企业税务筹划论文

企业税务筹划论文（精选8篇）

篇1：企业税务筹划论文

残疾人是指在心理、生理、人体结构上，某种组织、功能丧失或者不正常，全部或者部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。详细内容请看下文企业有效税务筹划。

残疾人包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。各级人民政府应当对残疾人劳动就业统筹规划，为残疾人创造劳动就业条件。残疾人劳动就业，实行集中与分散相结合的方针，通过多渠道、多层次、多种形式，使残疾人劳动就业逐步普及、稳定、合理，并在税收上给予优惠政策。

用人单位(含机关、团体、企业事业单位和民办非企业单位，下同)安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

用人单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，超过部分本年度和以后年度均可扣除;亏损单位适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法;用人单位在执行上述工资加计扣除的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

用人单位享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：依法与安置的每位残疾人签订了不少于1年的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作;为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险;定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

篇2：企业税务筹划论文

成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主要控股公司—新闻投资公司，在过去11年中，共获利近14亿英镑（约21亿美元），但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零，真是“绝顶精明”。这位年近七旬的商人，既精于经营，也精于纳税，是税务筹划的典范。

在市场经济下如何合法合理地减轻企业税负是一个复杂的问题，企业不同，面临的税收环境各异，税务筹划的结果或许不会一致。相比之下，企业树立筹划意识并把它融入到企业经营决策的始终要比机械地学习、运用几个具体方法更为重要，毕竟意识是行为的先导，没有税务筹划意识，也就不可能有税务筹划行为。如此，国家的各项税收优惠政策对企业无异于纸上谈兵。

开展税务筹划对我国企业而言最大的障碍是筹划意识的缺乏。企业领导由于对财务、税收知识的了解欠缺，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税务问题时，脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人，压根就没想过通过自身的税务筹划能合理合法地节税。对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，又认为领导在税务问题上神通广大，碰到税收事务就找领导，会计只能写写算算，未能为企业税务筹划有所作为。

随着我国市场经济改革的深入，依法治税各项政策措施的出台，企业必须彻底摒弃这些在计划经济体制下的做法。作为领导不仅要做到自身加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。

二、规范税务筹划基础工作

税务筹划的开展建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上，而从我国企业财务管理现状来看，存在较严重的不规范现象，使税务筹划活动缺少根基。一是各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过充分的可行性论证，甚至没有经过财务上的必要预算，更不需要税务筹划，就由企业的领导“拍板”决定的事例比比皆是。二是权责不清，企业中税收筹划主体不明：会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税收成本比较及相关决策是领导的事。在老板心目中，税收筹划是财务部门份内的事。三是由于管理不严、体制不善、会计人员素质低、地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错：账实不符、账外账、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，税务筹划无从下手。为此，企业应从如下方面健全财务管理，为税务筹划打下坚实的基础。

（一）强化决策科学化的管理

筹划性（在事件发生之前而非之后进行“谋化”）是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企业必须建立起科学严密的决策审批体制，保证必要的技术、人才、资金以及税务上的可行性论证，杜绝领导干部的“一言堂”。只有如此，才能开展正常的税务筹划活动，税务筹划也才能真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。

（二）规范企业财务会计行为

设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家财务法规对企业的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税收筹划的微观技术基础。完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理便于企业对税务筹划进行本利分析，为提高筹划效率提供依据。实践证明，企业会计资料越规范，税务筹划的空间越大。为此，治理我国企业中普遍存在的会计账目不全、假账滥账现象，不仅是企业外部监管部门的工作，更是企业领导义不容辞的职责。

（三）明确税务筹划的主体

税务筹划是一项政策性、业务性较强的工作，企业必须有相应的执行主体具体经办才能使税务筹划真正开展。由于税务筹划涉及的职能部门较多，筹划主体专业要求较高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由领导、会计、税务专家组成的企业税务筹划组。税务筹划与会计具有天然的联系，高质量的会计信息是税务筹划的基础，会计人员做税收筹划的优势是具有扎实的会计专业功底，不足是对税法了解不够。同时，因角色定位我国会计人员目前难以参与企业的高层决策，由会计人员单独从事税务筹划效果不会理想。企业的领导者虽负有使企业发展增值的责任，也具有最高决策权，但他们对会计、税法的了解不够，做税收筹划既缺乏能力，又没有太多的精力，也无法充当税收筹划的执行主体。聘请税务筹划的中介机构参与可以弥补企业内专业人员的不足，但中介机构尽管具有较强的专业能力，但对于企业的具体业务、经营特点、发展方向等信息缺乏足够的了解。因此，可以考虑建立三者合作模型，在领导的重视、会计支持、专家献计的情况下，把税收筹划工作落到实处。2.改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计一职。目前，许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业中发挥着显著作用。随着我国税收、会计改革的逐步深入，会计政策和税法之间出现了越来越多的差异。企业追求自身利益的主动性，要求会计不仅能够提供企业纳税义务发生和履行情况的信息，而且能够提供避税和节税的信息以支持管理决策。对此，笔者认为，在现阶段我国对税务会计和财务会计应否分离的讨论没有定论的情况下，企业可以借鉴国外做法，专设税务会计岗位。其职责除了编制纳税申报表、办理涉税事宜满足税务机关的要求外，应有更多的精力对企业税务活动进行合理筹划，尽可能使企业税收负担降到最低。

三、加快引进和培训企业内税务筹划人才

税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。具体来看，事这项专业工作的人员必须具备的能力条件有：

