中小型企业内部控制管理论文

[摘要]随着我国经济的快速发展，企业作为经济活动的重要参与者，必须做好内部控制管理工作。从现阶段来看，由于市场竞争日益激烈，各个企业要想占据市场一席之地已经变得越来越困难，从而要求企业在保证外部经营的前提下重视内部管理工作。其中，由于各种因素限制和经济形势不断变化，企业内部控制管理问题凸显，面临着很多困难和挑战。下面是小编为大家整理的《中小型企业内部控制管理论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

中小型企业内部控制管理论文 篇1：

浅析中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：文章主要阐述如今中小型企业内部控制的重要意义以及问题现状和解决对策，详细例举了目前中小型企业问题，并提出了可行性的相应对策。

关键字：中小型企业；内部控制；内部牵制机构；内部审计机构

引言

随着我国经济的迅速发展，中小型企业已成为经济发展模块组成的重要部分，由于大部分中小型企业缺乏完善的内部控制，造成会计财务信息虚假，严重影响了企业发展，阻碍经济增长。目前我国中小型企业普遍存在以下现象：企业对内部控制管理缺乏足够重视和认知，企业内部的管理机制不够完善。内部管理松散，忽略规章制度的现象广泛存在；财务管理规章制度不完善，监督工作的漏洞比比皆是；在中小型企业中管理权责的分配往往模糊不清；奖励机制在中小型企业中也普遍存在问题。

一、中小企业内部控制的意义

我国中小企业在经济比重中已占据核心地位，其数量之多，创新力度之强早已成为不可忽视的经济发展中坚力量，工业和信息化部中小企业司司长郑昕曾经提出，以就业岗位而言，目前中小企业能够解决我国80%的城镇岗位；从经济增长方面而言，中国50%以上的税收来源于中小企业，60%的国内生产总值也出自于此。在国际形势上，不论美国，日本，德国，中小企业均已成为经济发展以及未来国家发展的重要组成部分。

根據以上数据而言，中小企业所占的经济比已成为世界经济不可或缺的一部分，不论以国内还是国外形势而言，中小企业的重要性正在逐步加强，大型企业统治经济比重的时期已经一去不返。

（一）对企业经营的意义

在目前国内中小企业发展中，所面临的最主要问题即为内部监控监管机制的不完善，其意义为保证企业正常的经营活动能够有序进行。但大部分企业无法保证此点，内部控制的不严谨导致部门权责分配不均，其危害主要表现在经营活动的流程不通畅，内部运作不顺利。在监管问题上的模糊不清，在公司运营程序以及效率上会有严重阻碍，内部出现责任推脱，工作懈怠等等常见问题，归根结底即为监管，分配不到位，监管结构问题与公司运作可谓相辅相成。

（二）保证经营活动的真实性

一个健全的企业内部控制体系应该能够很好地防止并且发现工作流程错误的发生，在公司日常的经营活动中保证其效率与真实性。在公司经营活动中，监督人员紧跟流程，清楚分配责权，部门工作分布到位能够避免部门间责任推脱，踢皮球现象，同时其真实性也能够保证，很多中小企业会计部门存在工作秩序混乱，并且财务核算不到位导致会计数据失真的现象比比皆是，最为重要的会计内部监督原则缺失，则记账凭证，财务分析无依据可言，变得毫无意义。以上问题正需要完善的企业体系相对应解决，即内部监管。

（三）防止以权谋私

完善的内部控制体系能够有效防止以权谋私，以公养私的现象发生，会计人员账务信息混乱，虚假，挪用公款；内部监管的不利导致财产以及物资的安全性和真实性得不到保障，企业资产查收不清，收付款流程不明，财产信息登入不及时，库存持有现金往往超过限定额度，在以上方面，完善的监管体系能够有效避免，监督并挽救公司财产。

二、中小企业内部控制存在的突出问题

（一）内部控制制度不健全、监督机制不完善

企业内部的管理机制不够完善，中小型企业往往存在忽视内部管理的问题，管理松散，没有正规制度是主要诱因；只重视短期盈利，极力降低管理成本的做法为其问题的主要症结，拥有管理机制的企业普遍存在漏洞，监管范围未能覆盖各部门，在业务管理流程中存在监督疏忽，不严谨现象，甚至未建立内部审计机构以及书面规章制度的现象依旧存在。企业自我管理的不完善，不更新，导致以上问题根深蒂固，严重影响企业自我发展。

