中小企业内部会计论文

摘要：本文从当前中小企业内部会计控制的现状出发，结合中小企业自身特点，提出了中小企业内部会计控制发展的对策和建议。关键词：中小企业内部会计控制引言随着社会主义市场经济的不断发展和完善，中小企业在我国经济发展中起着越来越重要的作用。今天小编给大家找来了《中小企业内部会计论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

中小企业内部会计论文 篇1：

浅析中小企业内部会计控制措施

摘 要：近年来，随着我国经济的飞速发展，中小企业在支撑经济增长、促进市场繁荣以及扩大就业和保持社会稳定中起着越来越重要的作用。但通过对中小企业内部会计控制分析，发现目前中小企业内部控制管理意识薄弱，管理水平低下，缺乏有效的监管机制。这不仅导致企业经营状况不断恶化，也不利于我国经济的快速、健康发展。因此，为了进一步增强中小企业的竞争力和生命力，为了进一步促进我国经济的发展，急需探讨我国中小企业在内部会计控制方面存在的问题，并采取行之有效的解决方法。

关键词：中小企业；内部会计控制；内部审计

我国的中小企业在当今市场经济中，对于市场的变化是很敏感的，在当今市场中有着不可取代的作用；是引领当今科技革命走向产业革命道路的中坚力量，中小企业的存活相比较于大企业要困难的多，因此，中小企业需要内部会计控制来降低企业在生产运营成本。

一、我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析

目前，我国中小企业内部会计控制制度存在的问题以及产生原因主要表现在下面几个方面：

（一）企业管理层对内部会计控制认识不足

因为中小企业的整体构造不像大企业那样复杂，没有把管理权和所有权进行分离，公司指示能够很快的传达实施，所以很多管理者认为内部会计控制对中小企业的作用不大。同时，在中小企业想要建立一完善的内部会计控制需要花费的成本较高。一些中小企业的领导者对企业的管理知识文化程度十分有限，对会计法律法规一无所知，对公司资金管理不够，甚至出现资金链断裂等问题。产生这个问题的主要原因是在企业领导者没有招聘专业人才，会计专业知识缺乏。

（二）缺乏有效内部会计控制体制

目前，部分中小企业已经认识到内部会计控制的重要性，部分企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体来看，仍然缺乏科学性与连贯性，致使会计控制难以发挥其应有的功能。部分企业还停留在传统的经营管理模式，没有自我防范意识，疏忽财务的风险控制。产生这个问题的原因主要是我国的部分中小企业对内部会计控制没有形成固定模式，多数企业直接复制大企业的做法，而没有结合公司自身的实际状况来建设。从而使得内部控制制度可操作性和实用性差，也有部分企业出于成本效益考虑而不愿执行，形同虚设。

（三）企业内部组织机构不合理，岗位设置缺乏牵制性

中小型企业在安排员工岗位时没有通过严格的筛选，做不到大公司那样对员工和岗位的不相容进行分离开来。此外，一般中小企业都是由所有人自己经营管理的，经常把个人的一些经济事项和公司的业务混合在一起，导致个人和企业的财产权益混乱，为会计核算带来困难。产生这个问题的原因是中小型企业的运行和管理结构比较简单，虽然领导下达的信息要求能够真实快速的传达，但是也会造成企业决策变成个人的决策。同时，中小企业在选人上不能择优录用，用人多为亲属，对外人的不信任，大多数都是由领导人自己的亲戚来担任出纳，同时也兼任会计，加大了企业内部牵制实施的难度。

二、完善我国中小企业内部会计控制的措施

（一）提高管理者的内部会计控制意识

企业的管理者需要明确地内部会计控制对公司管理的作用，要发挥领导职责，提升自身的企业的内部会计控制意识。一是要更新控制观念。企业的管理层需要跟随时代步伐，摒弃落后的内部会计控制思想，接受新的内部会计控制观念，加强对现代化管理的学习。在企业中营造出良好的文化氛围，使他们在内部会计控制的实施中发挥充分的作用。二是加强宣传和培训。要加强培训工作，使员工了解内部会计控制的基本原理，提高财务部门的职业素养。

