写论文没有思路的时候，经常查阅一些论文范文，小编为此精心准备了《审计会计论文范文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。[摘要]会计舞弊是世界范围内的难题，本文对现阶段企业会计舞弊的动机，常用手段进行了深刻分析，认为通过对会计报表进行审计，可以达到减少舞弊现象的目的。
第一篇：审计会计论文范文
会计审计以及会计财务核算浅析
摘要：本文从会计审计与会计财务核算工作的理论内涵入手，针对该项工作重要性以及存在的问题展开分析，并制定了科学有效的应对策略。对提升会计财务核算以及会计审计工作水平，激发其内在作用价值，推动企业实现可持续的全面发展，有重要的实践意义。
关键词：会计审计 会计财务 核算
1 概述
伴随全球化发展进程的持续深入以及我国现代社会经济制度的快速更新变革，企业会计财务核算以及会计审计工作地位越发重要，受到了业界人士的广泛重视。该项工作可全面保障企业单位的健康、持续、稳定、高效发展，杜绝舞弊、贪污行为，使各项环节均科学有序的开展。企业经营管理阶段中做好财务核算管理以及会计审计，加强细节研究，对促进企业快速适应日益激烈的市场竞争需要，强化核心竞争力，快速解决矛盾问题，开创文明和谐的工作环境，获取员工的全面认同，提升凝聚力与影响力极为有利，可令各企业单位更好地避免金融风险，提升经济效益水平，并确保战略目标的全面实现。财务审核以及会计审计均为现代企业单位经营管理符合市场经济规律的必然产物，有效科学的进行会计财务核算以及会计审计，对提升企业内部管理经营水平、自控能力以及外部行业竞争力极为有利，可推动企业完善资源配置，节约生产经营成本，赢得更大的经济效益。
2 企业会计财务核算以及会计审计有关基础理论
企业会计审计工作主要针对有关具体的财务事项、会计岗位记录以及财务报表做详细的监督审核，明确有关事项的科学合法性，针对各类任务的经济进展与效果展开综合评估，为一类重要的企业管理监督任务。企业进行审计监督则是我国在宏观层面进行法制管理与法律调控的重要应用，可合理地制约企业之中形成违规操作与有损其经济建设发展、影响企业形象的行为，确保企业从事的各类管理经营活动过程中应用经费的可靠合法性，使内部管理发展体现良好的秩序性。再者，企业单位进行审计管理可快速地察觉差距、补充不足，对企业内部有可能隐藏的各类体制漏洞以及欠缺进行合理的整改，有效地完善企业相关管理经营模式，真正提升综合效益水平。会计财务审计则主要为全面映射企业当前经营管理状况，针对企业各项资产、经营发展负债与具体的损益状况展开合法合规性、真实性的监督审核，并就有关会计信息报表做客观性、合理性、公正性的评估，以预防企业进行财务管理过程中形成违规违法问题的有效监督管理任务。企业针对会计财务进行核算管理应把握有关性、快速性、精准性以及客观性的工作原则，需要做好信息数据的确认，并仔细地组织计量。
3 企业会计财务核算以及会计审计存在的问题
伴随市场经济的飞速发展以及现代社会的不断进步，我国较多企业单位实现了跨越性提升，发展规模持续壮大，经营水平迅猛增长。然而，基于我国企业单位仍旧包含先天性的不足，导致会计管理制度始终并不成熟，引发我国众多行业之中企业进行财务会计核算以及会计审计仍旧包含一些问题。首要问题在于，会计审计工作在企业之中的独立地位无从保障。会计审计工作为企业进行内部审计管理的核心方法之一，几乎各个企业单位会计审计工作人员均为企业内部员工，因而开展会计监督管理会受各类不同利益关系以及权利效力的影响限定，无法确保审计管理应有的公正公平性，使应有的监督作用较难发挥出来，也就是说企业从事会计审计管理仅仅是对下级人员的管理，对拥有权力的领导阶层则形同虚设。
