财务管理中税收会计分析论文

摘要：随着社会经济的发展和税制改革的深化，税务会计作为一门新兴的会计学科受到越来越多的企业和纳税人的重视。我国的税务会计还处于起步阶段，存在很多不成熟的地方。探讨税务会计的发展趋势，并对其进行不断的完善和改革，使之为企业的纳税筹划服务，对推动我国市场经济发展、税收体制改革，以及企业的可持续发展具有重要的现实意义。下面是小编整理的《财务管理中税收会计分析论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

财务管理中税收会计分析论文 篇1：

浅谈税务会计、税收会计和纳税会计的区别和联系

【摘要】在综合性的财务管理中合理的认识纳税会计、税务会计以及税收会计三者之间的关系，合理的认识三者之间的不同，对三者的内涵进行合理的分析，完成对各自相关概念的认识，改善综合性的有效化会计税收汇总，保证合理的税收会计的方法认识，建立良好的综合性纳税会计管理，从狭义上认识税务会计的相关问题。通过对不同情况的相关税收会计、税务会计以及纳税会计的区分，完成相关问题的合理化运用，从而逐步实现有消化的综合性管理。

【关键词】税务 税收 会计

一、引言

随着改革开放的发展过程，会计上的相关管理标准和管理比例发生着巨大的变化，合理的分配税收会计、税务会计、纳税会计三者之间的关系，采用不同的内涵完善综合性的意义分析，建立良好的有效化过程控制。从广义上合理的加深综合性的专业情况，防止三者出现一定的混淆问题。税务会计中包含有税收会计、纳税会计，税务会计是指企业的综合性的纳税会计。本文将针对目前较为合理的综合性浅议税收、纳税、税务三者之间进行合理的过程分析，帮助人们更好的完善相关之间的理解过程。彻底转变综合性的财税模式，与国际是哪国的相关会计体制接轨，建立良好的综合性的会计管理方式。

二、税务会计、税收会计与纳税会计之间的概念阐述

自从改革开放我国的经济体制发生着综合性的变革，彻底颠覆了整体的税收模式，建立起国际上的合理化的综合性改革过程控制，从而有效化的适应现行的我国财务会计管理体制，加深综合性的改革必要性。逐步完善三者之间的有效化的综合性界定，防止出现一系列的相关共识。从界定的表面上分析，会计是指针对税务相关的会计，是需要合理的完成相关的施工工作的，包括对纳税人及国家的税务机关之间的联系。从纳税人的角度分析，税务会计又称为纳税会计，而站在征税人的角度，税务会计有可以称之为税收会计。本着合理的认识纳税会计、税务会计建立合理的综合性的改善过程控制。会计预算是反应一个国家的综合性企事业单位建立的过程，从个人、事业单位、入库方式、按揭过程进行合理的综合性分析，建立良好的综合性诊治过程控制，防止出现一系列的相关详细的税务联系，保证合理的综合性的法治特点过程控制。与税收会计的综合性执行力不同，通过对纳税会计的相关接受税务法治的综合性特点进行合理的分析，逐步加深综合性的法律法规分析，改善税务会计的整体采购过程控制，实现合理的综合性理论方法分析，采用合理的综合性过程生产，完善综合性的税务资金管理，逐步实现合理的有效化的会计纳税情况分析，实现合理的有效监督和控制管理。

三、税收与税务二者的联系和不同

（一）税收与税务之间的关系

税收会计、税务会计在我国的整体会计理论中基本是相同的，而实际上对于税收的整体情况，合理的加深综合性的核算应征过程控制，保证税收会计、税务会计合理的纳税款的应收力控制。同时，加强综合性的有效化税务管理，逐步提高税收和纳税的综合性监督管理。实现额调控过程。将税收和税务综合的联系起来，建立良好的税法约束过程控制，保证合理的有效化税务管理，制定合理的监督和控制规划，保证合理的纳税过程，税收会计主要是针对监督纳税人所缴纳的综合性的税金进行及时、守法的管理，二者是相辅相成的，缺一不可的，存在着一定的内部关联。

（二）税收与税务的会计区别

从文字的表面上进行分析，税收和税务的整体差别不大，但是实际上的系统存在一定的综合性差异，不合理的认识二者的区别，合理的建立良好的改革时间控制，保證综合性的会计整体的工作效率。

