金融审计成效和经验论文

【摘要】金融安全是国家经济安全稳定的核心保障，是社会稳健发展的重要基础。目前国家高度重视金融安全问题，把防范金融风险放到突出位置，采取了一系列措施加强金融监管，防范和化解系统性金融风险。下面是小编整理的《金融审计成效和经验论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

金融审计成效和经验论文 篇1：

论金融审计服务国家治理的实现途径

摘要：审计工作本来就是为了防止出现问题，而进行的及时抵御措施，落实好金融审计工作，就能及时对国家金融的安全进行维护。本文首先简要总结了金融审计与服务国家治理的概论，之后再探讨金融审计对于服务政府和市场以及公司的实现途径，为我国研究金融审计服务国家治理的研究工作提供借鉴经验。

关键词：金融审计；服务国家治理；实现途径

引言：国家的金融审计工作，能够在金融领域中发挥“免疫系统”的作用，从根本上维护国家金融的安全，为此，要坚决站在金融审计是国家治理经济主体的立场上，还应该在审计的同时，大力推行民主法治、深化改革，进而维护国家的安全稳定。

一、金融审计与服务国家治理的概论

金融审计是金融监督的形式之一。审计机构对金融机构会计记录、会计报表和其他财务资料反映的业务活动的真实性、合规性和经济效益进行的监督和审查。审计机关对金融财务活动的审计活动由来已久。在西方国家，特别是第二次世界大战后发展更为迅速。在中国，中华民国时期，南京国民政府建立了较为完备的审计制度和机构[1]。

对于服务国家治理而言，首先应该找到审计的方向，作为国家审计中的重要一环，金融审计一直在党中央工作重心处围绕，对于深化改革，维护金融稳定的问题上都作出了一定的贡献，尤其是最近几年，还通过金融审计工作查处了一大批党中央的腐败官员，其职能作用得到了党中央的高度肯定。当然金融审计工作在当前也面临着严峻的挑战。为此在“十二五”审计工作的报告中明确了其科学的定位，也为之后的金融审计工作确立了目标[2]。

审计工作作为国家系统中的一个环节，很多问题不可能实现面面俱到，所以就必须要认清自己工作的重心。笔者认为想要做好金融审计工作，要以三个方面作为工作核心，分别从政府、市场、公司三个治理方面进行审计工作，金融审计能够对政府工作的各个环节起到监督作用，确保其拥有高度的合法性[3]。金融审计还要关注资本市场的运作情况，以降低市场的运作风险，保护市场的良性循环。还会针对公司国有资产所有者的缺位情况进行适当的监督，以此来确保企业的科学化运作，最终实现企业的盈利目的[4]。

二、金融审计服务政府治理的实现途径

（一）把监督管理作为主要工作

最近几年，金融审计的工作重点都放在了部门预算以及财政收支上，在相关政策的大力支持以及各部门的积极配合下，都在一定程度上取得了比较理想的实践效果。具体体现在两个方面，其一是加强了对体制机制的反映力度，比如对于金融监管体系监督不到位的情况研究后，把相关信息进行总结上报，国务院领导对此高度重视，并及时要求相关部门落实好审计工作所提出的合理建议。其二是发挥了审计工作的建设职能，比如对于审计过程中发现的问题，明显加大了处理力度，解决了一些处罚不到位的问题。

（二）积极参与到政府审计大格局中

政府的工作要想讲究高效，首先就应该看成本。要通过合理的手段来建设低成本的政府，其注重点在于要控制成本的预算，这就需要金融审计从大格局的角度上进行合理的考虑，以便于合理配置资源。最近几年，金融审计机构反映了在政府预算环节中的主要问题，对于建立一个科学透明的预算环境起到了关键性作用。比如，审计人员发现了个别机构以虚假航空运输电子客票行程单套取差旅的问题后，在处理及时的前提下，揭露了这种弄虚作假的现象，相关责任部门及时展开了调查并进行整顿，进而提高了管理的意识。