另外，企业会计审计工作体制欠缺科学合理性。企业进行会计审计管理旨在确保被审计对象能够自觉自主地履行工作职责，按照有关法律规定进行操作，进而实现企业单位自我约束的良好效果。然而，我国宏观管理上却同企业微观层面的管理存在差异，即赋予服务职能存在不同。国家层面要求，进行会计审计的重要核心为针对企业具体的管理经营水平做有效的监督以及全面的审查，预防形成危害于企业的结果，更加注重会计监督管理的内在作用。
而企业层面针对会计审计管理制定的工作要求则是，就企业发展经营状况进行谋划并提出综合性建议，关注的侧重点在决策作用上。事实上，在固定的时间段之中以及相对有限的人力资源条件下，审计管理工作关注的重心点不同势必会导致程序与实践工作存在冲突，较难激发审计管理自有的理论优势。最终，会导致企业决策领导层不够重视会计审计管理，投入力度欠缺不足，进而使得会计审计工作人员素质水平较难胜任不断变化且较为复杂的现代企业管理标准。
企业进行会计财务核算阶段中存在的代表性问题为欠缺合理科学的定位。较多企业单位针对会计核算管理重要性没有充分的认识，通常是财务核算工作同他类审计管理融合开展，对于会计财务核算的标准界限没能清晰界定，负责管理的工作人员则往往身兼多职，自身掌握的职业能力水平、学习的专业知识与呈现的工作精力则欠缺良好的保障，导致企业会计财务核算管理仅能够消极地进行。另外，企业单位欠缺有效合理的会计财务核算动态监督制度。由于企业管理层人员进行权力制约，对财务核算管理监督工作进行干预，使得企业从事经营管理任务的公开性、透明性、合法性与可靠性较难保障，令内部的经济腐败环境不断恶化。再者，针对会计财务核算工作欠缺有效一致的制度安排。在企业单位之中进行财务会计核算通常根据企业需要组织开展，多进行的是附和性以及被动性的任务，由于没能上升到到企业工作决策的战略化高度，形成了明显的人为目标性管理倾向，导致会计核算信息有误的问题。
4 企业会计审计以及会计财务核算工作策略
为有效弥补不足，提升实践工作水平，首先应有利保障会计审计工作的根本独立性，給予审计部门更高的权利职能，使之在企业管理经营发展的全阶段中均处在独立的地位，合理防控企业领导人员存在的权利干涉以及利益干扰问题。审计机构只有拥有了权威力量，方能真正发挥会计审计工作职能，凸显良好的社会效益以及经济效率。另外，应创建完善全面的企业会计审计内部管理监督制度。可借鉴学习不同企业的成功经验，掌握现代化监督管理工作策略，做好自我约束管控，发挥良好的监控工作职能，把握经济效益为重要的主线，设定契合我国政策标准以及企业发展建设需求的管理监督制度，开创优质的内部以及外部会计审计管理监督环境。
另外，应扩充会计审计管理投资力度，做好会计审计工作人员技能素质的教育培训，使他们掌握丰富的专业知识，提升职业道德水平。实践工作中要实施动态跟踪与全过程实时管控，兼顾风险防控以及工作效率，全面提升会计审计管理质量水平。
在会计财务核算工作中，应肯定核算工作主体地位，分步骤、清晰有序地划分各项工作，方能保证监督职能的充分发挥。另外，要进一步优化财务会计核算工作管理制度，针对实践阶段中进行的会计分析、作出的财务处理、进行的成本核算与相关程序做具体定性要求，辅助企业提升财务管控水平与决策预测质量，真正建设优质的会计核算系统。对于企业财会人员要做好从业资格控制管理，把握以人为本、持续科学发展的工作理念，优化岗位员工思想培训与专业技能教育，夯实基础建设，开创良好的文化环境，进而达到事半功倍的工作效果。
5 结语
总之，为提升会计审计以及会计财务核算工作质量，应赋予该项工作独立地位，给予全面重视，加强员工培训教育，采用现代化的监督管理手段，做好实时管控，方能创设明显的经济效益与社会效益，强化企业核心竞争力，真正实现可持续的全面发展。
参考文献：
[1]王书明.关于加强企业会计审计的思考[J].财经界(学术版)，2011(09).
[2]蒲延峰.企业会计审计存在的问题及对策[J].经济师，2010(07).
[3]王喜玲.规范企业会计核算提高信息质量[J].会计之友，2010(07).
[4]邓晓春.行政事业单位工程财务核算管理存在的问题及建议[J].会计师，2012(6).