第一，精通国家的税法及税收相关法律，并时刻关注其变化。只有如此，企业才能选准节税活动的筹划点，了解什么是合法、非法以及合法与非法的临界点，在总体上确保经营活动和税务行为的合法性，“用透”国家的税收优惠政策。现实经济中，许多企业对放在身边的税收优惠不知道使用，发生了应享受税收优惠的经济行为，但没有办理相关的审批手续，也没有进行相关的税收申报，没能享受到税收优惠政策，白白丧失了大量的节税利益，成为只知道辛苦创业、埋头拉车的“愚商”。

第二，不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且必然熟悉企业自身的经营状况、能力，给企业自身的税务筹划进行一个准确的定位，因为好的税收筹划方法不一定对每个企业在任何时候都合适。例如，固定资产的加速折旧，方法可以减少当期应纳所得税额，推迟所得税的缴纳时间，是一项很好的税务筹划方案。但是，如果企业正处于减免税阶段，运用加速折旧法则会使当年应纳所得税额减少，所享受的税收优惠额度减少，而在以后年度应纳税额反而增加，这对企业是不利的。因此，税务筹划人员要在熟悉内外环境的前提下，针对企业自身的特点设计适当的税收筹划方法。

第三，近年来，国家税制变动频繁而复杂，参与国际市场活动的企业面对的各国税制更是如此，这就要求税收筹划人员不仅必须具备扎实的理论知识，更需具备丰富的实践经验、较高的操作业务水平。

此外，税务筹划活动涉及企业经营的方方面面，筹划人员为此还必须具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的税收筹划愿望也难有成功的筹划作为。

从国际范围内看，自20世纪50年代以来，税务筹划专业化及跨国税务筹划趋势十分明显。许多企业不惜花费大量的精力和财力聘请税务专家（税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才）从事税务筹划活动，以节约税金支出。如以生产日用品闻名的联合利华公司，其子公司遍布世界各地。面对着各个国家的复杂税制，母公司聘用了45名税务高级专家进行税收筹划。一年仅“节税”一项就给公司增加数以百万美元的收入。

从我国的情况看，要解决企业因能力不足而带来的税务筹划水平低下的问题，笔者认为有多种措施可供企业选择；

（一）聘请外部专业税务人员为企业进行税务筹划。

我国的税务代理业经过十多年的建设，已有了很大的发展。从最初的仅仅为企业办理一些简单的纳税申报等业务发展到现在已逐渐地介入企业的税务筹划，其为企业所带来的节税效应已令不少企业相当满意。有条件的企业可以聘请专业的税务中介机构为其提供专业化的纳税服务。

（二）引进高素质专业税务筹划人才。

在我国，出资雇用外界为税务活动出谋划策还不普遍的情况下，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，必须引进具备税务筹划能力的人才。国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时，总是将应聘人员的“节税”筹划知识与能力的考核，作为人员录取的标准之一。我国也应朝着这一趋势发展，在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质的财务人才，强调财务人才的税务及其所应具备的其他知识背景。

（三）加快现有办理税务工作人员的专业知识培训。

在现阶段大多数企业由会计办理涉税事务的情况下，重视内部税务筹划人才的培养可能是大多数企业最现实的选择。企业必须重视对现有财务会计人员税法知识的培训，促使其提高税收知识修养，掌握节税筹划的理论和技能，更重要的是具备税务筹划的意识，从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。在我国税收法律法规日趋完善，企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下，这种培训工作更显得必要。

【参考文献】

篇3：企业税务筹划论文

近年来, 为贯彻落实铁道部提出的关于实施“主辅分离, 辅业改制”、“专业化管理, 规模化经营”的发展战略, 铁路系统相继通过企业重组, 将与车务系统相关联的多经企业, 组建成具有一定发展规模、实行专业化经营、扁平化管理的物流公司, 为铁路多经发展奠定了坚实的基础。这些铁路物流企业一改过去铁路多元经营“小、散、弱”的局面, 通过专业化、规模化发展, 取得了较好的经营业绩, 但由于成立时间较短, 尚未形成规范成熟的管理运作模式, 同时也面临着方方面面的问题。本文拟在铁路物流企业的税务筹划方面, 提出个人认识。

一、铁路物流企业进行税收筹划的必要性

税收筹划是指纳税义务人为维护自己的权益, 在法律规定许可的范围内, 结合企业自身的特点, 通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排, 充分利用现行税法的优惠政策和可选择条款, 尽可能取得节税利益, 最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动, 是企业的一种理财行为, 也是维护企业经济权利的一种合法行为。

铁路多元企业由于经营管理模式的局限性, 不同程度存在着纳税意识淡薄、多缴少缴或缴错税款的现象, 进而影响铁路多元企业的生产经营活动。作为财务支出成本重要组成部分的税收成本, 如何通过税收筹划予以控制, 在恪守税法的前提下, 充分利用现有的税收优惠政策, 科学合理地筹划各种税金, 减少企业税收负担, 以达到增加企业利润, 提高企业市场竞争力的目的就显得非常重要。

1、税收筹划有利于降低企业经营成本, 增大企业的利润

每一个铁路经营企业都是“自主经营、自负盈亏, 自我约束, 自我发展”的法人实体, 其利润都是通过收入减去成本费用后形成的。等量的营运资本, 营业成本越高, 营业利润越低。作为组成企业成本的企业税收是由国家税法所确定的, 但由于种种原因, 企业实际支付的税款可能大于按税法计算的税额, 从而形成企业的额外负担, 最终减小企业利润。如何消除这种额外负担, 便是税收筹划的范畴, 税收筹划已经构成个人和企业纳税及整体经营行为的一个不可缺少的组成部分, 通过税收筹划可以降低企业成本, 化解投资经营风险, 获取较高的投资回报, 最终增大企业利润。