三、金融审计服务市场治理的实现途径

（一）持续关注金融市场存在的风险

首先，应该关注金融之间由于具有互相竞争和合作的关系而出现的风险跨市场传递现象，揭露出传递的源头及危害；其次，应注意异常流动的跨境资金走向，并合理分析其对于金融体系的影响；再次，应注意金融机构中存在的违规放贷行为，及时揭示财政与金融风险的转化过程。最近几年，金融审计在揭露市场行为的过程中有不少收获，比如组织开展金融危机对我国商业银行影响的调查活动，能够及时摸清外汇资产所具有的合理风险，并进行了及时的预警准备工作，为金融危机的影响增添了一道安全屏障。

（二）围绕着党中央重大决策

在全国都努力实现经济平稳的可持续发展大背景下，金融审计应该维护好人民的根本利益，把重点放在信贷资金对于金融发展和促进民生的作用上，为党和国家制定宏观的金融政策提出合理依据。最近几年展开的信贷问题追踪项目，把信贷问题能否在执行的过程中符合国家政策，能否对经济运营的薄弱环节起到帮助作用，能否维持在重要领域中的信贷支持力度等众多经济问题进行了重点调查，并且把贷款违规问题以及“两高一剩”问题进行了查处，体现出了金融审计的合理性和重要性。

四、金融审计服务公司治理的实现途径

（一）把负债损益作为审计重点

通过损益表能够反映出企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表，是一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成本、经营费用及税收状况，报表结果为公司实现的利润或形成的亏损。金融审计工作应该对金融体系下的负债、产品、业务分布以及资产质量等结构进行审计，以审计结果来判断其是否合理，是否存在矛盾，揭示出金融体系对贷款呈现出依赖的态势所面临的贷款增长与盈利之间的矛盾问题。通过负债损益把相关联的金融机构推向集约化的发展轨道上来，让其核心力量体现在质量和效益的方向上。

（二）把改革成效调查作为试点

针对商业银行的改革成效进行调查，能够找到商业银行潜在的改革手段，并发现潜藏在公司内部的重要问题，然后对问题及时排除，起到“免疫系统”的作用。比如在对商业银行进行调查时，要从治理、控制以及盈利等几个方面入手，找出商业银行在组织、职责、信息披露以及监督机制上的问题，能够起到促进银行及时进行内部改革的作用，让他们能够在资本、控制以及安全上真正对的起“效益良好”的现代金融企业称号。

结论：总而言之，金融审计能够维护国家财经纪律的严肃性，保证金融财产的安全和完整；还能够促进金融机构提高财务活动的经济效益，并发挥金融审计的信息反馈作用，为国家宏观决策服务，所以说，加强金融审计工作，是我国富国强民的重要途径。（作者单位：中央财经大学）

参考文献：

[1]高菲.基于国家治理视角的金融审计研究[D].天津财经大学，2013.

[2]高菲.基于国家治理视角的金融审计研究[J].商业会计，2012，19：54-56.

[3]赵圣伟.浅谈金融审计服务国家治理目标的实现[J].北方经贸，2012，09：55-56.

[4]吕劲松，张晋.基于审计结果公告的金融审计绩效分析[J].审计研究，2015，01：31-36.

作者：殷欣

金融审计成效和经验论文 篇2：

金融审计防范系统性金融风险的路径探究

【摘 要】 金融安全是国家经济安全稳定的核心保障，是社会稳健发展的重要基础。目前国家高度重视金融安全问题，把防范金融风险放到突出位置，采取了一系列措施加强金融监管，防范和化解系统性金融风险。文章对 2013—2018年审计署金融审计结果公告进行汇总，分析了金融审计开展的现状、取得的效果以及存在的缺陷，从加大关注系统性金融风险，健全金融审计问责制度，搭建区块链技术审计平台，建立金融监管协作机制等方面，提出了金融审计防范系统性金融风险的实现路径。