由于没有合理有效的监管体系，财务部门往往包办财务以及监督工作，很多企业缺乏完整的内部审计机构，当部门人员虚假做账，挪用公款时企业无法及时发现。尽管部分中小型企业已建立内部审计机构，但其职权人员有时工作不到位甚至不作为一样会导致企业资产无法保证，甚至部分管理人员利用审计部门规章制度的漏洞挪用公款，携款而逃的现象也屡屡发生。为削减成本不成立监管部门的做法正可谓得不偿失，在不严谨的管理模式下，会计财务信息一旦混乱，收付账流程不清晰则企业财产无法得到保障，损失会更加巨大。

（二）制度体系的问题

在中小型企业中管理权责的分配往往模糊不清，许多部门职责不清，导致部分问题处于无权责对接状态，互相推卸责任，信息交流不通畅，职责分配不清晰，责任无法追究都是权责分配这一核心问题的症结表现。无法解决这一问题会严重阻碍企业发展，所谓积沙成石，往往中小型企业的衰落都存在忽视此问题的现象。

制度体系有直接关系，企业管理人员对此方面的不重视不作为，使部门之间缺乏有效的协调和牵制，会造成管理脱节和产生漏洞。部门之间的沟通合作不流畅，公司运营活动滞缓，职权分配不当，责任推脱等等问题都是体系安排的不合理，2008年美国次贷危机导致国内大量中小型企业倒闭潮正是企业体系不合理的表现。

（三）内部控制制度人员素质低

同样由于中小型企业不重视人员素质，通常认为小企业应当以营利为主，尽量聘用低素质人才，内部控制制度行为人员素质偏低，则内部控制自然会产生各种问题。甚至部分小型企业会计、出纳、审核均由一人负责，原始凭证的获取或填制资料不符合标准以及法律规范，这样的财务资产信息自然无法真实有效的显示企业财务信息，虚报收入、逃避税收都与企业不重视内部控制人员素质有着不可推脱的关系。但当今社会高素质人才都愿意进入大型企业，中小型企业无法获取所需人才也是重要问题之一，此问题应当从国家政策，企业待遇多方面入手解决。

（四）考核与奖励机制不完善

奖励机制在中小型企业中也普遍存在问题，奖励机制，考核往往不完善，其规章制度的灰色盲点通常会导致各部门积极性缺失，部门“踢皮球”，正是因为责任安排不到位，奖励机制不健全的结果；考核时期走形式，走过场更加恶化这一现象，执行效果被严重影响。各种缺陷所导致的企业损失不言而喻。

对于企业来说需要调动每个员工的积极性去完成任务需要激励，整合员工行为使员工们成为有凝聚力的团队更需要激励。

好的奖励机制能够调动员工的积极性，使其保持旺盛的士气，提高工作效率，有助于企业实现较好的经营效益。对于员工个人外在的和内在的激励都非常重要，自身的成长和发展都需要激励。

不好的奖励励制度，会造成企业和员工双方都不满意，相互猜疑，双方受损，激励的目的不能得以实现，反而造成不好的影响企业要持续健康的发展，必须建立完善的考核与奖励机制。

三、中小企业内部控制的解决措施

（一）建立健全内部控制制度

企业内部控制制度充分体现管理者的管理方针以及想法，完善的内控控制体制能够有效确保企业正常运营以及减少企业资产流失，在内部控制建设上应当从以下几个方面着手：

1. 建立组织规划机构，由专门的部门或者机构对企业的经营活动进行详细规划，工作流程，规章制度建立健全，应进行审核安排统筹工作，对企业每周、每季度运营活动进行规划，合理安排工作流程以及内容，充分考虑正常工作所需时间以及延误所需工作日，进行表格规划，其好处是能够清晰反应各部门工作顺序以及分工，保证权责分配，不会出现工作“无人问津”的局面。