会计的综合性目标的不同，是对于1会计的整体工作目标没有合理的有效化认识，对会计的相关主体认识不全，其综合性的目标主体业有所不同。针对我国的国家实际情况进行合理的有效化过程分析，制定合理的综合性体制改革控制，提高税收的综合性透明度，改善综合性的防范税收的偷补泄漏，防止一切的相关违法行为。采用合理的综合性税收会计进行合理的综合性会计核算过程控制，保证相互之间的税收系统的合理性，改善整体税收内部之间的约束效果，防止出现一系列的违法行为。通过合理的过程核算，建立良好的有效化系统控制，制定企业与个人之间的相互依法管理，保证相关行业的正规化、合理化、法制化。采用合理的综合性税收记录完成相关纳税人的纳税透明度，制定合理的纳税人管理布局，逐步改善综合性的信息处理过程，实现合理的性的优化管理，保证各项税收管理部门之间的相互配合。针对实际纳税中出现一定的纳税资金减少的问题，采用合理的综合性经济纳税，保证合理的最大化经济效益，制定良好的税收的需求，保证合理的足够纳税资金，从而有效化的完善综合性的纳税系统运作过程控制管理。

（三）会计主体之间的不同问题

针对税收会计的综合性主体是国家税务机关，其主要的基础职业是以合理的综合性负责为基准，逐步建立良好的综合性税金征收管理和入库管理，从而避免单一性的来源过程，改善会计主体的综合性税务治疗过程控制，保证各层税务机关之间的有效化管理过程控制。有一些的特殊税务机关没有合理的税收会计主体，但是通过合理的区分，可以逐步完善综合性的控制过程，建立良好的有效化特殊税务机关控制，建立良好的区分。

（四）会计综合性体系之间的不同认识

针对会计体系中的相关分类进行合理的认识，税收与税务之间的体系是不同的，采用国家干预的方法完善综合性的政府预算管理，制定合理的改革开放控制，实现合理的综合性国民情况决算扮演，实现合理的曲折性的发展过程控制。研究税务税收中资金的运作情况的管理过程，完善综合性的税务会计制度管理，保证合理的综合性管理过程的有效化控制，制定合理的有效化综合性会计体系管理，构成综合性企业的快速发展过程控制，保证合理的税务会计革新应用。

四、结语

综上所述，通过对综合性部门的有效化管理控制，制定合理会计体系的深入化过程管理和信息分析，建立良好的有效化深层学习管理过程，实现合理的会计经济发展运用，保证合理的综合性税收、财务的会计管理，实现合理的综合性新型会计体系过程控制，加深综合性的会计体系系统分析，实现合理的综合性国企的快速发展过程，实现合理的最快速的企业综合性的发展利益关系，实现不断快速发展会计体系过程的相关改革。

参考文献

[1]董功成，陈世文，高玉莲著.《税收筹划与税务会计实训》.华南理工大学出版社.2011，0101：5-42.

[2]王素荣著.《税务会计与税收筹划》.机械工业出版社，2009，0901：4-35.

[3]成凤艳，李岩著.《税务会计与税收筹划》.北京理工大学出版社，2011，0701：8-36.

作者：张旭辉

财务管理中税收会计分析论文 篇2：

税务会计的发展趋势与企业纳税筹划

摘要：随着社会经济的发展和税制改革的深化，税务会计作为一门新兴的会计学科受到越来越多的企业和纳税人的重视。我国的税务会计还处于起步阶段，存在很多不成熟的地方。探讨税务会计的发展趋势，并对其进行不断的完善和改革，使之为企业的纳税筹划服务，对推动我国市场经济发展、税收体制改革，以及企业的可持续发展具有重要的现实意义。

关键词：税务会计 发展趋势 纳税筹划

税务会计是一门从财务会计中分离出来新兴的会计学科，纳税筹划是实现企业利益最大化的重要途径之一，是企业财务管理中不可忽视的部分。本文主要探讨了税务会计的发展趋势，研究了企业纳税筹划，并对税务会计和纳税筹划中存在的不足和误区提出了几点改善建议。