【关键词】 金融安全; 金融审计; 系统性金融风险

一、引言

随着全球经济一体化，我国金融市场国际化程度的不断加深，在新的形势下我国金融行业面临新的风险和挑战。系统性金融风险是由宏观经济环境等因素对金融体系造成的突发性、持续性、破坏性、不确定性的影响，具有复杂、系统、隐蔽、传染等特征，一旦发生，将会对绝大多数金融机构甚至整个金融市场普遍产生破坏性影响。为此，我国政府高度重视经济社会的健康发展和金融市场的安全稳定。习近平总书记在党的十九大报告中指出“健全金融监管体系，守住不发生系统性金融风险的底线”。可见，防范和化解系统性金融风险，维护国家金融安全，成为新时代背景下我国经济社会发展的一项重要任务。国家审计在服务国家治理中具有免疫系统的作用，要以其较强的独立性、权威性、专业性等优势，在这场防范和化解金融风险的战役中发挥重要作用。

二、金融审计的作用机理分析

（一）預防风险

金融审计依靠其自身的综合性、权威性、独立性等优势，对金融机构和金融监管机构实施有效的监督管理。在对金融机构和金融监管机构的审计过程中，若发现被审计单位中存在威胁国家金融体系安全的风险隐患时，就会及时发出预警和警报，将发现的问题尽早解决，保证金融机构和金融监管机构能够健康平稳运行[1]。金融审计在发现问题后可以形成安全有效的防火墙，维持我国金融市场和金融行业的健康、安全、稳定。

（二）揭示风险

金融审计对金融市场和金融机构进行全面的监督审计，能够发现并揭示金融机构中系统性风险隐患。具体而言，国家审计机关对各大金融机构进行审计工作，全面充分了解到被审计单位的财务状况、经营成果的真实性与合法性。金融审计通过多年的实践工作，揭露了金融机构中各种违法犯罪、违规经营、制度缺陷和管理漏洞等问题，在保障国家经济金融的健康运行中发挥了重大作用[2]。

（三）抵御风险

金融审计不仅要发现和揭示被审计单位存在的问题与潜在的风险，更要针对这些问题和风险查找相关因素，分析本质原因，提出能够解决问题、防范风险发生的可行性建议和措施。在审计发现问题并解决问题之后，金融机构的组织内部能够形成一道免疫系统，防止相同的问题再次发生，这充分说明金融审计具有抵御风险的作用。

三、金融审计开展的现状分析

（一）审计目标强调维护金融安全

1995年以前，金融监管部门一般只将财政财务收支的真实性和合规性作为审计审查的重心，将维护财经纪律的金融监管作为根本目标，以服务国家治理。近年来，随着我国金融体制改革的步伐加快，审计机关在金融审计目标体系范围内开始逐渐关注防范金融风险、强化风险管理和推动业务创新。本文对审计署近年的金融审计目标定位情况进行了梳理，发现审计署的金融审计目标从最初的保障被审计单位财务收支的真实性、合法性和业务经营的效益性，提升到揭示系统性风险、维护金融体系安全、保证政策贯彻落实、提高风险管控能力等。如表1所示。

（二）审计内容和对象有所拓宽

党的十八大以后，审计署在金融审计工作中不仅拓展了业务范围，而且延伸了审计对象的范围。审计署除了关注被审计单位的财务收支、业务经营，还关注了被审计单位其他方面的内容。审计署的审计业务范围由最初的存款、贷款、票据等基本业务，逐渐延伸到被审计单位对国家政策的贯彻落实、廉洁从业情况以及被审计单位内部风险管控等情况。到2018年，审计署开始关注金融机构相关制度的建设情况和管理体系的完善情况，在审计内容中又增加了公司治理和内部管理情况。如表2所示。

金融审计对象在数量上有所提升，在种类上也有所拓展。对比审计署2013年和2018年审计结果公告（如表3和表4所示），发现审计署对金融机构审计对象的数量不断增多。2013年，审计署对国家开发投资公司仅重点审计了1家单位，对中国进出口银行审计了10家单位。到2018年，审计署对中国工商银行、中国农业银行和中国中信集团审计对象的范围拓展到10家、8家和37家单位，此外审计的对象范围还纳入了一些二级单位，如工银租赁公司、农银汇金公司、中信信托公司等。

