内部控制中小企业会计论文

[摘要]我国中小企业是国民经济的重要组成部分，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。笔者从中小企业内部控制的现状，提出了加强内部控制的措施。[关键词]中小企业；内部控制；措施1我国中小企业概况近年来，我国中小企业快速、健康和持续稳定发展，对经济增长的贡献越来越大。今天小编为大家推荐《内部控制中小企业会计论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

内部控制中小企业会计论文 篇1：

分析中小企业会计内部控制的现状及对策

［摘 要］随着我国经济的不断发展，中小企业会计内部控制发挥了越来越重要的作用。科学有效的内部控制制度，是企业实现现代化管理目标的有力保障。但是由于我国一些企业内部控制的相关环节较薄弱，造成企业会计工作的滞后。因此，加强总小企业会计内部控制制度的构建是当前企业生存与发展过程中亟待解决的问题。

［关键词］中小企业 内部控制 现状 对策

企业内部控制制度，是企业内部为了进行有效的经营管理，而采取的措施及制度等。而企业会计内部控制在生产经营与管理过程中产生重要作用，并随着企业经营机制的不断改革而进一步完善。本文将对当前我国中小型企业会计内部控制的现状及改进对策进行分析与阐述，以构建完善的内部控制制度，促进企业健康发展。

一、中小企业会计内部控制的现状

1. 会计内部控制意识薄弱

当前，我国很多中小型企业的会计内部控制意识薄弱，缺乏必要的内部控制理念。因此，企业内部没有建立有效的会计内控制度；有些企业仅以财务制度来取代，或者不考虑自身企业的实际情况而生搬硬套其他企业的内部控制制度；有些企业的会计内部控制制度还仅限于书面，而并没有切实执行。而大多数中小型企业领导注重经营、忽视管理，没有形成内部会计控制的管理理念，造成对企业会计内部控制制度的认识不足且重视不够，忽略了内部控制制度的建立与实行。另外，由于企业管理者对会计内控制度的重视不够，造成会计岗位与人员的设置不当，有些会计人员多处兼职，业务过于复杂；且财务管理人员的职责划分不清，缺乏会计事件的事前审核、事中复查及事后监督等步骤；更多的中小型企业则缺乏内部审计机构，而具备内部审计机构的企业也有很多并未产生重要作用，内部审计工作也没有受到应有的支持与重视。

2.会计工作者的素质有待提高

一个良好的内部控制手段或者程序，需要内部控制的执行者在技能上、心理上及行为方式上均符合内部控制的根本要求。但是近年来，随着会计队伍的不断扩大，会计人员的素质参差不齐，例如，一些根本不具备从业资格的工作者是靠人情关系加入到会计从业者的队伍中，占据了会计岗位的一部分数量；一些会计从业者为了个人利益或者顺从领导的意愿，无视经济纪律，在财会工作中弄虚作假，造成了财务数据的歪曲现象、会计信息的严重失真，影响了内部控制制度的进一步实施与有效执行。

3.会计内部控制制度不完善

在中小型企业中，会计内部控制制度不完善主要体现为：缺乏连贯性与科学性，难以发挥其重要作用。虽然有些企业已建立了相关的会计内部控制体系，但是从整体上看仍不够完善，没有形成从上到下的会计管理制度，缺乏合理性。一方面，有些中小型企业的会计内部控制体系组织不完善，会计制度中仅满足了业务需要而忽略了风险的存在，缺乏超前性与前瞻性；另一方面，大多企业仅实行事后控制，而忽略了事前与事中控制。

4.企业会计核算工作不规范

首先，中小型企业普遍存在会计核算工作不规范的现象，有些企业的会计工作账目混乱不清，导致会计信息失真，不能如实反映企业的经济活动状况，帐实不符等现象长期存在，且不清理、不核对；存货等长期不按照规定盘点等，造成企业的财务管理陷入混乱中。其次，有些中小型企业搞“帐外帐”或者做假账。私设企业“小金库”而转移资金，或者隐瞒、截留各种收入，造成企业的资金外流。有些企业管理者根据自己的需求而迫使财务工作人员在报表中造假，指使会计人员掩盖企业利润。