（二）优化企业内部会计控制体制

首先国家要深入了解中小企业内部会计控制制度中存在的问题，根据相关问题修改、制定相应的制度规范。国家相关部门要针对发现中小企业内部控制的问题设置相应的激励措施，鼓励和支持企业以及社会其他人士反馈在企业内部会计控制制度中发现的问题。作为中小企业领导人应该全面掌握自己企业的现状，不同的企业有不同的文化特征，企业高层需要根据存在的问题和不同的特点来制定有效的控制制度。企业高层管理者应加强与内部会计控制有关人员的交流，了解他们的工作情况，发现存在的问题。企业要鼓励员工在工作中发现问题并上报反馈给高层管理者，设置相应的奖励制度，激發员工参与管理的积极性。

（三）设立合理组织机构，完善不相容职务相互分离制度

中小企业要根据自己企业的文化特点、规模大小、业务多少等，合理分工，明确每个职工的职责。对于中小企业可以不设置财务机构，可以找律师事务所委托代理记账。中小企业完善公司治理，就要做到亲属避嫌，职位的设置要进行人员分离原则，同一个成员不能同时担任多个关键职位，如：董事长跟总经理，决策执行人员不能担任审计人员，从而能够为内部控制提供良好的环境。企业组织机构设置要健全，有层次。管理机构设置也要健全，职工权责要分明，职务的不相容，并且杜绝企业人员交叉任职等都是企业完善公司治理结构所需要努力执行的。

参考文献：

[1]张凤芹.ERP环境下企业内部会计控制措施分析[J].现代经济信息，2018，（02）：251.

[2]高小凡.我国中小型企业内部会计控制存在问题及对策[J].商业经济，2017，（11）：149-151.

[3]薛春慧.烟草企业内部会计控制措施研究[J].中国总会计师，2017，（03）：78-79.

作者简介：

张芳（1976-），女，山西大同市，本科，经济师，研究方向：水土保持科研，经济效益研究，会计学经济学研究。

作者：张芳

中小企业内部会计论文 篇2：

中小企业内部会计

摘要：本文从当前中小企业内部会计控制的现状出发，结合中小企业自身特点，提出了中小企业内部会计控制发展的对策和建议。

关键词：中小企业 内部会计控制

引言

随着社会主义市场经济的不断发展和完善，中小企业在我国经济发展中起着越来越重要的作用。但是，中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制， 在生产经营过程中出现了很多不容忽视的问题，对中小企业的持续经营和健康发展十分不利。因此，中小企业如何根据自身的特点和经营管理的需要，建立健全有效的内部会计控制制度，提高企业的经济效益，进而促进国民经济发展，是我们不得不思考的问题。

一、中小企业内部会计控制存在的问题

（一）控制环境建设缺位

控制环境是指对企业内部控制的建立与实施有重大影响的各种环境因素的总称，是企业实施内部控制的平台，决定着企业内部会计控制能否实施或实施效果好坏的关键。

我国中小企业绝大多数由家族式企业发展而来，产权合一，决策权高度集中，授权主观性大，再加上管理者由于文化水平偏低，管理哲学存在问题，往往不愿意建立和实施内部会计控制，不能形成浓厚的企业文化氛围，使中小企业普遍缺乏一个良好的内部控制环境。主要表现在：企业治理结构不完善，管理者控制意识淡薄，组织结构设置不合理，会计人员素质低下。

（二）风险评估能力较低

环境控制和风险评估是提高企业内控效率和效果的关键。构建内部会计控制必须考虑中小企业内外部的各种风险因素，包括经营风险、财务风险等。就目前我国中小企业发展现状而言，企业所面临的风险大小常常取决于经营决策者个人的风险偏好。由于在经营管理中缺乏有效的风险评估机制和科学合理的风险预警机制，对风险投资缺乏严格有效的投资决策审批机制，企业内部投资决策及授权制度的缺陷以及公司治理结构的不完善，企业的重大投资决策往往为少数人操控，而企业经营决策者的风险评估能力较低，导致企业投资失控、风险加剧。

（三）缺乏有效的信息沟通

建立畅通的信息沟通渠道和有效的信息反馈系统是中小企业内部会计控制有效实施的保证。实际上，中小企业规模小，组织结构比较简单，管理层次少，横向和纵向信息沟通渠道比较畅通，但由于缺乏完善的信息沟通反馈机制，导致内部控制制度是否得到实施、实施情况如何、实施过程中出现哪些问题、需要如何改进等基本信息都无法进行相互传递，导致上下级之间交流缺乏，各部门之间协调性差，违法行为得不到处罚，违章行为得不到及时纠正，内部会计控制没有发挥真正的“控制”。

