内部控制企业会计论文

摘要：信息化时代的到来对我国各行各业都产生着重要的影响。对于会计工作来说，越来越多的信息技术被运用到工作中，会计电算化作为会计工作领域一个重要的发展趋势得到相关组织部门的重视。会计电算化是一个信息系统，它是以电子计算机为主要载体，包含各种电子技术和信息技术等。会计电算化的发展改变了过去的手工记账、算账、报账等传统的会计工作形式，大大提高了会计工作效率。下面是小编精心推荐的《内部控制企业会计论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

内部控制企业会计论文 篇1：

内部控制对企业会计质量的影响及存在问题研究

摘要：提升会计信息质量的前提是提升内部控制质量。本文从企业环境、风险评估和活动控制三个方面分析了内部控制对于企业会计信息质量的影响，并针对当下内部控制对企业会计信息质量所显现的问题提出了应对策略；旨在提升会计信息工作效率以及质量，减少企业风险。

关键词：内部控制；企业会计质量；影响；策略

引言

会计信息对企业发展具有重要作用，企业的经营决策、管理方案和调整规划的具体实施都需要依据会计信息，会计信息质量会影响企业经济效益。企业需适时加强内部控制，可提高会计信息工作质量，促进企业持续发展。由此，在内部控制具有重要作用背景下，研究内部控制对企业会计质量的影响及存在问题具有重要意义。

一、内部控制对于企业会计信息质量的影响

（一）对于企业环境的影响

企业环境、内部控制和会计信息具有相辅相成的关系，即内部控制会影响企业环境，企业环境保障内部控制的有效实施，企业环境与内部控制为会计工作提供优良的工作氛围。而企业的发展趋势、战略目标、管理方式以及经营目标受到企业环境影响，作为主要决定因素，内部控制通过对会计信息的影响，就会直接影响到企业环境。只有适时强化内部控制，才能提高企业环境，进而提高会计信息质量。

（二）对于风险评估的影响

对于企业而言，控制风险的主要方法之一是内部控制评估。内部控制可以对企业所面临的风险进行有效的评估，避免接触运营风险较为薄弱的部分，进而减少企业风险，提高会计信息工作质量。因此，企业必须适时实施内部控制，通过内部控制进行风险评估，有效减少企业风险。

（三）对于活动控制的影响

活动控制属于企业的内部控制，其为企业项目活动开展自我约束调节与自我控制的调节机制。活动控制可有效避免企业经营项目活动中的部分问题，起到自我保护的作用。并且，活动控制能改善企业经营方式，有助于企业经营项目活动的成功效率。因此，企业需深入了解并认知活动控制，才能了解会计信息质量与内部控制两者之间的联系，进而促进企业持续发展。

二、加强企业内部控制提升会计信息质量的策略

（一）提升相关理论研究与认识

在企业进行内部控制工作前必须改变管理层和员工的内控观念，员工的内控意识理念是内控工作能够良好运行的关键，只有加强内控的相关理论认知才能更规范地进行内部控制工作，从根本上大幅改善会计信息的信息质量。企业应通过例会、讲座等公开活动加强员工参与内控管理的责任意识，了解会计信息质量失真失实的严重后果，避免出现虚假报表、账务造假舞弊等现象的产生。

（二）创设良好的内部控制环境

企业管理者要站在企业实际运营情况的基础上，与各部门领导人和基层员工深入沟通后，制定与企业自身发展相适应的独特的内部控制管理体系。以管理层为主要带领人以身作则的开展工作，调动基层员工的内控积极性并意识到内控管理的必要性，各部门之间严格按照内控制度进行日常工作，相互监督和制约，为会计工作搜集信息提供良好的内部控制环境，使会计信息的数据来源更加可靠。

（三）完善并落实内部管理制度

内控制度的管理制度是保证内控工作良好开展的基础，企业首先要明确各部门的职能范围和工作权力，将每项工作的职责落到实处，内审部门与管理部门之间互相牵制，保证部门之间监督的有效性和真实性。必须要求财务和其他部门的工作流程严格按照国家法律法规和行业规定，将内控管理制度实施到每个环节。其次要建立高效即时的信息交流系统，使内控部门和管理部门能够及时了解企业生产、采购、运营的具体情况，并在财务、人力、成本等各方都能有效实施监管，提高内控管理的工作效率，从而保证会计信息的真实性。