二、完善会计内部控制的对策探讨

1.提高企业管理人员的会计内部控制意识

提高管理人员的思想认识，使其树立科学的会计内部控制观念，以此消除在内控实施过程中的障碍。企业管理人员的态度在会计内部控制中起着决定性作用，进而对内部控制制度的落实情况产生重要影响。对于企业职工，尤其是高层管理人员，需积极落实会计内部控制制度，以积极的态度执行本岗位应遵守的规章制度，认识到会计内部控制制度是针对各岗位的业务范围及权力责任而制定的，因此应该将会计监管工作放到重要位置。

2.提高企业职工的综合素质

内部控制制度能否有效实施，取决于企业中职工的控制意识与行为，与职工的素质紧密相关。若职工没有进步与发展，企业的战略目标也难以实现。首先，人事制度对企业中每一个职工的业绩与表现发挥重要影响，良好的人事政策，对企业职工的技能培养、提高综合素质，并更好贯彻与执行内部控制制度有较好帮助。因此买我国企业应及时引入竞争机制，形成优胜劣汰的用人制度，同时开展行之有效的绩效管理体系，对岗位进行科学的分析，让各职工明确各自的岗位责任，并以此制定绩效的评估标准，绩效管理体系的建立与内部控制制度相互促进、共同发展。其次，还应加强对企业文化的组织与建立。通过学习型的组织形式，让企业文化贯穿于内部控制制度中，为提高员工素质提供良好的企业环境，同时有效提高企业的创造力、凝聚力。

3.完善内部控制制度

首先，应建立科学的会计内部控制制度体系，一方面注重内控制度的与时俱进精神，结合本企业的实际情况与未来发展需要进行设计，另一方面则不断完善会计内部的责任体系，强调会计内部控制的执行力度，明确各部门责任。其次，建立内控执行领导小组，对会计人员的工作状况进行资格审查及任职考核等工作，加强对会计人员的管理，杜绝管理人员“一刀切”的行为。另外，还应加强外部审计部门的稽核制度，加强对内部稽核工作质量的管理，充分发挥审计在防范企业经济风险中的作用，并逐步落实企业会计内部控制制度。

4.加强对会计内部控制的有效监督

在中小型企业中，应充分重视会计内部控制的检查与监督工作，指派专门机构或指定的专业人员对会计内部控制的落实情况进行监督管理，以保障会计内部控制制度的有效实施。企业会计内部控制检查的主要内容包括：对会计内部控制制度的执行情况进行检查并评价；作出检查报告；对于涉及到会计工作中的各种经济业务、岗位及内部机构等在内部控制中存在的问题提出改进措施；对执行会计内部控制制度较好的结构与人员提出鼓励与表彰，对于违反会计内部控制制度的机构与人员提出批评与处理意见。

另外，除了充分的内部监督制度外，中小型企业还应重视外部监督工作的开展。以促使企业不断加强内部会计控制制度的完善，对于税务、财政、审计等监管部门应合理分工并明確各岗位职责，加强各部门之间的信息沟通与交流，形成定期通报。以此形成有效的监督力度，并加大对企业内部控制制度的执法力度，加强检查及监督工作；相关部门则切实抓好注册会计师的培训工作，注重注册会计师的质量培养，并督促其职责落实到位。还应鼓励相关新闻媒体，如报纸、广播、电视等加强对企业的舆论监督，对企业中的违法违纪行为曝光。

参考文献：

[1]陈旭 周元元：浅析IT环境下会计内部控制的改革思路与实施[J].当代财经.2008（4）

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[8]王力颖: 强化企业会计内部控制问题探讨[J].管理与财富.2010（3）

作者：胡勇

内部控制中小企业会计论文 篇2：

我国中小企业会计内部控制制度研究

[摘要]我国中小企业是国民经济的重要组成部分，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。笔者从中小企业内部控制的现状，提出了加强内部控制的措施。