（四）监督评价缺效

监督是对整个内部会计控制系统的再控制，主要由审计部门实施。为了加强监督，我国已形成了政府监督、社会监督和单位内部监督三位一体的监督体系。但是，如此严谨的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。政府监督往往局限于税务对企业偷漏税款的监管；社会监督仅为会计师事务所为企业所需出具相应的审计报告。在内部审计方面，中小企业由于规模限制及成本考虑，单独设立内部审计部门的企业很少。即使有少部分企业建立了内部审计部门，大多也形同虚设，流于形式，不能发挥其应有的作用。

二、建立和完善中小企业内部会计控制的对策建议

（一）优化控制环境

（1）提高管理者内部控制意识

优化控制环境的首要工作就是提高管理者对内部控制的认同度。企业管理者要认真学习先相关法律法规，以恰当的管理风格和正确的激励机制，积极投身到内部会计控制活动中。

（2）完善企业治理，设置合理的组织结构

我国中小企业应建立现代企业制度，实行产权分离，真正做到责任、权力和利益相统一。引入科学管理方法，运用现代企业管理理论进行经营管理。

（3）建立员工培训机制，提高员工素质。

员工素质的高低与内部控制效果的好坏密切相关。中小企业应加强对员工的培训，引导员工树立正确的价值观，培养员工爱岗敬业、诚实守信的道德情操，从而在企业中形成良好的文化氛围，使内部控制意识深入人心。

（二）强化风险评估工作

提高企业内部控制效果的关键是进行良好的风险评估。企业必须注意风险的防范和管理，要对内分析自身的优势与劣势，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇，要懂得运用一系列的风险评估的方法、技术、程序等对企业的风险进行全面的分析， 判断企业所受的风险性质与程度，懂得规避风险。同时，企业应该加强环境改变时的管理，建立风险应急系统作为对内部控制系统的补充。

（三）建立有效信息沟通反馈机制

一是建立信息管理系统。通过信息管理系统，企业员工能够清楚地理解企业的内部会计控制制度，明确其应承担的职责和任务，并及时取得和交换各自在执行、管理和会计控制过程中所需的信息。二是建立信息沟通反馈机制。信息管理系统本身并不能改善内部会计控制，企业只有借助于信息管理系统，建立有效的信息沟通反馈机制，才能提高中小企业内部会计控制的效率和效果。为此，中小企业必须明确会计信息沟通渠道，规范信息传递方式及时间，确保信息能够及时、准确和经济地传递给企业内部相关人员。

（四）完善监督评价机制

（1）加强内部审核

中小企业会计主管及会计人员应依据会计法规进行事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，及时找出会计控制过程中存在的缺陷以及可能引起的后果。从而有利于提高会计信息质量，防止企业资产流失。

（2）加强内部审计

一是对有能力设置内部审计机构的企业，管理当局应当授予内部审计机构足够的权限，保证其对重大疑点问题拥有相当的审查权力，同时，保证内部审计机构具有较高的独立性。二是对既不设置内部审计机构又无专人负责审计的企业，可以将审计业务外包给事务所，或者定期聘请注册会计师或其他专家对企业的会计凭证、账簿和报表进行审核，检查错误或舞弊情况。

（3）强化外部监督

一是加强政府的监督。法规不完善与法律制裁力度不够是国家监管的致命点。政府应当完善法律制度，采取相应的具体的法律条文规范企业内部会计控制设计与实施，同时加强对违法违规行为的责任追究。二是加强社会监督。完善注册会计师的审计制度，提高注册会计师政治思想素质和业务水平，充分发挥其“经济警察”作用。

参考文献：

[1]李莉.论中小企业内部会计控制[J].时代经贸,2007(08).

[2]黄晓勤.浅谈中小企业内部会计控制[J].中国商界,2008(08).