（四）制定积极有效的考核体系

财务部门是企业发展的中心部门，其他部门也是整个企业运营的重要环节。企业需要定期對员工的专业技能和内控管理进行考核评价，不仅考核员工在工作中的专业能力，也要注重职业道德等基本素质。在考核体系中应加入积极的赏罚鼓励制度并公开考核标准，保证考核的公平性和客观性。将考核成绩与员工的薪资调整、年度评优、岗位升职等自身利益挂钩，调动员工参与内控管理的积极性。

（五）强化内部控制的风险管理

风险管理是企业生存的底线，而内部控制管理影响最多就是企业的财务风险危机。管理者在进行企业内控管理过程中应增强内控风险管理意识，健全风险评估机制，能够使管理层制定专门的风险防控方法，将企业的经营危机损失降到企业可承担的风险范围内。管理层应重视企业财务会计信息的真实性和准确性，并通过完善的工作流程和全方位的监督管理来预防和控制风险，促进会计信息质量的提升。

（六）增强内部控制的外部监督

企业内控管理部门的监管在一定程度上能够提高会计信息的真实性，但想要真正健全内控制度，还需要政府和相关部门的联动协助，通过出台相关政策法规、开展法制教育等手段衔接起企业内部和社会外界的内控管理质量，确保企业的内部控制建立在良好的外部监督环节上，共同制约违法和不实会计信息现象的出现，促使更多员工一起为提升会计信息质量而建立起良好稳定的内控环境。

三、结语

内部控制对于企业内会计信息质量有着至关重要的影响作用。企业要通过实际有效的内部控制来保证会计信息的数据质量，完善相关的内控制度、监督体系等协助会计信息质量的精准优化。保证企业会计信息质量，能够防范企业的经营风险，使企业在经营运行的选择上有更正确的数据支持，为企业未来的转型发展做出更重大的贡献。

参考文献：

[1]吴微.企业内部控制环境对会计信息质量影响的研究[J].知识经济，2017，（07）：94-95.

作者简介：

李慧珍，河南王封全域实业有限公司。

作者：李慧珍

内部控制企业会计论文 篇2：

内部控制在企业会计电算化中的问题探讨

摘 要：信息化时代的到来对我国各行各业都产生着重要的影响。对于会计工作来说，越来越多的信息技术被运用到工作中，会计电算化作为会计工作领域一个重要的发展趋势得到相关组织部门的重视。会计电算化是一个信息系统，它是以电子计算机为主要载体，包含各种电子技术和信息技术等。会计电算化的发展改变了过去的手工记账、算账、报账等传统的会计工作形式，大大提高了会计工作效率。本文通过实际调查会计电算化发展现狀，同时参考众多文献资料，对会计电算化内部控制的必要性、内部控制中的问题以及内部控制在企业会计电算化中的改革做了简要概述。

关键词：会计电算化；内部控制；改革

一、建立会计电算化内部控制的必要性

近年来，内部控制得到我国相关学者的重视，并进行了有关研究，取得了许多优秀成果。内部控制在会计工作中，对于保证高效严格的工作质量具有重要的意义。但是近年来随着我国会计电算化的发展，内部控制迎来了新的问题与挑战，出现了新的工作特征与要求。通过对相关问题的深入研究，对于形成正常、有效、安全的会计工作系统具有重要作用。

根据相关定义：内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。而会计电算化内部控制是为保障电算化信息系统正常运行，预防、发现、纠正系统出现的错误和故障，防止舞弊而建立的相关措施，它能够为保证会计电算化的有效运行提供及时和可靠的信息。高效的内部控制不仅可以为会计电算化系统运行提供一个良好的外部环境，同时内部控制通过加强对软件开发质量的监督以及对工作人员行为的规范与约束，充分发挥内部审计的作用，可以保障会计数据的真实可靠与完整和财务报告信息的准确与安全。