（三）审计技术方法不断创新

随着互联网、大数据、云计算、区块链等技术的不断发展，当前计算机审计技术已逐渐成熟，具有安全性、准确性、高效性、便捷性等特点，已逐渐应用到金融审计的各个领域。另外，一些地方审计机关建立了完善的大数据共享中心、大数据审计指挥中心和大数据化审计应用平台，对审计项目进行总体评估、系统分析、深入研究，分散核实并精准定位，提升审计工作的精准度和效率度。由于金融审计的对象具有特殊性，主要是银行、证券、保险等金融机构，因此在金融审计工作中要应用先进的计算机审计技术，采取具有针对性、可行性的审计方法。

（四）审计报告内容更加详细

目前金融审计报告中的内容较以前更加详细、具体。以审计署对某金融机构披露的事项为例：2013年第14号公告仅显示5条审计查出问题，包括3项业务经营管理、1项资产负债损益和1项财务管理，并且将违规发放贷款、违规发放补贴补贴、发票管理不规范、内部控制体系不健全等不同的违规问题整合在一个事项中，没有分类，没有条理地披露。而2018年第40号公告中，审计报告披露的审计事项更为详细、具体规范，将审查出的违规问题根据不同特征进行分类，条理清晰，一目了然，包括10项经营管理、5项公司治理和内部管理问题、3项风险管控问题和2项廉洁从业方面的问题。如表5所示。

四、金融审计开展的效果分析

（一）揭示被审计单位存在的问题

经过多年的金融审计工作，审计署对于一些政策性银行、商业银行、保险行业等金融机构审计，发现并揭示了被审计单位的一系列问题，主要包括预算执行、会计核算和办理违规业务等方面。同时，审计署针对这些问题提出整改建议和应对措施，对被审计单位存在漏洞的地方，加强监督管理，防止错误再次发生。被审计单位根据审计结果和审计建议，对揭露的问题进行整改处理，弥补漏洞、完善制度、改正错误、依法惩治相关人员等，保障金融行业的安全稳定和健康发展。如表6所示。

（二）防止系统性金融风险的发生

审计署就金融机构对于国家宏观金融政策的贯彻落实情况、企业内部控制情况、风险管理情况进行了专项审计调查，督促被审计单位加强风险管理，完善内部控制体系，以防范风险发生。同时，审计机关及时发现并查出一些单位存在违法支出、违规经营、贪污腐败等问题，将一批重大违法犯罪问题线索移送纪检、监察机关，维护了金融市场的安全稳定，也防止了系统性金融风险的爆发。如表7所示，在2018年第42号公告中，审计署在审计过程中查出的32条违法违纪案件中有5条与金融机构有关，占比高达15.63%，涉及金融机构数量7个，覆盖了商业银行、保险公司、投资公司等机构，其主要问题包括非法吸收公众存款、违规出借同业结算账户、违法发放贷款、非法骗取企业创业投资引导基金等。

五、金融审计存在的缺陷分析

（一）对创新型金融业务审计不强

随着互联网经济的发展，金融行业中创新型金融产品的不断出现，各类银行金融创新业务也在不断创新升级，业务范围不断拓展延伸。由于金融机构的创新业务存在着规避金融监管、违背金融政策等问题，因此，金融审计应当全面了解银行业创新业务的特点及形式，包括银行理财业务、同业业务和表外业务等，对银行的创新业务进行有效的监督与评价，以此防范金融行业中由创新型业务引发的系统性风险，维护国家金融体系的安全。然而当前金融审计的大部分内容还是集中在传统的存款、贷款、结算、票据等常规业务，对金融机构的理财、表外、同业等创新业务的审计明显不够。

（二）对系统性金融风险关注不够

尽管国家审计署在金融审计工作中非常重视金融机构内部管理和风险管控问题，在审计结果公告中也多次提到其内部管理和风险管控方面存在漏洞，并提出了完善的整改建议，然而金融审计工作所关注的内容却仅仅停留在银行单一领域或单一层面的风险，缺乏对系统性金融风险的关注。通过审计署对金融机构的案例分析发现，金融审计的主要内容集中在金融机构的违规贷款业务、违规经营业务，以及内部控制缺陷和风险管理问题。当前社会经济迅速发展，金融业务错综复杂，金融产品推陈出新，银行、证券、保险等业务的混合经营更是屡见不鲜，因此金融市场所面临的风险不再局限于单一的领域或单一层面，而是面临多样化、隐蔽式、传染性、严重性的系统性风险，风险一旦爆发将迅速波及到整个金融体系，进而危及国家经济金融安全稳定。

