关于烟草商业企业税务风险防范的研究

2022-12-23

一、烟草商业企业面临的主要税务风险

烟草商业企业通过分析企业的各种税收风险点及其形成原因, 对企业的税务风险进行分析和预防, 以最大限度减少企业的税务风险, 最终目标是降低企业税务成本, 最大化企业效益, 并促进企业高质量发展。2016年营改增工作全面实施后, 烟草商业企业涉及的税种主要包括增值税、消费税、附加税费、企业所得税、四小税种和烟叶税。烟草商业企业涉及的税务风险点主要体现在以下方面:

一是, 增值税进项税核算不准确。营改增后, 烟草商业企业采购的材料等一部分事项可以进行抵扣, 但若税务人员处理不当, 可能会出现不能抵扣的项目抵扣了, 或是某些情况下未按规定做进项税额转出, 造成企业增值税核算不准确, 带来税务风险。

二是, 政策理解不到位, 易出现无意识漏税风险。由于税收的相关知识点特别多, 若缺乏学习, 对国家税收政策理解不到位、不全面, 容易出现应缴而未缴税的现象。例如, 企业收到的代扣代缴手续费, 未申报增值税;未正确区分征税收入和非征税收入, 或是税法上该确认收入的未确认, 造成企业少缴税, 产生税务风险。

三是, 扣除成本和费用不符合税法规定。由于税法规定和企业的会计处理存在差异, 一些成本费用在企业进行纳税申报时是不允许税前扣除的, 或是对扣除限额有规定, 烟草商业企业若对各类成本费用抵扣知识点掌握不准确, 极易发生税务风险。

二、烟草商业企业形成税务风险的原因分析

烟草商业企业作为财务制度规范的企业, 其税务风险一般不是因人为造假而产生的, 更多的是因为政策掌握不准确、重视程度不够、制度不健全等因素造成的, 具体形成原因分析如下:

(一) 企业人员掌握税收政策不全面, 专业能力不足

企业开展税务风险管理工作, 目标是为了避免企业因未按照税法规定核算纳税而遭受到的监管处罚、法律制裁等风险。税法相关知识点较多, 且烟草商业企业涉及多个税种, 很多税务风险都是由于税务人员对税法政策掌握不到位, 忽略了具体知识点, 导致企业的纳税行为不符合税法规定而少缴税, 面临补缴税款、滞纳金或被罚款的可能性。也有可能对优惠政策不了解, 或是使用税率不正确, 导致企业多缴税款, 增加了企业税负。

此外, 企业税务工作通常是由企业财务人员兼职, 缺乏专业的税务工作人员, 因此缺乏时间去学习税务知识, 以至于在工作时缺乏专业能力, 很容易造成漏税的风险。

(二) 对税务风险重视程度不够

在许多企业中, 税务工作通常被认为是财务工作中的一部分, 只是简单的机械操作, 并没有认识到税务工作可能产生的各类风险, 烟草商业企业也是如此。缺乏对税务风险的防范意识, 未能建立税务风险管理制度, 也没有形成识别、评估、防范并控制税务风险的管理流程。因此, 在发生税务风险的情况下, 不能采取有效的工作措施来抵御风险。同时, 由于企业对于税务工作和风险防范意识淡薄, 未能够在企业范围内宣传税务知识, 导致很多涉及税务风险点的部门对于税务知识不了解、不掌握, 在处理业务时忽略相关涉税问题, 从而引发税务风险。

(三) 税务风险管理体系不健全

一些烟草商业企业对于税务风险的防范只是停留在人员做好税务工作的层面, 但没有形成健全的税务风险管理体系。在大企业的税务风险管理指引中, 国家税务总局规定企业应该建立相应的税务风险管理制度。根据行业特点建立符合需求的税务风险管理体系, 可以有效帮助企业识别税务风险, 在发生税务风险时, 能够及时应对并化解风险。但是, 由于缺乏完善的税务风险管理体系, 一些烟草商业企业在发生税务风险时, 手足无措, 无法自如应对。

(四) 税法政策更新速度快, 层次多

国家税务政策会根据社会经济发展不断地修订和更新, 很多税收政策均具有时效性, 且有可能短时间内发生变化, 因此对于企业税务人员更新知识的速度要求较高, 若跟不上政策变化, 则会发生错误使用政策的风险。另外, 部分税收政策是国家多部门联合发布, 易出现概念模糊, 引发税务风险。

三、烟草商业企业加强税务风险防范工作的建议

(一) 提高重视程度, 健全企业控制体系

企业要更加注重税务工作, 防范税务风险, 不仅可以降低企业税负, 还能够避免企业受到处罚。

一是, 加强对财务工作的关注度。只有和税务相关的会计处理是正确的, 才可以确保企业纳税申报的合规合法性。烟草商业企业应该加强财务核算工作的准确性, 确保提供财务数据的正确性, 以保证税务核算的合规性, 降低纳税错误的风险。