2. 實行预算控制，预算控制是企业管理方面的一种重要工具，其作用是能够将企业的运营工作、战略化目标进行量化，并且在预算工作中可以对业绩进行初步规划其有助于对业绩考核方面工作的完成；预算控制能够有效加强企业工作效率，在监管工作中也起到了一定的作用，企业资源能够充分被利用，避免无效花费以及企业资源的浪费，再者，各个部门的预算工作也在另一方面加强了部门之间的协作及沟通。

3. 实行实物控制，实物控制是指企业实质资产的有效保护手段，进行实物控制工作应当保证货物出入库的安全，规定严格的出入库手续，人员出入实名、物资出入代码登记，如此能有效避免货物丢失，其次库存地点应当合理选取，避免盗窃、火灾意外发生，保证企业资产安全；财产清查制度也是不可或缺的一部分，其制度要能够保证信息的完整性及永久性，能够做到资产信息清晰，随时可以调出资产信息，并且财产出入信息应当存档保管，记录的信息及资料妥善保管入册，定期进行审核。

4. 建立内部审计制度，在此制度中应设有内部审计部门，此机构应当独立存在，与人事部门，财务部门相分离，完全抛开财务部门独管预算、财务以及审计的观念，此项措施能够保证在重大违纪违规事件的发生时，企业管理人员能够第一时间了解信息并做出决策，正因为此部门的独立性以及直接向管理者负责的特殊性，审计制度的有效监管才能有所保障。

（二）建立和完善制度体系以及内部牵制制度

建立适合企业的组织架构的制度体系，并且按照组织架构分类别和分层级的建立制度体系，建立适合企业架构的分类别的各项流程、分层级的制度管理体系。如各部门以及各体系的业务流程的制定和完善，各部门以及各体系的分层级的各项规章制度的建立和完善，职责明确，使企业的业务、活动、管理有序进行。建立内部牵制机制，此机构是企业内部控制中最重要的方面之一，职权的限制以及相互制约的机制尤为重要，在此方面企业应当遵守“不相容职务相分离”的基本要求，例如：业务经办与授权批准相分离；会计账务与财务保管相分离；业务督查与业务经办相分离；监督检测与授权批准相分离等。遵守此条例更要做到加入两个部门或分属不同部门的工作人员进行运营以及监督，避免违纪违规事件的发生，使企业运营工作能够顺利高效的展开。

（三）提高工作人员素质

中小型企业应当树立以人为本的观念，全面提高工作人员素质，尽量聘用高素质人才，完善奖励机制，提高员工工作积极性，并定期培训员工进行自我素质提高活动，加强员工自我约束力，提高道德观念，尤其重点培养财务工作人员工作能力，减少工作失误，同时职业道德培训在此方面不可或缺，培养良好的秉公守法、廉洁自律观念，其次，营造良好的企业氛围，使企业员工具有归属感，同时也能够提高其工作效率及信心。

（四）建立健全管理考核和奖惩机制

中小企业建立健全奖励机制，以增强企业的凝聚力和向心力，同时制定合理的考核指标，奖励机制能调动企业员工的积极性，考核机制发挥引导作用，防范企业员工只注重企业短期的利益，而不考虑公司的长远发展，明确责权利，使企业可持续发展，提高市场竞争力，促进企业健康和谐发展。

考核与激励机制包含制定目标，回报承诺，考评实施，奖惩制度。

制定的目标要明确，清析，能够在考核期结束计算出结果，如签订目标责任书，目标精确具体。

制定符合管理要求的流程、各项规章制度，配合各项管理指标的考核，引导和规范被管理者的行为。

考核期结束目标达成，要兑现承诺。要有诚信。员工的凝聚力增加，积极性提高。

同时要有惩罚措施，未达成目标要有惩罚，不能让员工有完成和完不成无所谓的态度，不符合管理要求的考核指标要占考核的一定比重，对严重违规的要有严惩措施。

结论

综上所述，中小型企业的内部控制建设主要体现在企业对其重要性的认知度，以及完善的审核机构还有企业员工素质提高三个方面，对内部控制的重要性一定要有足够的了解，一味节省成本，削减人力资源并不可取，正所谓得不偿失，片面的减少只会给企业带来更大的财政漏洞，企业战略眼光应当长远。

参考文献：

[1]邱丽丽.完善企业内部控制制度[J].环球市场信息导报，2013（03）.