一、税务会计的概念及任务

（一）税务会计的概念

税务会计通常被视为财务会计和管理会计的延伸，属于边缘性会计学科。作为一个独立的会计系统，它的任务是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。但是由于受到各种因素的影响，目前我国大多数企业的税务会计尚未真正从财务会计中独立出来。

税务会计又是一门由税务和会计结合而成的交叉性学科，它以税法制度为准绳，运用会计学的原理和方法，对企业计算、申报和交纳税款的行为进行反映和监督。

（二）税务会计的任务

税务会计主要有两大任务。一是按照税法等法律规定，督促企业认真履行纳税义务，核算企业应缴的各种税款，正确编制、报送会计报表和纳税申报表，正确计算、申报和交纳税款，不重不漏不拖。二是在税法等法律允许的范围内，在正确执行税法的前提下，为企业进行税务活动分析，保护企业的合法权益。

建立税务会计非常必要，建立税务会计是建立现代企业制度的需要；是完成会计体制改革，完善税收征管的需要；是提高会计质量，增强企业法律意识和纳税意识的需要；是降低企业纳税风险的需要；是防止国家大量税款流失的需要；是我国税务制度与国际接轨的需要。

二、税务会计的发展趋势

在我国，税务会计还存在很多问题。比如税务会计与财务会计未完全分离，税务会计模式落后、高素质税务会计人员稀缺等等。想要解决这些问题，我们就要对税务会计未来的发展趋势进行讨论和规划。

（一）税务会计与财务管理计的彻底分离趋势

我国税务会计与财务管理会计的分离开始于上世纪90年代，目前还处于初级阶段，还存在一些权责不分的现象。例如，某些公司在进行纳税申报时，会先由财务会计或管理会计进行核算，然后把核算所得的数据交给税务会计进行再核算和最后的整理。这种核算方法可能会核算不准确或者公司内部出现偷税、漏税现象。虽然随着新会计准则的实施和会计电算化的推广，这一问题有了一些很好的解决办法，但是目前税务会计与财务会计还是没有完全分离开来。

对此，企业经营者要充分认识税务会计的重要性，分清税务会计与财务会计之间的权责，确立税务会计处理公司账簿、凭证等的权限。税务会计人员要严格执行税法和会计法的相关规定，确保税务核算的真实性、准确性和有效性，维护好国家和企业的共同利益。

税务会计与财务会计的分离在很大程度上要依靠企业的信息化程度，所以发展税务会计还要须破除信息技术的壁垒，促进企业会计工作向信息化法相发展。

（二）引入先进的税务会计模式，加快税务会计制度建设

税务会计在我国起步较晚，很多企业目前还没有确定税务会计的发展模式；已确定的会计税务发展模式也不能完全适应市场经济的发展，大多还在摸索当中，时常会出这样那样不和谐的问题。而且，由于我国的税务会计起步晚，争议多，税务会计在企业中的地位也难逃边缘化的命运。很多企业即使建立了税务会计部门和岗位，但其发展也存在滞后性，明显落后于国家税收征管改革的新形势。这种情况导致企业税务核算不全面，税源监控失真，国家税款的大量流失。

先进的税务会计模式可以帮助企业更好的把握税务会计的工作，也有助于企业不断完善内部的税务会计管理。引入先进的税务会计管理模式，并依照税法制定详细的调整项目列表，确保企业的纳税活动能够及时、准确、高效的进行。美国企业税务会计模式是当前比较被中国企业接受的税务会计模式之一。

我国还处于社会主义初级阶段，市场经济体制正在逐步完善的过程当中，企业体制、财税体制、投资体制、金融体制都在不断的改革过程当中。当前，我国现行税务会计制度滞后于税收制度的改革，税务会计核算很难做到全面、完善，导致税源监控失真，国家税款大量流失。当前应加快税务会计制度的建设，实现维护纳税人的合法权益和国家税收的双赢。