[关键词]中小企业；内部控制；措施

1我国中小企业概况

近年来，我国中小企业快速、健康和持续稳定发展，对经济增长的贡献越来越大。据我国中小企业协会数据统计，目前我国中小企业约占全国企业总数的99.8%，中小企业成为我国创新的主力军，成为扩大就业的主渠道，不仅安置了城市下岗职工，还吸收了农村剩余劳动力，有效地缓解了劳动力供求矛盾，从而保证了社会的稳定和经济的发展。目前中小企业已形成自己的产业群，是产业链中的重要组成部分，是专业化协作的基础，成为大企业配套的供应商。

2我国中小企业会计内部控制制度

我国中小企业是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对小的企业，在一定程度上都建立了内部控制制度，但由于其经营规模相对较小、人员较少且都身兼数职等因素，使得企业管理缺乏内部控制，所以中小企业在内部控制方面所存在的亟待解决的问题有如下几方面。

2.1中小企业岗位设置缺乏内部牵制性

中小企业由于经营活动单一，人员配置上往往出现一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏内部牵制性。企业人员素质、职业道德水平也参差不齐，对内部控制认识不足无法避免。例如有些财务人员对内部控制知识缺乏；有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与基本技能；有些会计人员虽然有一定的业务水平，但由于忽视对新会计法规的学习，容易出现账务处理违反新会计法规制度。这些无疑给会计工作的内部控制造成了极大的隐患。

2.2中小企业缺乏有效的监督机制

中小企业相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导独断专行，自己花钱，自己签字，自己报销，内部控制制度成了绊脚石。一些企业内部管理混乱，是因为一些领导破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。有的企业虽有内部审计，却不能发挥监督职能，使得如此庞大的监督体系丧失了对中小企业的监督效果。

2.3中小企业内部控制制度不健全

从中小企业内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性。

（1）会计信息不真实。一些企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息，目的是偷逃税金、粉饰业绩。一些企业财务基础薄弱，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。

（2）资产安全性低。中小企业因内部控制制度未被重视，在资产管理上暴露出许多弊端，例如，对现金管理不严，造成资金使用不合理；应收账款周转缓慢，造成资金难以回笼；存货控制薄弱，造成资金呆滞，重钱不重物，资产浪费极其严重。

（3）经营活动缺乏有效性和合法、合规性。中小企业和大企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在贯彻国家法规制度方面，中小企业较大企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，没有考虑现金收支的质，也就是说现金收支活动没有完全在合法状态下进行。

3完善加强中小企业的会计内控制度

我国中小企业数量众多，规模不一，建立一套行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业应根据实际情况，结合自身的组织结构，强化管理，减少违法违纪行为。

3.1提高中小企业员工对内部控制的认识

企业内部控制不仅仅涉及会计，还贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，企业的控制环境是由企业全体职工构成的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。

3.1.1提高中小企业领导的管理素质

内部控制是否有效，与企业领导是否重视有很大的关系。提高企业领导管理水平和思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性，是中小企业内部控制制度发挥作用的关键。

3.1.2提高财会人员的业务素质

企业会计人员学习会计知识和会计法规，提高业务水平，应将内部控制知识作为会计人员继续教育的必学内容，使内部控制制度逐步深入到中小企业每个会计人员的心中。

3.1.3加强中小企业员工内部控制制度教育

只有每个企业员工目标明确，观念趋同，内部控制才更具实效。企业应定期对职工进行内部控制的教育，使每个员工都要有内部控制制度的概念和意识，都要受到内部控制制度的牵制和约束。

3.2建立行之有效的内部控制制度

中小企业因规模大小不一，在控制系统上所承担的成本费用也不同，因此需要建立简单的控制系统来发挥控制作用。

3.2.1着重解决企业内部不相容职务分离的问题

不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的内部牵制。例如，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管，在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。

3.2.2强化内部控制，建立考核制度

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况進行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，对于严格执行内部控制制度的，给予鼓励和奖励；对于违规违章的，给予行政处分和处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

3.2.3加强外部监督，完善中小企业内部控制体系

建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度；中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进行符合性测试，了解自己内部控制的不足，借此获得改进内部控制的机会。

3.3加强对会计信息、资产和经营活动三方面的控制力度

加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育，同时加强会计人员的思想道德教育。也就是说，逐步提高整体会计人员的道德水准，是实现会计信息真实有效目标的根本保证，也是执行企业内部控制制度的重要保证。