[2]李晓红，蒋小平.浅论如何完善企业内部控制[J].企业家天地，2006（10）.

[3]王建伟.企业内部控制制度存在问题与对策[J].会计之友（中旬刊），2006（07）.

[4]李春梅.加强企业内部控制的几点思考[J].甘肃科技纵横，2006（05）.

（作者单位：新疆宏景通讯有限公司）

作者：吴成芳

中小型企业内部控制管理论文 篇2：

企业内部控制管理存在的问题及优化措施分析

[摘 要]随着我国经济的快速发展，企业作为经济活动的重要参与者，必须做好内部控制管理工作。从现阶段来看，由于市场竞争日益激烈，各个企业要想占据市场一席之地已经变得越来越困难，从而要求企业在保证外部经营的前提下重视内部管理工作。其中，由于各种因素限制和经济形势不断变化，企业内部控制管理问题凸显，面临着很多困难和挑战。本文从问题视角入手，探索优化措施，希望能够为企业内部控制管理提供帮助。

[关键词]内部控制管理;风险;企业管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.12.017

0     引 言

近年来，随着经济形势日益严峻，企业内部控制管理研究已然成为一个重要的时代课题，得到各方学者的关注和探索，社会各界对内部控制管理进行研究开始被提上日程，相关领域开始焕发出生机与活力。从企业角度分析，内部控制的作用非常重要，明确内部控制的范围及内容，是加强内部控制的关键所在。

1     企业内部控制概述

内部控制指企业在生产经营过程中运用专业的方法和科学的手段合理分配企业已有资源，从而实现经济利润最大化的目标。企业内部控制一般包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督5个要素，在对企业内部工作进行监督以及完善方面起着不可替代的作用。内部控制对于企业来说越来越重要，尤其在企业开展经济活动的实践中，内部控制的质量和效率高低直接导致经济活动不稳定和不安全，这也是近年来企业管理者不断加大内部控制力度的主要原因。

2     企业内部控制管理对企业的重要性

企业管理经营者只有认识到企业内部控制管理的重要性，才能不断提升管理质量，推动企业实现可持续发展。其中，内部控制管理的最大作用是帮助企业更好地建立内部控制规范，并发挥出实际作用。由于企业是一个复杂的运作机器，很多工作流程之间只有进行科学衔接，才能促进企业大机器良好运行，内部控制管理就是此过程的稳定器和监督者，通过制定规范和制度，在实践工作中可以为企业提供一个可供参考的运营依据，带动整个企业实现可持续发展。同时，内部控制管理能够通过实际工作使企业认清自身发展目标，找到一条适宜的道路。众所周知，设立企业目标对于引领企业未来发展、实现企业阶段性目标具有重要的意义，而内部控制管理工作可以引导企业设置符合自身发展的科学化目标，通过推动企业朝着目标前进来实现可持续发展。此外，内部控制管理可以有效提升企业的风险规避能力以及经营管理水平，为企业不断探索更多可能并创设一个健康发展的空间。总之，企业内部控制管理对于企业而言是一个必不可缺的工作，具备研究的必要性。

3     我国企业在内部控制管理过程中存在的问题

3.1   企业内部控制管理环境尚不健全

创设企业内部控制管理环境需要跨越以下两方面的障碍。一方面，企业组织结构集权分散化。除了一些规模较大的企业之外，中小企业的组织结构一般都存在集权过于集中的现象，企业实际管理权一般都由企业管理者一人掌控，无法形成权力制衡与牵制作用，出现权力过度集中的现象，时间久了难免会出现差错，引起员工不满。同时，企业在进行活动决策时，会因为权力的集中性导致决策不合理，不能代表多数人的意见，缺乏专业性和可行性，进而阻碍企业的未来发展。因此，我国企业现阶段还需加强内部控制管理，不断优化管理环境。