（三）引入高素质、高质量的税务会计人才

虽然掌握会计的基本核算方法是每位会计人员都必备的素质，但是要求每位会计人员都精通税法也是不切实际的。当前的会计劳务市场供过于求，但是兼备税务、会计和管理的高素质人才却远远不能满足企业的用人需求。从年龄构成上来看，会计人员大多比较年轻，工作经验少，在申报和交纳税款时常常因为对国家税法相关的新政策、新法规的理解不透彻而导致企业遭受罚款。从另一个角度来说，税务会计在我国的应用范围不广，只有一部分大型企业由于纳税、报税的需求才设立了专门的税务会计。但是对绝大多数的企业来说，尤其对中小型企业来说，他们对会计核算的质量和纳税申报信息需求的要求不高。税务会计的稀缺必然导致用人成本增加，实际效用低下，所以他们仍然选择“税、财合一”的模式。

人的因素是决定性因素。随着我国市场经济的发展和税务改革的深化，企业对税务会计的需求量不断增加，很多大企业都设立了专门的税务会计部门。面对这种人力资源需求，培养专业的税务会计人才成为当务之急。首先，税务会计专业性较强。专业的税务会计人员是同时精通会计知识、税收知识、信息技术、经营管理的复合型人才。这类人才的培养不是一朝一夕可以完成的，需要规范化、系统化的理论指导、技能实践和经验积累。在高等教育中，针对会计专业的学生开设税务会计课程，或者进一步细化专业分科，开设税务会计专业，是培养高素质、高能力税务会计人员的好方法。其次，优化税务会计人员的选拔工作。税务会计人员的业务素质是确保企业税务会计工作质量的关键。企业应该树立正确的人才观念，优化税务会计人员的选拔工作，采用合理的激励机制，对德才兼备的税务会计人员给以重点培养和优先提拔，并为其提供培养或进修的机会。同时，要学习国内外先进的税务会计模式，掌握最新的税收政策和征管制度，提高税务会计人员的工作能力，确保企业税务工作的质量不断提高。第三，定期组织税务会计人员学习。我国的税法制度、企业体制等还在不断的更新与改革当中，与税法相关的配套措施越来越多，相关的政策规定也越来越细致。企业应定期组织税务会计人员进行学习和培训，鼓励税务会计人员研究税法，对有学术成果的会计人员可以给与适当的经济奖励。

（四）加快税务体制改革

当前，我国的税务体制还存在一些问题。例如税收征管与会计核算管理存在矛盾之处。在新税制实施之初，很多会计人员对于增值税作为价外税处理，含税收入原、混合销售行为等计税处理方法不是十分清楚，企业税收核算工作一度深入混乱的局面。而《企业财务通则》与《企业会计准则》中对规定的核算内容又与新税制之间存在一定的差异。这些情况都迫使企业变更税收会计的核算方法。

我国的会计制度对税收会计的核算要求只在“应交税金”科目中做出了简单的介绍。随着税制改革以及各类新税种相继颁布，加之各税种之间相互独立，税务会计很难了解并掌握税收核算的方法。建立统一的税收会计核算规范是解决这一问题的关键。

在加强税务体制改革、细化税法的政策和规定的大环境下，在选择适合我国国情的税务会计模式的同时，还要建立税务机关监督制约机制。一是利用法律的强制性规定税务会计必须遵循的准则，营造良好的法制环境；二是让税务会计人员在工作时有法可依。有法可依是执法必严、违法必究的基础。

此外，在深化税务机制改革的基础上，税务稽查人员要考虑企业税务会计的复杂性，加强对企业税务会计工作的辅导力度，不能一遇到问题，就只是单纯的罚款、补税，这样往往无法让税务会计人员找到受罚的原因，使企业的税务会计出现更加混乱的局面。

三、企业纳税筹划

税收收入是我国财政收入的主要来源，也是建设各项公共事业的经济基础，依法纳税是每个企业应尽的义务和职责。企业是以营利为目的的经济组织，这种本质属性决定了每个企业都希望能尽可能降低纳税成本，这就是纳税筹划存在的市场需求和发展的客观条件。

企业纳税筹划是指企业对比和评价企业未来的财务收益和税金支出后，利用一定的手段对涉税的财务活动进行科学的统筹和安排，以获得税后收益最大化，实现纳税最优化，其最终目的是实现股东利益最大化。

对纳税筹划的研究意义重大，其利于发挥税收的经济杠杆作用，有利于完善国家税收法律、法规和相关政策，有利于降低企业的税收成本，有利于提高企业的市场竞争力，有利于提高企业的纳税意识，有利于提高企业的经营管理水平。

