企业所得税管理论文

1、企业所得税的管理效率企业所得税的管理效率是指管理成本占税收收入的比率，从宏观方面管理成本包括税务机关的行政成本、纳税人遵从成本、额外成本等，狭义的则指税务机关的行政管理成本。下面是小编整理的《企业所得税管理论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

企业所得税管理论文 篇1：

企业所得税管理漏洞成因及控制方法

【摘 要】控制企业所得税管理的漏洞至关重要。从目前来看，企业所得税管理存在一系列不容忽视的漏洞，比如会计信息失真，纳税申报失实；虚假普通发票盛行，腐坏企业所得税税基；税源管理信息不对称，企业所得税征管效率不尽乐观等。造成这些管理漏洞的成因多种多样。本文先分析造成企业所得税管理漏洞的原因，接着提出一套有针对性的控制方法，希望能为提高企业所得税管理水平献出绵薄之力。

【关键词】企业所得税；管理漏洞；成因；控制方法

众所周知，构建高效合理、科学严密的税收制度，是促进我国国民经济可持续发展的重要元素之一。在社会主义市场经济背景下，企业所得税是实现经济资源优化配置的有效路径，其对经济的调节作用显而易见。相对与其他税种而言，企业所得税具有计算过程复杂、政策性强等一系列基本特点，其始终贯穿于企业的生产经营过程中。所以加强企业所得税管理，对税务机关提高税源监控水平、加强税收监管质量，有着不容替代的重要作用。

然而从目前来看，企业所得税管理存在一系列不容忽视的漏洞，比如会计信息失真，纳税申报失实；虚假普通发票盛行，腐坏企业所得税税基；税源管理信息不对称，企业所得税征管效率不尽乐观等。造成这些管理漏洞的成因多种多样。本文先分析造成企业所得税管理漏洞的原因，接着提出一套有针对性的控制方法，希望能为提高企业所得税管理水平献出绵薄之力。

1.企业所得税管理漏洞成因

1.1会计信息失真的成因

首先，谋取高额的非法利益是造成会计信息失真的根本原因。随着社会主义市场经济体制的建立健全，市场经济主体日趋复杂化，一些不法纳税人为了追求个人利益最大化，坚持“能不缴税就不缴税，能少缴税就少缴税”的办事原则，他们通过设置“账外账”的方法来达到逃税漏税的目的。

其次，公民的纳税意识和法制意识薄弱也会导致会计信息失真。如今，我国一些私人企业实施家族式管理，在财务核算岗位均安排自家人管理，这种管理方式会导致个人追求个体利益最大化，进而产生帐外经营等不法行为。

再次，惩处力度不足也助长了不法行为。从目前来看，我国税务部门对企业涉税违法行为的查处率和处罚率普遍偏低，由于企业的“账外账”行为比较隐蔽，导致事后税务稽查取证具有一定难度，所以要查证他们的偷税行为比较困难，从而助长了企业的偷税漏税行为。

1.2虚假发票盛行的成因

首先，对普通发票重视程度不够导致虚假发票在企业中不断盛行。国家历来重视增值税专用发票，久而久之就会产生“重专用发票、轻普通发票”的现象。由于普通发票的票种形式多样，防伪技术较差，所以导致纳税人难以识别发票真伪。企业的核算虽然正规，但也成了虚假发票的“重灾区”。

其次，对普通发票的管理执行力度不够强劲导致假发票愈演愈烈。虽然我国颁布了《发票管理办法》，但在实际过程中很难贯彻落实，普通发票的领购、使用和缴销等环节缺乏严密的监督，导致“以票控税”的目标难以达成。

再次，普通发票的管理监控手段不够先进导致难以对纳税人的使用情况进行合理监控。目前，普通发票一直沿用原始的手工审核方式，虽然在一定范围内也实施了发票比对等策略，但操作难度较大，基本停留在纸上谈兵的阶段。

1.3信息不对称的成因

首先，由于大量涉税信息尚未被采集，所以导致税源管理信息不够对称，企业所得税管理效率极其低下。受信息管理意识、税源管理方式、信息存储方式等一系列因素的影响，当下税源信息主要是通过纳税申报、税务登记、发票管理等环节采集的，但其中一部分信息是通过纳税人自己报送而获得，全面性和真实性尚不能得到充分验证，导致部分核心信息数据不能被有效采集。