（三）绩效审计方面涉及的较少

目前绩效审计理念深入人心，在绩效审计的要求下，审计机关对银行的审计不能局限于传统的财务收支、业务经营等方面，不能仅仅以满足于被审计单位的财务真实性、合法性，也要将被审计单位的效益性作为金融审计目标。金融审计应当全面、客观地监督评价金融机构经营活动的经济效益情况，针对相关问题提出改进建议，促使被审计单位完善经营管理机制，提高经济效益。然而，结合审计公告发现，审计署对金融机构的审计和评价工作中，仍局限于资产的真实性、经营的合法性、内部管理与风险管控等方面，缺少对经营绩效方面的评价和监督。在现实工作中，金融审计人员缺乏必要的绩效审计意识，又缺少统一的绩效审计评价指标，这就难以客观评價被审计单位的经营绩效水平，导致绩效审计工作层层受阻。

（四）查出的部分问题重复出现

被审计单位中查出的问题反复出现，这会大大降低金融审计的工作成效。透过审计署发布的审计结果公告可以发现，金融机构存在部分问题重复出现甚至有些严重问题反复出现的情况，尽管金融机构对审计过程中查出的问题能够认真对待，积极采取措施落实整改，但是却无法避免整改后的问题再次发生，这样就影响了金融审计抵御和防范风险的功能。屡审屡犯已经成为社会普遍关注的问题，要从根本上解决就要严格落实审计问责制。然而，我国在审计问责方面还处于萌芽阶段，各方面机制不够健全，又缺乏必要的法律支撑，这就无法有效解决问题，所以审计查出的问题总会重复出现。

六、金融审计防范系统性金融风险的实现路径

（一）加强对创新型业务的审计

加强对金融机构创新型业务的审计，是在经济新时代的背景下有效防范金融风险，保障经济金融安全的关键环节。审计机关应改进金融审计工作思路，创新金融审计工作方式，努力学习有关银行创新业务的知识，在审计工作中加大对银行创新业务的关注和投入。将金融审计的范围由原来银行的传统型业务拓宽至银行的创新性业务，包括网上银行、表外业务、中间业务和理财业务等。针对一些商业银行创新业务可以展开专项调查，全面掌握这些银行创新业务的经营特点和发展状况，另外要注意银行在创新业务经营过程中是否存在因管理不当或违规操作而引发的系统性风险[3]。

（二）加大关注系统性金融风险

系统性金融风险极具蔓延性与破坏性，对金融市场和金融行业的发展影响极大，甚至威胁到国家金融体系的安全。金融审计在本质上具有预防风险、揭示风险和抵御风险的功能，能够在防范金融市场中的系统性风险方面发挥重要作用，然而在金融审计过程中发现许多金融机构问题及风险隐患较多，其主要原因之一就是对金融机构中存在系统性风险的领域关注不够。为此，金融审计应该加大关注金融机构中可能引发系统性风险的典型问题，加大审查存在风险隐患的金融领域。要树立全面的审计思想和全局的审计思维，充分利用现代化高科技审计技术，加强对金融机构的监督监管，实现金融审计防范系统性金融风险的目标。

（三）加强金融管理绩效审计

今后金融审计工作要树立管理绩效审计理念，摆脱过去仅仅关注被审计单位财务真实、经营合规、制度健全、内控完善的思维方式，要在审计计划中明确绩效审计目标、绩效审计评价内容和绩效审计评价标准。审计人员要提高绩效审计意识，关注商业银行经营绩效水平，建立健全商业银行经营绩效评价指标体系，以此来指导金融绩效审计工作的开展[4]。在对金融机构开展绩效审计时要结合相关经济责任审计，不仅要评价金融机构的经营绩效水平，还要通过各项指标来考核、评价主要领导及相关负责人的经济责任。

