发电企业税务管理论文

2022-04-19

摘要：基于风险管理的相关理论，对发电企业税务管理问题进行研究。根据发电企业税务管理的现状对企业税务风险进行风险识别，结合税务管理工作中的经验提出税务风险防范措施。今天小编为大家推荐《发电企业税务管理论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

发电企业税务管理论文篇1：

发电企业税务管理内部控制

随着我国税收、法律等不断地改革与完善，各个税务机关根据国家政府制定的税法来实施相关税收，很多企业没有及时关注国家推出的税收政策，或者对国家推出的新的政策体系了解和认识不足，很容易形成税务管理的风险；另外我国还实行了减税政策，这就需要企业相关财务部门严格根据税法来减免税款。为了避免企业税务风险，各大企的管理者要重点关注税收税法的更新，严格根据税法来调整企业内部的目标和筹划；除此之外，还要建立健全税务机关的管理制度和流程，这样不仅可以保障税务机关的顺利运行，还有利于企业高校运转。

一、企业税务管理内部控制的概述

企业内部控制主要是指，结合企业的五大内部控制内容、目标和原则来建立一个完善的税务管理的体系。五大原则主要是指内部环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及内部监督等企业内部控制内容，而企业的原则一般是在合法合规的基础上，来制定的全面性、制衡性、重要性、适应性以及成本效益等，通过来达成公司内部的经营效率和经营成果。为了提高提高经营效率和经营成果，在符合《企业内部控制基本规范》的基础之上，对企业内部进行控制，主要包括税务登记、账证管理、纳税申报、纳税筹划、税务检查、税务管理等岗位的设置，这种内部控制不仅有利于防范企业税收风险健全，还有可以有效化解和防范企业的税收的风险。企业税务风险产生的原因一般是没有遵守税法的规定，主要表现在两个方面，一方面是，企业没有缴纳或者少缴纳本应该缴纳的税法，这不仅会影响企业效益，例如补税滞纳金甚至刑法等，还会影响企业的声誉，给企业带来不必要的风险和危害；另一方面，则是企业缴纳了不该缴纳的税款，例如企业税法的不合适以及企业没有利用相关的优惠政策，从而导致了企业承担了不必要的税款，为了减少企业利益的损失，企业在税务经营和管理过程中，可以建设电力营销、合同管理、投融资等基本的资本活动，这样不仅减少的相关税务的风险，还有利于企业高校运转。除此之外，为了企业可以加强税务管理，良好的税务管理不仅可以在合理合法的基础上进行避税，还可以减轻税务负担，为企业创造更多的价值。从而树立企业良好的形象，以此来提升企业经营的声誉和社会价值。

二、发电企业税务管理的风险

（一）筹划风险。在企业税务筹划中，管理、监督以及筹划不当都会增加发电企业税务管理内部管理的风险，发电企业管理者对税务的认识不足、管理不完善以及核算不全面等都会影响税务的正常工作。特别是在筹划过程中，筹划的不足或者筹划过量都会影响税务筹划的目标和结果，筹划在制定时往往会存在这样或者那样的问题，筹划的失误是造成企业风险的主要因素；再则就是制定完善的筹划，在筹划实施的过程中，没有严格按照筹划进行，从而导致的企业内部的风险，这些风险的出现，往往是因为筹划者对筹划的认识不足、重视程度不够，以及财务制度的管理和监督不完善，另外还包括税务工作人员的专业水平等，在一定的程序上都会影响企业税务筹划的顺利进行。

（二）政策风险。出现风险的原因主要包括政策实施的不同以及政策的变化，随着税务的完善和加强，国家政府不断推出新的政策，政策的不断改变也影响了企业的管理与策划，之前的筹划方案往往也无法胜任现阶段的目标与任务。除此之外，就是政策的选择也会存在一定的风险，企业根据国家政府的政策制定企业内部的管理方案和措施时，总会出现一定的偏差，特别是企业的筹划活动，在筹划实施的过程往往偏离期初制定的规则和流向，从而对企业管理造成一定的风险。