其次，信息加工技术应用得不够深入。如今，基层国税机关还没有全面普及分行业、分税种等指标分析模型，尚不能全面比较分析纳税人生产经营状况的变化、实际税负等经济变量，导致信息资源的“附加值”很低。

再次，信息关联性不强导致信息的使用价值不强。由于基层国税机关的税源管理以静态管理为主，对纳税人信息变动通常无法及时采集更新，导致纳税人账务不实、故意瞒报等问题仍然存在。

2.控制企业所得税管理漏洞的方法

针对造成企业所得税管理漏洞的原因，要采取合理措施予以控制，具体而言可从以下几点入手：

2.1规范企业会计核算，提升纳税申报质量

首先，税务部门要积极构建纳税人号码识别制度，通过借鉴市场经济发达国家的做法，推进社会信息体系建设，从源头上杜绝匿名账户、假名账户的出现，严防多头开户，以此控制现金交易，拒绝帐外交易行为，还要积极实现货币资金支付电子化，对纳税人的资金流动实施全过程、全方位的动态管理。

其次，要加强日常税法的普及工作，充分利用网络、媒体、办税地点公示相关税法。税务部门还要从反面案例出发，对一些典型案例狠抓反面教育，利用电视专题、报刊专题进行曝光，提高税务稽查的权威性。

再次，加强对诚信纳税人的正向激励。要充分利用经济杠杆和经济制度，构建纳税信誉等级，对于诚信纳税的企业或个人实施奖励政策，而对于违法企业要加大处罚力度，提高其遵从税收的动力。

2.2加强普通发票管理，杜绝税收漏洞

首先，要不断推广网络开票制度。税务部门要统一管理各类国地税发票，根据现代信息安全的有关规定，进一步规范与网络发票相配套的一系列机制，比如纳税人身份认证、权限管理、数据共享等，最大化地保障网络发票安全。

其次，不断扩大税控收款机的推行范围，尽快在所有的普通发票使用范围内推行税控收款机，实现防伪税控系统与税控收款机双管齐下的境界，以此促进“以票控税”功能的达成，从源头上避免不法分子通过普通发票逃税漏税的行为。

再次，延伸普通发票的协查范围，通过采取部门配合的方式，由相关单位提供一部分发票，由国税机关进行逆向排查，根据检查出来的违法行为，要切实根据相关法律予以严厉惩处。同时，各部门还要加强联系与沟通，坚持综合整治，彻底消除危害社会经济利益的毒瘤。

2.3解决信息不对称问题，提高税源监控水平

首先，明确税源数据采集内容，完善信息采集整理机制。税务部门要积极收集诸如户籍数据、申报纳税数据、财务经营数据、发票税控等税源信息，还要收集纳税人的经营数据信息，银行、土地等部门提供的信息，如企业资金往来、劳动保险信息等，以此破解信息不对成问题。

其次，要扩宽税源数据采集渠道。在充分发挥信息平台功能的基础上，统一数据标准，保障相关数据畅通交流，还要逐步扩大国地税联合征管范围，加强与工商、财政、国土与房地产等相关部门的信息采集传递。

再次，健全数据采集技术手段。要在社会范围内不断推广各种税控装置，实时控制纳税人生产经营的实际情况。并设计综合调查表，对企业工艺流程、主要资源消耗、工资计算方法等动态信息进行及时采集。

总之，控制企业所得税管理的漏洞至关重要，税务部门要采取严厉措施予以控制，最大化地保障社会效益！

【参考文献】

[1]谢旭人.中国税收管理[M].北京：中国税务出版社，2005.

[2]孟庆启.中国税务管理现代化概论[M].北京：中国税务出版社，2005.

[3]周敏，彭骥.税务行政管理学[M].北京：社会科学文献出版社，2005.

[4]金人庆.企业所得税法，我国社会主义市场经济走向成熟的重要标志[M].中国财政，2007.

[5]卢仁法.加入世贸组织后中国税制改革走向[M].北京：人民出版社，2006.

[6]靳东升.企业所得税理论与实践[M].北京：经济科学出版社，2006.