2、税收筹划有利于增强企业经济实力, 提高企业的市场竞争力

中国加入世界经济一体化后, 税收筹划必将得到进一步发展, 相应的市场竞争也日趋激烈, 铁路多元经营企业面临的竞争对手日益增多, 企业生存的难度越来越大, 由于通过税收筹划可以降低税收成本, 得到回报, 企业的实力和竞争力必将相应增强, 同时也能促使企业精打细算, 增强企业投资、经营、理财的预测、决策能力和准确度, 提高企业自身的经济效益和管理水平。

3、税收筹划有助于提高企业的纳税意识, 自觉遏制偷税漏税逃税等不法行为

税收筹划的前提条件是遵守税法, 是建立在对税法深刻认识和透彻理解的基础之上进行的, 是用合法的手段达到减轻税负的目的, 正确的税收筹划可对企业的经济行为加以规范, 使得财务活动健康有序进行, 从而自觉抑制偷税漏税逃税等不法行为。

二、铁路物流企业主要税金成本的构成分析

铁路物流企业因大部分从车务段多经转型而来, 因此以提供货物的运输服务为主要业务来源, 其税金成本可能涉及营业税、增值税、城建税、教育费附加、房产税、所得税以及印花税等多项税种。

在收入分别核算的前提下, 铁路物流企业提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目计交营业税, 开具货物运输业发票, 税率3%;提供装卸业务取得的收入, 开具运输业通用发票按“交通运输业”税目计交营业税, 税率3%;提供其他劳务取得的收入如仓储、过磅、检斤计量, 兼以提供配送、简单包装等辅助经营服务的, 均按“服务业”税目计交营业税并开具服务业发票, 税率为5%。未按规定分别核算其应税收入的, 一律按“服务业”税目计交营业税, 税率5%。部分企业购进物资后销售给其他企业并提供运输服务的, 属于混合销售行为, 按照税法规定, 可能作为货物销售计交增值税。然后按照应交营业税、增值税为计算基础计交城建税和教育费附加。

此外, 铁路物流企业如果自有经营性房产, 要按房产计税余值的1.2%计交房产税, 该房产如对外租赁, 则按租赁收入计交5%的营业税和12%的房产税;资产作为投资在两个法人之间进行调拨时, 增加实收资本的一方要按增资部分的万分之五计交印花税;在购置车辆时, 还要负担17%的增值税进项税, 以及车辆购置税等等。

一个会计期末, 企业要根据经营成果依法计算交纳企业所得税, 税率一般为2 5%。

三、铁路物流企业进行税务筹划的途径

通过对铁路物流企业主要税金成本的构成分析, 建议可以从如下方面进行税务筹划:

1、做好增值税还是营业税纳税人身份筹划。

对于从事销售、运输服务一体的混合销售业务行为的铁路物流企业, 首先要做好增值税还是营业税纳税人的身份筹划, 通过寻找增值税和营业税的税负平衡点, 来确定本企业合适的纳税人身份, 从而降低企业的税负水平。增值税的计算是以增值额作为计税基础, 营业税的计算是以全部收入作为计税基础, 在增值率达到某一数值时, 两种纳税人的税负相等。因此, 对于增值率高的企业, 适于作营业税纳税人, 反之则选择作增值税纳税人。同时需要注意的是由于税法对混合销售行为的规定:从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者, 以及以货物的生产、批发或零售为主, 兼营非应税劳务的企业、企业性单位以及个体经营者的混合销售行为, 视为销售货物, 应当征收增值税。这里所谓的“以从事货物的生产、批发或零售为主, 并兼营非应税劳务”, 是指在纳税人的年货物销售额与非应税劳务营业额的总额中, 年货物销售额超过50%, 非应税劳务不到50%。因此在确定纳税人身份的时候, 可以通过控制应税货物和应税劳务所占的比例来转换纳税人身份。

2、充分利用现行税收优惠政策, 争取试点物流企业认定。

国家税务总局于2005年下发的《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》 (国税发[2005]208号) 文中规定, 试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的, 应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。因此, 铁路物流企业应当积极争取试点物流企业认定, 具备货物运输业自开票纳税人资格, 并遵循联运业务规定, 以充分利用这个优惠政策, 节约企业税负。其中, 自开票纳税人资格认定要求企业必须具有一定数量和吨位自备车辆, 取得道路运输许可证, 并注意总公司认定后, 还要求分子公司也要逐一认定。联运则必须同时符合以下条件: (一) 自开票纳税人必须参与该项货物运输业务; (二) 联运合作方向自开票纳税人开具货物运输业发票; (三) 自开票纳税人必须将其接受的货物运输业发票作为原始计账凭证, 妥善保管, 以备税务机关检查。

3、分别业务核算, 防止从高税率征税。

由于目前大多铁路物流企业存在多种物流运输服务, 其中提供运输劳务取得的运输收入和装卸服务收入均按3%税率计税;提供仓储、过磅、检斤计量等经营服务的, 均按“服务业”5%税率计税, 如果未按规定分别核算其应税收入的, 则一律按“服务业”税目计交营业税, 税率5%。即如果企业分别业务核算, 可以将税率低的运输业按照3%税率纳税;如果没有分开核算, 则统一按照5%的税率缴纳营业税, 加重了企业的税负。因此, 铁路物流企业在会计核算上应当按照不同业务分别设账, 严格遵守分别核算的规定, 以便享受较低税率, 防止从高税率征税。