作者：骆春艳

中小企业内部会计论文 篇3：

内部控制——加强中小企业内部会计监督的重要切入点

摘 要:文章从分析会计监督与内部控制的辩证关系入手;进一步分析了中小企业内部控制缺陷的原因;进而阐述了中小企业内部控制体系的主要内容;最后剖析了强化内部控制制度,加强中小企业内部会计监督这一主题。

关键词:会计监督 内部控制 制度缺陷 会计法

会计监督主要包括内部监督、社会监督和政府监督。内部监督是会计监督的基础,社会监督、政府监督是督促企业内部监督到位的保障。内部控制主要是从授权批准控制、会计记录控制、资产保护控制、等环节对企业加强的监管,这正是企业内部会计监督的重要切入点。

一、会计监督与内部控制的辩证关系

新《会计法》非常重视会计监督在规范会计行为、提高会计信息质量方面的重要作用。它确立了内部监督、社会监督、政府监督三位一体的会计监督体系,为会计监督的有效实施提供了法律依据和保障。会计监督是会计的基本职能之一,也是《会计法》的重要内容。然而,要充分、有效地实施会计监督,并不容易,首先必须做好内部会计监督工作。实践证明:内部监督是会计监督的基础。社会监督、政府监督的目的是为了督促企业内部监督到位,保证企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法行之有效,使其资产安全完整,保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求,从而提高经营管理效率,防止舞弊,控制经营风险等等。

内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的基本结构主要由三方面构成:一是控制环境,指对建立和实施某项政策发生影响和各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动:二是会计系统,指单位为了汇总,分析、分类、记录、报告单位的业务活动,并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应能做到经济业务的确认,计量、记录和报告的真实、完整;三是控制程序,指管理者所制定的方针和程序,用以保证达到一定的目的,例如批准授权、职责分工等。

可见,建立健全内部会计监督制度必须要抓住内部控制这个重要切入点。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的,简言之,企业内任何一项业务不能由一个人单独操作,必须由两个以上个人来办理,而且经办人员只能在各自的职权范围内做出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。内部控制应注意织结构控制,授权批准控制、会计记录控制、资产保护控制、员工责任质控制、预算管理控制和报告制度控制等环节。

二、中小企业内部控制缺陷的原因分析

1.内部控制制度不健全。中小企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖企业中所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和业操作系统。尤其在财务部门,小企业会计工作秩序混乱,核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。一些中小企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意偷逃税款,为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。这些问题的出现,往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制所致。

2.中小企业管理者内部控制观念淡薄。管理者对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。因为管理者的态度将影响到会计人员和其他部门的工作态度,如果管理者对内部控制重视,企业内的其他人就会感觉到这一点,职工就会认真履行其职责,遵守既定的控制制度,财务报告的差错就会减少。反之,如果管理者并不关心内部控制,并没有给予有效支持,那么员工就不会认真执行有关的内部控制制度。许多中小企业之所以管理混乱,就是因为这些管理者对内部控制很不重视,甚至自己随意破坏有关的内部控制。因此,管理者对内部控制制度的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。

3.缺乏有效的监督机制。为了加强财务领域及其他领域的监督,我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,但目前我国有很多企业监督评审还是依靠内部监督来实现。我国不少中小企业的财务状况缺乏透明度,也加大了在内部监督方面的难度,导致一些中小企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞大量收受贿赂、大肆侵吞公款,利用虚假发票占用企业资金等等。这些都是由于目前我国中小企业缺乏有效的监督机制所造成的。

4.内部控制制度行为主体素质较低。中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作滞后,由于会计人员业务能力低下,连正常的会计业务都处理不好,更谈不上对内部控制制度的运用了,加之一些中小企业领导人本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通,业务处理上独断专行,主观意识强、法律意识淡薄,客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用。

三、中小企业内部控制体系的主要内容

中小企业的组织体系通常采用直线制结构进行垂直管理,管理跨度小,管理幅度窄。由于受规模、财力、人力等限制,中小型企业内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象,影响企业的经营管理的需要,避繁就简、避虚务实,从经济性、实用性出发,注重实际运作控制。中小企业内部控制体系的主要内容主要包括以下几个方面:

1.批准控制。批准控制是指某些经济业务发生之前,按照既定程序,对其正确性、合理性、合法性加以核准,并确定是否让其发生所进行的控制。由于中小型企业的例外经济业务较少,且无章可循,因此,对这些业务,必须采取特别批准方式,由高层管理人员直至厂长(经理),专门研究后做出决定。中小型企业的财务收支批准系内部控制的关键,可由各部门(小组)提出或计划,财会部门审核后报厂长(经理)批准。