作者：张立娟

企业所得税管理论文 篇2：

优化我国企业所得税管理效率途径研究

1、企业所得税的管理效率

企业所得税的管理效率是指管理成本占税收收入的比率，从宏观方面管理成本包括税务机关的行政成本、纳税人遵从成本、额外成本等，狭义的则指税务机关的行政管理成本。

1.1、行政成本

税务机关的行政管理成本是指由政府承担，因企业所得税制的立法和修订和征收、管理以及司法监督所需要支出的征收和费用，它包括了为制定和完善企业所得税制而发生的调查研究、分析论证、制订颁布、审理修订费用，税务机关的办公经费、人员经费、稽查办案费用、设备运行费用和基建维护费用等公共费用，以及国际交流合作费用和公检法海关司法援助费用等等，其中，税务机关的征收、管理和稽查成本为行政管理成本的主体。

1.2、遵从成本

遵从成本是指纳税义务人或扣缴义务人按照税法规定履行纳税义务或扣缴义务所发生的税款以外的费用支出，是税制运行中纳税人不可避免的费用支出，大致可以划分为如下几种：时间成本、货币成本、资产成本、机会成本、心理成本。遵从成本是纳税人在纳税过程中必然存在的成本，其中时间成本和心理成本对纳税人的行为选择有着重要的影响。

1.3、额外成本

额外成本是指不能归入管理成本或遵从成本中，但与税收运行直接相关的、客观存在的、由征纳主体之外的其他部门或社会成员所负担的成本。如社会性税法宣传和协税护税支出、司法机关为惩治偷税的成本等。社会成本中最应注意的是由征税而造成的社会福利损失（超额负担），即征税活动对经济行为产生的扭曲的负效应，在经典的理论中称为“哈伯格三角”。

2、影响企业所得税管理效率的因素研究

2.1、税制复杂性的影响

税制是直接影响管理效率的重要因素。企业所得税既涉及生产经营全过程，核算复杂，又涉及计税收入的确定，还要对资产、成本、费用加强控管，同时涉及不同种类、地域的业务和税法标准。单就某一种税种收入来说，不仅包括增值税业务收入，而且包括非增值税业务收入；不仅要管好收入，而且要管好税前扣除项目，是世界上公认的计算最复杂、管理最困难的税种。

目前国内现行企业所得税政策整体科学性不高，新法配套政策不完善，部分政策执行口径不明确，有时为应对企业交易形式和类型的变化和特殊需求，出台一些即不完成符合新企业所得税法要求，很大程度上加大了征管的难度，影响了管理效率。

因此，在税制建设中要树立成本与效率因素，既考虑组织收入和调节作用，又应考虑纳税人在履行纳税义务过程中所支出的费用尽量减少，不断优化完善，形成结构合理的税收制度，从而降低税收成本，不断改进和提高税收征管工作质量和效率。

2.2、管理机构设置的影响

税务机构的设置是保证税收征管工作正常运转的基础，也直接影响着征管效率和征管成本。国、地税两套征管机构的分设的结果是管理成本的增加，首先是机构增加而导致基础设备和公务成本的增加，其次是税务人员的增加而导致直接费用增加，再次是国、地税征税范围存在大量交叉，几乎所有国税企业所得税纳税人也都是地方税的纳税人，导致纳税人遵从成本增加。对企业所得税管辖权的划分更加复杂，“一税两管”导致办税效率低下、税负不公和税收流失。国、地税征管范围交叉重叠，划分标准不清晰也引发两个机构就企业所得税税源的归属诸多矛盾，矛盾逐日堆积增加了国地税的协调成本。

2.3、征收方法的影响

企业所得税征收一般有查账征收与核定征收两种方式，不同的征收方式对管理资源的要求和纳税人的要求也不同，查账征收要对企业生产经营全过程进行监控，涉及计税收入的确定，还要对资产、成本、费用加强控管，同时涉及不同种类、地域的业务和税法标准，同时由于还涉及企业财务账册规范性，需要管理资源比较多，纳税人付出的纳税成本比较高，但该征收方式较好体现企业所得税量能负担原则。而核定征收由于只需对纳税人收入或成本费用某一个环节进行监管，相对税务机关和纳税人来说管理资源和纳税成本都相对少和低，核定征收方式虽然简单、征纳成本低，但核定的应税所得率或税额如果不准确在一定程度上与企业所得税量能原则有冲突，而且由于纳税人核定工作的主导权主要在税务人员，客观上也容易产生了权利寻租的风险。