4、合理企业机构设置, 实行所得税统一汇总缴纳。

为了促进现代物流业的发展, 增强物流企业竞争力, 《国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知》 (国税函[2006]第270号) 就物流企业缴纳企业所得税有关问题给予了明确, 物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构 (包括场所、网点) , 凡在总部统一领导下统一经营、统一核算, 不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿, 并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业, 其企业所得税由总部统一缴纳, 跨区域机构不就地缴纳企业所得税。凡不符合上述条件之一的跨区域机构, 不得纳入统一纳税范围, 应就地缴纳企业所得税。目前, 多数铁路物流企业正是具有分支机构众多、营业网点遍布各地、统一核算等特点, 而且由于各营业点受所在地理位置的影响, 盈亏出现很大差距, 如果能将各物流集团设置为总-分公司模式, 分公司不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿, 并与总部微机联网、实行统一规范管理, 就可以由集团总部向所在地省级主管税务机关提出申请, 经省级主管税务机关审核确认后进行所得税统一汇总缴纳, 在应纳税所得额的计算上实现各个分公司、营业点的统一核算、以丰补欠, 必将大大减少企业的所得税费用负担。

5、其他税务筹划的小技巧。

选择税负较低的地区作为注册地。物流企业设立时, 选择适当的注册地点可以较好的避税。例如, 我国在中部六省实行消费型增值税, 允许固定资产取得时抵扣进项税额, 而物流企业的固定资产比重较大, 进项税额较多, 因此, 可以考虑将新办物流企业的注册地选在上述地区。

采用加速折旧法。折旧具有抵税作用, 企业在策划节税时, 不可避免地要涉及折旧方法的选择, 计提折旧的基本方法有直接折旧法和加速折旧法。在税法允许的范围内, 尽可能采用加速折旧法, 可以减少企业当期税负, 延缓企业资金的流出。

谨慎合同签订。合同签订内容的不同, 可能对企业的计税依据就产生影响, 继而影响到企业的税负水平。例如企业以房产投资与他人合作经营, 若签订为联营合同, 按照房产税对以房产投资联营规定, 投资者参与投资利润分红, 共担风险的, 以房产余值为计税依据计税, 即应按房产余值的1.2%计交房产税;若签订为房屋租赁合同, 或签订联营合同而未实际承担经营风险的, 按照规定, 则由出租方按租金收入按照12%的税率计交房产税, 同时应按照5%的税率计交营业税等, 这样企业承担的税负显然不同。

保持与税务部门的沟通。我国的税务执法部门具有较大的自由裁量权, 在一定范围内, 对于税法中没有明文规定或是规定不够具体的地方具有解释权, 因此, 只有做好与当地税务部门的沟通工作, 了解在实务中主管税务机关征管的特点和具体要求, 了解和把握筹划方案是否违法的界线, 才能更好的运用税收政策, 使企业的税务筹划方案能够顺利得到税务机关的认可。

参考文献

[1]、逢诗铭, 费连才 物流企业会计核算实训案例 人民交通出版社 2008年10月

[2]、陈岳 物流企业税收筹划要点分析财会研究 2008年8月

篇4：企业税务筹划探讨

【关键词】企业税务；税务筹划

企业税务筹划的主要内容是企业要遵守相关法律规定，并在立法的基础上，以企业整体最小化税务为目标。相关人员应做好企业经营和投资，事先统筹安排，遵循节税收益，让企业更加合理和优化，本文主要对企业税务筹划进行研究，并阐述其内容。

一、企业税务筹划的必要性和依据

1.企业税务筹划的必要性

从宏观上来讲，企业的税务筹划满足国家的宏观需要，能够促进税收的更好发展，并保证国民经济得到稳定的增长。

从微观上来讲，税务筹划能够体现纳税人的纳税意识，并促使企业不断发展，不断研究新的法律和政策，确保税收工作能够有效开展。税务筹划能够健全企业的法制体系，降低企业的发展成本，加快企业的发展速度。

2.税务筹划的依据

法律是税务筹划要参考的重要依据，法律规定，纳税主体必须严格遵守相关义务和相关规范，充分体现权力和义务的统一性。

财务理论是税务筹划另一项需要参考的依据。企业财务管理部门的主要目标是将企业的利润和股东财务最大化，所以应充分发挥企业经济行为的作用，确保企业能够长远发展。在这个过程中，还有参考企业的收益和成本，分析其对税务的影响。

二、企业税务筹划的主要方法

以某企业的税务筹划管理情况为例，该企业围绕企业的税务活动开展例如企业的营业税、增值税和消费税等，相关人员要保证这些税种条理清晰，并有明确的目标。

1.企业税务筹划的一般方法

税务筹划是围绕企业的经营活动展开的，例如企业的经营决策、会计核算以及投资中的税务筹划，相关人员应仔细分析这些经营活动，通过这种方式完善税务筹划。在实际应用中，统称要融合实际情况使用，制定有针对性统筹方案，提升税务筹划的实施效果。

2.企业税务筹划的具体方法

（1）投资筹备的税务筹划

企业在进行税务筹划阶段，应考虑多方面的问题，并了解企业投资的地点、内容和项目进行规划。国家针对政策中的特殊行业，一个采用不同的政策，这些内容应体现在税法中。

例如为更好的对西部进行开发，国家税务总局制定了支持西部大开发相关的税收优惠政策，企业在可以选择西部作为投资地区，从而获取一定优惠。我国非常重视科技发展，成立了很多高新技术开发区，并给予了一定优惠，所以相关企业在进行经济投资时，也可以考虑这个内容。

