新形势下集团公司税收筹划策略研究

2022-11-09

1 引言

在国家经济体制改革的环境下, 集团公司的规模越来越大, 大规模的提高企业的竞争力, 但也使集团公司资本压力如银行贷款和存款利率上升, 企业的融资成本的增加, 集团公司资金支付能力逐渐降低。笔者认为, 集团公司可以实现在战略选择、资源整合、运营管理等过程中通过税收筹划, 实现降低整体税负、提高整体效率、提高税收的目标。

税收是国家对社会经济进行宏观调控的行政手段, 依法纳税是每一个企业公民应尽的义务。缴纳税收的多少与企业的成本利润成反比, 税收负担直接会影响到企业的融资能力。税收筹划是指纳税人在执行税法的基础上, 运用科学合理的管理方法, 采取一定的措施, 对企业的投融资、企业并购、企业重组等一系列经济活动细节进行规划, 为企业合理避税。依照国家税法, 集团公司管辖的子公司, 一般不能直接享受到国家税收的优惠政策, 子公司只有通过企业总部才能享受到国家税收的优惠政策的优势。只有依照国家税收政策展开合理的税收筹划, 才能合理避税, 为企业达到减少税收支出的目的。

2 大型集团化企业开展税收筹划的重要性

通过税收筹划可以增强集团企业核心竞争力。随着全球经济一体化的加速, 企业竞争状态日益激烈, 集团公司企业只有加强内部各个方面的管理, 才能提高企业的竞争力, 实现企业的长远发展愿景。通过税收筹划减轻税收负担, 意味着能够增加企业利润, 提高企业资本的回报率, 企业资本的回报率提高了, 在一定程度上能够提高企业生产的积极性, 进一步增强企业的核心竞争力。所以, 税收筹划工作是企业竞争力的要素之一, 科学合理的税收筹划是提高企业的竞争力不可或缺的管理手段;集团公司之所以通过税收筹划提高整体经济效益, 是因为企业所缴纳的税收, 对于企业来说就是一种费用负担, 在遵守法律的情况下改变管理方法, 降低应纳税额, 公司积累资金转化为资本收益率, 最终达到提高公司的整体效益;

税收筹划是规范企业建设的必要环节, 我国经济体制鼓励企业进行合理的税收筹划。随着全球经济一体化的发展需要, 企业兼并重组的现象越来越普遍, 在兼并重组过程中, 部分不法企业一方面不遵守国家的税法政策, 另一方面在不同的地区无限制地进行扩大规模, 寻觅机会逃税漏税, 在企业集团成立之前, 很少有税务筹划人员的参与, 投资者没有法律意识, 导致企业行为与国家的法律规定背道而驰, 不懂纳税环节, 为企业的发展埋下的不必要的税务隐患, 给国家造成了不必要的损失。通过税收筹划, 可以以规范企业的遵纪守法行为, 同时也可以合理地节省税收或缓减税收。

税收筹划是发挥中介机构专业知识作用的需要。税收筹划过程是综合运用税务知识的过程, 具有很强的专业性, 大型企业税收筹划的复杂性在企业日常工作中, 财务人员没有经过系统的学习, 对于税收理论和实际操作系统方面缺乏灵活综合运用专业知识处理问题, 仅仅依靠企业内部的财务人员是难以胜任的, 很有必要聘请实际操作经验丰富的税务专业服务机构, 全面系统为集团企业开展税收筹划工作, 避免因不懂税法而产生非法行为。

3 大型企业集团化公司税收筹划存在的片面认识

税收筹划工作的重要性和必要性在大型企业集团化规模企业管理中的重要作用日益显现, 企业期望工作实际日常运行过程中, 注重税收筹划工作能够真正达到预期的效果, 但是, 大型企业集团化公司税收筹划存在的片面认识, 具体表现在以下几点:

3.1 企业高管人员忽视财务的专业技能和技巧

大型企业集团化公司高管人员虽然认识到科学管理税收是企业管理的一个重要组成部分, 但是, 由于集团公司的高管人员错误地认为税收筹划工作只是需要了解国家税法和地方政府税收条例政策即可, 忽视了财务上的专业技能和技巧, 往往只有财务人员充当税收筹划人员, 企业缺乏专业人才, 税收筹划工作效率难以达到专业要求的标准水平。

3.2 忽视掌握税收筹划的关键特点

税收筹划工作必须在纳税申报税收业务之前, 通过合理安排各项经济活动活动。但是, 许多企业主观臆想设定纳税额度, 企图寻找降低税收的方法, 因为税收已经制定, 而应纳税额事先已经设定, 没有认真全面考虑各项计划和详细的实施过程, 不仅没有获得预期利益, 而且损害了企业的名誉, 给企业造成负面影响, 甚至容易出现偷税漏税的违法行为。

3.3 不重视税务筹划专业技术人员

集团公司在建立或重组过程中, 不考虑合理避税、不吸收熟悉税务法律人员参与讨论组模式, 是增加税务负担的一个重要因素, 一些大型企业集团化公司在会计政策和会计方式设计上, 对于下辖的子公司人为增加的税收环节、随意提高基准税率;另外, 在调整资本结构决策过程中, 大型企业集团化公司容易忽视股权税负, 没有把融资成本降低到最小限度。