3.2   风险评估防范缺乏系统性

任何企业都会面临的一个问题就是风险评估不够科学，企业能否科学开展风险评估以及防范工作，是保障企业经营安全性的重点。但是，从现阶段来看，我国企业在开展风险评估工作的过程中还存在很多不足之处，企业的风险识别能力较差，再加上缺乏专业的评估人才，会导致企业不能及时发现风险问题。此外，在制订风险应对方案方面，多数企业做得还不到位，缺乏可衡量性和实际操作意义，不利于企业规避风险，不能保证企业顺利开展经济活动。尤其对于很多新成立的企业来说，由于决策者和经营管理者缺乏管理经验，把初期的大部分精力都放在如何增加盈利上，往往会忽视风险评估工作，导致一些风险乘虚而入，企业管理者往往无法第一时间进行解决，从而不产生很多问题，甚至会导致破产。

3.3   内部监督不到位

监督是防止腐败、促进发展的有效手段。我国企业在内部控制方面的監督一直存在很多问题，一方面是由于监督对象的局限性，另一方面是由于监督体系不完善。由于企业内部控制的监督对象一直局限于财务会计人员，会造成其他人员以及其他经济活动过程出现问题。同时，企业监督力度不足以及监督体系没有一个明文规定会导致员工不重视、不配合监督工作，采取应付的工作态度，监督意识薄弱。在具体实践中，企业管理者通常比较重视经济效益和财务工作，会将财务部门作为首要监督对象，对其进行无死角监督和考核，却对其他部门放任不管或监管力度较小，这种与其他部门形成的鲜明对比就会导致员工之间的不满，进而形成一种恶性循环。监督体系并非一种可以进行口头相传的常态化规定，由于人员素质还未达到一定水平，监督制度的明文化显得十分重要。很多企业会忽视这种书面工作的检查和落地，会导致员工认为监督工作只是一个“面子工程”，不需要耗费精力去约束自身行为。

4     优化企业内部控制管理的措施

4.1   构建良好的企业内部控制环境

构建内部控制管理环境要求企业要完善组织架构，结合企业内部、外部环境进行重新调整设计。对于内部控制的管理环境来说，企业要求每一个员工进行支持，并通过邀请专家进行评估提出相应建议的形式不断完善组织架构，发现架构中的漏洞和不合理之处，进而及时解决相关问题。此外，要将权力分散和集中结合起来，防止权力一家独大或是过于分散，建立一系列权力制衡机制，通过竞争不断提升内部控制管理能力。也就是说，企业要避免用出现人唯亲的现象，应采用实力至上的选拔机制选择管理人员。同时，注意工作中的个人主观性代入，防止决策融入个人喜好和个人倾向性的动机，在实践中，企业可以通过投票制以及会议讨论的方式避免出现决策失误，防止不必要的经济损失。通过实施以上几种手段，企业就能够构建一个有利于企业内部控制管理的大环境，营造一种积极的氛围，促使员工在一个良好的环境中实现自我价值。

4.2   建立健全风险评估与管控体系

企业管理者想要建立一种健全的风险评估与管控体系，就应当遵循以下步骤。首先，加大风险管理方面的投入，通过设置专门风险评估员以及风险管理岗来促进风险评估的常态化运行，重视风险的前期挖掘，做好必要的防范工作。其次，注意评估过程的科学性，使用专业化的评估手段，评估员要不断提升个人能力，注重学习专业理论，通过积累经验不断提升自身的办事能力，避免受主观影响，时刻保持中立性。最后，企业要制订预判性强的风险应对方案，把预防工作放在所有工作的最前面，不能在遇到风险时才临时被动应对，减少风险的破坏性。

4.3   完善内部监督机制

企业要认清监督部门的重要作用，争取在内部设立一个专门的独立监督部门，确保其具备不受其他部门影响的独立地位，保证办事效率，并由专门负责人进行管理，从而不断提升内部审计质量。第二，认清预防的重要意义，把企业现阶段的事中监督和事后评估提前到事前预防，扩大监督范围，争取早日发现问题，及时解决问题，实现内部控制全过程都有所保障。第三，明确内部控制监督标准和运行程序，把原本零散、不成文的监督机制整合成一套完整体系，尤其是划分内部控制缺陷标准，只有明确划分标准，才能在日后监督工作中顺利进行实践。第四，增强全员的监督意识，净化企业内部风气，通过意识培训课程以及加大宣传力度促使企业成员将自身职责牢记于心，同时也要保证内部控制人员成为熟练掌握会计专业知识且懂得企业管理的综合性人才。