（四）健全金融审计问责制度

金融机构屡审屡犯、相同问题重复出现似乎是一个共性问题，要从根本上解决问题、清除顽疾，必须从商业银行的体制机制、政策执行情况方面分析原因并提出解决对策，要完善银行的管理制度、监管制度、审计监督制度[5]。金融审计不只是单纯地完成审计任务工作，还要解决审计过程中发现的问题，并且要采取恰当的措施预防相同问题的重复出现。因此，要建立健全金融审计问责制度，切实落实问责机制，追究被审计单位相关领导人的责任，加大对监管失职、屡审屡犯行为的处罚力度，从而解决根本问题，提高国家金融审计的工作效率和实施效果。

（五）提高审计人员综合素质

审计人员综合能力的高低直接影响了金融审计的工作效率和工作质量，在金融审计工作中不仅需要创新高效的工作方法，而且需要丰富的综合专业知识。为适应当前的金融审计工作，需要打造一支综合素质高、专业能力强、审计经验丰富、风险意识强的金融审计队伍。审计人员要充分把握国内外宏观经济和金融市场的发展趋势，从全局出发分析和看待问题，在金融审计工作中要具备较高的风险防范意识，善于观察研究，敢于揭示问题，科学决策，找准发力点，发挥金融审计防范化解金融风险，维护国家经济金融安全的作用。

（六）搭建区块链技术审计平台

区块链作为新技术，为国家金融审计工作的创新和发展带来了有效途径和难得机遇。利用区块链技术的优势建立我国金融审计的应用平台，实现对被审计单位数据信息的综合分析、统一处理，有利于金融审计工作信息化建设，极大提高了金融审计的工作质量。这个应用平台包括金融审计数据采集、资源收集、综合分析和结果访问等层面，工作分准备、实施、报告三个阶段，审计人员可通过认证权限实时查看被审计单位的相关信息。如图1所示。

（七）建立金融监管协作机制

加强审计机关同其他监管部门协作是实现金融监管，防范系统性金融风险发生，维护国家金融体系安全的重要举措。因此，要建立包括审计机关、金融监管机构、金融机构和社会公众等在内的多主体、多层次的金融监管协作机制，充分发挥每一个层次对金融机构的监管作用，有效防范化解系统性金融风险，从而保证我国金融行业的安全、稳定、健康发展。这个监管协作体系由政府部門、审计机关、金融监管机构、金融机构及其分支机构和社会公众构成。其中审计机关在协作体系中发挥核心作用，金融机构的内控制度对该体系起基础作用，社会媒体则对该协作体系起外部监督作用[6]。如图2所示。

七、结论

金融审计作为国家审计中的重要组成部分，是国家治理中的免疫系统之一，能够在新的形势下发挥其特有的作用，有效防范和化解系统性金融风险。本研究通过分析审计署发布的审计结果公告，得出结论：在今后的金融审计工作中，要加强对创新型业务的审计，加大关注系统性金融风险，健全金融审计问责制度，提高审计人员综合素质，同时要搭建区块链技术审计平台，建立金融监管协作机制，以促进工作更好地开展，充分发挥金融审计防范系统性金融风险的作用。●

【参考文献】

[1] 郑石桥.金融审计本质：一个理论框架[J].财会月刊，2018（23）：126-131.

[2] 杨书怀.宏观审慎监管模式下政府金融审计与金融稳定[J].审计研究，2016（3）：56-62.

[3] 任芳，高欣.“一带一路”背景下的境外国有资产审计监管研究[J].会计之友，2018（24）：113-118.

[4] 何新容.国家治理视角下的绩效审计问责制度构建[J].南京审计大学学报，2017，14（2）：85-93.

[5] 魏明，乔泷楠.国家治理导向的金融审计信息生态系统研究[J].会计之友，2017（20）：92-96.

[6] 董大胜.深化审计基本理论研究推动审计管理体制改革[J].审计研究，2018（2）：3-6.