二、会计电算化内部控制中的问题分析

（一）存储介质变化带来的问题

传统的手工业务以手工操作为主要的工作形式，每笔会计业务的处理都设置了严格的稽核与审查制度，同时需要经过各级主管部门的审查、签字、盖章等程序。层层监管以及严密的制度与措施，对于确保会计资料的准确性与一致性具有不可忽视的重要作用。但是随着电子信息系统在会计工作中的广泛应用，传统的手工会计业务的组织控制功能减弱。传统的手工会计业务主要是纸张记录，一旦发现数据被改动或者出现其他失误，被修改过的痕迹都会很容易被辨别出来。但是，现代计算机信息系统是以电磁作为介质，相关数据是被直接刻录在磁盘或者硬盘中，数据一经被修改任何痕迹不会留下，增加了业务的风险性。存储介质的变化为会计电算化内部控制带来新的问题。

（二）软件程序开发亟待完善

随着我国科学技术的发展，我国的软件开发技术取得显著成果。但是对于软件系统的安全性有待提高，尤其是对于安全系数要求比较严苛的会计工作，会计软件系统的安全问题显得尤为重要。在手工会计操作系统中，对于每一项经济业务的各环节都会有相应权限的工作人员组织审核与签章。而在会计电算化的组织系统内，会计业务处理工作是以电子信息处理系统为主，各工作岗位的职权划分发生了变化。高度集中的会计电算化处理系统致使会计工作的职责集中，针对数据的输入、数据的输送和数据的报送完全可由一个人完成。这种工作模式中增加了会计工作中出现错误和舞弊的风险。

（三）内部控制变得更加复杂

会计电算化的发展促使档案保管工作采取新的举措。会计电算化的广泛应用，增加了会计工作内容。会计管理工作一方面需要对相关的纸质数据文件进行妥善保管，另一方面还要安全保存、保管好各种存储在磁盘或硬盘等电子介质中的会计数据和计算机程序。过去以手工操作为主的会计工作只需做好各环节的审核、确认、保管等相关工作。与之相比，会计电算化操作系统使得内部控制变得复杂化，增加了许多新的内容，例如，电子编程、系统维护和相关工作人员的内部管理工作，这些涉及许多新的会计档案，需要更加严密安全的保管措施。

三、内部控制在企业会计电算化中的改革

（一）构建全新的管理机制

针对会计工作模式的转变，企业应与时俱进建立与之相适应的全新的管理机制。例如，构建新的部门分配制度，各组织部门、人员的职权分割制度，职权的监管控制制度。这些制度的完善是财务系统安全运行的保障。为组建强有力的内部控制，企业管理应实现权责分明、明确组织结构的内部分工。对于系统性很强的会计工作，不同的人员有不同的分工，负有相应的责任。在会计电算化工作模式下，对于计算机软件开发，数据输入、输出和传送，计算机应用程序的使用都应建立严格的规章制度，保障企业有序和谐地发展。培养有技术、有道德的复合型高素质内部会计工作人员。

（二）加强操作程序的控制

严格的上机守则与操作流程的制定，是保证信息处理质量的前提。同时内部操作控制制度化同样要求制定相应的上机守则与操作规程。对电算化机房内工作人员加以规定性的上机守则，有利于提高会计电算化工作的效率，增强会计工作的安全性与科学性。而准确严密的操作规程的设定可以帮助会计工作人员尽快熟悉业务，提高工作能力。上机守则与操作流程的设置需要根据现实的环境与变化不断地进行修改完善，它不是一成不变的，而是为实现更好的会计电算化工作服务的。

（三）加强系统安全与网络的安全管理

在会计电算化内部控制的管理过程中，加强系统安全与网络安全相当重要。会计电算化在提高会计工作效率的同时，也增加了会计工作的难度与风险。因此，加强系统的安全控制与网络的安全管理十分必要。如在工作中严禁非操作人员对财务专用电脑进行私自操作，完善电子数据的保密工作，注意电子机房的环境保护等，这些都是增强系统安全和网络安全管理的具体体现。

（四）加强企业内部审计工作

《会计法》对企业内部审计工作的相关内容作了详细规定。因此依照有关法律、法规的要求，相关部门需要定期或不定期地核审会计资料。核查费用签字是否违反了有关内部控制制度，有没有规范的凭证附件。对比电子存储数据与书面记录是否一致，一旦查出存在错误或者不合理的帐表需要及时予以处理调整。内部审计工作需要做到全面、准确、有效，如此方可发挥企业内部审计工作的积极作用。（作者单位：潮汕职业技术学院）

参考文献：

[1] 韩美日，加强事业单位电算化内部控制的措施研究[J].经营管理者，2010（9）.