作者：陈春阳
第二篇：会计舞弊与会计报表的审计
[摘要] 会计舞弊是世界范围内的难题，本文对现阶段企业会计舞弊的动机，常用手段进行了深刻分析，认为通过对会计报表进行审计，可以达到减少舞弊现象的目的。
[关键词] 舞弊;报表审计;会计信息
1 会计舞弊及其主要手段
中国证券市场二十几年的起起伏伏，使日益成熟的投资者对会计信息的质量要求越来越高，会计报表成为广大投资者了解上市公司经营状况的重要渠道。但中国乃至世界上市公司的会计舞弊行为层出不穷严重侵扰了资本市场的有效运行，也引起投资者的高度警觉。
首先，我们分析一下上市公司会计舞弊的动机：①高管人员的利益与上市公司盈利直接有关，个人主义、利己主义、拜金主义成为会计舞弊的直接驱动力。②国家监管政策一直是上市公司的压力所在。如为了获得投资者或供应商的持续支持，或者为了避免连续亏损被退市或特别处理。爆出丑闻的浏阳花炮就是一例典型的为了避免亏损而进行财务舞弊的案例。③债务契约、客户及供应商契约等一般多对利息保障倍数、资产负债率等一系列反映偿债能力的财务指标有严格的规定，违背契约条款可能陷入严重的财务困境，如银行收回贷款将导致企业资金链断裂甚至破产。
随着我国上市公司的发展，报表粉饰手段也在步步升级，让我们分析一下会计舞弊的主要手段：
(1)高估资产。具体形式有：①存货计价不正确，增加期末存货价值，从而降低销售成本。②高估应收账款，比如3年以上的应收账款依然挂账，应收账款账面净值增加。③高估其他固定资产项目，比如将研究开发支出列作递延资产。④利用资产评估调节资产价值是少数企业进行重大会计舞弊的手段之一。
(2)虚增销售收入，虚增利润。具体形式有：①虚构客户，虚拟销售。有些上市公司通过伪造订单、原始凭证、销售合同，开具增值税发票等手段来虚拟销售对象及交易。如黎明股份即通过与关联企业或非关联企业对开增值税发票的形式，虚构购销业务，在回避增值税的情况下虚增收入和利润。②寅吃卯粮，提前确认收入或费用。如天津磁卡公司将吉林天洁公司支付的1 100万元软件系统及技术服务收入计入当期主营业务收入。截至审计报告日，合同硬件部分尚未履行，该公司提前确认收入虚增利润。
(3)关联交易。我国的上市公司多由国有企业改制而来，上市公司与控股公司及其附属公司之间普遍存在着千丝万缕的关联关系，利用关联交易来调节上市公司的业绩已是不争的事实。如可以将公司生产的产品卖给其控股公司;研究开发费用也可以通过竞争性项目卖给关联方而转移到关联方;公司可以通过将宣称有价值的专利卖给关联公司使每股收益大增，而这种专利价值难以判断。
(4)企业重组。上市公司想方设法通过置换、剥离、兼并等方式将公司不良资产“变为”优质资产。还可以将持有的其他公司的股权，赶在年度决算前高价出售，虚增年报利润。
(5)变更会计政策，调节利润。由于同一交易或事项往往有多种可供选择的会计处理方法，加之我国的具体会计准则无法涵盖涉及不到企业核算的方方面面，因此许多上市公司利用会计政策上的选择和变更来操纵利润，粉饰经营业绩。
(6)会计信息违规披露。不少上市公司在信息披露中，对有利于公司的会计信息过量披露，对不利于公司利益的会计信息披露常常不够充分，甚至三缄其口，使投资者决策缺乏必要的信息支持。
2 会计报表审计方法
在审计发展史上，公司财务报表舞弊一直是困扰审计界的重大问题。审计人员需要运用多种分析程序，综合各种结果才能揭示出存在的财务报告舞弊。
2.1 分析性复核
常用的分析性复核方法有比率分析法和趋势分析法。例如一家公司的主营业务毛利率较前期发生重大变化或高出同行业平均值，则可能存在高估收入或低估成本的舞弊行为。如果一家公司营业费用占销售收入的比例较前期出现下降或明显低于行业平均值，管理费用占利润总额的比例较前期出现重大变化，或余额出现较大幅度的变化，财务费用与公司借款的比例明显与银行利率有差异，则可能存在期间费用的舞弊行为。
2.2 交易实质分析法
应用交易实质分析方法，可以透过经济业务现象发现经济实质。比如，公司通过调整会计科目，把应收账款转到其他应收款上或预付账款上，推迟办理存货入库，存货挂账预付账款，然后少结转销售成本等办法提升应收账款周转率和存货周转率，使相关财务指标趋于正常。
2.3 资产质量分析法
