中小企业内部会计控制论文

【摘要】随着我国社会经济的迅猛发展，中小企业在我国经济体制中的地位愈加重要。本文针对中小企业内部会计控制的内容、特点、现状和不足等，总结出其控制策略，并做了一个简单概述。【关键词】中小企业会计控制对策中小企业在我国的经济结构中占有重要比重。下面是小编整理的《中小企业内部会计控制论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

中小企业内部会计控制论文 篇1：

试论中小企业内部会计控制的问题与对策

摘要：文章从加强中小企业内部会计控制制度建设的必要性出发，指出目前中小企业内部会计控制所存在的突出问题并根据问题提出解决的对策。

关键词：中小企业；会计控制；问题；对策

随着现代企业制度的逐渐成熟，企业内部控制的重要性日益凸显出来。相关政府和监管部门也提出了一系列要求，这些要求的出台对于企业的内部控制起到了一定的约束和监管作用。据相关数据显示，在面临金融危机的大背景下，约有88.24%的企业对内部控制和风险管理予以重视，约82.35%的企业为应对金融危机而采取了针对内部控制的补救措施，约35.29%的企业侧重于企业的内部审计，更加关注风险和控制。可见，大部分企业为保证企业的有效运行不约而同地重视企业内部控制体系的建设工作。但是，我国企业在内部控制的建设方面起步比较晚，还存在很多问题需要面对和解决。

一、加强中小企业内部会计控制的必要性

首先，加强企业内部会计控制是适应外部监督环境的需求。市场运作的规范化和法制化对企业的经营管理和财务管理也提出了更加严格的要求。必须通过企业内部会计控制将这种理念贯穿在企业管理的每个环节，实现对企业整个会计活动的调节和监督，以保证企业的正常经营和规范化运作。

其次，加强企业内部会计控制是实现企业既定目标的需要。若不加控制，财务预测和决策的效果将很难真正得到体现，甚至影响企业的有序运作。企业会计内控体制的建立有助于实现企业内各业务间的合作，提高财务的执行力，保证经营方向、财务计划的有效落实，强化企业的核心竞争力，实现企业的综合目标。

再次，加强企业内部控制是增强企业应对风险能力的必要手段。强化企业会计的内控工作有助于识别企业运营活动中隐藏的风险，从而采取对应措施防范和化解企业运营活动中的风险，提高企业抵御风险的能力，确保企业资产的安全，规范各部门的业务流程，提升企业内部管理水平，为企业的持续、健康、稳定发展提供保障。

二、中小企业内部会计控制存在的问题

1.缺乏企业内部会计控制的意识

中小企业的不少管理层普遍不重视内部控制系统的建立，这样必然使得企业内部控制的制度或系统流于表面。内部会计控制的整体意识淡薄使得企业在实际的执行与审核中不能从企业的全局角度建立起整套的考核体系。管控意识的淡薄有可能破坏企业已有的战略规划，导致战略的实施大打折扣。还有一些国有中小型企业的财务账目很不规范，随意性较大，企业管理层徇私舞弊、行贿受贿的情况时有发生，企业自设账中账，造成虚亏实盈或虚盈实亏的假象。企业的管理者对账目和现金支出存在很大的随意性。首先是现金的使用存在混乱现象，管理层的个人开销与公司支出不分。因为中小企业的经营者往往是资产所有者，他们经常把公司资产当作自己的个人财产，当企业发展规模化以后，中小企业克服家庭化就成了很大的难题。其次是对资金的时间价值不够重视，赊销使得企业的资金周转不开。应收的款项无法收回，给企业的资金周转进一步增加压力。再次用企业收来的现金支付费用，使得资金有效利用率低。公司支付能用支票支付的尽量用支票支付，不能占用公司太多的现金流。

2.财务管理严密性不高

中小企业普遍存在一种现象，那就是由于规模限制及财务人员的随意性比较大，公司的财务缺乏严谨性。一是应收账款管理不严，造成回收资金困难。企业若不及时回收相关款项，必定会对其再生产造成影响，使得回收期过长，进而使得坏账频生。由此可见，规范的赊销流程与政策对企业的财务和会计控制有着很大影响。二是存货管控乏力，资金呆滞。大多数中小企业既缺乏相对规范的存货管控制度，又无相应的存货盘点流程，只注重存货的保管和仓储、领用和报废等方面的简单控制，这就浪费了大量的企业资源。三是现金收支管理不严，公司资金的闲置和不足现象比较突出。一些中小企业误认为公司的现金越多越好，最终使得很多资金闲置起来，不能参与到正常的生产周转中去，失去了较好的机遇；还有些中小企业则与之相反，随意支出企业资金，而当企业真正需要资金的时候，放在银行的存款却已经变成了不动产，急需的资金无法落实，最终导致企业陷入财务困境。