建立健全的资产安全完整管理体系，采取行之有效的控制手段，努力提高资金的使用效率，把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用。中小企业特别要加强库存现金的管理，核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。加强对应收账款的管理，企業定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度。加强对存货的管理，尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，维护安全。

加强企业经营活动的合规、合法、有效性控制，加强合规、合法性控制即是确保企业应遵循国家有关财经法律、法规的要求，保证每一项经济业务活动都能够在合规、合法的状态下开展。加强企业经营活动的有效性控制即是在合规、合法的前提下，确保企业的经营决策、计划能达到预定的目标，能增加企业的经济效益和发展动力。

中小企业作为推动社会经济发展的主要生力军，内部控制制度作为企业发展和进步的生命线，希望更多的中小企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立完善企业的内部控制体系。

参考文献：

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[6]桑林伟.浅谈商业银行内部审计的现状及对策[J].中国市场，2014（43）.

[7]张品.浅析现代企业内部审计制度[J].中国市场，2014（44）.

作者：申一

内部控制中小企业会计论文 篇3：

中小企业会计内部控制的现状及改善对策研究

摘要：内部会计控制是企业非常重要的环节，这不仅可以提高会计信息质量，还可以规范企业的管理活动，加强风险防范，提高企业经营效率，并使企业资产得到保护。本文分析了当前中小企业内部控制的现状，并且提出了相应的改善对策，旨在促进我国中小企业健康发展。

关键词：内部控制;中小企业;现状

内部控制思想的重中之重是强调一项工作必须有多个部分多部门的参与，任何工作过程都必须经过多环节和人员的互相监督，如此就能避免出现差错和舞弊现象。企业内部会计控制的现状分析近年来，我国逐渐加大对企业内部会计控制的建设力度。修订后的《会计法》明确提出：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，并对单位内部会计监督制度作了明确规定。本课题以中小企业为例，通过对其内部会计控制制度的分析，结合《会计法》等法规，论述构建有效的企业内部会计控制的途径，有针对性地对企业内部会计控制制度存在的问题提出有效的措施和解决方法。

一、中小企业内部控制现状分析

（一）股权结构不合理

我国公司立法认为只有保护股东的主动权，才能保护国有资产，所以立法往往是为了优先保护公司所有者在公司治理过程中的优越地位。中小企业在改制时社会压力和债务压力都比较重，给法人治理公司带来很大困难，渐渐出现了“一股独大”的现象，而且在企业发展中将持续存在，成为阻碍我国中小企业壮大的主要原因之一。由于“一股独大”的情况，决策往往掌握在股权多的人手里，这样容易出现决策错误，给企业带来经济损失。再加上控股股东人往往为了达到自己的目的，滥用资本多数决定的原则，利用和操纵股东大会来实现他们的非法利益，甚至直接损害其他股东和企业的利益。

（二）董事会独立性不够

独立董事的独立性即独立董事应该于公司及其利益相关者相独立，特别是与公司的控股股东、实际控制人以及公司的高管人员，不存在任何的重大利益关系，这样容易控制董事的权利，不会导致权利过大。现如今的中小企业独立董事独立性不够主要体现在以下三个方面：一是提名方面。在我国中小企业中，股权多的股东控制着股东大会和董事会，“一股独大”的现象在企业中频频出现。一般而言，控股股东都会挑选自己的亲朋好友来担当公司的独立董事，这样就失去了“独立”两字的意义。但是独立人如果做到公正客观的态度，也是难以胜任独立董事这个位置的。二是任免方面。在由控股股东或者董事会、监事会直接提名产生独立董事的条件下，出任独立董事的人，往往不是与公司实际控制人有很深的私交，就是与控股股东有着无人知晓的关联关系。控股股东请他们出任独立董事主要是出于不想自己的利益让别人受益的考虑，还有就是这些人比较熟悉、比较听话，容易管理，不会失去控制。出于这两方面的原因，独立董事就要给中小投资者服务，从而来监督公司控股股东和经理层，在它行使权利时难以保障他们的独立性。三是任期方面。独立董事的任期不能太长，认识有感情的动物，一旦长期共事，所建立的感情就会影响董事的独立性，因此必须对独立董事的任期进行限制。