对于虚构收入等欺诈行为，检查时应采用审阅法仔细审查待处理财产损益明细账及有关原始凭证，考察其投资是否存在，其质量如何。审计时通过将不良资产总额与净资产进行比较，若前者大于或接近后者，即说明上市公司的持续经营能力可能存在问题，也可能表明上市公司在过去多年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”;如果当期不良资产的增加额和增加幅度大于利润总额增加幅度，则表明上市公司当期的利润表可能是虚假的或错报。
2.4 税项分析法
在应付税法下，企业所得税是根据税法计算而得。如果公司会计利润与应纳税所得额之间差距扩大，则表明公司提供给股东的财务报告有可能变得不是非常真实。根据会计公式计算的应交税金期末余额与公司的实际期末欠税额比较，若两者相差较大，则公司造假确定无疑，基本手法就是虚开发票。反之，若公司的实际税负非常低，与其主营业务收入难以配比，则其收入和利润都可能是虚构的。
治理财务舞弊是一项系统工程，不仅要从宏观方面建立健全法律制度、完善会计准则和会计制度，压缩会计舞弊的空间，还应在微观层面注重审计手段、审计方法的研究，更重要的是提高投资者鉴别使用会计信息的能力。
作者：张颖
第三篇：审计责任与会计责任在审计中关系
摘要: 审计责任和会计责任是注册会计师审计业务中常用的两个概念,它们之间既有联系又有区别,但会计责任和审计责任是两种不同性质的责任,既不能相互替代,也不能相互转嫁。由于会计与审计的关联性、社会不正之风及注册会计师的审计风险意识不强、审计能力制约,在社会上,在经济领域里,或在审计界,至少存在着会计责任与审计责任认识上的误区,存在着审计责任替代或免除会计责任的扭曲现象,在注册会计师事业迅速发展的今天,进一步分清两者的区别和联系,合理界定各自的责任范围,对于发挥审计在现代经济管理中的积极作用有重要的现实意义。
关键词:注册会计师;审计责任;会计责任
一、审计责任与会计责任的区别与联系
会计与审计分属于经济管理的不同侧面,从涵义上表现为两者的不同;但它们又有联系,表现为:
1.工作目标的一致性。不论被审计单位,还是审计单位的工作都是经济管理工作的一部分。工作中,都是以国家的有关法律、法规及规章制度为依据,向有关利益方面提供真实、可靠的财务会计信息,维护利益各方合法权益。所以,工作目标是一致的。
2.客观基础的同一性。不论被审计单位还是审计单位,都是根据同一个企业已经实现了的经济活动履行各自的职能。就是说,两者反映和监督的都是同一会计主体的经济活动。所以,它们的客观基础是一致的。
二 、审计责任不能替代或免除会计责任
正是由于会计责任与审计责任的区别和联系,为规范注册会计师的执业标准,《中国注册会计师独立审计准则》则多处强调:“审计责任不能替代、减轻或免除会计责任”。
然而,正是这一问题的提出。恰恰引起我们的反思,那就是,在社会上,或在经济领域里,或在审计界,至少存在着对会计责任与审计责任认识上的误区,存在着审计责任替代、减轻或免除会计责任的扭曲现象。究其原因,主要有三个方面:
1.由会计与审计的关联性所形成
审计是从会计中逐步分离出来的,二者联系密切,正是由于会计与审计的关联性,首先,使得会计与审计的处理对象都是会计资料,包括各种会计报表、会计凭证、会计账薄;第二,会计与审计均涉及到企业内部控制制度;第三,会计与审计均能促使企业改善经营管理,提高经济效益;第四,会计与审计均是围绕会计信息质量发挥作用的。正是鉴于上述会计与审计的关联性,故有些人误认为审计责任可以替代、减轻或免除会计责任。
2.由社会不正之风及注册会计师审计风险意识不强所形成的在社会不正之风的影响下,有些会计事务所及其注册会计师,在执行审计业务过程中丧失了自己的独立性,有法不依,没有认真地、谨慎地履行自己的职责,而是承接业务时不按法定要求签定审计业务约定书;审计时对于被查资料中的错弊没有给予揭露;发表审计意见时缺少重要的审计论据支持;出据审计报告时无论从格式还是到内容均不符合审计准则的规定,而是出具了虚假的审计报告。欺骗会计报表的使用者,影响了审计的质量,破坏了审计的现象。然而,这却使得被审计单位没有履行的会计责任,全靠审计报告“一锤定音”。于是,审计中出现的违法现象被某些人误认为审计责任可以替代、减轻或免除会计责任。
3.受审计能力的制约形成的