3.内部审计制度建设不力

内部会计控制不是一蹴而就的，其具有过程性。一般而言，企业内部会计控制的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应该成立一个相对独立的监督和审计部门，经常性地对企业会计和财务工作进行审计和监督。目前，许多企业特别是中小企业缺乏较为完善的监管体系，各职能部门与各个岗位之间缺乏必要的沟通、协调与监督机制，使得会计和财务信息的传递受到阻碍，既影响正常工作的开展，同时也不利于审计工作的进行，导致公司的战略执行产生变数，得不到很好地贯彻执行。一些中小企业根本就没有专门的审计和监督部门，财务部门的负责人直接兼任审计部门的负责人，这样做就使得内部审计失去了其严肃性与独立性，严重影响内部会计控制的执行水平。

三、完善中小企业内部会计控制的对策

1.建立健全内部会计控制制度

中小企业首先要树立科学的内部会计控制意识并将这种意识在整个公司内部员工中进行渗透。企业管理者要了解企业自身的实际情况，切合实际地制定本单位本部门的内部会计控制制度。当企业的经济环境发生变化或整个国家的会计制度出现变更时，要及时修订内部会计控制制度并确保制度的贯彻实施。

内部会计控制制度的建立不是一朝一夕的事。首先，要完善企业内不相容职务的分离制度，设置合理的财务会计及相关工作岗位，明确各部门各岗位的职责权限，形成互相监督相互制衡的机制；其次，健全授权控制制度，规定企业会计及财务工作授权的程序、范围、责任及权限等细则；最后，建立健全内部会计系统的控制制度，明确财务工作的流程，建立会计岗位责任制，充分发挥会计的财务监督职能。

2.完善与内部会计控制制度相匹配的监督机制

中小企业内部会计控制制度的执行需要多方面的监督，既要注重内部监督，又要创造条件引进外部监督。一方面，企业应该加强内部监督，设置专门的内部监督部门和内部监督系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，避免企业内部出现纰漏和隐患并根据这些纰漏和隐患的特点采取相应的措施和政策进行解决，为内部会计控制制度的政策执行做好准备，提高会计信息的整体质量。另一方面，要进一步配合外部监督，相关政府部门应全面加大执法的力度，对不执行或执行不力的企业和个人依法追究相关人员的责任，确保内部会计控制得到贯彻执行。

3.强化内部会计控制制度的执行力度

中小企业会计控制制度的执行力度依赖于多个方面，约束和激励机制是重要的影响因素。企业要定期对会计控制及相关人员进行评价和考核，将评价和考核结果与个人的薪酬相联系，对内部会计控制制度执行较好的人员和部门要给予一定的奖励，执行不好的要给予相应的处罚，切实将内部会计控制制度落到实处。当然，企业的内部监督对其很重要，但其缺乏一定的独立性，要保证企业内部控制制度的执行效果，还需要企业的外部监督。操作较为简单的做法是，企业可以聘请那些专业的注册会计师对其内控制度进行把脉和评价，为内控制度的顺利执行提供支持。

4.强化会计人员的素质提升工作

企业内部会计控制制度本身有着很多利优性，但是其执行效果的好坏还在于其会计人员的整体素质。首先，企业应该加强企业会计人员的选拔与安排，根据公司各岗位和人员的素质进行合理匹配并加强对人员的考核，定期调整不合格的会计人员。其次，注重会计人员的继续教育工作，创造条件为员工提供职业技能培训和职业道德培训，提高会计人员的整体素质。最后，定期进行岗位的调整和轮换，避免员工在一个岗位上产生倦怠，从而滋生纰漏。

参考文献：

[1]王宁.对完善民营中小企业内部会计控制的思考[J].哈尔滨商业大学学报（社会科学版），2010（02）.

[2]迟明辉.加强中小企业内部会计控制的对策建议[J].现代商业，2010（07）.

（作者单位：连云港兆隆投资集团有限公司）

作者：吴玲

中小企业内部会计控制论文 篇2：

浅议中小企业内部会计控制对策

【摘要】随着我国社会经济的迅猛发展，中小企业在我国经济体制中的地位愈加重要。本文针对中小企业内部会计控制的内容、特点、现状和不足等，总结出其控制策略，并做了一个简单概述。

【关键词】中小企业 会计 控制 对策

中小企业在我国的经济结构中占有重要比重。当前，从中小企业的经营状况调查结果看，我国中小企业内部会计控制较差，企业内部会计信息透明度低、会计控制意识弱、会计监督职能低等都严重阻碍了中小企业的发展和会计工作的展开，并有可能会导致企业内部管理混乱和财务管理出现问题。

我国中小企业应充分认识到内部会计控制的重要性，为促进其自身的健康发展和国民经济的快速发展发挥作用。改革开放30 年来，我国社会经济发展离不开中小企业在其中所发挥的作用，其为我国税收的增加和就业压力的解决作出了突出的贡献。截止到2010年底，我国中小企业的总数超过1000万家，其创造的价值占我国GDP的60%。可以说，中小企业为我国经济社会发展做出了辉煌的成就。但是由于中小企业的资金少、规模小、抗风险能力差、内部会计控制不严格，最终导致中小企业的经营活动存在着很大的风险性。

一、中小企业内部会计控制的内容

中小企业内部会计控制涵盖了单位内部所涉及的所有会计工作，针对会计业务工作处理中的关键点，解决问题，落实政策。主要内容包括货币资金采购、与收款实物资产、与付款销售等会计控制。

二、中小企业内部会计控制的方法

中小企业内部会计控制随着控制内容和经济业务的不同而改变，其方法多种多样，主要有以下几种方法：授权批准控制，不相容职务相互分离，管理信息系统控制，会计系统控制，预算控制，风险控制，财产保全控制，内部报告控制等等。

三、中小企业内部会计控制的必要性

（一）会计信息质量提高的需要

企业经营成果、财务状况和现金流量等都需要企业会计如实的反映，才能满足有关部门的信息需要，有利于使用者做出正确的经济决策。管理层受托责任的履行情况的反映需要企业提供非常准确详细的会计信息，但是，目前我国中小企业内部会计信息失真和造假现象严重，扰乱了我国的市场经济秩序，因此，只有企业内部会计控制制度建立并完善后，才能确保信息质量的真实性，提高会计信息质量和维护经济秩序的正常有序进行。

（二）企业经济效益提高的需要

内部会计控制制度建立后，可以提高企业的会计管理水平，提高企业生产管理水平，通过协调关系，挖掘潜力，降低了企业的生产成本和经营风险，最终提高企业的经济效益和管理效率。

（三）国家政策法规贯彻执行的需要

目前，我国已经出台了多项法律法规来规范会计行为，但实际上，企业并没有完全按照各项法律法规办事，存在大量的违法违规现象，破坏了国家法律的权威性与严肃性。因此，为保证企业经营活动的合法性，确保国家各项法律法规的执行，企业内部必须建立会计控制制度。

四、中小企业内部会计控制的现状

（一）内部控制制度缺失

我国的中小企业中，有部分企业的经营者对会计工作不重视，自己花钱， 自己签字， 自己报销、独断专行。甚至有些领导认为会计控制制度的存在，可以妨碍自己花钱的自由性，所以，根本不制定会计控制制度。

（二）内部控制制度不健全

趋于环境的压力，虽然有些企业效仿其他企业制定了内部会计控制制度，但是由于没有从本企业的实际情况出发，制度存在严重的不科学、不合理现象。即使有的企业所指定的会计控制制度已经相当的全面，但是却不能深入到企业的各个领域，随意捏造会计数据、隐瞞收入、乱摊成本、虚报利润及恶意逃避税收现象仍然存在。

（三）内部控制行为额主体素质较低

近年来，在中小企业中一部分会计从业人员不具备从事财务工作的技能与基本知识，有些人虽然具备从事简单会计工作的技能，但是不能很快的学习并接受新的知识，容易导致账务处理违反新制度的要求。

（四）缺乏有效的监督机制

我国当前对企业内部会计的监督分为社会监督、政府监督和单位内部监督，虽然这种三位一体的监督方式非常严谨，但是实际效果却不佳。许多监督机构形同虚设，只能弱化，无法发挥。

五、建立与完善企业内部会计控制的对策

会计资料的可靠性、真实性和保护财产物资是企业内部会计控制的目的，会计控制指的是用与会计业务和其他业务管理方面的一种措施、方法和程序，并予以系统化、规范化，并组成有效的控制机制。严密的会计控制制度的实施，是企业会计数据可靠真实的保证。

（一）建立健全风险管理控制

要求单位要树立风险意识，针对各风险点，通过风险识别、风险预警、风险分析、风险评估、风险报告等，对企业的经营和财务风险进行全面的控制与防范。由于我国对风险管理的意识不强，因此风险监控的设立并不十分有效。因此，应加强企业的风险管理控制，只有这样才能设计企业内部会计控制。

（二）建立健全相关控制制度

企业内部会计控制的相关控制制度主要包括职权分管控制制度、财产安全控制制度以及审计控制制度等。其中职权分管控制制度包括授权批准控制、组织结构控制和会计记录控制。财产安全控制制度包括建立财产定期盘点制度、建立即刻记帐制度、应收账款催收制度和对赊销客户信誉考评制度等。审计控制制度可分为内部审计控制和外部审计控制，其区别主要是委托人员的属性不同。

（三）制定并完善内部会计控制自我评价体系

在制定评价体系前，首先应明确评价标准和评价方法，内部会计控制的自我评价完成后，应形成书面的自评报告，从评价所涉及到的方法、内容、存在问题、改进措施等多个方面做一个详细说，经研究后，给予有关人员一定的奖励。

六、小结

综上所述，我国中小企业内部会计控制对其自身的经营发展具有重要的作用。为了促进我国经济体制结构的完善和中小企业的迅速健康发展，中小企业应加强内部的会计控制。

参考文献

[1] 刘保平.浅论中小企业内部会计控制[J].现代经济信息，2011，12：28-29.

[2] 任博.中小企业内部会计控制对策[J].内蒙古财经学院学报，2011，9（5）：128-132.

（编辑：刘影）

作者：张黎

中小企业内部会计控制论文 篇3：

浅谈中小企业内部会计控制制度的建立

（双鸭山市煤炭生产安全管理局，黑龙江双鸭山155100）

摘要：建立和健全中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求，也是中小企业经营管理的组成部分。从建立会计组织机构、会计人员岗位责任制、内部管理制度、内部会计稽核制度和内部会计报告制度五个方面对中小企业的内部会计制度的内容进行了充分阐述，借此希望为中小企业规范会计工作提供一点帮助。

关键词：中小企业；内部控制；内部会计控制制度

建立健全内部会计控制制度是企业加强会计核算、发挥会计的职能、保证会计工作顺利开展的前提。中小企业内部会计控制制度的建立应从以下方面着手。

一、建立适合中小企业的会计组织机构

虽然中小企业规模不大、人员不多，但中小企业仍然要有合理的会计组织机构，以保证会计内部控制制度的实施。

首先，明确企业内部各部门和相关人员的职责和权限。中小企业的各部门相互联系很少，尤其是企业内部各职能部门与会计部门之间的联系更少。为了加强企业内部会计控制，应设计科学合理的组织结构，对每项经济业务，通过各级部门相互监督和牵制。同时，一项经济业务还应该经过至少两个不相隶属的部门和财会部门。特别是重大的经济业务，如采购合同，一经确定，至少应将合同书留存于领导部门、采购部门、会计部门各一份；再如销售合同的签订，也应将合同书同时给管理部门、销售部门、会计部门等。会计部门由此作为向结算单位拨款、收款以及向其他部门拨付费用的依据，也作为监督其他部门执行合同的主要依据。有利于各部门的人员相互牵制、相互稽核、相互监督，从而达到有效控制的目的。

其次，制订适合本企业的会计管理办法。中小企业的会计人员应依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计管理办法，明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序，会计档案保管和会计工作交接方法。保证经办人员在经济业务发生后，及时编制有关凭证，并能及时送交相关部门，以便及时记录交易事项。

二、建立会计人员岗位责任制

《会计法》明确规定：“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。”会计人员包括制单人员、记账人员和稽核人员，这些人员应当由会计机构主管人员选拔，经过考核，报经单位负责人同意任用。中小企业应当设置相应的会计机构，安排相应会计人员。会计人员要严格遵守《会计法》和有关会计制度的规定，遵守会计工作纪律，履行岗位职责。

（一）制定严密的会计核算程序

1.会计人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。

2．编制的记账凭证做到准确无误。

3．会计人员应根据账簿记录编制会计报表并报送相关单位。

（二）会计人员必须认真审核原始凭证

会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。会计人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向单位负责人或授权人书面报告，并请求查明原因，做出处理。会计人员无权自行做出处理。

（三）明确会计工作岗位的主要职责

1．按照国家统一会计制度的规定，记账、报账做到手续完备、数字准确、账目清楚，按期报账。

2．定期检查，及时分析中小企业的收入、成本和利润情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向单位负责人提出合理化建议，当好小企业参谋。

3．妥善保管会计资料。

（四）使用正规的会计软件

实行会计电算化的中小企业应使用经财政部批准的正规会计软件，会计人员应将凭证资料正确输入电脑，根据输出的资料，计算成本和利润，编制会计报表，保证账簿与报表资料的真实和完整。

三、建立中小企业的内部管理制度

1．制定严密的物资验收制度

中小企业在购买原材料、库存商品、固定资产等财产物资时，必须先由使用部门制定计划并提出申请，经审核同意后执行。单位购置的固定资产和存货等实物资产到货后，应先由验收人员进行检验并签章，再由保管人员按照验收单办理入库手续，由会计人员根据有关验收单据办理会计处理。

2．建立财产清查制度

企业必须对库存现金和原材料、库存商品、在产品和固定资产等财产物资进行定期或不定期清查盘点，对盘点数量与实际库存数量不相符的，应当及时查明原因，并且以书面形式报告给企业负责人，以做到对企业财产心中有数，加强企业的财产安全管理。

3．及时掌握存货的变动情况

企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

4．加强对采购业务的监督管理

中小企业应该加强请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的风险管控，确保物资采购满足企业生产经营需要。合理使用采购资金，提高资金的使用效果。

5．加强对销售业务的监督管理

首先，中小企业应该有专门的人员关注市场的变化，并制定产品的销售策略，合理确定适合本企业的定价机制和信用方式，根据市场变化及时调整销售策略，灵活运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

其次，企业应与客户签订销售合同，明确双方的权利和义务，并认真履行销货合同。

再次，完善售后服务制度，加强客户服务和跟踪，提升客户满意度和忠诚度，不断提高服务水平。

最后，完善应收款项管理制度，明确销售、财会等部门的职责，并严格考核，实行奖惩。提高应收账款的回收速度；加强对坏账的管理，对全部或部分无法收回的应收款项，应当查明原因，明确责任。

四、建立内部会计稽核制度

中小企业内部稽核制度的建立应结合会计人员岗位责任制度来进行，一般可由业务熟练、品德优秀、责任心强的主管会计担任。

1．严格进行会计稽核

会计稽核人员必须认真审核凭证、账户登记、成本计算、财产清查、账户调整、结账和会计报表的编制情况，并核对总账与明细账、报表与报表之间的勾稽关系，保证会计资料的正确、真实和完整。

2．监督检查资金筹措与运用

注意审查资金收支原始单据是否正确、有效、真实、合法，审核资金收入来源和支出用途是否正当，是否违反财经制度。监督检查资金筹措与运用的方式是否适当，资金使用效益的水平，等等。

3．监督检查货币资金使用的合理性

检查出纳人员是否按照现金管理条例和现金开支范围收支现金，有无坐支现象和白条抵库的现象和大额支付现金的情况。

五、建立内部会计管理报告制度

1．建立和完善内部会计报告制度

中小企业会计人员应全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。应该重点关注会计政策和会计估计对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理。

2．及时进行财务会计报告进行分析

中小企业要定期报送会计报告，并充分利用会计报告。应该重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在问题，不断提高经营管理水平。财务分析报告结果应当及时传递给企业内部有关管理人员。

3．企业应该加强内部审计工作

中小企业应当建立内部审计部门，定期进行内部审计，客观公正地对企业内部的各项经营管理活动和责任履行情况进行监督、鉴定和评价。指出小企业管理中存在的问题，并提出建议，进一步完善企业的内部管理。

总之，中小企业在激烈的市场竞争中，如何提高自身的竞争力，发展完善自我，克服其自身的不足，如何适应国家的“抓大放小”战略，这是各界共同关心的话题。建立和健全中小企业内部会计控制制度，是应《会计法》加强内部会计监督、维护社会主义市场经济秩序的要求，也是企业管理高效化、专业化、规范化与科学化的基本条件，同时也是企业经营管理的重要组成部分。中小企业应该加强内部会计控制制度建设，鼓励、支持会计人员和其他人员自觉抵制违法会计行为，强化内部会计监督，充分发挥内部会计监督在小企业管理中的作用。

参考文献：

[1] 李向阳，黄熙熙.基于ERM框架的我国民营中小企业内部控制机制研究[J].哈尔滨商业大学学报：社会科学版，2007，（4）.

[2] 朱美丽，沈克辉.中小企业会计基础工作探讨[J].中国新技术新产品，2010，（3）.

[3] 纪洪亮.中小企业内部会计控制探究[J].经营管理者，2011，（11）.

[4] 王红云.建立和健全中小企业存货的内部会计控制[J].财会月刊，2008，（7）.

[5] 李凤鸣.内部控制设计[M].北京：经济管理出版社，2007.

作者：车艳秋