（2）筹资阶段的税务筹划

企业一般采用债券型和股权型的筹资方式，根据相关规定可知，债券筹资利息能够作为财务费用使用，并记录在当期的损益之中，并扣除税前利润。根据企业在资金筹划期间的具体情况，应将这段过程中的利息计入到开办费中，然后根据规定，缩短资本化和筹建期的时间，及时抵税。

（3）企业生存经营和会计和核算中的税收筹划

在这个阶段，企业应充分结合这两个方面的内容，并详细记录企业的经营和会计核算情况，所以税务筹划应发生在企业的生产经营之前，并配合企业的实际经营情况，制定合理的活动安排和会计核算方法。

例如该企业在核算费用支出时，主要是利用权责发生制的重要原则，将其列为企业的当期列支，然后相关人员要根据实际情况，选择合理的方法，最大限度的减轻企业的税务负担。在企业收入的税务筹划方面，企业可以根据有效的计划，安排企业实现收入的具体方式，并通过调整税务和应税货物的比例，减轻需要承担的税务负担。

三、税务筹划的局限性与风险

1.法律法规的限制

依法筹划是税务筹划的基本前提，这种情况超越了法律的制约，主要表现为偷税、逃税，所以相关单位对税务筹划的空间进行划定。企业的经营模式会因为税法的变化而有所改变，而法律的制衡和约束限制了税务筹划的各方面内容，所以相关人员应仔细考虑这部分内容。

2.人员素质的限制

税务筹划需要工作人员具有较高的能力，从而使内容更加合理，并确保各部门人员有效配合，充分发挥筹划的作用。

首先针对企业领导层，应有一个正确的筹划意识，对于大多数企业的业绩考核和激励工作来讲，领导者考虑的是如何最大化利润，而不是税后最大化利润，所以企业的领导者应及时改变这种观念，认真开展税务筹划工作。其次，税务筹划工作人员的素质，也是影响税务筹划结果的重要因素，所以税务筹划人员应时刻保有对会计、财务管理及企业管理的认识，并熟练掌握这些方面的内容。

3.税务筹划风险的限制

税务筹划一般发生在经济业务之前，且历时较长，所以这项工作具有一定前瞻性和长期性。在企业经营中，人为进行企业发展估算存在一定误差，而且有一定风险。

一种风险来自外部，其主要内容有政策的变化和经济政治法律环境的变更。还有一种来自于内部的风险，税务筹划会在一定程度上影响企业的发展决策，所以相关人员应科学制定税务筹划。

四、结束语

通过对企业税务筹划进行分析，在经济的不断发展中，这些因素很难控制，所以要保证税务筹划能够适应这种变化。筹划人员在工作过程中，要充分体现和税务部门优秀的沟通能力，熟练与税务机关开展工作，确保组织和筹划更加合理、规范。所以应特别注意选择合理的筹划方案，避免企业的经营情况受到影响。

参考文献：

[1]常向东，李永海.企业税务筹划风险探讨[J].兰州商学院学报，2009（2）：154-155.

篇5：企业税务管理论文

由于水电施工作业具有点多、面广、施工场地偏远及不定期、跨地区施工作业等特殊性，给水电施工企业税务管理带来了一定的难度。主要表现在:K水电施工场地偏僻，失去了基本的纳税条件;L业主代扣代缴税金后，水电施工企业长时间不能取得完税证明及合同印花税;M个人所得税未按规定及时代扣代数;N个别单位纳税意识不强，税务管理工作不到位，为税务管理工作带来一定的风险。

2做好企业税务管理工作的措施

2.1重视税务管理税收是国民经济的主要来源，每个施工企业都有缴税的责任与义务。同时，纳税也是衡量一个施工企业诚信的重要标志，如果公司的纳税信息受到公众质疑，将在资本市场带来极坏的影响，一旦发生税务纠纷将会使公司信誉度降低并带来直接经济损失。因此，施工单位要充分认识到税务管理工作的重要性，相关人员，特别是单位负责人和总会计师，要高度重视税务工作，加强学习和宣传有关税收知识，研究国家有关税收政策，强化依法纳税意识，认真执行国家各项相关税收政策，合理合法缴纳税费。定期披露公司纳税信息，接受公众的监督。

2.2规范税务管理基础工作随着一些税收新法规的实施，施工单位应对企业所涉及有关税种的税务管理基础工作进一步规范和加强。

2.2.1企业所得税管理企业所得税一般在公司本部汇总缴纳，施工单位必须按规定按时办理、注销外出经营活动税收管理证明，并在规定时间内到营业地税务机关办理报验登记，接受税务管理。新开工项目，取得中标通知书1个月内，必须向公司财务部提出办理外管证申请，并提供:K中标通知书;L施工合同(包含施工期限、付款条件等主要条款);M机构成立文件。续办外管证，需在外管证到期前1个月补续。首先由下属单位向公司提出书面续办申请，同时将营业地主管税务机关审核盖章的原外管证交回。施工单位(项目)不应在当地缴纳企业所得税，如果遇当地税务机关要强行预扣企业所得税，应根据国税总局《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的通知》(国税函〔2010〕156号)有关规定，做好沟通解释工作，同时及时向公司汇报，共同解决问题。

