当前时期下企业税收筹划的风险及其防范策略探究

2022-09-11

1 引言

税收筹划主要指的是企业在税法及相关法律法规允许的前提条件下, 企业管理者、经营者以及相关的财务管理工作人员通过对其生产经营活动之中所出现的各种经济活动进行预先规划, 提前安排企业涉税过程中的相关事宜, 尽量使得企业的纳税成本水平显著降低, 从而促使税后利益最大化以及最优化。在营业税改增值税的税改背景下, 强化企业税收筹划风险分析以及做出税收筹划风险防范措施, 对于提高企业的经营效益, 改善企业的内控环境, 均具有十分重要的意义与现实价值。本文首先分析了当前时期下现代企业税收筹划存在的各种风险点, 然后提出了具体的税收筹划风险防范策略。

2 当前时期下企业税收筹划的风险分析

2.1 企业缺乏对税收筹划的认识不足

根据前面所述可以得知, 企业税收筹划主要指的是企业在相关法律法规允许的前提条件下, 通过对经营、投资以及理财活动进行详实地规划以及计划等, 尽量获取节税的经济效益。然而在实际过程中, 有相当一部分数量的企业均缺乏对税收筹划地正确认识, 很多企业均会认为只要能够处理好与税务局之间的关系, 那么其中的很多事情和工作均能够轻而易举地解决。还有一部分企业, 单纯地将税收筹划理解成为尽可能少的纳税, 那么在这种情况下, 它们往往会触及相关的法律法规, 成了偷税、漏税的典型, 从而在很大程度上加大了企业的税务风险。

2.2 行政执法相关部门对企业税收筹划也会产生一定的影响

根据政府或者税务等相关部门的执法历程来看, 鉴于我国尚未构建一整套完善的税收法律法规及相关条款等, 特别是关于企业税收筹划的相关法律法规还未完全构建, 当行政执法部门在对企业税收筹划进行评估或者定量分析时, 并无相关法律法规作为基本支撑, 因此在这其中便存在着很大的主观因素。所以说, 在企业开展税收筹划时, 往往会受到税务机关工作人员的质疑, 从而最终使得企业税收筹划方案不能得到有效地落实, 其税收筹划的范围也就无法确切地加以界定。

2.3 企业税收筹划在项目选取方面存在着突出的风险性

企业在开展生产经营活动过程当中, 往往会牵涉很多种税种。那么企业在制定税收筹划方案时, 那么就需要考虑到该经营活动对企业缴纳的各种类型的税种所产生的相关影响。在相关的税收优惠之前, 是否会选取优惠税种或者选择何种优惠税种, 会对企业纳税产生一定的影响。当选取的税收项目不合理时, 则会显著加大企业的风险, 从而对整个企业的运营情况产生直接性的影响。

2.4 税制不够完善

税收筹划通常以直接税为中心, 但是目前我国颁布的税制中特别重视增值税、营业税等各种流转税、所得税及财产税, 税制体系不仅不够健全, 而且内容过于单一, 目前还不涉及社会保障税、赠与税等直接税种, 这种情况下, 我国税收入总体比例中就很少有所得税等直接收入, 各纳税者的个人纳税义务较少, 直接影响了税收筹划的发展空间。

2.5 税收筹划人员水平低下

当前, 税收筹划人员的纳税意识、专业技能、综合素质等水平都较低, 不能与西方发达国家相比。倘若企业应偷税获得的收益比税收筹划的收益大, 那么纳税者为了省事, 就会忽略税收筹划工作。

3 当前时期下企业税收筹划的风险防范策略

3.1 强化企业税收筹划风险控制的制度建设

无规矩、无以成方圆。企业若要提高税收筹划风险的控制水平以及执行力度, 那么就应该制定制度, 从而对税收筹划风险进行有效控制与约束。在构建税收筹划制度过程当中, 应该注重全面、深入地考量企业的中长期发展战略目标以及规划等, 与企业发展现状及基本特点相结合, 严格根据国家的有关法律法规, 对市场的动态化信息加以持续性地掌握与把控, 从而使得企业的税收筹划变得更加科学、合理。在完善企业税收筹划过程当中, 应注意立足于企业的整体性效益, 对企业的中长期发展规划进行全面而又深入地考量, 以实现合理化的税收筹划, 从而确保企业税收筹划有序可循。