四、我国纳税筹划研究现状

（一）纳税筹划整体水平低

纳税筹划的水平分为三个层级：初级筹划、中级筹划和高级筹划。毫无疑问，我国现阶段的企业纳税筹划还处于初级筹划水平，不少企业根本就没有进行纳税筹划，即使开展纳税筹划的企业也或多或少的存在筹划不足的问题。其中比较突出的是纳税筹划方式单一。目前的纳税筹划方式主要是利用税收优惠政策和选择会计方法。前者可以使企业避免高税率或者实现税额减免；后者只是拖延纳税实践，获得“相对节税”的收益而已。

（二）纳税筹划受到不合理对待

部分基层税务机关对纳税筹划不理解，经常出现税务人员否定企业合理合法的纳税筹划，侵犯企业税收利益，对开展纳税筹划的企业给予责难甚至处罚。一些企业对纳税筹划心存疑虑，认为通过这种方式少纳税是不光彩的事情。在这种情况下，很多企业出现与其搞纳税筹划，不如和税务机关搞好关系的错误认识。

五、税务会计在企业纳税筹划中的应用

（一）准确把握会计制度和税法规定

纳税筹划是对企业纳税行为的合理规划，是一种合法、合理的规划性行为。但是在现实的操作中，有时候合理筹划和违法有时候只有“一墙之隔”。企业在进行纳税筹划时，必须要做到依法而行。税务会计的设置可以帮助企业准确地把握会计制度和税法规定，税务会计人员利用其专业知识，综合考虑企业的财务状况、生产经营状况、资本结构、发展规划、市场环境、政策环境等因素进行纳税筹划。

正确区别纳税筹划和偷税漏税等违法行为也是税务会计的重要任务之一。虽然纳税筹划和偷税漏税都可以减轻企业在税收方面的压力，但前者是合法、合理的，而后者是违法的，也是违背纳税精神的，二者之间存在本质上的区别。

（二）纳税筹划的成本效益原则

从前面的分析我们可以看出，企业纳税筹划的终极目的是实现股东利益最大化。在实际操作中，也可能在实施某一纳税筹划方案后企业获得了部分税收收益，但是也为该方案的实施增加了额外成本，或者为了实施该纳税筹划方案，而放弃其他可能获得收益的方案。所以，在纳税筹划的过程中，税务会计必须贯彻成本效益原则，避免在实施纳税筹划过程中产生新的费用或造成的新损失。同时还应注意，税收筹划不能一味地追求低税收的方案，过低的税收方案往往意味着企业总体盈利的下降。

（三）全面系统地考虑企业的所有税种

企业纳税筹划的目的是追求企业整体利益的最大化，所以税务会计在进行纳税筹划的过程中，不能仅关注某一税种缴税的多少，而是要着眼整个企业的税负轻重，同时规避因税负降低而造成利润过度下降。

人无远虑，必有近忧。在进行纳税筹划时，不能只盯着眼前的利益，或只关注某一时期纳税最少、节税最多而忽略了企业的长远发展。在选择纳税筹划方案时，税务会计应该明确，在企业的整体、长远利益面前，节税筹划必须让路。总而言之，纳税筹划既要考虑单一税种的节税利益，也要考虑多税种的利益相抵；既要考虑企业的眼前利益，也要综合考虑企业的整体利益和长远利益。

不论是税务会计还是纳税筹划，在我国都还处于发展的初级阶段，还存在很多不足和误区。作为现代企业，应该尽早设置税务会计，实施纳税筹划，提高税务会计的水平和纳税筹划的能力，这是企业未来发展的需要，也是国家税制改革和经济发展的需要。