（三）核算风险。在企业管理和规划中税务的核算风险也是导致内部管理的风险之一，例如，如果企业的财务在记录报表信息时，其中的信息不符合实际，或者与实际记录的信息有误差，那么在核算税务时就无法反映企业税务的真实情况，这不仅会影响企业的整体收益，还会给企业带来一定的风险，如果企业财务相关人员在核算税务时出现信息失真或者缺漏等情况，这种情况会影响信息的真实性和合理性，一旦交于税务机关，企业就可能面临罚款；除此之外，企业相关部门对企业税务处理不当也会面临罚款，这种处理不当往往无法向税务机关提供真实的企业信息，一方面是由于企业制度不完善，相关的财务人员没有严格遵守国家政府宣布的税收政策，特别是一些财务部门扩大抵扣范围甚至提供虚假的财务费用，这不仅影响报表的真实合法性，还影响企业的收益。

三、发电企业税务管理中风险应对措施

（一）建立控制体系

为了完善发电企业税务管理体系，企业管理者需要建立企业内部控制体系，这种控制体系有利于明确工作人员的责任与义务，决策、执行和监督等机构，根据企业指定的任务和目标来实施决策权、执行权以及监督权，并且为了建立一个完善的内部控制体系，这就需要企业各个机构进行积极配合与监督，各个部门的协力配合才能形成规范化、秩序化、可持续化的管理模式。

（二）制定风险防范机制

为了预防电力企业内部管理所出现的风险，电力企业在建立防范风险策略的同时，还要全方位的发展企业业务，企业管理者需要根据企业的业务和目标以及实施的过程，来制定相应的方案，这样既可以保证方案的顺利进行，也能缩小结果与预期差值，另外还要加强对不确定因素的预防和管理，减少企业内部的风险，从而提高企业的风险的防范意识。

（三）加强风险防范意识

在发电企业税务管理中，企业管理者要重视对风险的防范，随着现代化法制化的发展，税务机关对电力等企业检查和管理越来越严格，企业管理者在加强企业防范的同时还要制定相应的方法制度，除此之外，企业管理者可以多组织一些培训、宣传等活动，有利于加强业务人员对税务知识的了解和认知，更有利于财务人员纳税和报税的进行，同时减少了发电企业税务管理中的风险。

（四）加强企业内外信息沟通

由于企业内部控制是税务管理内部控制的主要内容，需要根据《企业内部控制基本规范》的内容对企业内部信息进行、处理和传递等程序，在确保企业内部信息的准确性、科学性以及有效性的基础上，才能实现企业内部进行控制，特别是在企业的经济活动中，信息和沟通更是至关重要，在税务管理过程中，企业的生产和经济等都涉及到了信息，因此企业内部的税务信息是非常重要的，如果不注意税务信息的整理以及相关信息的沟通，那么不僅会影响相关税务信息的整理，也会影响企业经济活动的顺利进行，同时最新的税务信息流失也会影响企业的税务管理；除此之外企业可以加强内部的管理，可以通过财务资料、办公网络来获得内部信息，也可以通过业务往来单位中介机构、媒介等获取外部信息，相关企业根据内、外部信息进行核对、沟通和反馈，对于发现的问题，要及时的解决和沟通，并且结合风险评估的结果，采取有效措施防范税务风险。

四、结语

综上所述，现代企业管理的重要标志是良好的内部控制，为了避免发电企业税务管理内部控制风险，从建立健全的企业内部控制体系、建立税务风险预案防范机制和监督制度以及提高各级管理人员和业务人员的税务风险防范意识来入手，加强发电企业税务管理，以提高企业经营管理水平和风险防范能力，从而推进企业内部建设的高效运行，促进企业的可持续发展。（作者单位为内蒙古能源发电投资集团有限公司）