3.2 强化企业税收筹划工作人员的业务水平地提升

就目前情况而言, 企业经办税收筹划的工作人员大多是财会人员出身, 但是企业税收筹划与财会管理之间却存在着非常大的差异性。企业税收筹划工作人员会对企业税收筹划是否能够顺利实施与开展具有直接性的作用, 同时他们也是企业降低税收筹划风险的前提条件。那么, 这就需要不断地提升企业税收筹划相关工作人员的业务素质与水平, 确保其可以有效地开展相关工作。企业税收筹划相关工作人员需要掌握的业务知识包括财税、会计等方面的政策法规, 他们应该在这些政策法规的条件下开展企业税收筹划活动。此外, 还应该针对税收筹划工作人员业务水平普遍不高方面的问题, 积极地组织税收筹划工作人员进行培训, 从而充实其在税收筹划方面的知识。

3.3 科学确立贸易伙伴, 丰富增值税专用发票的获取途径

“营改增”政策实施后, 企业应根据自身实际情况, 科学确立贸易伙伴, 丰富增值税专用发票的获取途径, 尤其要重视能够有效抵扣的增值税专用发票。与一般纳税者建立贸易伙伴关系, 相较于小规模纳税者的增值税率, 一般纳税者拥有更高的增值税率, 只要本企业也是一般纳税者, 就能够抵扣大量的进项税额。若多数贸易伙伴没有实施“营改增”, 那么就必须在各个行业的营改增还未充分落实前, 和已经试运行的行业建立短期内的贸易伙伴关系, 以此降低这一过渡阶段企业的税收负担。

3.4 企业应调整经营模式, 有效缓解企业税负压力

现阶段, 企业应通过融资租赁的形式, 这样不仅能融资租入固定资产, 而且可及时获取增值税进项发票, 由于融资租赁将融资与融物结合在一起, 当发生异常情况时租赁公司可及时回收与处理租赁物, 所以融资办理过程中, 不会强调企业要有较高的资信及担保能力, 对中小企业融资有很大的帮助。此外, 资产租赁已被纳入到营改增范畴中, 所以企业通过资产租赁可以获得增值税进项发票, 承租方实现了更多的进项税额抵扣, 这不仅减少了承租方的资金支出, 还进一步拓展了出租方的业务范围。

3.5 依旧以原税收优惠政策为基础实施税收筹划

首先, 为了使营业税优惠政策更具连续性, 对当前进行的部分营业税实施免税政策, 营改增后依旧免征, 比如技术开发、技术转让等。其次, 跨年度租赁合同的过渡安排。试点纳税者在本区域试点实施前已经签订但未全面执行的租赁合同, 在合同期限范围内依旧按当前进行的营业税政策来缴纳相应的营业税, 从出租方角度分析, 可在合同期限范围内根据当前的营业税政策缴纳一定的营业税;从承租方角度分析, 在和出租方深入商讨后, 在原有合同基础上进行优化调整, 通过出租发票的方式就能够开具增值税发票。

3.6 构建和谐的税企关系

每个地方的税务部门所采用的税收征管方式都不一样, 因此税务机关进行征收管理时存在很大的自由裁量权。在这种情况下, 企业财务人员就必须对本地区税务部门的征管形式加以全面了解, 收集各类关联信息, 主动与本地区税务机关保持密切的沟通与交流, 纳税筹划过程中掌握好分寸, 尽可能减少被稽查次数。此外, 还要及时发现税务部门不合理的行为, 财务人员必须对税务机关的职责义务充分了解和掌握。

4 结语

综上所述, 当前时期下企业税收筹划存在着诸多风险, 包括:对税收筹划的认识不足、行政执法相关部门对企业税收筹划产生的影响、企业税收筹划在项目选取方面存在风险性、税制不够完善以及税收筹划人员素质不高等方面的风险, 对此应该采取有效应对措施, 对这些风险加以防范, 以提高企业的税收筹划水平与质量。

摘要：同其他财务决策相同, 税收筹划也无时无刻不存在着各种风险。企业开展之所以要开展税收筹划, 其根本目的在于获取更多、更高的节税收益。然而在获取税收筹划收益激励的同时, 其所蕴藏的各种风险却未得到企业高层管理者的充分重视。本文在充分分析当前时期下企业税收筹划存在的各种风险的基础上, 提出了具体的税收风险防范策略, 目的在于为现代企业更好地开展税收筹划工作提供切实可行的参考依据。

关键词：现代企业,“营改增”,税收筹划,风险,防范策略