[2] 赵春芳，浅析电算化会计的内部控制[J].保定职业技术学院，2006（2）.

[3] 钱玲英，试论企业如何强化内部的会计电算化控制[J].广东科技，2010（2）

[4] 张瑞军，计算机会计学[M].北京：中国人民大学出版社，2001.

作者：陈红

内部控制企业会计论文 篇3：

内部控制在企业会计电算化背景下存在的问题分析

摘 要：企业会计电算化使得会计工作得到了创新与发展，大大提高了工作质量和效率。在会计电算化背景下，企业会计内部控制工作可谓机遇与挑战并存。对企业会计电算化背景下下的内部控制问题进行分析，并在此基础上提出一些有效的应对措施。

关键词：企业会计电算化；内部控制；问题；对策

会计电算化，实际上就是依托现代计算机信息技术，以会计信息化系统为平台，借助网络、数据分析等技术，对会计信息进行统计、分析以及核算和管理。

一、会计电算化背景下的内部控制问题分析

近年来，随着计算机网络技术的快速发展，虽然企业会计电算化水平有了一定程度的提高，但是企业内部控制过程中也存在着一些问题与挑战，具体表现在以下几个方面：

（一）管理基础非常薄弱

企业会计电算化发展过程中，虽然企业不断增加电算化运维管理人员，但是岗位设置并不多，会计电算化背景下的职责分工是继承原有的职责分工，难以有效适应电算化下的管理模式，容易出现职责的分工不明等问题。计算机操作过程中，大部分有密码控制权，很多情况下可能因密码外泄而出现一系列财务风险问题。由于员工管理不善，会计人员容易出现越权操作问题，甚至无权操作，顶替操作行为非常普遍。职责分工不明，很多情况下未指定控制措施，缺乏监督，容易出现各种越权行为，会计人员懈怠、不作为等。一旦出现了问题，不易追究责任，给企业造成严重的损失。

（二）会计化背景下的软件管控不到位

第一，软件安全性非常低。对于企业电算化背景下，相关软件保密性比较差，很多企业只考虑自身利益，对用户会计信息数据的安全性、保密性涉及较少，所以企业数据库缺乏安全加密措施，外人可侵入数据库，篡改或窃取企业信息，导致企业经济利益严重损失。会计软件程序管控乏力，软件漏洞相对较多，很难确保会计系统运行的安全可靠性。

第二，核算环节缺乏必要的交流。固定资产、总账以及工资模块数据信息传递不顺利。虽然可以促进企业查询、自助转账，但是核算环节可能会缺乏有效的交流，难以实现有效的无缝连接，计算机数据处理的先进性难以表现出来。由于会计电算化的信息系统无法完全实现会计数据的自动转换，因此企业内控系统仍然建立在基础数据应用上，企业无法实现有效的内部控制。

（三）会计电算化背景下的企业内控审计监督乏力

会计电算化背景下的内部审计工作是企业内控管理的重要手段和措施，审计人员对会计电算化具有监督和审核作用。对于企业内部审计人员而言，应当及时对电算化系统管控机制进行研究和评价，并在此基础上针对性地提出一些改善意见和建议，从而使企业会计电算化管控水平得以提高。然而，实践中却并非如此，很多企业在这一环节中做得不够理想，审计、监督落实乏力，会计电算化内控审计监督缺乏导致企业内部控制机制不完善。

二、加强会计电算化企业内控管理的有效策略

在当前会计电算化背景下，企业内控不规范、不到位，会导致严重的经济损失。比如，2014年10月16日，法制网—法制日报资讯称，2014年8月7日，上交所公告了五洲交通下属子公司广西五洲国通投资有限公司，于2012—2013年连续向其他对象拆借10.79亿元却无法收回，对此事件五洲交通却没有履行信息披露义务。基于以上对当前时代背景下的企业内控问题分析，笔者认为要想加强企业内部控制，可从以下几个方面着手：

