房地产信贷管理的通知》及《补充通知》的各项规定，并检查银行资金是否通过其他途径、以流动资金贷款的方式流入房地产业;其次，要认真审查商业银行对国外金融衍生产品的投资情况，通过查阅投资决策的会议记要，掌握投资的科学性和可行性，并调查了解相关风险控制制度的设计和执行情况，从源头上防止对外投资损失。

三、流动的热钱进入审计视野

在热钱可能涌入的众多渠道中，股市是最直接、最便利、最有效的途径之一。面对z证券公司庞杂的客户资金池，审计过程中，首先在底层数据上对短期操作型客户、仅做申购等单业务型客户、外资性质型客户、大量结售汇的客户、企业规模与其股市投资规模不相匹配的企业等予以关注;其次在延伸审计过程中对资金的来源和去向进行核实。这为规范外汇资金流入和结汇管理、分析股市大幅频繁波动的原因提供了有益的尝试。

随着我国资本项目的渐次开放以及人民币的持续升值，热钱加快了进入我国的步伐，直接助推了股市和房地产泡沫的形成。其直接表现是中国外汇储备迅速增加，迫使人民币市场投放量增大。而当热钱获利回吐并重创本土投资者信心之后，在发达国家重估风险的情况下，又纷纷逆转涌回发达国家，导致新兴经济体证券市场价格大幅度缩水，股市暴跌。

国际投机资本大量流入我国，既是为了规避国际金融市场动荡的风险，也是受人民币套汇套利的驱动。金融安全直接关乎国家经济社会稳定大局，关乎人民群众根本利益，中国在审慎开放金融市场的同时，更应密切关注系统性金融风险，必须把维护金融安全稳定放在首要位置。要达到管控金融风险、维护金融和社会稳定、保障国家经济主导权的目的，亟需各金融监管部门配合，把预防、阻击热钱进入作为一项长期工作，在充分掌握金融信息的前提下，对频繁进出中国金融市场的热钱保持高度的警惕，建立高效能的预警机制，规范外汇资金流入和结汇管理，重点查处违法违规资金流入，以防范国际短期资本对我国经济金融安全可能带来的冲击。

四、洗钱的认定打开审计新思路

对z证券公司审计中，我们对异常和可疑交易行为进行调查，对是否存在洗钱等违法犯罪行为进行了关注。例如，证券市场大量套现，不仅严重违反了人民银行现金管理规定，同时存在洗钱的可能性。

洗钱是严重的经济犯罪行为，不仅破坏经济活动的公平、公正原则，损害金融机构的声誉和正常运行，威胁金融体系的安全稳定，而且洗钱活动与贩毒、走私、恐怖活动、贪污腐败和偷税漏税等严重刑事犯罪相联系，对一个国家的政治稳定、社会安定、经济安全以及国际政治经济体系的安全构成严重威胁。

根据我国现状，现阶段审计机关进行反洗钱审计的目标定位是：通过检查确认在反洗钱内部控制制度的制定、执行等各个环节是否存在着缺陷，促进其加强管理、降低经营风险;通过对交易数据的检查，发现洗钱等金融犯罪活动的线索，联合其他监管机构对此类活动进行打击，以维护公众利益，保障金融安全。审计的新思路是：首先将洗钱的特征进行量化，其次建立相应的审计模型对交易数据进行筛选，最后对选出来的账户和交易进行综合并做出职业判断。关键点是对于可疑账户、可疑交易、可疑活动进行实质性审计，提高审计敏感度和警惕性，为维护金融体系的稳健运行，维护社会公正和市场竞争，打击腐败等经济犯罪提供线索和经验。

金融是现代市场经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心，要高度关注金融安全。一是要关注建立安全、高效、稳健的金融运行机制，促进金融监管机构依法履行职责。二是要关注金融资产质量。三是要关注金融领域的经济犯罪案件。而金融审计，作为政府审计的组成部分，在国家金融监督体系中处于非常重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险，强化金融管理、打击金融领域的违法犯罪活动等方面发挥着重要的作用。金融审计的重点要放在“风险、管理、效益”上，以防范金融风险为目标，揭露和查处侵占银行贷款等重大违法违规问题，促进依法经营，提高金融资产质量。金融审计要始终围绕维护金融安全开展工作，凡是影响金融安全的一些重大因素、重大问题都应成为金融审计的重点。

(责任编辑李西江)