4.4   加强内部控制管理的信息化建设

随着现代企业管理制度的发展，中小型企业必须紧跟经济发展的步伐，加快企业信息化建设，从采购、存货、财务、人力资源管理、研发以及售后等一系列环节加强管理。实行信息化建设，不仅能够提高企业的生产经营管理效率，而且能促使各生产环节进行相互配合。

5     结 语

内部控制管理作为企业发展的重要支持力量，对降低风险、提升经营质量、提升管理水平具有重要的意义。但仅靠理论是不够的，企业管理者要加强理论和实际相结合，通过不断摸索和积累经验来提升内部管理水平。本文在阐述内部控制概念以及重要性的基础上，结合我国实际情况提出了一些问题和弊端，并有针对性地提出了一些优化措施，希望能够促进现代企业实现可持续发展。

主要参考文献

[1]刘帅.企业会计内部控制的风险及对策研究[J].中國市场，2019（9）.

[2]段晓飞，孙嘉彬.企业会计内部控制的问题及改进方法研究[J].中国集体经济，2019（7）.

[3]张艺琼.企业内部控制系统的优化与创新[J].商业经济，2019（2）.

[4]周厚超.企业内部控制管理存在的问题及其优化途径探究[J].纳税，2018（4）.

[5]李小玲.现阶段国内企业内部控制存在的问题及优化措施[J].企业改革与管理，2017（18）.

[6]景玉双. 企业内部控制存在的问题及优化对策分析[J].财经界：学术版，2018（17）.

[7]张锐.企业内控存在的问题及优化措施探讨[J].行政事业资产与财务，2016（27）.

[8]王治强.电网运行企业内控存在的问题及对策分析[J].中国商论，2014（3）.

[9]田宁.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策分析[J].财经界，2018（11）.

作者：贺宇晖 巨敬莉

中小型企业内部控制管理论文 篇3：

浅谈中小企业内部控制管理的重点

摘 要：自我国经济发展进入新的阶段后，国家出台各种友好性政策鼓励人们创业，于是涌现出了一批又一批的中小企业，在激烈的市场竞争中，逐渐成为社会中不可或缺的重要组成部分，共同推动我国经济水平不断上升。但目前中小企业越来越多，每个企业的内部控制管理方式或多或少的有一些不同，造成有些企业的管理方式非常成功，而有些企业的管理制度很不完善。这就需要对中小企业内部控制管理现状进行分析，找出重点并采取措施来改进管理方式，避免企业发展的不稳定性。

关键词：中小企业 管理重点 改善措施

企业的内部控制管理，不仅关系到企业自身的发展前景，可以改善企业经营方式和提高企业抵御风险能力，还关系到民众的切身体验，可以保证市场的正常运行和维护民众的利益。国家为了让企业对内部控制管理方面重视起来，财政部联合一些国家重要组织单位，专门制定了《企业内部控制基本规范》，本意是针对大中型企业，然后小企业可以参考实行。然而，目前更多的情况是，中小企业由于自身实力的局限性，不愿意去花费太多精力在企业内部控制管理上，于是内部控制管理变成了对中小企业来说比较弱的环节。这样的企业在进行正常运营时，往往不能规避可能遇到的风险，稍有差池便会导致企业面临困境，甚至倒闭。这时就需要用一些分析说明方法，使中小企业自身能意识到内部控制管理对企业发展的重要性，并且指明中小企业应该管理的重点以便企业能结合目前自身状况进行改善，使中小企业能够做到完全内控。

1 中小企业管理概述

1.1 企业内部控制管理

企业内部管理要求企业能够建立系统的内部控制管理体系，提高企业经营管理水平，进而保证企业可持续发展。企业制定内部控制管理条例需要注意五个基本原则：一是全面性，内部控制管理应该贯穿企业始末，覆盖企业一切事务；二是重要性，在全面性的基础上，内部控制管理要对重要事项和风险地带密切关注；三是制衡性，内部控制管理的各类机构应能互相监督制约，提高效率；四是适应性，内部控制管理要和企业实际运营情况相适应；五是成本效益原则，内部控制管理应当以预期的成本实现一定的效益。