（一）建立健全企业电算化内控体系

第一，加强企业信息系统管控。实践中，为了能够有效保证企业信息系统的有效运行，应当结合实际，认真做好信息系统管控工作。对于主管信息系统的管理人员而言，应当认真做好以下几个方面的工作。首先，做好组织工作。在此过程中，主要是筹集、分配实现目标所需的相关资源，其中包括软硬件、人力资源、资金以及各种基础设施等。企业高管应当严格按照信息系统管理方案，筹集充足的资金，然后根据企业发展需要进行合理的分配。同时，还要建立健全信息化管理机构，明确员工职责，对工作人员取得、培养以及辞退等进行严格管控，从而实现合理控制信息系统之目的。其次，加强控制。企业高管应当对信息系统的运行进行总体上的控制，不仅要确定好信息系统运维费用开支，全面分析信息系统的未来价值，而且还要通过建立、健全各项标准、规程，促进高管对信息系统运维人员的活动进行有效控制。

第二，加强会计电算化背景下的数据资源管控。首先，访问控制。通过身份鉴别、密码识别，对数据库访问人员加强管控和限制，只有经过授权或身份验证的用户才能对系统进行访问；同时，通过设置权限加强数据库数据访问范围的限制，即根据岗位、设计内容以及工作性质等，为数据库用户设置权限，其中主要包括不同用户可存取数据信息范围、用户可更新数据以及只读信息的确定。其次，建立数据备份与恢复机制。计算机硬件硬软件故障问题、操作失误以及人为破坏等，都会造成数据库中的相关数据信息失准，甚至导致数据库中的部分、全部数据信息丢失。在当前会计电算化背景下，数据库管理人员应当定义、实施后援与恢复策略，并且周期性地备份信息数据，做好日志文件的维护工作。

（二）会计电算化背景下的企业内控职责分离

在会计电算化背景下，企业系统内部控制过程中，很多职责是不相容的，因此要求相互分离，其中主要包括系统分析、编程、数据库管理、操作以及信息系统库和相关数据控制。对于数据监管人员而言，还应当有效防止未经授权的人接触系统数据；库管员不能接触操作程序，更不能随意更改数据。数控小组与计算机操作人员应当相互独立，这样可以确保处理数据信息的正确性，保证数据信息不丢失。同时，还要将会计职能与企业内控中的其他职能相互分离，首先企业交易由业务部门独立执行，会计部门不干涉；其次，业务部门授权开发新的业务应用软件，并且应当由业务部门进行书面授权。会计部门、信息系统部门所需的唯一资产是完成其工作所需资产，其他业务资产则由专门的业务部门进行保存。

（三）加强企业会计电算化监督和内部管理

第一，应当做好会计电算化背景下的企业内部审计监督管理工作。内部审计是现代企业内控管理工作的重要内容，同时也是强化企业内部会计监管的制度要求。基于此，实践中应当经常对会计资料进行严格的审计、审查，遵守相应的法律法规。第二，运用计算机外审法进行监督管理。将计算机作为记账工具，审计人员利用原始数据，通过计算机进行运算，并且将计算机最后的处理结果与数据处理系统输出的信息数据进行比较，以此来检验该方法正确与否。第三，利用编程验证法。企业内部审计部门应当根据账务处理基本流程，按照审计要求，编制适合本单位账务处理的样本数据磁盘，并且将样本数据磁盘放入财务部门计算机进行检测；同时，打印结果对比分析，这样可以有效避免外面检测机构带来的各种风险问题，准确判断计算机账务处理程序的合法性。在此过程中，审计人员可通过合理化操作，对财务部门的计算机进行严格的检测，及时对其进行审计，利用网络传输进行检测，不受时空限制，提高审计和内控效率。

三、结语

总而言之，会计电算化实现了企业会计数据处理的自动化和规范化，有效地提高了企业会计信息处理质量和效率，对企业内部控制起到了非常重要的作用。因此，应当不断创新和改进企业内控模式，这样才能提高企业内控水平。

参考文献：

[1] 杨鸽.探讨会计信息化背景下企业内部控制[J].现代经济信息，2010，（21）.

[2] 陈功梅.浅谈会计信息化背景下的企业内部控制[J].全国商情（理论研究），2013，（24）.

[3] 袁阳阳.会计电算化管理中的内部控制研究[J].现代营销，2010，（12）.

[4] 王瑞.企业会计电算化管理中的内部控制存在问题与对策[J].现代信息经济，2010，（22） .

[5] 高春丽.企业会计电算化管理中的内部控制存在问题与对策[J].中国电子商务，2010，（8）.[责任编辑 陈丽敏]

作者：商艳敏