二是, 提升企业防范税务风险的意识。税务工作的风险点不仅是在会计处理过程, 还在于企业的采购过程、销售环节等其他方面, 也会发生税务风险。为了有效防范各个方面的税务风险, 企业应该形成从上到下防范税务风险的意识, 通过内部控制体系的建设, 提高全体员工对于防范税务风险的意识。

(二) 建立信息系统, 实现全方位监控

一是, 实现税务处理的系统自动化。企业可以邀请专业系统开发人员以及专业税务人员, 将烟草商业企业的税务处理嵌入到企业的财务系统中, 实现各项税务事项的自动化处理。同时, 在此基础上根据税法规定构建企业的纳税系统, 从企业财务系统提取各类数据, 实现多项税种的自动计算, 减少人为干预的环节, 以保证纳税申报的准确性。

二是, 烟草商业企业要充分利用信息技术, 搭建信息共享平台, 将和企业相关的税务信息、税收政策、计税方法等实现实时共享, 并根据企业涉税风险点编制相关工作注意事项, 方便企业人员在工作需要时, 可以随时随地查询相关内容, 提高工作的效率和准确性。

三是, 推进税务风险防范体系的建设, 构建符合自身工作情况的税务风险防控系统。充分利用信息技术, 实现系统对企业涉税风险点的自动识别和防范, 能够根据企业生产、财务等相关信息, 实时进行税务风险分析和评估, 以实现对企业涉税环节的全面监控。这样能够帮助企业提前将可能发生的税务风险控制在可接受的范围内。

(三) 规范增值税发票管理, 避免税务风险

营改增实施后, 烟草商业企业作为一般纳税人, 必须按照规定缴纳增值税, 而且可以抵扣增值税进项税范围扩大, 在取得增值税专用发票后, 多项费用均可进行抵扣;2019年增值税改革进一步扩大了抵扣范围, 增加了旅客运输服务纳入抵扣、不动产进项税一次性抵扣等政策, 因此, 发票的管理工作要引起重视。对于进项税发票的取得、销项税发票的开具、增值税抵扣等工作均要重视, 严格规范管理。一方面, 在发票的取得上, 对于可抵扣项目烟草商业企业应该尽量取得专用发票, 以能够尽可能多的抵扣, 降低企业税负, 而且获取发票时还要关注税率的正确性, 以及发票开具的合规性, 避免出现税务风险;另一方面, 在进行会计核算时, 要认真审核入账发票各方面信息的正确性, 对于不能抵扣的项目取得专用发票的严禁抵扣, 避免违反会计制度和税法要求。同时, 做好发票的认证工作, 确保企业的合理利益。

(四) 及时梳理税务政策和风险点, 提高人员专业能力

烟草商业企业想要切实防范税务风险, 首先要理顺企业涉及的各类税法知识, 为企业开展税务工作提供最全面最新的政策依据, 确保会计处理理论基础的正确性。由于国家税收政策会根据经济的发展和市场的变动, 不断修订或是出台新的税收政策, 因此, 企业对于税收政策要关注相关知识更新的及时性, 以掌握最新动态, 快速调整企业税务风险防控体系, 确保企业所依据政策的时效性。

与此同时, 税务人员是企业税务工作的主角, 税务风险的预防和控制也需要专业人员的参与。因此, 企业应该加强对税务人员的培养, 建立一支高素质的税务人员团队。一方面, 定期对税务人员开展培训, 或者在发生重大税务政策变动时, 及时组织学习, 确保税务人员能够熟悉掌握最新政策, 并通过不断地强化学习, 提高专业能力;另一方面, 通过科学合理的激励约束机制, 对于在税务风险防范工作中有突出表现的人员给予一定的奖励, 以促进税务工作人员不断提升自身能力和工作主动性, 降低企业税务风险。

四、结语

综上所述, 烟草商业企业面临着多方面的税务风险, 为有效防范税务风险, 促进企业健康发展, 烟草商业企业应该加强税务风险管理, 提高认识, 建立健全相关内部控制制度, 充分利用信息技术做好对税务工作全过程的监控, 同时注重对税务风险防范工作的宣导, 形成全员参与的氛围, 在专业人员的参与下, 切实加强对企业税务风险的防范, 避免因各种因素给企业造成损失。

摘要：随着社会经济的不断发展, 国家税法体系越来越健全, 但税务政策也在不断变更, 某些政策时效性短, 税务风险管理对于企业经营来说异常重要。但因多种因素影响, 烟草商业企业在税务工作方面依然存在较多风险点。本文介绍了烟草商业企业面临的税收风险点, 分析了风险的形成原因, 提出了有针对性的工作措施, 帮助烟草商业企业提高税务风险管理能力, 有效防范风险。

关键词：烟草商业企业,税务风险,工作对策