作者：傅丽霞

发电企业税务管理论文篇2：

发电企业税务风险管理研究

摘要：基于风险管理的相关理论，对发电企业税务管理问题进行研究。根据发电企业税务管理的现状对企业税务风险进行风险识别，结合税务管理工作中的经验提出税务风险防范措施。

关键词：发电企业；税务风险；风险防范

一、税务风险管理概述

税务管理是企业的一项重要的经济活动，税务管理工作从狭义上讲是企业依据国家税收政策法规所进行税款的计算、缴纳、筹划等活动的总称。企业要持续发展，必须加强税务管理工作，有效防范涉税风险。

依法、合规纳税是企业的义务，税务管理是企业依法合规纳税的前提。我国目前的税收征管体系还不完善。企业只有不断加强自身的税务风险管理工作，才能保证企业依法合规纳税，保证企业免于涉税风险，保证企业的发展壮大。

二、发电企业税务风险管理现状

目前，发电企业整体税务管理水平有了较大幅度的提高，特别是因发电企业税款金额相对较大，各级税务机关十分重视发电企业税务管理工作，导致发电企业自身税务管理水平相应的提高。特别是大部分发电企业与税务中介签订税务管理咨询合同，借助税务中介专业优势间接提高了企业的税务管理水平。但目前发电企业税务管理工作仍存在不足。

1.会计基础工作不规范

会计核算作为税务管理工作的基础，只有真实、可靠的会计信息才能保证企业依法合规纳税。发电企业会计基础工作主要表现在对会计工作不够重视，尤其是会计基础工作不规范，发票不合规，虚假发票，致使原始凭证不真实、不合理或不完整。会计档案归档不及时、不规范，特别是一些重要业务的政策性文件没有纳入会计档案，一旦和税务部门发生政策性争议，无法查找政策依据。

2.税务基础工作需提高

目前部分发电企业无专职税务管理人员，兼职人员税务知识较少，不能按照税法要求计算、缴纳各项税款。发票的开具、使用无专人负责和使用登记，收到发票无审核。增值税进项税抵扣管理流程不规范，存在超范围抵扣的风险。财务人员在收到增值税专用发票的时候未进行辨识，对确实不应抵扣增值税专用发票的进行认证，认证后未立即做进项税转出。对非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者非应税劳务未全部做进项税转出。如购买餐饮设施用于职工食堂，购买节日物品用于员工个人而进行了进项税抵扣。

3.税务管理制度不完善

发电企业内部的管理人员对税务管理的理解有限、重视程度不够，造成企业制度不健全、不完善。相当部分的企业未建立税务管理制度或已建立税务管理制度，但内控制度建设滞后，制度建设跟不上业务发展需要，治标不能治本；内部控制建设缺乏系统性，控制分散与控制不足并存，容易出现管理上的盲区，结果是内部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

三、发电企业税务风险的防范措施

1.加强会计核算工作

严格遵守《企业会计准则》的规定，按照准则的要求如实反映公司的经济业务，建立《财务工作管理标准》，规范会计核算基础工作。会计核算方面继续保持精细化和规范化的管理，会计基础工作质量继续稳步提高，为企业的经营决策提供了有效的数据支持。

会计核算标准化。结合公司业务特点编制《财务工作管理标准》，对核算中具体操作步骤、摘要的表述、会计凭证的附件、报销业务的发票等进行了统一要求，实现会计核算的标准化。统一和细化会计科目体系，为经营决策提供数据支持。根据业务内容细化到部门、机组、项目等，满足预算管理、作业成本管理及其他经营管理的需要。

健全财务内部稽核制度：建立“稽核凭证—发现问题—反馈问题—整改完善”的闭环控制程序，对于在稽核过程中发现的问题，及时进行整改，并形成月度稽核报告，提示风险，预防类似问题的发生，提高了财务人员的专业技能和会计基础工作管理水平，确保会计信息的真实性、准确性、完整性，推动整体会计基础核算水平的提高。