3、优化企业所得税管理效率的途径

OECD税收政策与管理中心的研究报告认为：不同类型的纳税人在遵守税法上有不同的问题，税收管理应强调以纳税人为中心，关注纳税人的需要，因此有必要对不同类型的纳税人实行分类管理，根据不同类型纳税人的不同特征，采取更有针对性的措施；分类管理可以使税务机关用相类似的方法对待同类的纳税人，从而提高行政效率。达到合理配置征管资源、减少管理消耗，节约征纳成本、优化管理效率的目的。

随着经济全球化和我国工业化、信息化、城镇化、市场化、国际化的深入发展，纳税人数量不断增多，企业组织形式、经营方式呈现多样化，跨国家、跨地区、跨行业的总分机构、母子公司、关联公司等企业集团大量涌现，企业税务处理团队化、电算化、智能化水平日益提高。征纳双方信息不对称，税源管理人员少和纳税人户数多等矛盾日益突出，税源管理的复杂性、艰巨性不断加大，传统的单一由税收管理员管户的税源管理方式已难以适应。

3.1、重点税源企业专业化管理

重点税源企业专业化管理可从管理方法、管理模式、管理信息、管理手段、人员配置等五方面实施。

1、管理模式。对大型企业的管理，应侧重两个方面：一是税务部门要关注的，如税源监控、政策执行方面，分类归集重点税源行业、出口退税企业、重点纳税评估等内容，从宏观到微观形成专业化管理体系，以切实提高集约化税收征管的能力。

2、管理方法。要由分户管理向分专业类型、链条式管理转变，提高管理效能。通过对同类型单户企业的调查分析，总结其经济活动规律和相应的管理方法，制定专业化税源管理指引；采取交叉对比方式加强税源监控，强化税源的监控分析，突出管理深度，确保税收收入与经济发展的同步增长。

3、管理手段。日常管理征收实行逻辑严密全面的查账征收方式，加大日常监控分析、均衡收入，注重服务提供。对于防范税务风险、提高企业纳税遵从度等具有促进作用。

4、管理信息。促进管理信息由单一的纳税申报信息的利用向综合信息的利用转变，提高税源监控力度。通过纵向和横向比较，借助计算机进行统计分析，准确把握企业税源变化，缓解征纳双方信息不对称问题，有效加强对纳税人纳税申报信息的监控力度.

5、人员配置。大型企业特别是涉外大型跨国企业大都具有跨区域经营、内部结构复杂、信息化水平较高，财务人员素质较强、有专门税收筹划等特点，日常税务管理常涉及税收协定执行、关联交易转让定价、非居民税收管理等国际税收事项。如果我们的税务管理人员素质和业务能力不能适应管理要求，就难以与企业对话，难以将的各项管理措施落实到位。因此，对大型企业管理，应配备，熟悉税收、会计、法律、计算机、英语等多方面知识的高素质的税务管理人员。

3.2、非重点税源管理

非重点税源企业主要是中小企业，中小企业是国家经济发展的重要支柱之一，是中国市场经济不可或缺的重要组成部分，是促进区域经济发展、社会稳定的的重要力量，非重点税源企业具有以下一些特点：户数多，增势强劲，但纳税不多，针对这些特点，实行集中管理，有助于效率的提高。要以信息化手段为依托，加强征收管理，优化税收服务，营造良好的税收环境。

1、充分利用信息化手段，加强管理。以信息化手段为依托，同时结合中小企业不同经营方式和组织形式，因地制宜实行分类管理，不搞“一刀切”，优化管理效率，促进税收公平环境的维护。

2、针对其户数多，征管力量相对不足的实际情况，综合使用行业纳税评估和日常检查的方式，逐步建立分行业的规范管理指南，尤其是对新办的中小企业，在税务登记一个月内对其有针对性进行办税辅导，可以有效的提高纳税人今后申报的准时性，报表填报正确性，减少纳税人因不懂不知一些办税常规处理而浪费税务人员管理资源和增加纳税人电话咨询、往返税务机关更改等纳税成本.