注册会计师审计通常采用的是以被审计单位的内控制度作为基础的抽样审计方法。这种抽样审计方法通常能够将会计报告中重大的错弊事项予以揭示。但是,由于抽样审计的固有限制及对审计成本的考虑,不可能保证将所有的错弊事项全部揭示出来。同时,由于整个经济秩序、会计工作秩序的不很规范,往往使有些报表使用者对会计信息失真所出现的问题,所带来的损失,只追究审计责任,而不追究会计责任的“替罪羊”现象。这同样也被人们认为审计责任可以替代减轻或免除会计责任。殊不知,独立审计的目的只是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见,而不再是查错揭弊。注册会计师只要严格按独立审计准则行事,保持职业上的认真与谨慎,通过适当的审计程序和方法,是能够将会计报表中重大的错弊事项揭示出来。
审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。综上所述;尽管社会上有些人出于某些目的,欲利用审计与会计之间的必然联系,利用审计能力的固有限制,利用自己的权利以审计责任来掩盖被审单位没有尽责的会计责任,但是,会计责任与审计责任毕竟是两种性质完全不同的责任。审计责任虽然能够对会计责任进行鉴证,能够对被审单位的会计报表质量进行监督和促进,但更重要的,还是要通过审计责任去维护会计工作秩序并服务于整个经济秩序。因此,个别的有关行政领导们,应以国家利益为重,以投资者的利益为重,不能随便干预审计,从而真正维护审计的独立性,同时,要求会计师事务所的注册会计师们严格按独立审计准则行事,加强法制观念,增强风险意识,保持执业上的认真与谨慎,以公正的作风,改变人们的错误认识并扭转以审计责任掩盖会计责任的违法现象,真正做到向《中国注册会计师独立审计准则》所强调的“审计责任不能替代、减轻或免除会计责任”。从而维护审计的独立、尊严,为社会主义市场经济服务,发挥好“经济警察”的作用。
如被审计单位负责人故意提供虚假会计资料,而注册会计师在审计中没有做到应有的职业谨慎,没有发现会计报表中存在的舞弊,但后来有人向司法部门作了检举,司法部门依据国家法律对被审计单位负责人进行了处理,被审计单位负责人不能借口注册会计师审计过会计报表而拒绝承担造假责任,注册会计师也不能借口会计报表是由被审计单位负责人提供而不承担过失责任。谁的责任由谁承担。与单位有利害关系的人不能只抓住注册会计师进行诉讼,而不去谴责和起诉进行会计造假的真正被告——被审计单位的负责人。注册会计师行业是一种高风险的行业,一个无意的失误或疏忽,或者未能审查出隐藏在账面背后的欺诈和舞弊,都可能使注册会计师面临在无法预知的时刻、对无法预知的对象承担金额无法预知的责任,尤其是单位负责人弄虚作假给注册会计师带来的风险更大。因此,明确单位负责人的会计责任与注册会计师的审计责任就显得非常重要。
三 、不能只追究会计责任
“会计出具假报告,一旦追查责任人,会计要首先负责,这对会计非常不公,真正负责的应该是单位的法人代表。”人大代表、财政部科学研究所博士生导师杨周南在日前的北京团小组讨论会上语出惊人。
杨周南说,因为从会计的个人利益来讲,谁都不愿意主动出具假信息,最后做出假账,是因为一些公司的法人代表有这方面的需求。会计不做假账很可能丢“饭碗”。
杨周南建议,首先,会计要职业自律,用法律约束自己的职业道德。第二,要给会计业以强有力的法律保护,从法律上保护他们的从业风险,并建立相应的责任险。一旦由于会计的原因而给公众带来损失,保险公司可以给予一定的保障。第三,减少政府的干预,保证会计行业的独立性。第四,应严肃上市公司的法人治理结构。如果投资者、管理者二者集于一身,会使得会计无所适从。最后,要建立全社会的信用制度。
杨周南对现行的《会计法》也提出了自己的观点。她说,应出台一些对于雇佣者与被雇佣者有牵制作用的法律。只有在执行《会计法》的时候,对会计人员和领导一并追究责任,才有可能逐渐消灭做假账。
四、结 论
由于会计责任与审计责任的区别和联系,合理界定会计与审计的责任范围,维护审计的独立、尊严,保护社会公众利益,为社会主义市场经济服务,维护社会经济秩序,发挥好“经济警察”的作用。
参考文献:
[1]黄世忠主编:《证券市场舞弊审计技术方法及规范研究》,中国财政经济出版社2003版,PP.45-72
[2]财政部注册会计师考试委员会办公室编:《审计》,中国财政经济出版社2004年版,PP.76-87
[3] 曲红军主编:《财经法规》,2001年,PP.161-174
作者：王方明