以会计核算“零差错”为目标，遵循准则，夯实基础，提高会计核算规范化程度。加强发票管理，严把发票关，特别是针对跨期发票、定额发票的规范性管理。规范财务报表的列报，确保及时准确完成报表的编制上报，为股东方及各利益相关者提供及时准确的会计信息。

2.加强税务管理基础工作，精细化管理

加强对发票的规范性、报销凭证完整性的审核，防范涉税风险。充分利用税务中介专业力量的优势，分别对发票及涉税事项认真梳理，并出具审核报告，避免因会计核算等基础工作不规范引发的涉税风险。针对税务中介提出的涉税事项，逐项确认、明确整改计划、落实责任，实现规范的闭环管理，并将税务自查及税务中介审核问题举一反三，及时共享。

建立《税务定期计划登记表》，月度内根据定期工作计划标注税务管理定期工作完成情况，并对不定期工作进行合理标注。建立完善的增值税专用发票和增值税普通发票的保管、开具等管理制度，设立《发票使用簿》使发票使用管理规范、有效，建立较好的发票使用登记制度。

3.建立全员税务风险防范的文化氛围

企业管理人员的意识对税务风险防范起着决定性作用，个别发电企业基层管理人员对税务风险认识不足，随着国家稽查力度加大和法制化进程加快，税务稽查面越来越全面，侥幸过关的概率越来越小，所以管理人员必须将税务风险管理放在企业管理的首位。

企业业务形成是由业务人员经办，财税人员一般是对业务进行涉税处理和履行纳税申报义务，所以业务人员对税务风险认知程度及践行情况决定着其业务的税务风险的大小，比如虚假发票的取得，合同的签订方式和形式对涉税均存在影响，业务人员对税收态度影响企业税务风险的大小。因此需要建立全员税务风险防范的文化氛围，从管理层到业务人员全面防范涉税风险。

4.加强税务岗位人员的综合素质

随着税收法律、法规的不断变化，税务管理岗位需要较强的专业知识。只有具备全面扎实的专业知识才能较好地胜任本职工作。建立税收政策、法规等信息的采集与研究机制，对涉及企业外部和内部的税务信息进行归集、整理、传输与保管，建立公司级的税务知识库，实时更新税收法规政策。积极参加公司和部门组织的各项财务培训，可以利用业余时间学习注册税务师等相关的课程，提高专业胜任能力。

及时跟踪新的税务政策，建立相关法律、法规的获取机制，及时掌握国家税务政策变化。通过《中国税务报》等税务刊物，及时获得国家发布的税收法律、法规，并将相关文章建立导读索引，方便大家查阅。

5.加强税务管理工作，实现由核算向管理职能的转化

随着企业的发展壮大，税务管理工作也将发挥更加重要的作用。在依法合规纳税的同时，应加强税务筹划的工作，通过税务筹划为企业节约纳税成本，规避涉税风险。

加强税务筹划与公司生产经营的结合。除争取税收优惠政策外，加强税务工作对公司生产经营的支持，特别是合同管理中涉税问题的研究。针对公司生产经营进行全面的税收筹划。

四、结论

发电企业只有不断加强对税务的管理，才能使其更好、更快地发展。要加强对税务的管理，就必须加强会计基础工作，加强税务管理，加强企业内部控制，建立全员税务风险防范的文化氛围，加强税务岗位人员的综合素质，实现由核算向管理职能的转化，才能实现真正实现涉税工作“零风险”。

参考文献：

[1]刘铭.关于电力企业税务管理的探讨[J].管理观察，2013，（30）.

[2]崔燕.浅析电力企业税务管理工作现状及优化对策[J].行政事业资产与财务，2013，（20）.

[3]马东.浅议电力企业现金流量管理[J].黑龙江电力，2007，（6）.

[4]刘慧.企业税务管理问题探讨[J].财经界，2013，（6）.