3.3、特殊企业和事项管理

汇总纳税企业管理。建立健全跨地区汇总纳税企业信息管理系统，实现总分机构所在地税务机关信息传递和共享。建立对总分机构联评联查工作机制，组织跨省、跨市总分机构所在地主管税务机关共同开展汇总纳税企业所得税纳税评估和检查。

事业单位、社会团体和民办非企业单位管理。通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。

减免税企业管理。加强与相关部门的企业优惠资格认定工作，加强汇算清缴期结束后的后续管理，对申报减免税的企业申报的准确性进行全面的复核，进行重点审核未经审批自行减免税情况，对企业减、免税企业的生产经营变化，不符合优惠资格或者条件的企业，及时取消其减免税待遇。定期分析减税、免税企业的整体情况，对享受优惠政策需要审批的企业实行台账跟踪管理。

异常申报企业管理。对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。

企业特殊事项管理。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接受非货币性资产捐赠等涉及企业所得税的特殊事项，制定并实施企业事先报告制度和税务机关跟踪管理制度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业所得税政策，不断提高企业特殊事项的企业所得税管理水平。

3.4、强化纳税评估

纳税评估是加强企业所得税管理，提高企业所得税征管质量和效率的重要手段。对纳税评估要从夯实纳税评估基础，创新纳税评估方法，完善纳税评估制度，建立联合评估工作制度等方面进一步强化。

3.5、适度推广核定征收方式

核定征收从理论上，是推定课税一种形式.推定课税特别适用于诸如小企业、农业或服务业、个体经营等难以课税的行业。根据调查同行业或类似行业同规模在同一个区域范围内获利水平大体相当的，通过合理正确测算和确定，实行核定征收可以实现合理税负水平下的公平。

核定征收方式的鉴定程序要把握好几方面：首先鉴定必须基于充分、合理的事实依据，用最能反映纳税人情况的资料进行判断，力争减少征税误差，保持征税的合理性。对变化幅度大、争议大、影响广的应设立集体审议制度，防止权力集中化，任何违反程序的操作行为视为无效。

3.6、处理好税收征服务与税务代理制的关系

税收征管服务是税收征收管理中，国家赋予税务机关为纳税人提供履行纳税义务的一种义务，，税务代理是是市场经济下由于财务会计制度和税收制度改革不断完善，纳税人为了能顺利、规范地履行纳税义务，减轻对会计业务、税收业务不了解的压力而需要的一种有偿服务。纳税人找税务代理机构要基于自觉自愿的基础上，严禁指定和强制税务代理。

3.7、提高涉税信息的社会共适度

信息共享是企业所得税税源监控的基本特点，税收制度对纳税人的硬约束，取决于税务机关的信息占有程度和工作效率。通过对不同时期的经济税源资料的对比，分析研究经济税源发展变化情况和趋势。通过产权交易机构、工商部门及公证机构，及时了解发生的所有产权变动请求和产权变更情况，是实行税源监控的有力措施。对银行掌握客户的资金变动情况实行税源监控。税务机关通过银行获取其客户大宗交易的涉税信息，也是税源监控行之有效的手段之一。

可以通过征收点从纳税人申报的合同印花税的种类、金额大小去判定重大企业合同是否涉税、是否大宗交易，并及时记录将有价值的信息，为税源监控部门提供参考资料。

还充分利用新闻媒体的信息资源，建立健全全社会协税护税工作机制，加强群众信访举报涉税案件的查处工作，发挥对企业所得税税源监控的作用。

加强协同管理：建立各税种联动、国税和地税协同、部门间配合、国际性合作的协同配合机制。

3.8、纳税服务网络化

创新服务理念：按照建设服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服务，促使企业自觉依法纳税，不断提高税法遵从度。

突出服务重点：坚持依法行政，公平公正执法。在出台新税收政策、企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组改制和合并分立等重点环节，及时做好企业所得税政策宣传和辅导工作。