内部控制管理的组成有五个要素：一是内部环境，如人力资源管理、企业文化管理等，是内部控制管理的基础；二是风险评估，如对于经营过程中可能出现的风险进行提前发现并确定策略；三是控制活动，如确定风险应对的策略后将风险控制在企业承受范围之内；四是信息与沟通，如及时搜集所需信息并于企业内外部之间进行有效沟通；五是内部监督，如内部控制管理各个机构间的互相监督，发现缺陷要及时改进。

1.2 中小企业内部控制管理现状

中小企业在内部控制管理的建设上，和一些大型企业或者说国家制度的要求还有一定的差距。目前存在的问题有以下几个方面。

（1）管理机构不足。一些中小型企业，特别是小型企业，经营规模不是很大，人员数量相对较少，如果建立系统全面的内部控制管理机构，人数明显不足。所以很多中小企业并没有设立诸如监督部门、风险评估部门等，好多企业权限处于盲区。

（2）沟通不畅，没有风险意识。没有设立风险评估部门的中小型企业，对于企业将要面临的风险毫无认知，等风险真正到了才慌忙应对。同时由于中小企业信息化程度较低，使企业内部上下级、外部与其他企业之间沟通不及时，企业的发展受到很大的限制。

（3）控制存在漏洞。中小型企业由于其自身条件，有时候一个人担任多种职务，好多本应分离处理的环节可能由一人执行，而且有些企业又不愿意让权利过于分散，造成企业内部管理控制存在很严重的漏洞。

（4）监督单向化。只有企业不同机构之间可以互相监督，才能使监督发挥积极有效的作用。而中小型企业机构简单，好多都只是上级监督下级，上级没人监督，这样上级作出错误决定也没办法提前磋商，也没人管理，只能使企业走入失败的结局。

2 中小企业内部控制重点与改善措施

2.1 人力资源控制方面

在招聘过程中，由于中小企业竞争力和大企业的差距，以至于招聘而来的人才能力有限，这是无法避免的，但是中小企业对招聘过来的员工进行安排和调动时还是有很大操作空间的。员工能否在以后的工作过程中保持较高的积极性，员工的潜能能否得到适当的发挥，员工能否为企业创造价值，实现企业既定的战略目标，这就关系到企业人力资源管理了。大部分的中小企业，在人力资源管理方面的投入精力是远远不够的。企业中大部分员工没有工作的积极性成为了常态，有些员工干了几个月都不曾见过总经理，有些员工空有技能却没办法去想去的岗位工作，有些员工在一家企业锻炼了几年，稍有能力便跳槽到了另外一家企业等。尽管一些企业开出高价留住一些员工，但工作没有激情的现象仍然存在，这说明人力资源的管理方面出现了问题。

人力资源控制管理关乎企业流动的血液，即员工的利益，对于中小企业的稳定发展起着至关重要的作用。企业管理层应该往这方面投入精力，加强人力管理部门的灵活性，制定合理的计划使员工能够清晰自己的工作目标。上海浦东香格里拉企业人力资源管理的方式值得中小企业学习，员工被招聘过来之后的实习期，首先需要和总经理进行谈话，了解他们的意愿职位及自身能力，并记录下来，之后分别进行工作安排，人力资源部门规定每隔两个月，所有员工就自身的表现或者工作过程中的问题进行汇报，两个月任务完成的怎样决定了你的绩效成绩。这样员工的积极性就能够被调动起来，潜能就能得到适当的发挥，就能够为企业创造更大的价值。

2.2 企业文化控制方面

企業文化作为企业运营过程中逐渐形成的一种文化，为整个企业团队所认同，对企业中的每个个体都具有行为指导，价值遵守的作用。企业文化是整个企业内部控制管理的灵魂，对于中小企业来说尤为重要，企业文化建设的好，企业中的每个人就有坚实的精神支柱。很多中小企业忽略企业文化的建设，员工对企业没有认同感，可能失去继续工作的信心，企业没有凝聚力，员工跳槽的可能性增大。