（责任编辑：王祝萍）

作者：孙鹏

发电企业税务管理论文篇3：

浅谈纳税筹划在发电企业的运用

[摘要] 本文通过对发电企业纳税筹划的意义、纳税筹划在发电企业的具体运用及发电企业纳稅筹划存在的问题及建议等方面的阐述,来说明作为发电企业,如果能合理运用纳税筹划的方法,充分运用国家税收优惠政策,就能节约企业的税收成本,达到提高企业经济效益与自身竞争力的目的。

[关键词] 纳税筹划发电企业运用

纳税筹划是企业一个永恒的话题,每个企业都希望在依法纳税的情况下尽可能的少缴纳税款。因此,合理的纳税筹划对于企业合理合法的少纳税款非常重要。做为发电企业,能够合理运用纳税筹划的方法,充分运用国家税收优惠政策,达到节约企业税收成本,提高企业经济效益,提高自身竞争力的目的,将对发电企业的可持续发展起到重要作用。

一、发电企业纳税筹划的意义

在社会主义市场经济条件下,发电企业是自主经营、自负盈亏、独核算的法人实体,其经济行为与经济利益紧密联系在一起。如何使企业税法的规范下实现企业税负最低或适宜,是企业纳税筹划的重心所在。由于电煤价格市场化,火电发电企业一直受燃煤价格增长导致亏损严重的困扰。目前火电厂燃料成本居高不下,而电厂的其他成本费用已是节约到没有可挖掘的余地。此时,利用国家对发电企业的税收优惠政策、合理进行税务筹划,达到节约税收支出成本,已是目前发电企业应重点考虑的问题。

二、纳税筹划在发电企业的具体运用

发电企业的纳税筹划一般可从以下几方面进行:

1.企业的税基

我国企业所得税基本税率为25%,小型微利企业减按20%税率征收企业所得税。发电企业在市场竞争中,经营手段和销售方式不断复杂。在进行所得税纳税筹划时,如只考虑税率因素,那么就有纳税筹划的空间。如果小型发电企业年应纳税所额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元,即可按小型微利企业20%的企业所得税率缴纳企业所得税。企业在决算前则可考虑企业成本费用是否有可能在税法允许的条件下适当调高,使企业达到小型微利企业的条件。另外,由于企业所得税计税依据为应纳税所得额,税法规定企业应纳税所得额=收入总额—允许扣除项目金额,具体计算过程又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目,因此,企业进行纳税筹划的空间就更大。

2.企业的组织形式

目前发电企业组织结构复杂,通过引进竞争机制,发电企业经营状况差异很大,在独立核算制度下就存在纳税人选择的问题,当企业盈利时,可以根据盈利大小结合优惠税率,利用会计的处理方法,达到合理节税的目的。当企业亏损时,纳税人选择的意义不大,而当企业及下属单位有盈有亏时,纳税人选择就显得非常重要。此时,要使企业合并申报纳税,盈亏对抵。

根据财预[2008]10号文件相关规定,企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所(即分支机构)的企业为汇总纳税企业。发电企业可根据自身具体情况及所属各营业机构、场所的具体经营状况,来确定企业的组织形式。如企业各营业机构既有盈利的,也有亏损的,在不涉及其他特殊因素的情况下,应考虑将各营业机构设立为分公司,进行汇总纳税,使各分支机构盈亏相抵,从而降低企业整体税负。否则,一个单位缴纳企业所得税,另一个单位还得弥补亏损,将影响企业整体利益。

3.充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划

(1)增值税优惠政策及运用

发电企业是传统的工业企业,主要产品是电力,并还有许多相关产业。在增值税方面,发电企业可根据生产经营情况使用相应优惠政策。比如,财税[2008]156号文件中规定:销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策: 以垃圾为燃料生产的发电或者热力;垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%,并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策:以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的发电和热力;煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%;利用风力生产的发电。

财税[2009]9号文件中规定县级及县级以下小型水力发电单位生产的发电(小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位)可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。对于新建小型水力发电站的企业,则应考虑将新建项目设立为独立法人,享受按简易办法6%税率缴纳增值税。