2.会计控制。会计控制是指通过企业内部会计活动对经济业务实施的控制。为保证内部控制的有效性和可靠性,会计控制应具备以下内容:(1)恰当的岗位设置。为达到会计控制的目的,根据中小型企业的特点,会计核算宜采用集中核算的方式,即由会计机构统一办理。一般可设会计主管兼总账会计、明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。(2)严密的凭证制度。主要有三项:一是设计合适的凭证格式及传递程序。二是所有凭证都要预先依次编号,以便查证。三是对所有凭证,无论是自制的还是外来的,在入账前必须经过认真审核,以保证每项经济业务入账的正确性及合法性。(3)合理的会计记录程序。为使会计控制顺利进行,可根据企业实际情况,建立一套合理的会计记录程序,包括凭证填制、传递、审核、账簿登记、报表编制等。(4)严格的日常核对制度。包括账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

3.实物控制。实物包括企业的资产、物资以及会计资料等。实物控制是指为保护各种实物的安全完整,防止舞弊行为而进行的控制。主要包括限制接近、实物保护和实物清查。(1)限制接近。实物的限制接近是减少实物被盗或毁损机会、划分责任、保护实物实体的重要措施。实物接近要严格限制在经批准的人员范围内。根据各种实物的性质和管理特点,合理确定允许接近的人员,并对限制接近的遵守情况进行严格的检查监督。(2)实物保护。实物保护是指为使实物免遭盗窃、损伤及其他意外损害,确保实物的完整性而采取的各种措施。一般来说,应对各种安全防范措施定期检查,消除隐患,减少实物受损机会。(3)实物清查。结合企业自身特点,采用定期盘点或轮番盘点的方法,清查财产物资的实有数量,妥善处理盘盈盘亏,确保账实相符。

四、强化内部控制制度,加强中小企业内部会计监督

第一,充分发挥内部监督的日常与全过程控制作用。事实上,企业内部会计监督有其独特的功能,与社会监督、政府监督不同,具有监督的日常性与全过程控制性的特点,是外部监督无法代替的。只有充分发挥的内部监督的日常性与全过程控制制作用,强化对经济活动的事前监督与过程控制,才能把出现的财经违纪和财务违规事项消灭在萌芽状态;才能经得起社会监督、政府监督的检查和考验。

第二,制订发布内部控制标准体系。没有统一的内部控制标准,很多单位面对内部控制制度将无所适从。为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年5月22日以财会[2008]7号文件形式制定并发布的《企业内部控制基本规范》,标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破,是内控体系的最高层次,是推进内部控制建设的纲领性文件。

第三,推动内控制度实施环境的改善。内部控制制度的实施环境所包含的因素尽管很多,但改善和加强以下几方面工作是十分重要的:一是加在执法力度,提高全社会的守法意识,对于财会工作的违法行为要从严查处;二是深化改革,健全社会主义市场经济机制,把企业真正推向市场,在竞争中求生存、求发展、让那些在财会工作中弄虚作假、枉法无信者,失去包括融资能力在内的生存条件,迫使企业自觉地加强管理;三是切实落实推行现代企业制度的各项措施,完善法人治理结构,使企业经营者和相关的管理者的权力受到有效的制约和调控。

第四,运用强制和鼓励两种手段推动内控制度实施。内部控制制度建设不仅仅是单位内部的管理工作,也体现了社会性的要求。因此,对于保证会计信息质量的内部会计控制和保证单位履行国家法规政策职责的控制等规范性的控制标准,应视同国家统一的会计制度,作为一项规定动作强制执行;对于仅涉及单位内部管理方面的示范性控制标准,作为单位实施此类内部控制的参照标准,鼓励执行。

第五,提高财会人员素质。长期以来,无论是正规的学历教育还是继续在职教育,关于内部控制的内容都十分浅显,很不系统,财会人员缺乏内部控制知识,对推进内部控制制度建设是十分不利的、同时,会计人员面对内部控制制度建设不应是被动的、简单的执行,而是要发挥其主观能动性,制订和实行适合本单位特点的内部控制制度。因此,财政部门应将内部控制知识作为会计人员继续教育的必备内容,列人会计专业技术资格和注册会计师资格的考试内容,并引导和推动将内部控制知识列人高校会计教材,从而形成全方位的内部控制专业知识教学体系。

参考文献:

1.姜宝山.高科技中小企业融资实务.中国经济出版社,2007

2.邢海俊.中小企业财务管理中存在的问题及对策.北方经济,2005

(作者单位:衡水学院分院 河北衡水 053000)(责编:贾伟)

作者：贡文庄