作者：张效玲

第三篇：金融风险防范与金融审计

改革开放以来，我国金融业有了长足发展，但多年经营积聚的问题也日渐显露，如：不良贷款比例上升，金融资产质量低下;自有资金比例较低，少数金融机构资不抵债，难以支付到期债务等。这些问题，如不能得到有效解决，将会引发金融风险，给经济发展和社会稳定带来严重危害，而金融审计可以在防范金融风险中发挥其积极作用。

一、金融审计在防范金融风险中发挥作用的依据

(一)市场经济就是法治经济，它客观上要求与市场发展相适应的一整套市场法则来规范各方的行为，对金融风险的防范尤其需要独立的外部监管。而国家审计独立性的本质特征，决定了金融审计在防范金融风险方面，必然会发挥金融机构内部控制和管理所不可替代的作用。

(二)审计的基本工作方式和工作程序，为金融审计揭示金融风险提供了基础。审计的基本工作方式是检查会计账目，包括会计账簿、会计原始凭证和记账凭证以及其他相关资料。在审计过程中，通过检查会计账目，了解被审计单位的基本情况。同时，在对一个特定单位实施审计时，首先要对该单位的内部控制系统进行考察，评估其效能。其次要对特定单位的内部控制系统有一个初步的评估，哪些环节比较完善，哪些环节不够完善，哪些环节明显存在漏洞等，从而确定重点检查的环节和内容。

(三)金融审计与金融风险防范在目标与手段方面存在一定的因果关系。监督金融机构对国家宏观调控措施的执行情况，保障国家金融政策的贯彻实施，是金融审计根本目标之一。同时，审计监督直接接触金融业的不同环节，较为直观地了解到宏观调控措施在各个环节的传导过程和效应，并能将审计过程中所见所得向政府和有关部门提供信息反馈，必然有利于对宏观调控政策的完善及其传导效果。

(四)新形势下审计工作突出大案要案的新内涵，要求金融审计能够及时揭露金融领域重大违法犯罪线索，打击金融犯罪，发挥警示作用。我国正处于经济体制转轨过程中，由于体制不够健全等诸多因素，经济秩序混乱的情况比较普遍，财经领域中造假和违法现象相当严重。在这一特定的历史阶段，审计机关理应突出审计监督重点，注意发现大案要案线索，查处重大违纪违规问题，以维护国家财政经济秩序，遏制违法犯罪不断上升的势头，在防范金融风险方面较好地发挥了警示作用。

二、金融审计在防范金融风险中发挥作用的途径

(一)从加强金融监管和防范金融风险出发，树立全新的监督理念。金融审计要在防范金融风险中发挥作用，必须树立全新的监督理念，实现以下三个方面的转变。第一，要实现合规性监督向风险性监督的转变。第二，要实现事后监督向事中、事前监督的转变。第三，要实现突击性监督向经常性监督的转变。

(二)围绕防范金融风险，突出审计重点。针对容易引发风险的环节和因素，确定审计重点，主要有：(1)国家宏观调控政策的贯彻落实情况。(2)金融资产运营状况。(3)或有负债，如对外提供担保、开具保函等，有无造成损失或存在潜在风险。(4)资产负债比例管理监控指标的执行情况。(5)内部控制状况。(6)会计资料的真实性。

(三)提高审计人员素质，改进审计手段，增强金融审计揭示金融风险和促进防范金融风险的能力。随着金融形势的变化，一些金融衍生品，如代理咨询、消费信贷、基金管理等新业务不断出现，所有这些都对审计人员的素质提出了新的要求。与此同时，信息科技愈来愈广泛地渗透到社会经济生活的方方面面，金融业又是信息科技应用最早、普及最广、应用水平较高的几个领域之一。只有不断提高审计人员素质，努力改进审计手段，金融审计才能具备揭示金融风险的能力，才能在促进防范金融风险方面有所作为。

(四)强化执法力度，依法揭露和查处当前金融领域的重大违纪违规问题与违法犯罪问题。首先，要高度重视揭露重大违纪违规问题与违法犯罪线索，既是全面贯彻落实审计法的要求，又是当前审计工作的重要内容，也是引导推动审计工作不断深化的重要举措，更是加大审计监督力度的突出标志。其次，要有发现大案要案的意识。要以真实性为基础，针对可能产生风险的环节和已经发现的不真实、不合法、不合规的问题进行深入分析和必要的延伸检查，从中揭露可能存在的违法犯罪问题。第三，要严格执法，敢于突破。在查处重大违纪违规问题和查寻违法犯罪线索的过程中，要敢于碰硬，勇于突破。对发现的一些重大违纪违规问题和违法犯罪线索，要一查到底。

(作者单位：郑州市经济贸易学校)

作者：王振斌