参考文献：

[1]齐英.浅析我国税务会计发展问题[J].科技创新导报，2008（27）

[2]林果. 浅析A公司税务会计发展中存在的问题及对策[J].法制与经济，2011（11）

[3]吕春梅.税务会计发展趋势与进行企业纳税筹划研究[J].经济研究导刊，2013（16）

[4]郭方方.从新准则看财务会计与税务会计的发展趋势[J].农村经济与科技，2009（02）

[5]李迅.企业纳税筹划研究[J].河北企业，2012（01）

[6]马步峰.浅谈企业纳税筹划[J].会计之友，2010（07）

[7]陈泉林，杨立梅，陈君.公路施工过程中影响沥青路面平整度因素分析[J].城市道桥与防洪，2009（06）

[8]牛欣会.浅谈企业纳税筹划存在的问题及改进建议[J].商业经济，2012（01）

[9]李江涛.我国企业纳税筹划风险及其控制[J].现代商业，2011（30）

（龙雪莲，1979年生，重庆人，会计师，重庆市福尔机电设备安装有限公司财务经理。研究方向：公司财务及税收基础理论）

作者：龙雪莲

财务管理中税收会计分析论文 篇3：

税务会计与财务会计分离的意义及其与企业税收筹划

摘要：随着我国社会主义市场经济的发展，经济体制改革的不断深化，税收和财务管理的制度不断完善，税收的计算也呈现出精细化和科学化的发展趋势。在当下，随着新会计制度和会计准则的应用，财务会计管理更加规范化，但是与税务会计的管理目标产生了分歧，导致会计科目处理过程中无法使用统一的方法。将税务会计与财务会计相分离，对于企业财税处理具有重要意义，本文针对于财税分离及企业税收筹划的相关问题进行了探讨。

关键词：税务会计；财务会计；财税分离；企业税收筹划

随着我国改革开放的不断深化，市场经济体制的完善，财务税收体制也不断创新，为我国经济建设作出了重要贡献。但是，在实际操作中，由于财务会计与税收会计之间的差距，在财税核算管理过程中，企业存货和固定资产折旧等会计科目的核算，能够使用的核算方法可以任意选择，税务会计的处理，受到税法的约束，必须依法进行。

一、 税务会计与财务会计的区别

1、 税务会计的含义和智能

税务会计，主要是对纳税人纳税情况的反映和监督，是一种管理活动，管理活动的标准是国家税法，计量单位为货币，是会计与税务相结合的产物。从定义方面来讲，税务会计的职能主要对纳税人纳税申报、缴纳情况进行反映和监督。在这个过程中，税务会计需要对纳税人的纳税义务进行明确，及时记录、计算和汇总税款缴纳状况，并编制纳税报表，同时也不能忽视对纳税人纳税状况的监督和管理[1]。

2、 纳税会计与财务会计的区别

在会计学科内部，纳税会计和财务会计是两个重要分支，但是，相较而言，税务会计发展历史更短，是为了满足现代经济发展需要而产生的，在履行实质性会计工作的实践中，往往是财务会计在发挥作用，税务会计工作以财务会计为基础和前提。另一方面，税务会计和财务会计的财务数据都要在财务会计报表中体现。

税务会计工作中，必须以遵循相关法律法规为前提，在税法的束缚下，税务处理工作不能随意更改，税务核算应该严格以企业收入和成本为基础，保证国家税收的公平性，发挥宏观调控手段的作用。而财务会计工作中，会计活动以会计准则为基础，选择适合自身发展的方式，为企业的利益人提供相关的真实信息。两者的具体区别，主要体现在：首先，在存货核算中，财会会计核算可以在5种方式中任选其一，而税务会计核算职能遵照既定的程序。其次，在固定资产折旧的核算中，财务会计的做法是工作量法或平均年限法，而税务会计只能据实核算，核算方法也是预先制定好的。随着经济的发展，由于财务会计和税务会计的差异，两者也逐渐相分离。

二、 税务会计与财务会计相分离的意义

鉴于财务会计和税务会计之间的差异，税务会计与财务会计相分离，使得企业税务资金的变动得到了有效的监督，企业税务因素的分析也变得合法化。

1、 提升企业的综合竞争力

随着我国市场经济体制的完善，企业之间的竞争也不断加剧。企业要想占据有利位置，就必须不断提高自身的综合竞争力。竞争力的提升，在很大程度上得益于生产成本的降低。通过最大限度地控制成本，提高利润空间，促进企业形成经营的良性循环。而所得税在成本中占据较重的比例，只有将税务从财务中分离，才能实现对成本的精细化管理，从而实现对成本的有效控制，提升利润值，提升竞争力。