作者：张凤元 吕平章

金融审计成效和经验论文 篇3：

金融审计与金融安全

摘要：2008年，审计署金融审计项目是ｘ和ｙ两家大型商业银行的资产负债损益情况和ｚ证券公司资产负债损益情况审计，对另外几家商业银行的股份制改革成效进行专项调查，重点围绕违规炒股炒楼行为展开。具体情况是什么，金融审计的责任是什么，国家金融安全的维护依靠什么，金融审计为之实现发挥的作用又是什么，本文拟从金融审计的具体内容分四个方面探讨上述问题。

关键词：金融审计；金融安全；商业银行

一、银行负债受审计关注

在对ｘ、ｙ商业银行的资产负债损益情况审计中，要求报送活期存款明细数据，包括个人、企业的活期和定期存款。金融审计除了常规审计之外，一般会结合市场热点审计，如2007年资本市场火爆引起银行存款“搬家”以及央行6次加息，对银行存款以及付息成本都形成了一定压力，这些新的金融热点现象引起审计关注。

连续加息意味着银行的付息压力增加。实际上，银行一方面要保证资产与负债相匹配，保证存款余额有所增长；另一方面，银行又要应付加息所带来的负债计息成本。因此调整存款期限和客户结构，扩大低息存款来源是很多银行的选择。在审计中我们发现，一些银行说服原本一直存定期存款的企业转存活期，从而影响损益情况，如果只看银行提供的资产负债损益表，无法看出其中的发生额，而存款明细数据则可以看出存款资金的变动情况，特别是房地产企业、资源类企业、垄断企业等事关经济大局的经济主体的存款资金变动，分析出资金的变化规律、涉及的行业范围、可能引发的市场变化等情况，为金融机构自身完善业务、加强内控、防范风险提供多角度的服务和监管，也为金融监管当局的监管提供充分的、有数据支持的数字化信息和宏观分析。

从宏观经济分析来看，实际货币存量对预期均衡水平的偏离所造成的流动性过剩，已经使得货币市场利率与银行存款利率倒挂。流动性过剩是通货膨胀的前兆。虽然我国银行业流动性总体偏多，但部分时段、部分领域、部分中小银行业金融机构流动性趋紧，所以也要高度关注部分中小银行业金融机构流动性变化情况，及时化解风险。

刘家义审计长曾指出，2008年金融审计除继续揭露金融领域的重大违法违规问题外，还包括推动实行从紧的货币政策，维护金融安全，揭示流动性过剩，防范和化解金融风险。审计工作作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。

二、违规炒股炒楼成为审计重点

对商业银行资产负债损益情况的审计，重点围绕违规炒股炒楼行为开展，尤其是贷款余额在1亿元以上的大客户以及国资背景的企业。首先，关注信贷资金是否违规流向资本市场、房地产市场；其次，国资企业的贷款是否存在不合规之处，是否有挪用银行贷款的现象等。此外，开发商有否利用银行信贷资金“炒地”，亦成为审计重点之一。在对证券公司审计中，一是掌握大资金客户在证券公司的开户情况、核实有无利用个人名义进行证券买卖的行为；二是通过资金流水和交易流水核对转入的资金规模和资金来源，确认是否合法、合规，如是否有信贷资金和募集资金买卖股票；三是对证券交易流水和资金流水进行分析，检查有无违规炒作股票（包括炒作本公司股票和关联公司股票）、非法获利、扰乱股票市场等行为。

目前，我国正在经历资产价格大幅上涨的过程，各商业银行纷纷调整其信贷资产结构，在房地产市场持续升温的形势下，大量增加住房抵押贷款的发放。由于信贷增长增加了房地产市场的有效需求，反过来又推动了房地产价格快速上涨。但不容忽视的事实是，随着房地产价格的迅速上涨，我国住房抵押贷款的风险已经越来越大。随着央行多次提高存贷款基准利率，借款人的偿付压力不断增大，这预示着借款人的违约风险在积聚。

因此，在现阶段加强对商业银行房地产信贷业务的审计应是金融审计的重点内容。在审计中，首先，需要关注商业银行发放的房地产贷款是否符合央行、银监会发布的《关于加强商业性房地产信贷管理的通知》及《补充通知》的各项规定，并检查银行资金是否通过其他途径、以流动资金贷款的方式流入房地产业；其次，要认真审查商业银行对国外金融衍生产品的投资情况，通过查阅投资决策的会议记要，掌握投资的科学性和可行性，并调查了解相关风险控制制度的设计和执行情况，从源头上防止对外投资损失。