2.2.2营业税管理《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。第5条规定:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。第11条取消了原“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。第12条规定:营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。《营业税暂行条例实施细则》第16条规定:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。第24条规定:条例第12条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。第25条规定:纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。第26条规定:纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。同时，新的营业税条例不再规定业主具有代扣代缴营业税的义务，项目未按期纳税取得完税证明，税务机关将直接追究施工单位的法律责任。依据上述规定，建筑安装业务总承包人对分包收入不再负有法定扣缴营业税的义务，而应由分包单位以其取得的分包收入全额自行申报缴纳营业税。不管总包方与分包方间关于税金负担问题如何约定，均改变不了分包方营业税纳税义务人的性质。分包单位应当就其取得的分包收入全额向总包单位开具建筑业发票作为入账依据，规避税务风险。施工项目务必在纳税业务发生后六个月之内取得营业税及附加的完税证明。如果由于业主原因，长时间未取得代扣代缴营业税完税证明，施工单位总部在税务稽查时，就会存在被强制重复缴纳营业税的风险。

2.2.3个人所得税管理水电施工企业施工单位要严格按照新《个人所得税法》及相关法规的通知，规范个人所得税的代扣代缴工作。按时上缴个人所得税，规避税务风险。

2.2.4印花税管理施工单位应严格按照《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则规定，按时缴纳合同印花税。印花税一般在项目所在地签订合同，就地缴纳印花税。施工项目缴纳印花税的项目主要是:建筑安装工程承包合同、购销合同、借款合同、营业账簿等。注意:法人单位内部签订的合同协议不需缴纳印花税。

2.2.5报表及资料报送一般施工单位应要求下属单位(或项目部)按季度给公司上报纳税报表，包括税金应缴、已缴和欠缴情况及完税证明取得情况，税务管理中存在的问题及建议等。同时，施工单位要随季度财务报表，将纳税报表电子文档(含完税证明扫描件)上报公司，纸质纳税报表及完税证明复印件应一同上报。施工单位要重视决算报表应交税金表的填报和审核工作，该表是决算信息披露和审计报告认定公司应缴税金、已缴税金和未缴税金的主要依据，也是税务稽查的重点，取得的完税证明合计金额与应交税金表、已缴税金相匹配，同时，利润表中主营业务税金及附加要与主营业务收入相匹配，如有不符需详细说明原因。

2.2.6税务账簿管理做好税务管理台账，纳税资料要按年度整理归集装订好。坚持诚信经营、合法经营，杜绝发生违反税收法律、行政法规的行为。

2.3加强与税务机关的沟通协调施工单位要积极与当地税务机关沟通，建立良好的税企关系。遇到税务问题要多方面采取措施积极做好应对工作，及时妥善解决税收管理中出现的问题。

2.4及时报送税务专项工作方案项目合同签订两个月内，及时完成税务专项工作方案报告，并通过分局以文件形式上报公司。报告主要包括:项目涉及税目及税率、税款缴纳方式及纳税期限、施工地具体征收管理办法及相关税收优惠政策、对分包工程的纳税管理方式及操作流程、项目总体税负水平、针对不同税种的项目初步税务筹划方案等。

3结语

篇6：企业税收筹划论文

1009-4202(2011)07-000-01

一、税收筹划的基本要求

在新税法下，企业在利用固定资产进行纳税筹划时，应利用税法留给企业的筹划空间，在固定资产核算的各个过程（其有购建、初始计量、预计使用年限和净残值，折旧方法的选择、维修的安排等）充分利用固定资产的避税作用，在选择使用固定资产可扣除项目的同时，应考虑使用以下要求进行筹划：1.力争财务收益最大化，考虑总体经济利益；2.考虑整体综合性，同时考虑企业战略目标。

二、税收筹划的个案分析

（一）固定资产的.增值税税收筹划

1.转换身份减少增值税销项税额

税法规定，增值税一般纳税人在12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2012月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，其公式为：[含税销售额／（1+4%）]*4%*50%。而小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，其公式为：[含税销售额／（1+3%）]*2%。因此企业可以申请获得增值税一般纳税人的身份，而后将自己不用或者准备更新的固定资产予以卖出，减少增值税的销项税额。

篇7：企业税务风险研究论文

摘要：当代社会经济发展速度越来越快，随之而来的税收政策体系也变得越来越复杂，当下企业在生产经营过程中如何才能实现有效的纳税风险管理，从而将纳税风险降到最小，为企业的运营与发展提供有力保障。

关键词：经济发展;税收政策;税务风险

引言

随着近年来我国市场经济稳定持续的发展，国内企业的交易方式也开始变得多种多样，同时国内税收制度也开始在建设中不断自我完善。

当下我国税收政策随着经济体制的改革，开始变得越来越复杂，国内企业也开始面临更加明显的税务风险，在当下激烈的市场经济竞争中，如何有效规避税务风险，为企业自身创造更大的经济效益，成为当下企业急需解决的问题。

一、企业税务风险及风险管理概况

1.企业税务风险

企业税务风险是当下国内企业再生产经营中面临的一个难题，其主要指企业没有通过正确的税收法律进行纳税而造成的风险因素。

这种风险可能会对企业纳税造成准确性与有效性上的影响，从而造成企业经济利益大量流失，严重危害企业自身发展。

2.税务风险管理

税务风险管理是企业在当下纳税与企业经济管理中非常重要的一个环节，由于税务因素时时刻刻与企业经营过程中的各个要素紧密相关，而造成税务风险的因素却很有可能存在于公司内部的某个部门，所以对于企业自身的税务风险管理就显得尤为必要。

企业在对于经营环节中的筹资、投资、生产等因素上需要做到规范合理化控制，从而有效减少企业可能存在纳税风险。

二、造成企业税务风险的主要原因

1.企业内部原因

(1)企业纳税作为企业生产运营过程不可减免的一项支出，在进行纳税之前，及时有效的纳税筹划可以帮助企业在纳税过程中减少不必要的利益流失，有效帮助企业巩固自身经济效益。

但纳税筹划是需要建立在企业对税收法规能够正确的前提之下，只有这样才能有效应对复杂的税务问题，倘若在不能正确掌握税收法规与相关条例的前提下就进行纳税筹划，往往会对企业造成可能的税务风险。

(2)企业纳税过程中，税务管理和财务管理人员的综合技能水平，也是决定企业在处理税务问题上能否准确有效保障企业自身经济利益的重要因素。

当下，国内企业中税务管理和财务管理人员普遍存在随意性、管理松散、执法偏差等问题，以至于在国内的税务问题上频频出现税务风险，对我国企业的发展造成严重影响。

(3)当下国内企业都已经认识到了税务风险管理对于自身的重要性，因此，企业内部的涉税控制成为企业开始有效建立的一种防范税务风险的机制，但涉税控制对于企业的管理成本要求较高，同时涉税控制操作过程较为复杂，导致目前国内企业中，往往在涉税控制的建设上没有进行落实，导致企业在纳税过程中出现税务风险。

2.企业外部原因

(1)在企业的经济发展过程中，其生产、经营与筹资过程都与客观环境紧密相关，环境对于企业的影响力巨大，一个好的环境因素对于企业自身的经营与发展可以起到极大的推动作用，但在当下紧张的市场环境中，企业如果不能有效做到自我税务管理上的完善，就极易发生税务风险。

(2)在企业按照税务风险防范措施合理进行纳税的过程中的，往往也会存在税务风险问题，这一问题就出在税务人员自身的执法能力上，在当下的税收过程中，税务人员需要对税收政策存在严谨的理解与把握，倘若在税收查验过程中发生偏差或者人为的不法行为，就会对企业经济造成严重损害，在实际应用中这一税务风险也成为执法风险。

(3)在市场经济活动频繁变动的当下，税务法规在具体实施中往往会存在一定的局限性，这种情况是税收法规上存在的漏洞，但也是当下国内企业中频频发生税务风险的成因之一。

三、企业税务风险的主要管理措施

1.掌握税务相关信息

在企业进行税务管理过程中，税务相关信息与税务机关的信息沟通对企业在税收过程中的重要性不可忽视，有效的加强这方面的建设可以帮助企业更好的避免纳税风险。

在近年来的企业税收过程中，企业在不断加强自身管理建设的同时也在积极的与税务部门进行沟通与交流，税务部门在近年来随着市场经济发展而不断优化纳税服务，在进一步推动税收信息化建设的同时，极大的保障了企业的纳税安全性。

例如，辽宁市某地产开发公司，在进行公司内部税务管理的过程中，单一进行企业自身的税务普及与管理，在对企业自身进行税务风险防范的同时，忽略了对税务部门信息的掌控，以至于在实施纳税过程中，由于不清楚实际纳税新调整计算办法，直接导致了企业在纳税过程中对税务的估计发生严重偏差，对企业生产运营造成极大的影响。

因此，当下企业在纳税风险的管理问题上，应该明确目标，主动的关注国家相关的法律法规，积极与国家税务部门进行信息沟通。

2.完善企业自身税务管理结构

企业自身税务管理结构的完善，需要将企业税务风险防范与激励约束机制相结合，在企业的税务风险管理中，税务部门对企业各个部门内可能存在的税务风险进行有效评估，对企业内各个部门中存在的问题给予反馈，将企业内存在缺陷的管理制度进行有效改善。

在芜湖某信息开发公司的实际中，该公司由于其自身税务管理结构过于臃肿，税务管理部门65人在职，税务管理岗位却只设有2个主要岗位以及4个附属及服务岗位，这一问题直接导致该公司在税务管理中遭受严重影响，制约了公司的发展。

因此，税务风险管理在自身提升与改进的`同时，有效的与业务部门的激励约束机制进行相互结合，在发展自身税务管理建设的同时，有效提升了企业员工及部门的税务风险素质，对于企业整体的税务风险做到了极大的降低。

3.完善企业内部信息交流

税务风险与企业各个部分紧密相关，因此企业应该明确涉税相关信息，对这些信息进行收集与传递，在保证企业内部各个部门间准确有效的传递这些税务风险防范信息的同时，

积极建立企业全方位立体化，围绕企业经营特点进行横向信息沟通的建设，对于可能造成税务风险的因素，就更加需要加强对这些因素的纵向信息沟通，

真正实现企业内部全方面的税务风险信息交流，有效避免因监控管理不力而造成的信息缺失引起的税务风险。

综上所述，税务部门在近年来为适应市场经济的不断发展，在税务管理上也相应的进行着优化，有效提升了税务服务质量。

我国企业在当下激烈的市场竞争中，更应该积极主动的与税务部门进行信息沟通，掌握各方面税务信息，完善企业自身税务风险防范措施，保证纳税的正确性与合理性。

参考文献：

[1]朱克实.企业税务管理研究[J].中国税务出版社，,05(04):92-93.