为了加强企业文化的建设，中小企业可以先树立一个核心价值观，体现的内容首先重视创新，创新可以为企业提供竞争力。其次尊重人才，人才的培养对于企业的壮大非常重要，最后打响品牌，品牌可以使员工有责任感，使企业知名度增加。比如索尼这个老牌公司，当初还是个小企业时，就对企业的文化管理非常重视，其核心价值观是“梦、愉、创”，即追求梦想，打动人的心灵使之愉悦，求新创异，这种积极先进的企业文化使得进入索尼的每一个员工都能真切的感受到一种归属感，有明确的目标，积极地投入到工作当中，最后索尼打响了自己的品牌，取得了很大的成功。

2.3 资产管理控制方面

资产管理控制部门，就是在企业中对企业资产进行核算，对企业各种资产的投入和支出都要进行记录的组织部门。对于一个企业来说，无论是固定资产，还是流动性资产，都是衡量企业规模和实力的重要指标之一。但是好多中小企业，由于资源有限，于是在一些投资的项目上比较盲目，对自身的资金能力不能够很好的评估，等到项目开始进行了，才发现资金停滞的现象，如果这个时候再想着终止合作项目，那么企业将受到难以想象的损失，这对于企业和合作方都是很不體面的一件事情。

为了改善或加强资产管理控制，应该采取一定的对策。第一，加强风险监控，完善风险控制体系。财务风险，利率风险等均与企业资产相关，也可以通过降低资产投资风险来保证资产管理控制。第二，与资产相关的管理人员应该明确职责，建立鼓励与限制同时作用的机制。企业对员工的管理应该定期培训，管好员工，把员工工作热情调动起来，员工就会管好企业的资产。第三，企业对于资产要进行定期核查，阶段性自查，年度性清查。如果发生资产流失的问题，就可以及时问责，追回资金或想办法弥补损失。第四，闲置资产要利用起来，不能让资金一直处于停滞状态。资金只有流动起来，才可以带回来更多的资金，部分闲置资金可以通过租赁、抵账等方式，使资产利用率达到最大。

2.4 销售业务控制方面

企业获得利润最大的方式就是通过销售自己的产品，产品销售政策、市场需求评估、客户售后管理等均属于销售业务控制方面。如果这方面出现问题，那么销售量下降、库存积压等问题就会相继出现，企业经营陷入困境，没有利润，没有资产回流，企业生产新产品就会停滞，企业会面临倒闭的危机。销售业务控制是企业内部控制管理的重点，它关乎企业最终获得的利润多少和企业资产回流是否顺利，必须给予一定的关注。

完善销售业务内部控制，可以通过以下两个方面。一方面，市场的前期调研对于销售业务非常重要，必须科学认真的落实好市场调研的工作。可以通过改善市场调研的机制，传统的发传单来调研现在已经存在的不准确性，可以换一种方式，比如建立官网评论点来查看使用产品的客户的意见。另一方面，可以请销售能力极强的经理人授课。花费重金聘请销售经理人对于中小企业还是有着一定的压力，但是请来教几节课传授下经验还是可以接受的，这也是在培养企业自己的销售人员。提高销售能力，把销售业绩作为升职的标准之一，那么一定会使企业产品销售量大增。

3 结语

经济发展迈向新的阶段，大批中小企业将会兴起，中小企业想要提升竞争力，在往后发展的激流中有立足之地，就必须建立科学合理的内部控制管理体系。从一些企业成功的经验，或者一些企业失败的教训中，我们可以把握住企业内部控制管理的重点，并逐步解决企业存在的问题。在人力资源控制方面，通过各种方式来激发员工活力：在企业文化控制方面，引导积极向上的价值文化；在资产管理控制方面，利用有限资产创造最大价值；在销售业务控制方面，对相关人员进行专业培养。只有在内部控制管理重点上取得突破，才能以点带面，实现完整高效的内部控制管理体系，中小企业才能逐渐壮大成熟，稳定发展，迈向成功。

参考文献

[1] 张彩霞.浅谈中小企业的内部控制管理[J].企业技术开发， 2015，34（32）.

[2] 张跃兰.浅议中小企业内部控制管理中存在的问题与建议[J].中国外资，2012（04）.

作者：侯娅丽 任珊