降低纳税成本：针对各类纳税人、各类涉税事项，健全和完善各项工作流程、操作指南，方便纳税人办理涉税事宜。

3.9、优化人才的合理配置

首先是专业人才的配备上，由于企业所得税的特点所决定，要求专业化税务人在知识层次上能适应税源发展的要求。有些冷线人才，从目前看在基层税收工中未必用得上，或发挥作用的机会不多，如法律人才、外语人才、企业管理人才，但从知识经济的发展趋势推断，这些人才在未来的税收工作中将担当主力。

其次是层次的配备上，从国家税务总局、各省国税局、各市和县局，相对不同的层次，应该有不同的适用于知识经济时代社会、经济发展要求和企业所得税源监控的人才配置体系。

建立分层级建立企业所得税管理和反避税专家人才库，制定保持企业所得税专家人才队伍相对稳定的人事管理制度，有针对性开展高层次的培训，保证企业所得税有一支技术精良、专业水平高、经验丰富、综合素质强的高层次专家团队，以适应快速发展的全球化经济带来企业所得税管理新问题新情况的研究解决。

企业所得税的税种认定、核定征收、纳税评估、税收优惠和汇算清缴、重组认定等工作都是政策复杂，程序严格的工作，要求管理人员的综合业务水平要不断提高才能适应企业所得税的变化发展。加大专业化人才队伍的培养力度应该建立完善一套培训机制。

制定企业所得税人才培养规划，分层级多途径培养人才，培养实用型的专业化人才。培训的内容主要从三方面考虑：一是基础性培训。针对征管改革业务重组后的新流程，通过培训，全面了解流程再造运行基本原理，熟练掌握软件的数据流向、存储方式和操作规范，正确操作软件，确保原始数据的真实性，确保应知应会；二是实用性培训。以增强实用性为原则，紧紧围绕业务工作难点和重点，结合财务会计的变革，抓好专业培训和知识更新，大力培养懂会计、懂税法、懂协定、会分析、会评估的“操盘手”。三是前瞻性培训。随着中国经济与世界经济的接轨和计算机应用水平的不断提高，会计与税收差异的加大，经济业务更加复杂多样，企业所得税管理难度不断加大，开展高层次复合型人才培养，形成良好的企业所得税管理人才梯次结构，才能适应不断变化的工作需要。

作者：关暖华

企业所得税管理论文 篇3：

新法框架下的企业所得税管理问题研究

企业所得税是国家财政收入的重要组成部分，在调节国家、企业和个人利益关系上担负着十分重要的作用。多年来，全国各级税务机关不断探索完善企业所得税管理的有效途径和方法，企业所得税管理水平不断提升，为企业所得税功能的充分发挥奠定了坚实的基础。新企业所得税法的实施为税务机关全面加强企业所得税管理提出了新的要求和挑战。如何抓住新税法实施的契机，进一步提高企业所得税管理的科学化、专业化、精细化水平，更好地实现企业所得税组织收入、调节经济和维护国家税收权益的功能，成为摆在广大税务机关面前的重要课题。

一、目前企业所得税管理中存在的问题

(一)企业所得税纳税核算混乱，既需要加大管理层面的规范力度，更需要税制层面的进一步明确

一方面，企业所得税税制特点决定了其税收征管上的难度。相对于其他税种而言，企业所得税的核算与企业财务会计的关系更为密切，涉及面广、政策性强、计算过程复杂，要求企业财务人员不仅要精通财务知识，还要熟悉掌握税收政策的具体规定。目前由于纳税人对所得税政策了解不够全面、掌握不够准确，尤其对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面准确，对同一个政策，不同的企业有不同的理解，导致企业所得税的核算比较混乱。另一方面，新企业所得税法对一些概念界定上的模糊和执行口径的不明确以及相关配套政策滞后给税收征管带来新的困难，亟待进一步明确和完善。