篇8：企业税务筹划

1 我国企业在税务筹划工作方面存在的主要问题

税务筹划工作如果开展得好, 则能够有效提升企业的经济效益, 降低企业的赋税压力, 从而为企业争取到更多的发展空间与时间。但是在我国企业税务筹划工作具体开展过程中, 仍然存在着许多问题, 这些问题如果不能得到及时有效解决, 不仅影响企业的发展, 使企业出现偷税漏税的违法行为, 同时也极大地影响了我国财政税收政策的有效执行, 进而影响我国经济的全面健康发展。在税务筹划工作开展过程中, 存在的问题主要有以下几个方面。首先是认识上的误区, 这个问题最为突出也最为严重, 许多人不知道什么是税务筹划, 但是偷税漏税却是我们经常耳闻目睹的, 因此有些人甚至是企业的经营者和管理者都在潜意识里把纳税筹划与偷税漏税等违法行为相提并论, 但凡提及纳税筹划, 就认为那就是想方设法逃税、偷税, 这种认识是极其错误的。其次, 除了对纳税筹划从根本上产生了认识错误之外, 其他了解纳税筹划正确性的管理者和经营者也往往认为纳税筹划是企业自己的事情, 与国家无关, 甚至会认为税收机关从心理上对纳税筹划是有抵触情绪的, 而且他们也往往觉得全额纳税才是正确的, 纳税筹划是在钻国家财政税收政策的空子。这种认识也导致企业不敢大胆地进行纳税筹划。再次, 我国企业在进行税务筹划的具体工作当中, 也存在因经验不足、考虑不周而无暇顾及的现象, 财务管理人员不仅没有税务筹划的意识, 而且没有税务筹划的条件和基础, 勉强进行税务筹划反而会让企业陷入种种税收风险当中。

2 加强企业税务筹划工作质量的思考

想要切实加强企业税务筹划工作质量, 应该从以下几个方面全面考量。

2.1 树立正确的税务筹划意识

树立正确的税务筹划意识, 应该重视税务筹划正确性、税务筹划积极性两方面的意识。首先, 企业经营者、管理者乃至财务管理人员和普通企业职工都要认识到税务筹划是国家财政税收相关政策所积极提倡的健康行为, 是为了进一步促进企业发展与国家全面发展的双赢政策, 虽然纳税筹划从短期内来看可能减少了国家税收数额, 但从长远来看, 能够促进国内企业的积极发展, 激发企业生产经营的积极性和主动性, 能够进一步规范我国企业的纳税行为和纳税意识, 能够实现我国财政税收政策与国际接轨, 从而最终促进国家经济的全面发展。因此, 我们应该积极开展税务筹划工作, 通过合法的途径, 实现企业经济利益最大化。其次, 要正确区分税务筹划与偷税漏税。纳税筹划是一种积极行为, 是国家倡导和鼓励的, 是在相关税法允许的范围之内为企业争取更多实际利益的健康行为;而偷税漏税是国家所坚决禁止的, 是违反税法精神, 损害国家利益的, 是企业在税务筹划工作中坚决不能出现的错误思想。

2.2 正确开展税务筹划

税务筹划工作是企业财务管理工作的重要组成部分, 是为企业获取直接经济利益的正确行为, 但是知道税务筹划工作的积极性和重要性, 与能够确实发挥税务筹划工作的积极作用两者之间还是存在明确差别。当前我国许多企业也在开展所谓积极的税务筹划, 但是所取得的成效却不能令人满意, 甚至给企业的生产经营造成了消极影响。这往往就是因为许多企业缺乏对纳税筹划的正确理解, 为了筹划而去筹划, 比如国家实行营业税改增值税为企业提供了良好的筹划条件, 但是一些企业盲目追求增值税发票数额, 忽视了自己生产经营的实际需求, 反而在成本支出方面呈现上升趋势, 这样一来, 好像在纳税方面占了便宜, 实际上总体成本反而增加, 还有一些企业为了所得税筹划而盲目地将服务部门进行外包, 却不重视外包企业的服务质量和运营资质, 给企业自身的服务质量提升造成严重阻碍, 甚至因此影响了企业的社会形象和地位, 这都是不正确的税务筹划。所以在税务筹划工作当中, 最根本的还是要以企业自身发展、服务质量、产品品质为基础, 再结合国家相关税法优惠条件适度、科学、合理地进行税务筹划, 这样才能真正发挥出税务筹划工作的积极作用, 达到为企业增加经济效益的目的。

2.3 提升纳税筹划的专业化水平

纳税筹划是企业财务管理工作的重要组成部分, 一直以来, 纳税筹划工作也是财务管理人员的本职工作之一, 但是财务管理与纳税筹划之间还是存在一定的区别, 因此企业应该加强对纳税筹划专业人才的引进力度, 加强对兼具财务管理知识、企业投资知识、企业金融管理知识、企业贸易相关知识、企业资源管理相关知识的复合型人才引进力度, 调整企业财务管理人员队伍的结合、提升人员队伍总体素质。另外, 对于纳税筹划经验不够丰富的企业来说, 加强与市场上纳税筹划专门研究机构的合作与互动也是非常重要的, 企业可以与专门机构签订纳税筹划合作协议以及聘请专门的纳税筹划专家, 根据企业具体实际制订科学合理的纳税筹划计划方案, 从而帮助企业更好地实现合理合法纳税筹划, 提升企业的纳税筹划水平, 降低企业在纳税筹划过程中的经济风险。

摘要：随着我国市场经济秩序不断规范化与科学化, 纳税已经成为企业财务管理工作中的重要工作内容, 而税务筹划也成为许多企业寻求经济效益直接提升的重要手段。纳税筹划是我国所提倡的积极行为, 但是对于税务筹划仍然有许多企业不解其中意义, 甚至误解纳税筹划的积极作用。本文从分析当前我国企业税务筹划活动中存在的主要问题入手, 结合当前企业纳税筹划的工作实际, 谈谈如何进一步提高企业的税务筹划工作水平, 以供参考。

关键词：企业管理,财务管理,税务筹划

参考文献

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[4]苏鲁.基于新企业所得税法的企业税务筹划初探[J].财会研究, 2008, 6 (6) :29-30.

[5]注册会计师全国统一考试学习指南编写组.税法[M].北京:中国财政经济出版社, 2009.