发电企业可利用这两项优惠政策减半缴纳增值税或实行简易征收增值税,从而少缴增值税。

(2)企业所得税优惠政策及运用

①减征与免征优惠

税法规定,从事国家重点扶持的公共基础设施项目(包括电力、水利等项目)投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年到第六年减半征收企业所得税。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,包括公共污水处理、公共垃圾处理、节能减排技术改造等。企业转让技术所有权所得不超过500万的部分,免征企业所得税;超过500万的部分,减半征收企业所得税。所以新办企业时,应该查找并运用减免税的相关依据,使企业合理避税、节税。

②减计收入优惠

发电企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源,如利用煤系共生、伴生矿产资源、瓦斯生产的电力、热力;利用转炉煤气、高炉煤气、火炬气以及除焦煤气以外的工业炉气,工业过程中的余热、余压生产的电力、热力;利用农作物秸杆及壳皮生产电力、热力,取得的收入,减按90%计入收入总额。

③税额低免优惠

发电企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。

④西部大开发的税收优惠

对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间减按15%税率征收企业所得税。国家鼓励类产业是指以《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》中规定的产业项目为主营业务,其主营业务收入占企业总收入的70%以上的企业,涉及发电企业的产业项目涉及水力发电、热电联产、风力发电等,发电企业应予以关注。对在西部地区新办电力、水利企业,业务收入占企业总收入70%以上的,可享受自开始经营之日起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

西部大开发税收优惠政策适用至2010年,发电企业应注意关注国家后续出台新的税收政策,以便为企业争取新的税收优惠。

三、发电企业纳税筹划中存在的问题及建议

1.由于发电企业大都是国有大型企业,且经济效益较好,使企业对税务筹划工作不够重视。要积极去了解国家对发电企业在税收上的许多优惠政策,用足税收优惠政策,重视一些优惠政策的时效性,经常与税务机关保持一定的联系,多关注国家的相关税收政策。

2.发电企业要避免片面追求少缴税金,从表面上看,企业节税越多,收益越大,但是,现实生活中,风险与收益是成正比的。风险大的筹划能给企业带来短期收益,却有可能使企业经不起税务检查而承担更大损失。如何做到涉税零风险,这就要求发电企业的财务账目清楚,申报正确,税款缴纳及时。

3.有些发电企业中认为税务筹划只是会计人员的工作,与企业经营无关。有的企业套搬别的单位的税务筹划的经验,实际上税收政策一个行业一个企业是有一些差别的。都是发电企业,但企业的经营目标和具体账务处理,纳税情况都可能有很大差别。

发电企业要想在激烈的竞争中处于不败之地,必须树立合法的纳税筹划观念。以合法的纳税筹划方式,合理安排经营活动,掌握企业经营活动的各个环节的税法规定,以避免产生不当避税之嫌。

(1)具体问题具体分析,不能照搬他人模式。要在了解国家税收政策的前提下,针对企业自身情况提出合理的纳税筹划方案。

(2)要着眼于企业整体利益,要以最小的代价换得最大的收益。企业要有长远的眼光来选择税务筹划方案。在进行税务筹划方案选择时,不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上,而要考虑企业的长远发展目标,选择有助于企业发展,能增加企业整体收益的税务筹划方案。

(3)企业要有风险防范意识。1.要规范企业会计核算的基础工作,企业必须树立依法纳税的观念,这是发电企业成功开展税务筹划的前提。2.企业要密切关注国家税收政策的变化趋势。3.力求企业整体效益最大。筹划时,不能仅盯住个别税种的税负高低,要着眼于整体税负的轻重。

(4)建立企业内部控制机制。发电企业一般是大中型企业。要想真正对税收实行有效的筹划和管理,有必要在发电企业内部设立独立的税务部,也可对财务部门的财务核算进行监督,财务部门也要对税务部门的工作进行监督,达到相互制约的目的。

总之,发电企业如果能够合理运用纳税筹划的方法,充分运用国家税收优惠政策,就能节约企业的税收成本,达到提高企业经济效益与自身竞争力的目的。

参考文献: