企业内部会计控制制度论文

【摘要】健全企业内部会计控制制度,对于加强企业管理,保护资产安全完整,提高会计信息质量,防止错误舞弊,避免和降低风险,保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。本文通过我国企业内部会计控制中存在的问题,提出了相应的对策。下面是小编为大家整理的《企业内部会计控制制度论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。

企业内部会计控制制度论文 篇1：

建立企业内部会计控制制度的思考

一、我国企业内部会计控制制度存在的问题

1、没有建立企业内部会计控制制度。随着社会主义市场经济的发展，越来越多的企业建立了一整套完善的内部会计控制制度，但也有不少企业由于种种原因至今也未建立内部会计控制制度，对企业内部会计控制制度认识不足，普遍的重视经济权利的下放，淡漠经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也给丢掉了。一部分人习惯于传统经营管理方式，认为只要能够规范操作就行了，以权代法，一切都是领导说了算，排斥内部控制制度的建立和实施。一些企业还没有革除以往计划经济时代以行政管理代替经济管理的传统做法，企业上下形成了唯领导是从的习惯，一切资源的安排，资金的使用等都由领导说了算，认为没有必要建立什么内部控制制度，财务及其他部门都听领导的，是很自然的事。在有些情况下，这种内部控制制度的缺位也可能形成一种“安全运转”，但是在特定的情况下，它的弊端就凸现出来。我们看到不少企业由于没有内部控制的约束机制，企业领导缺乏制衡，利用职务之便，采取狡诈手段，挪用和贪污巨额的企业资金，给国家和企业造成巨大损失。

2、建立企业内部会计控制制度与企业实际不符。内部会计控制制度的目标与企业的生存和创造价值这些主要目标是一致的。它是企业自我监督和自行调整体系。目前，我国建立的企业内部会计控制制度与企业实际不符存在两种情况：一是制定的企业内部会计控制制度本身与企业的实际不相符。二是随着时间的变化，内外部环境的变化，企业的内部会计控制制度未能动态变化。

3、建立企业内部会计控制制度执行不力。有些企业虽然建有一系列有关业务处理的规章制度，但是有章不循，监管乏力。虽有制度，也有规定要按章办事，却没有相应的监督检查，出了问题也不知从何引起。将已订立的内部会计控制制度“印在纸上，贴在墙上”，以应付有关部门的检查与审计，使内部会计控制制度形同虚设，失去了制度的刚性和严肃性，不能显示制度的效果。我们知道国家自然科学基金被一个会计卞中挪用的案例。卞中伪造银行支付凭证，偷盖印鉴，编造银行对账单等等，从1995年到2003年，八年的时间挪用公款两亿元，触目惊心。他就是利用单位内部会计控制制度十分薄弱，执行不力，一而再，再而三地作案。其教训深刻。

二、如何科学建立企业内部会计控制制度

1、建立企业内部会计控制制度必须实行单位负责人负责制。《会计法》明确单位负责人是第一责任人，同时《内部会计控制规范——基本规范(试行)》明确规定单位负责人应对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责。单位负责人在一个企业当中处于举足轻重的地位，明确单位负责人在内部会计控制制度的责任，才能督促单位负责人全力支持和落实内部会计控制制度，解决实施过程中出现的重大问题，并且以身作则，使内部会计控制制度得以实施。只有这样，才能增强内部会计控制制度执行人员的信心，激励其工作热情。同时，实行单位负责人负责制，可以防止个别人凌驾于内部控制度之上，使企业内部会计控制制度形同虚设。

2、企业内部会计控制制度的建立与实施应协调好相关部门的关系。企业内部会计控制制度的制定涉及到了经营活动的各个部门，只有与销售部门、生产部门、采购部门、经营管理部门等相关部门配合，各行其职，各负其责，才能制定出适合本企业的内部会计控制制度。它是企业各部门在业务运作过程中形成的相互影响相互制约的一种动态机制，也只有与相关部门配合，才能及时发现问题，解决问题。才能使制定的内部会计控制制度落实执行。

3、企业内部会计控制制度的建立应体现层次要求。《内部会计控制规范——基本规范(试行)》是我国内部会计控制制度的最高指导性文件，对内部会计控制制度的目标、原则、内容、方法等进行了规范，但就我国现实而言，企业的构成千差万别，既有独资企业、合资企业、联营企业、股份制企业，又有代表出资人管理的行业控股企业等组织形式，每个企业规模大小、管理层次与会计核算层次不尽相同，因此，每个层面控制的范围、内容、方法不可能完全相同。一个企业集团其内部会计控制制度既要体现出集团管理的特性，又要体现出下属单位的特性，既有集团直接控制的，又有下属单位自己控制的。实行分级管理、分别决策管理形式的单位，除企业最高管理层制定内部会计控制制度外，其下属单位亦应制定相应的内部会计控制制度，此时，上层制定的内部会计控制制度应提出要求，并给下层留出制定具体的内部会计控制制度的空间。内部会计控制制度是为了实现管理目标而确定的一系列控制制度，这些制度必须既便于操作、宽严适度，又要体现出经济适用的原则，才能得以有效的实施，保证其行之有效，才是成功的内部会计控制制度。

4、建立内部会计控制制度的关键是结合企业的实际。衡量一个企业内部会计控制制度的好坏的关键是看这种制度是否结合了企业的实际，是否能给企业带来最大的经济利益。有的制度在理论上较完美，但在运行中成本过高而被淘汰；有的制度不符合本单位特点，而在执行中受到较大的阻力而无法实施，这主要是没有结合本企业的实际、闭门造车的结果。事实上，任何企业都有自己的特点，我们只能在立足于本企业客观实际情况下，按照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求，制定适合本企业的内部会计控制制度。企业的实际情况主要包括企业内部环境和企业的外部环境。内部会计控制制度的建立应符合内外部环境的需要。对企业而言，外部环境是指企业经营的法律环境、经济环境和政治环境，这些环境不以人的意志为转移，我们只能适应它而不能改变它。内部会计控制制度必须与内部环境相结合。对企业来说，内部环境主要是指企业的组织机构、经营方式、经营理念、产业结构和企业历史沿革。内部会计控制制度主要是为加强企业的经营管理而产生，在市场竞争日益激烈的今天，越来越要求企业采用先进的管理方式。反过来，先进的管理方式又要求有与之相适应的内部会计控制制度。先进的管理方式以内部会计控制制度来体现，要依靠内部会计控制制度去执行其经营理念，管理其经营成果。企业的组织机构大体分为两种，一种是集权式的统一管理，企业的决策方针由一把手决定，其下属单位均对其负责；另一种是金字塔式的分级管理，下一级经营者只对其上一级负责，级级如此，最后形成一种金字塔式的管理模式。在这两种模式下，内部会计控制制度的建立是有区别的。在集权式的统一管理下，只要内部会计控制制度得到单位一把手的认可，其推行阻力较小，制度执行较容

易，此时宜制定较为严格要求的内部会计控制制度，它可以是包罗万象的，对每一项经济业务、处理程序都进行详尽的规定，对惩罚和奖励措施也可以制定具体的标准。因为在集权制下，大部分权力集中于领导者手中，不会产生权力分散，其制度的下发和执行就有良好的环境，执行的力度也是最大的。而在分权制下，由于权力的下放，会形成不同的利益中心，其约束的纽带主要以经济为主，而辅以行政和其他方式，如果再按照集权模式，制定严格而具体的内部会计控制制度，其执行就会因为各自的利益不同而出现很大的阻力。因此分权制下宜制定较为宽松的内部会计控制制度，只制定大体的框架，而给下属较大的自主权，对各种措施也只制定一个双方都能接受的区间，以适应分权式管理，从而有利于内部会计控制制度的推行和进一步完善。

5、建立内部会计控制制度要实行动态变化。企业内部会计控制制度具有两个主要特征：一是针对特定企业。企业内部会计控制制度是根据企业规模、经营特征、人员素质等各方面制定的。二是时效性。随着时间的推移，企业内外部环境都在变化。今天有效的内控制度，明天可能达不到原有的效果。这就要求企业内部会计控制制度要随时修改、完善，不断创新。以求适应新的法律法规、市场的变化、体制的改革等，使其保持实用性。实践是检验真理的唯一标准，通过实践检验认为是好的内部会计控制制度才是可以实行的制度。同时，企业应根据实践的经验和教训不断完善其内部会计控制制度，也应根据国家政策调整和经济环境的变化适时修改内部会计控制制度，使其适应市场的需要和企业的发展。内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。随着科学技术的发展，电子计算机处理技术在会计领域得到了广泛的应用，会计已从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，提高了企业的营运管理效率。随着企业经营方式和经营环境的发展变化，逐步形成了新的经营管理理念，由此对传统的内部会计控制提出了新的挑战。这就要求进一步提高对内部会计控制的认识，树立实时会计控制的观念，利用信息技术更新会计控制的方法，充分发挥会计控制在企业管理中的作用。提高企业的营运管理效率，对企业的内部会计控制制度赋予了新的内容，提出了新的要求，也促使内部会计控制的组织形式发生了变化，由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件控制。因此，我们要严格按照《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范(试行)》要求，从企业的实际情况出发，制订和完善切实可行的企业内部会计控制制度，并真正落到实处。

(作者单位：江西省文联)

作者：李小凤

企业内部会计控制制度论文 篇2：

企业内部会计控制制度分析

【摘 要】健全企业内部会计控制制度,对于加强企业管理,保护资产安全完整,提高会计信息质量,防止错误舞弊,避免和降低风险,保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。本文通过我国企业内部会计控制中存在的问题,提出了相应的对策。

【关键词】内部会计控制;问题;对策

随着社会主义经济的深入发展和现代企业制度的建立,健全企业内部会计控制制度,对于加强企业管理,保护资产安全完整,提高会计信息质量,防止错误舞弊,避免和降低风险,保障企业经济目标的实现将起到非常重要的作用。内部会计控制制度的完善程度和是否得到执行,关系到企业的生死存亡,是衡量企业管理效率的标志和规避降低风险的保障。

1 企业内部会计控制制度的定义

企业内部会计控制是指企业为了实现一定的控制目标,针对企业单位与会计核算相关的各生产要素与各项经济业务活动,由企业内部组织运用财务会计方法与其它方法对企业所进行的控制。企业内部会计控制是企业内部控制制度的一个重要组成部分。

企业内部会计控制主要包括:为保护财产的安全完整而实行的资产管理和内部牵制控制、保证会计信息质量的内部控制。

2 我国企业内部会计控制中存在的问题

对内部会计制度的认识不足,使得企业内部会计控制制度弱化。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性;有的企业领导把成本控制,或者对内部资产安全性进行的控制等某个方面的控制当成企业内部会计控制;还有的企业领导,则干脆对内部会计控制没有认识,觉得那一堆堆的手册、文件、制度,实属繁琐多余之物。由于企业领导者重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。

法人治理结构不规范。国有企业改制以后,形式上也建立了法人治理结构,但很多公司的董事长、总经理由一人担任,董事担任监事,董事会成员大多由企业的经理人员担任,董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定,使监事会也形同虚设,难以有效发挥其监督职能。企业财务会计受总经理的直接领导,在组织上、经济上都依赖于企业经理,作为被领导者去监督领导者,显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立,使企业内部会计控制和监督成为空谈,造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、弄虚作假,致使财务信息失真。

会计机构独立性差, 内部会计控制执行不力。一般说来,在内部会计控制的设计与执行方面, 会计机构起到了非常重要的作用。企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因此,会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务。因此,会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性,经理和董事长怎样说,会计机构就怎样办。这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。

内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督。仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥管理效能,切实实施内控制度并严格按制度办事,并在运行过程中适时加以审计和评价,才能真正实现提高效能的目的,保证会计控制的有效性。

3 企业内部会计控制问题对策研究

加强宣传和培训工作,提高企业管理层对内部会计控制重要性的认识。要加强培训工作,使各方面了解内部会计控制的基本原理和积极作用,使强化内部会计控制成为各企业的自觉行动和切身需要,为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员,更要、培训单位负责人,使企业负责人能正确认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求,也是建立企业制度、实现管理的需要,它对保护企业资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。企业负责人在思想上有了正确的认识,在工作中才可能带头执行,从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。

健全内部会计控制制度体系。企业应依据财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行)》的要求,结合自身实际,健全和完善适合本企业特点的内控制度,以达到会计控制的目的。会计控制制度体系按控制对象划分主要包括:货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。上述控制制度又可根据涵盖的,细分为若干具体控制制度,从而构成一个完整的内部会计控制制度体系。例如货币资金控制制度,涵盖了现金、银行存款、其他货币资金等内容,涉及到货币资金的收支保管、授权审批以及不相容岗位相互分离、制约等环节;销售与收款控制制度,包括销售商品(或劳务)的定价原则、信用批准及条件、收款结算方式以及应收帐款的管理等。值得注意的是,各项控制制度之间要相互衔接,口径一致,避免出现相互矛盾的现象。

规范法人治理结构。必须按现代企业制度的规范建设董事会:首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位,突出其核心作用;其次是实行独立董事制度,通过对董事会这一内部机构的适当外部化,引入外部的独立董事,以期对内部人形成一定的监督制约,最大限度地维护所有股东的权益;再次是明确董事会内部分工,设立专门委员会。通过规范法人治理结构可以从企业组织结构方面为完善内部会计控制的运行基础提供保证。

明确控制目标,加强内部监督。内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来,健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生,即使发生了,也容易及时发现7和纠正。因此,在设计时必须明确控制目标,充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则,认真检查关键控制点是否进行了控制,所有的控制目标是否已达到。同时,企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统,加强对本企业内部会计控制的监督和评估,及时发现内部控制中的漏洞和隐患,并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改进控制政策,做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠,以期能更好地完成内部控制目标。

参考文献:

[1] 刘春霞. 企业内部会计控制制度的建立与完善[J].内蒙古统计, 2005,(02)

[2] 王会红. 谈加强和完善企业内部会计控制[J]. 农场经济管理, 2006,(03)

[3] 吴守富. 对企业内部会计控制存在问题的思考与对策[J]. 金融经济, 2006,(10)

作者：郭 鸿

企业内部会计控制制度论文 篇3：

试论加强企业内部会计控制制度

【摘要】企业内部会计控制制度对于企业而言有着很重要的作用，是企业管理内部的重要手段，一个完善的会计控制制度能够最大程度上将企业的优势发挥出来。文章就企业内部会计控制制度为主要研究对象，探讨如何做到进一步完善。

【关键词】企业管理；内部会计控制制度；业绩考核

企业内部会计控制制度能够保证企业内部业务活动正常进行，同时也能最大程度地保护企业的资产安全，对于会计方面提供着重要的保障，它充分体现出了企业以人为本的思想，涵盖着企业的各个岗位。随着企业制度的不断改革，企业已经充分认识到了会计控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。

一、企业内部会计控制制度中的不足之处

（一）缺乏对会计控制制度的正确认识

会计控制的功能不仅是对目前企业资金动态的控制，更多的是注重长远的利益，而部分企业并不能充分认识到这一点，相关领导甚至带头违反会计控制制度的规定，片面追求企业的眼前利益，甚至对企业的财务报表进行隐藏，这给企业带来了巨大的误导，要知道企业财务报表分析是企业发展的重要环节，因为这直接关系到企业的利益，只有财务报表的真实性才能保证制度的完善。同时企业为了节省开支适当减少人员的聘用，使得一人多职，这也为企业内部管理带来一定的影响。

（二）制度建立缺乏科学性

部分企业在会计控制建立时仅仅是参照其他企业为模板，这种缺乏实事求是精神的制度不能适应企业内部的发展，在具体的应用过程中会缺乏操作性，起不到应有的效果，要知道每一个企业都有其特色，在制度建立的过程中要注重联系实际，与企业相结合，这样才能不断进行完善。

（三）企业业绩考核等制度不完善

业绩考核是企业员工评价的重要依据，同样也是人才选拔的重要目标，对于企业会计人员的考核，能够保证会计人员自身能力的提升，就目前的制度而言，业绩考核的机制并不完善，考核标准主要是企业的利润，缺乏对其他指标的考核，这导致的后果就是部分企业员工为了追求利润而采取过激的措施，甚至会出现弄虚作假的现象。有的领导为了显示自身的“才能”，做出一些不切实际的计划，最后计划实施不了有可能会在会计报表上下文章，导致企业具体的财务收支失去平衡，没有其存在的价值，业绩考核制度不单单是业绩的考核，对于会计控制制度的完善起着很重要的促进作用，所以要想完善会计控制制度就必须对企业业绩考核制度进行修正。

二、企业为强化会计控制制度采取的措施

（一）改变内部控制的环境，为制度完善创造条件

要想做到完善首先必须正确认识会计控制制度的重要性，树立起以人为本的新的观念，充分重视企业内部员工的利益和员工的影响性，为员工考虑，让员工发挥其应有的职能。改变内部控制的环境从员工做起，不断提升员工综合素质，这样能够最大程度地提升员工的工作积极性，在工作过程中全心全意为企业服务，在完善会计制度创新的过程中才能发挥更好的创造性。同时对于领导者而言，充分发挥领导者的作用，从自身做起，起到带头的作用，注重会计制度的建设，加强宣传会计控制制度的重要性，为会计控制制度完善创造条件。

（二）加强监督检查力度

会计控制制度的完善需要建立在监督检查的前提下，监督检查的过程中能够发现会计控制制度的不足之处，同时还能促进制度的有效实施。内部审计制度是监督检查的保障，所以加强审计制度的建设也是不可避免的，要充分发挥出其监督作用，规范和落实整个会计控制制度的实施过程，为会计控制制度的完善创造条件。企业要根据自身的企业情况制定出一套合理有效的监督检查机制，强化内部的审计管理制度，同时还可以依靠政府的作用充分发挥出企业内部的监督职能。

（三）制定适合企业自身的会计控制制度

会计控制制度对于企业很重要，所以企业在制定制度的过程中要充分结合自身企业的实际情况，在借鉴的同时注重联系企业实际，注重创新，保证制度的可行性。要知道会计控制制度是企业内部制度的一个方面，所以要保证在整个企业发展框架下和其他制度相适应，注重企业内部制度的联系性，每个制度联系紧密，为企业的发展服务，充分显示出企业制度的整体性。建立适当的激励政策，员工在工作时能够保持精神饱满的状态，保证工作结果的准确和工作的高效率。

三、总结

企业内部会计控制制度是针对企业财务方面的制度，对于企业财务管理以及企业今后的发展有着重要的作用，企业发展的根本在于利润，会计管理制度直接和企业利润相关，可以说决定着企业的发展，在完善企业内部会计控制制度的同时要充分认识到会计制度的重要性和目前财务会计制度的不足之处，改变企业内部环境，为会计控制创造条件，充分发挥出审计制度的作用，制定适合企业自身的会计控制制度。

参考文献

[1]于涛.试论加强企业内部会计控制的有效途径[J].当代经济，2014，（11）.

[2]谢婉.浅析加强企业内部会计控制制度的研究[J].物流工程与管理，2013，（10）.

[3]宋昌英.浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J].财经界，2010，（12）.

作者：王周刚