(二)企业所得税国地税分管造成征管中的诸多矛盾，需要从政策层面根本解决

一是造成了地税部门税收任务增长与所得税税源匮乏之间的矛盾。现行所得税政策一方面使地税部门无新的所得税税源注入；另一方面是部分老企业为享受新办企业的税收优惠政策，通过重组、改制、更名、兼并、合资、迁址等方式进行税收转移，地税原有税源受到蚕食。二是造成了加强征管与税收管理权丧失的矛盾。迫于税收收入形势的压力，地税部门对企业所得税的管理更为严格，因此造成企业对地税部门的不理解，产生抵触情绪，“避重就轻”的本性客观上更加速了他们在地区之间、不同征管部门之间转移的进程。三是造成加强企业所得税征管与加强其他税种征管的矛盾。企业所得税税种的特殊性，决定了税务部门只有管住企业所得税，才能实现对整个企业的控管，同时为对其他税费的控管创造有利条件。在企业所得税税源逐年萎缩的情况下，税收任务要求收入快速增长的压力必然会落在营业税、车船税、房产税等地方税种上，加大了对其他税种的征管难度。四是国税、地税因管辖权而引发的矛盾。企业所得税实行分享体制后，同一个税种、同一个集团所属不同的子企业由两个税务部门征收，由于所处位置不同，对政策的理解角度不一，因企业管辖权问题，引发了国地税部门之间的诸多争议。

(三)企业所得税管理精细化程度不够，需要进一步加强

由于企业所得税采取预缴的办法，大多数管理人员认为日常的监管没有实际意义。加上时间精力有限，税源管理部门对企业所得税的纳税情况和税收增减变化往往不够重视。缺乏深入实际的调查研究，缺乏对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断，在企业所得税的税源监控和管理上既缺乏主动性，又不够精细。

(四)企业所得税管理手段滞后，有待进一步改进

一方面，在对纳税申报的审核方面，缺乏科学、有效的稽核手段和稽核方法，主要依靠人工审核的手段，而且是就表审表，仅仅关注表内的逻辑关系，再加上人员素质的差异，对申报表的审核流于形式。另一方面，由于对企业所得税的税收分析缺乏可靠的基础、纳税评估工作开展不够深入，对企业所得税的日常监控缺乏针对性，没有科学有效的方式方法用以甄别纳税申报的真实性，从而不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查，这无疑会助长纳税人偷逃企业所得税的侥幸心理。

(五)息化应用水平与所得税日常管理矛盾突出

企业所得税政策复杂，日常管理中需要调用的数据繁多，急需利用信息化管理来提高质量和效率。由于目前信息化数据利用程度不高，利用信息化手段管理企业所得税的问题还不能得到有效解决。

(六)基层所得税管理人员的素质无法适应管理需要

由于企业所得税政策性强，具体规定多、变化快、计算复杂，又于企业财务会计核算联系密切，纳税检查内容多，工作量大，因此，对所得税管理人员的素质要求更高。而目前在基层，比较全面掌握企业所得税政策和企业财务知识的干部较少从而导致一些问题不能及时发现和纠正。加之目前全区地税系统人员年龄老化程度比较严重，多年未招录新人。因此企业所得税管理人员的现状已成为制约所得税管理工作的瓶颈问题，管理力量和人员素质亟需充实提高。

(七)纳税评估机制有待进一步加强

当前企业所得税纳税评估工作在税收征管过程中所处的地位不明确，大部分税务部门并没有没立专门的纳税评估机构，部分单位把它当作一项可有可无的工作，实践中经常与税务稽查相混淆。加上纳税评估指标体系不够完善，评估人员专业素质不高，造成指标体系数据采集困难，选案随意性大，评估方法过于简单，评估质量不高，评估各自为政，缺少统一标准等问题。虽然目前全区地税系统已经开展了纳税评估工作，但是纳税评估基本是就表到表，流于形式，走过场，纳税评估收效甚微。

二、新法框架下加强企业所得税管理的对策建议

(一)实行地方企业所得税统一归口管理，建立企业所得税征管协调机制

一是实行地方企业所得税统一归口管理。除了中央企业以外，其余地方企业所得税应该归口统一由地税部门征管，切实做到公平税负，以利切实加强企业所得税的征管。二是进一步明确新办责任有限公司的征管范围，特别是对“换汤不换药”的改制企业、仅注入少量资金就变换名称的企业等予以具体明确。三是建立企业所得税征管协调机制。对国税、地税对企业所得税征管交叉和执行政策标准不统一问题，两家税务机关要建立征管协调例会制度，定期召开联席会议，共同研究所得税征管范围界定、政策执行及税基管理等问题，做到沟通配合，及时解决征管过程中存在的分歧。四是强化所得税税收政策管理，严格执行企业所得税政策，保持所得税政策的一致性，反对擅自制定各种企业所得税优惠政策，防止执行所得税政策的不统一、税基管理不一致的情况。