（三）监事会的功能非常有限

我国中小企业在经营过程中，由于公司的监事会的功能有限不能达到国家立法设计所期望的监督作用。主要表现在以下三点：其一，监事会和经理层的信息不对称。在实际经营中，企业的经营和决策信息掌握在董事会和经理层手里，监事会的监督活动只能根據董事会和经理层的提供的信息进行。此外，监事会成员获得的信息是否可靠，取决于监事会成员的专业素质和自身修养，如果他们自身素质低下，他们取得的信息也有待考察。监事会成员一般是由缺乏法律和财务知识的成员组成，严重影响了信息的获得。其二，监事会缺乏必要的激励和约束措施。在大多数中小企业中，监事会监督的费用来自经营者，没有任何的保障，而且监事成员也只能领取很低的报酬。也就是说监事的报酬和监督费用的领用完全掌握在经营管理者手中，难以科学的激发监事会成员的工作积极性。

二、中小企业内部控制的改善对策

（一）建立合理的股权结构

我国中小企业的股权结构极其不合理，即实际控制人和控股股东“一股独大”。建立合理的股权结构，具体方法主要有以下两个方面：（l）建立及时清算欠款，解除担保的长效管理体制。中小企业的控股股东不能以各种理由违法占有企业的资金或违规担保。对于这些现象关联人应当及时以现金方式偿还，情节严重的，就要加大惩戒力度，最大限度的减少失信行为，建立“清欠解保”长效管理机制。（2）构建和完善法律责任的追究机制。中小企业应该建立和完善对控股股东和实际控制人的行政、民事、刑事三位一体的法律责任的追究机制。

（二）加强董事会独立性

现如今的中小企业独立董事独立性不够，例如公司的控股股东、实际控制人以及公司的高管人员相互之间存在重大利益关系。对此，提出了以下几方面的建议。第一，建立和完善独立董事的任免和提名制度。首先，选举独立董事要严格遵循国家的法律法规，公开招聘，避免出现“一股独大”的现象。其次，有资格的社会人士也能参加竞选;最后，必须建立独立董事数据库，以便于股权所有者和经营管理者能更好的了解独立董事候选人。第二，缩短独立董事的任期时间，独立董事制度条例规定：独立董事每届任期与该上市公司其他董事任期相同，任期届满，连选可以连任，但是连任时间不得超过6年。人是有感情的动物，长期共事就会产生感情，无形之中影响了董事会的独立性。对此，我国独立董事的最长任期不得超过3年。

（三）充分发挥监事会的作用

监事会的作用非常有限，出于各方面的限制，往往不能充分发挥其作用，与国家立法设计所期望的效果相差甚远，所以提出了以下几点措施：其一，完善监事的提名和任免机制，严格遵循国家的法律、法规和相关制度来选举监事候选人。除此之外，监事会成员必须有专业的素质和良好的自身修养，具有一定的相关知识和管理经验。其二，在我国法律允许的范围内赋予监事会各种具体的程序性权利，方便他们对经营管理者的监督，如有权对经营管理者质疑，也可以否决他们不利于企业发展的决策等。但是因为我国缺乏一套有效的制度来保障监事会的权利，导致监事会的功能受到限制。其三，确保监事会在不介入经营活动的情况下，对经理层的信息享有知情权。对此，公司应当制定相关规章制度来确保监事会的知情权：包括会议制度、企业文件和资料送达制度、企业财务报表报送制度、监事会咨询回应制度、公司主要经营方针、财务统计报表、重大经营活动的法律文本等资料。以上文件必须真实的报送监事会，以便监事会做出正确的监督。

参考文献：

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[2]唐婕.试析市政养护施工企业如何实施的内部会计控制[J].财会学习，2018，（09）：240+242.

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[4]孙淑萍.浅谈加强医院会计内部控制的有效途径[J].财会学习，2018，（09）：251.

[5]殷强.行政事业单位财务会计内部控制探究[J].财会学习，2018，（09）：254.

作者简介：尤嘉琪（1988-），女，河北省邢台市人，本科学历，研究方向为会计学、工商管理。

作者：尤嘉琪