企业税务筹划研究

2022-09-12

企业税收筹划是指企业在没有违反法律法规的基础上, 并且对相关税制有个根本的认知, 才能运用与之对应的办法来进行关于纳税方面的策划, 还能使得纳税人将税收利益进行最大化和合理化的分配。同时与企业自身的生产、经营和理财活动等相集合的一种企业筹划行为。

一、税务筹划的特征

1. 合法性

税务筹划的合法性是它最根本的特点, 是衡量税务筹划与偷税行为的基本标准。税务筹划的合法性是指在筹划时是遵守法律而不是在违反法律和法规的前提下进行的。在以此为大前提下, 现今存在着各种各样可供选择的纳税方案时, 纳税人可以通过熟练税法知识和实践技术前提下, 挑选一个低税的方案。来实现企业利益的最大化, 同时为股东带来最大程度上的利益。

2. 择优性

择优选择是税务筹划专有的一个特性。企业的经营和投资理财活动是遍布各行各业的, 然而税法也是有着相对应的规定, 因为纳税人以及征税对象它们的性质是不一样的, 所以他们的税收待遇也是不一样的, 因此企业就要通过税务筹划, 然后在各种各样的合法方案中挑选一个税收最低且经济效益最大的方案。

3. 计划性

计划性是税务筹划的一个重要的特点。计划性得根据现实情况对计划进行合理安排, 然后筹划方案。在企业的经营活动中, 纳税这项应尽义务一般都具有延迟性, 只有当企业交易行为发生后, 才有纳税义务缴清各种各样的流转税。获得收益和分配后, 才得缴清所得税。这在客观上提供了纳税前可以先做出计划的可能性, 这也就是税务筹划的计划性。

4. 目的性

税务筹划的目的性是指纳税人要获得税务筹划的税收利益。它包含着两层的意思:第一是选择低税负的方法。低税负就是低的税收成本, 低的税收成本就会带来高的资本回报率。第二是拖延纳税时间。当纳税时间向后推迟时, 企业可以在最大程度上减轻税收带来的负担, 并且还能有空余时间调动资金, 使资金的时间价值得到最大程度的提升, 从而降低资本和成本。而不论是哪种方法, 它们的结果都是为了节约税款支付和减少税收成本, 从而获得总体利益最大化。

二、税务筹划应遵循的原则

1. 合法性原则

企业的税务筹划一定要在遵循国家实行的税法和相关法律法规以及规章制度的基础上进行。依法纳税是每个企业和公民应尽的义务, 同样是坚持税务筹划正确施行的重要原则。在企业生产经营的过程中, 每时每刻都跟税务筹划相关联。如果想要在真正的意义上搞好企业的税收问题, 那么对税收筹划就得十分重视。时不时就要更新关于税收的知识, 积极学习和认知新的税收法律法规。并且要在理解的基础上对其充分使用, 例如税收制度的构成要素中的税务弹性和优惠政策都具有相当大的筹划空间, 企业就可以利用专业的税务知识来挑选最适合企业自身发展的方法。

2. 程序性原则

不管是什么企业的税务筹划都一定得按照法律规定的程序来进行, 然后企业制定的税务筹划方案必须要获得相关税务机关的认同并且给出书面证明。而针对某些比较特殊的税务筹划方式, 要在和税务机关找到共识之后企业才可以进行操作。在税收运作的过程中一定要向税务机关提交相对应的书面申请, 要经过税务机关审查审批后才行, 只有在税务机关确定合法的基础上, 才可以进行实际的具体操作。于是, 程序性原则有两个要求:第一, 要求税务机关要遵从法律法规的相当条文, 以法律为依据。第二, 要求企业要树立依法纳税的意识, 并积极的向税务机关提供合法筹划的根据。

3. 成本效益原则

企业在进行税务筹划第一要做的就是需要评价企业在经营上的可行和重要性, 在评价可行的根本上, 接着要充分利用该事项的成本利益。任何一项纳税筹划活动它的出发点就是要付出最低的成本从而获得最大的利益。可是经济利益的大小与它的税收体制和执法环境是分不开的。企业只有着重于整个集团总体水手, 才能使企业长久的立足, 并且让企业得到长久的发展。企业要综合考虑各种因素并且结合实际的环境, 才可以为不同经济的活动采取相应的筹划方案, 从而使得企业利益的最大化。