(二)加强对企业所得税法的宣传，规范企业财务核算

一是积极做好新企业所得税法及其实施条例的宣传辅导工作。通过各种途径帮助纳税人及时准确掌握新税法精神、政策规定、纳税申报要求、新税法及实施条例与原法的主要区别以及税收优惠政策鼓励的对象、新旧税法征管办法的衔接等等，提高纳税人对新税法的遵从度。二是加强财会人员的业务辅导。三是加强日常企业所得税纳税申报的审核和管理。要充分利用综合征管系统、纳税预警系统、纳

税评估系统等信息资源，对纳税人的企业所得税申报情况进行对比分析，评估其纳税申报的真实性和准确性。

(三)加快实施企业所得税科学化、精细化管理

一是加强对企业收入总额、应税收入，免税收入的核实工作。加强对关联交易的管理，建立一方企业税前扣除项目和另一方企业收入确认的关联审查制度，加强比对，强化同期确认。二是按企业规模、纳税信用等级、行业、征收方式等，合理确定分类管理的标准，对重点纳税人实际工作中要实行查账征收，以全面管户为主，以税源监控和日常管理为重点，按季(月)分析企业的生产经营情况和税源变化情况。三是严把审批关，保证正确贯彻落实所得税政策。四是开展经常性的、切实有效的税收执法检查，认真落实税收执法责任追究制度，将税收执法的结果与年度考核奖励挂钩，形成上下级之间、征纳税双方之间相互联动的监督制约机制。五是充分利用现代信息技术，使企业的开业、变更、注销登记、生产经营、纳税中报等数据信息在各职能部门间实现资源共享。加强与地税，工商、银行等部门的沟通协调工作，定期相互传递税务登记户数、变更户数、注销户数等信息，在所得税管户的登记、检查、核实方面加强合作，从源头上杜绝漏征、漏管户现象发生。

(四)加快企业所得税信息化建设，提升所得税管理科技含量

当前企业所得税管理信息化相对滞后，功能不完善，管理信息采集和传递相当部分还采用传统手工方式，不能适应新形势下加强企业所得税征管的客观需要。特别是新企业所得税法实施后，总分机构全面实行汇总纳税，税源控管、税款入库、汇算清缴更需要以信息化为支撑。目前，“金税工程”三期建设准备工作已经启动，必须将企业所得税信息管理化全部纳入整个税收管理信息化建设中通盘考虑，逐步建立全国税务系统企业所得税信息交换平台。要完善综合征管软件的企业所得税应用管理功能，增加以管理为核心的汇算清缴，纳税评估、涉税事项审批等管理功能。规范计算机稽查选案、网上稽查、审理的功能，避免稽查工作的盲目性、随意性，全面提高企业所得税管理水平。

(五)深化两个系统应用，提高所得税申报质量

以税收分析预警系统和纳税评估系统为依托，全面分析和查找企业所得税管理工作中存在的深层次问题，有效解决税收管理员在日常监控过程中获取信息不足、分析不透彻、税源管理质量不高的状况。一是建立所得税评估专职部门，选配综合素质较高的评估人员，把企业所得税纳税评估工作列入一项重要日常性管理工作，确保所得税纳税评估工作落到实处。二是建立切合实际的评估指标体系和行业参数。三是建立和健全数据信息采集、预警值测算、各税种纳税评估协调配合、约谈实地调查、评估结果处理、纳税评估考核、经验交流、地税机关各部门在企业所得税纳税评估工作中的岗位职责等各项制度。

(六)强化所得税业务培训，提高所得税管理水平

要大力实施人才兴税战略，重点抓好高层次专家队伍，中层管理干部和基层业务骨干的培训，特别是要通过理论培训和实践锻炼，培养一批企业所得税管理专业人才，切实把精通新税法和反避税业务的人员充实到企业所得税管理队伍中，建立企业所得税和反避税专家人才库。要通过不懈努力，建立起一支高素质的专业化企业所得税管理队伍。

作者：丰涛涛　郭海燕　李瑞华