2、强化企业自身管理

在企业的生产经营活动中，纳税筹划也是自身管理的重要环节，在财务管理和会计核算中的重要性不言而喻。为此，企业在日常的管理中，需要不断完善自身的税务管理，通过熟练掌握税务法律法规和业务知识，依法依理筹划税务，促进税务筹划的科学性和规范化，达到帮助企业避税的目的。随着税务会计与财务会计的相分离，管理人员更加致力于单方面的管理和监督，促进工作的精细化和专业化[2]。

3、 提升企业形象

随着税务会计与财务会计的分离，财务制度和税务制度都有所收益，制度日趋完善化，不同的税务问题，在处理过程中也有了相应的法律依据，模糊工作形式下的弊端得以摒弃，企业涉水风险大大降低。从而有效提升了企业形象，企业形象作为无形资产，能够博取更多的好感，市场机会就大大增加，有利于促进企业的可持续发展。

三、 财税分离模式下的企业税收筹划

一方面，在财税分离模式下，税务会计能够对企业税务资金变动形成有效的监督，通过合法手段，实现合理避税。

具体说来，就是指在税法的框架下，综合考虑自身的生产经营特点，筹划经营方式，筹划纳税行为，确保企业能够依法纳税，充分享受税法规定的优惠政策，减轻纳税负担。以我国的《企业增值税法暂行条例》为例，该条例规定，如果企业采用现销方式，货款收到的日期或者还款凭据日期是企业当天的销售收入，如果是托收承付方式，销售收入日期是指托收手续全部完成的日期，如果是分期收款，则是按照合同规定确定销售收入。为此，在不同的经营策略下，销售收入的确认也存在差异，通过延迟销售收入的确认，能够拖延履行纳税义务的时间，从而推迟所得税的缴纳时间，这等同于享受着国家的无息贷款，益处多多。

另一方面，税务会计和纳税筹划作为一种企业筹划行为，以符合相关法律规定为前提，确立能够使税收利益最大化的方案，在此基础上展开纳税活动。

纳税筹划绝对不是通过各种税收欺诈行为进行偷税漏税，从而在短期内降低企业的税收成本，造成所谓“税收利润最大化”的假象。它的操作是合理且合法的，在此基础上达到减少税收成本、取得税收利益的目的。具体来说，纳税筹划以企业长期利益的稳步增长为立足点，增强企业日常经营中的涉税核算能力，针对各类纳税项目事先做出合理的安排，帮助企业开展行之有效的纳税筹划且减少不必要的纳税损失。而且，它可以充分利用相关税收的优惠政策，在多种纳税方案中选择最优方案[3]。

纳税筹划在过去的一段时间里，被大众尤其是税务机关所误解、排斥，将其同“避税”等而视之。而如今，纳税筹划越来越受到社会各界的关注和重视，其积极作用也得到了广泛肯定。例如，有相关研究认为纳税筹划是纳税意识提高到一定阶段的产物，它符合当前的经济发展需求，最重要的是合理且合法，是值得大力提倡的[4]。同时，也有研究指出从长期和全局的视角来看，企业实施纳税筹划减轻了税负，增强了发展活力，提高了竞争力，进而增加了收入利润；而且其纳税额也会随之增加。综上所述，纳税筹划不仅可以提高企业的纳税意识和竞争力，从长远来看，还能够增加国家的税收收入。

结语：

总之，不管是财务会计，还是税务会计，都是会计学科的重要分支，即便是在税务会计和财务会计相分离的情况下，两者也都不是完全割裂开来的，而是相辅相成、相互联动的。随着我国经济体制改革的不断深化，经济制度的完善，税务管理和财务管理日趋完善。在参考财务会计数据的基础上，将财务会计和税务会计相分离，有利于企业综合竞争力、企业形象、管理水平的提高，为此，需要不断对企业税收筹划进行完善，不断提高企业的纳税意识，促进企业的可持续发展。（作者单位：山东中创软件商用中间件股份有限公司）

参考文献：

[1]陈明睿.税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划的探讨[J].中国新技术新产品，2012，03：227.

[2]赵连英.税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划[J].现代商业，2012，17：259.

[3]孙琳恩.浅谈税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划[J].企业导报，2012，16：122.

[4]范利萍.研究税务会计与财务会计分离的意义与企业税收筹划[J].时代金融，2013，06：53.

作者：王宪勇