三、流动的热钱进入审计视野

在热钱可能涌入的众多渠道中，股市是最直接、最便利、最有效的途径之一。面对ｚ证券公司庞杂的客户资金池，审计过程中，首先在底层数据上对短期操作型客户、仅做申购等单业务型客户、外资性质型客户、大量结售汇的客户、企业规模与其股市投资规模不相匹配的企业等予以关注；其次在延伸审计过程中对资金的来源和去向进行核实。这为规范外汇资金流入和结汇管理、分析股市大幅频繁波动的原因提供了有益的尝试。

随着我国资本项目的渐次开放以及人民币的持续升值，热钱加快了进入我国的步伐，直接助推了股市和房地产泡沫的形成。其直接表现是中国外汇储备迅速增加，迫使人民币市场投放量增大。而当热钱获利回吐并重创本土投资者信心之后，在发达国家重估风险的情况下，又纷纷逆转涌回发达国家，导致新兴经济体证券市场价格大幅度缩水，股市暴跌。

国际投机资本大量流入我国，既是为了规避国际金融市场动荡的风险，也是受人民币套汇套利的驱动。金融安全直接关乎国家经济社会稳定大局，关乎人民群众根本利益，中国在审慎开放金融市场的同时，更应密切关注系统性金融风险，必须把维护金融安全稳定放在首要位置。要达到管控金融风险、维护金融和社会稳定、保障国家经济主导权的目的，亟需各金融监管部门配合，把预防、阻击热钱进入作为一项长期工作，在充分掌握金融信息的前提下，对频繁进出中国金融市场的热钱保持高度的警惕，建立高效能的预警机制，规范外汇资金流入和结汇管理，重点查处违法违规资金流入，以防范国际短期资本对我国经济金融安全可能带来的冲击。

四、洗钱的认定打开审计新思路

对ｚ证券公司审计中，我们对异常和可疑交易行为进行调查，对是否存在洗钱等违法犯罪行为进行了关注。例如，证券市场大量套现，不仅严重违反了人民银行现金管理规定，同时存在洗钱的可能性。

洗钱是严重的经济犯罪行为，不仅破坏经济活动的公平、公正原则，损害金融机构的声誉和正常运行，威胁金融体系的安全稳定，而且洗钱活动与贩毒、走私、恐怖活动、贪污腐败和偷税漏税等严重刑事犯罪相联系，对一个国家的政治稳定、社会安定、经济安全以及国际政治经济体系的安全构成严重威胁。

根据我国现状，现阶段审计机关进行反洗钱审计的目标定位是：通过检查确认在反洗钱内部控制制度的制定、执行等各个环节是否存在着缺陷，促进其加强管理、降低经营风险；通过对交易数据的检查，发现洗钱等金融犯罪活动的线索，联合其他监管机构对此类活动进行打击，以维护公众利益，保障金融安全。审计的新思路是：首先将洗钱的特征进行量化，其次建立相应的审计模型对交易数据进行筛选，最后对选出来的账户和交易进行综合并做出职业判断。关键点是对于可疑账户、可疑交易、可疑活动进行实质性审计，提高审计敏感度和警惕性，为维护金融体系的稳健运行，维护社会公正和市场竞争，打击腐败等经济犯罪提供线索和经验。

金融是现代市场经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心，要高度关注金融安全。一是要关注建立安全、高效、稳健的金融运行机制，促进金融监管机构依法履行职责。二是要关注金融资产质量。三是要关注金融领域的经济犯罪案件。而金融审计，作为政府审计的组成部分，在国家金融监督体系中处于非常重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险，强化金融管理、打击金融领域的违法犯罪活动等方面发挥着重要的作用。金融审计的重点要放在“风险、管理、效益”上，以防范金融风险为目标，揭露和查处侵占银行贷款等重大违法违规问题，促进依法经营，提高金融资产质量。金融审计要始终围绕维护金融安全开展工作，凡是影响金融安全的一些重大因素、重大问题都应成为金融审计的重点。

(责任编辑李西江)

作者：张效玲