4 大型企业集团化公司纳税筹划的先决条件和税收筹划举措

4.1 大型企业集团化公司纳税筹划的先决条件

税收筹划应在严格遵守国家税法和不违反地方税务条例的前提下进行。大型企业集团化公司依法进行合理的税收筹划是企业实现远大目标和理想的重要环节, 合理的税收筹划是保障企业健康稳定地发展经营的环节。公司税收筹划通过合理避税提高整体的经济效益和社会效益, 大型国有企业是国家经济的基石, 对于拉动经济的增长、推动社会向前发展有着不可磨灭的贡献, 因此, 在税收筹划过程中在考虑企业经济效益和社会效益的同时, 还要树立风险意识, 在进行税收筹划时, 应将税收和税务风险分开考虑, 在不违反税法的前提下, 科学地权衡两种权重的利弊, 以达到合理避税的目的;在市场经济条件下, 灵活运用税收筹划手段, 进款掌握快速变化的市场环境, 纳税人、国家税收政策和地方税收法规等税收法律的变化规则和有关规定, 定期活不定期地做好税收筹划项目调查、评估工作, 根据反馈情况及时调整税务规划方案, 群策群力, 聚集大众智慧, 力争形成最佳解决方案, 确保税收筹划目标的实现。

4.2 大型企业集团化公司纳税筹划的形式与举措

(1) 大型企业集团化公司组织架构庞大, 其业务结构跨地域跨行业现象必然存在。大型企业集团化公司需要调整通过战略规划, 整顿松散的产业结构, 优化平衡税负方案, 实现合理避税, 促进产业的发展。大型企业集团化公司因业务资金流量大, 可以建立金融调拨中心对外统一融资, 设立财务与会计信息共享中心, 降低财务成本, 在税前扣除财务费用, 为企业获取更大的利润空间, 达到总体降低税费负担的要求;大型企业集团化公司需要设立对外经营的技术服务中心, 除了服务好本企业的同时, 适当对外提供技术服务, 合理地收取服务费用, 以技术养技术, 减轻企业负担;大型企业集团化公司跨地域, 业务交易离不开物流服务, 为了能够保证本集团的业务交易符合税务法律法规, 充分考虑生产经营性企业销项额度较大, 因此增值税销项方面方案中要体现进材料所产生的所得税, 用于抵扣进项税额。

(2) 加强内部控制, 降低公司税负, 根据市场规律对经营活动科学管理, 开展合理的税务筹划活动。大型企业集团化公司根据市场规律, 结合公司的实际, 应处理好为本企业提供人力资源服务的相关企业关系, 对于涉及资金和技术层面时以最优惠的价格处理库存、资产、劳务、技术服务, 平衡主要纳税人之间的税务负担的整体发展战略规划, 在销售和采购过程中, 根据货物和货物的关税税率征收对价格进行管制。实现集团公司的最低税负。

(3) 为大型企业集团化公司整体获得税收优惠政策创造条件。国家对大型企业集团化公司给予的税收优惠政策是多方面的, 主要体现在高新技术资源、支持增加欠发达地区投资, 促进全国东中西均衡发展等几个方面。大型企业集团化公司可以发挥资金实力雄厚和拥有先进技术的先天优势, 在欠发达地区投资设立高新技术企业, 扩大欠发达地区的就业, 优化资源配置, 充分利用国家对欠发达地区高新技术产业的税收倾斜优惠政策, 让大型企业集团化公司下辖的所有子公司通过合理的避税手段都能充分享受到所得税的优惠政策, 实现减轻税务负担, 让成员企业都有资金积累。

(4) 加强企业兼并重组税收筹划研究, 提高资源效益。大型企业集团化公司通过兼并重组扩大企业产业规模。被兼并的企业有很多资源没有得到充分的利用, 这些没有效益的资源在抵消所得税中对于成长阶段的子公司进行合理避税, 能够发挥独特的作用, 整合公司的资源, 降低企业兼并重组成本, 通过研究税收筹划实现企业资源效益的最大化。

5 结语

大型企业集团化公司的税收筹划工作, 在实际操作中面临企业生产经营活动的每一个环节, 是一项庞大复杂的系统工程, 要做好集团化企业的纳税筹划工作, 需要企业集团公司、税务部门和涉税中介机构相互配合, 群策群力, 共同研究, 全面推进税收筹划是经济全球一体化发展的必然要求, 科学合理的税收筹划有效地促进了企业的发展和我国市场经济的发展和全球经济一体化的进程。为此, 大型企业集团化公司宜未雨而绸缪, 毋临渴而掘井, 集团整体利益一盘棋, 实现和谐共赢大格局。

摘要：随着社会主义市场经济的发展和我国经济体制改革的深化, 税收筹划已经被大多数企业所重视, 特别是集团公司的战略选择, 资源集成、管理等商业行为决策, 以减少不必要的因税务带来的风险与损失, 提高集团企业的整体效益。本文探讨企业集团税收筹划的重要性、税收筹划存在的问题、筹划前提和筹划方式等内容进行探讨, 以便对企业集团的税收筹划有所帮助。

关键词：新经济,集团公司,税收,筹划,研究