企业内部控制会计基础论文

摘要：本文以财务管理在企业内部控制中的作用为分析对象，首先介绍了相关的概念，接着分析了财务管理在企业内控建设中的作用，随后阐述了企业财务内部控制存在的问题，最后论述了财务管理在企业内控建设中的具体内容与措施，以便提高企业内控建设实效。下面小编整理了一些《企业内部控制会计基础论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

企业内部控制会计基础论文 篇1：

中小企业内部控制问题分析

一、珠三角地区中小企业内部控制存在的问题

（一）中小企业内部控制环境不佳 主要表现为：

（1）经营管理者缺乏内部控制意识。中小企业经营管理者的意识是建立一个有效的内部控制环境的关键。由于种种原因，珠三角部分中小企业中的管理人员文化素质普遍不高，企业也没有对这些管理者进行内部控制方面的专门培训。多数经营者完全不了解内部控制的所包含的理念、方法、内容等。这就导致内部控制建设在企业中得不到重视，更谈不上有效实施。

（2）组织机构设置不合理。珠三角地区许多中小企业虽然在形式上建立了董事会或者监事会，也有采取总经理负责制。然而，在实际工作中这些机构或形式并没有真正发挥实质性的作用。多数企业的法人治理结构也没有真正建立起来。这样监事会、董事会就不会真正的起到监控作用。很多企业的董事会与总经理班子职责没有得到很好的划分，势必导致在工作中出现“一套人马，两块牌子”的情况。实际中常常导致董事会弱，经理班子强，监事会形同虚设，这些都严重影响了内部控制的有效性。

（3）人力资源陷入困境。对于中小企业发展需要的人才很多企业开始公开招聘，但仍有许多企业人事政策本质上没有得到彻底改革。企业在招聘员工时不是经过严格的考核，确定职位和薪酬时很大程度上还是靠关系。有能力没关系的职工很难得到企业关键管理岗位。而凭关系得到晋升的员工其个人能力经常得到质疑，在管理中往往使得下属表面上服从而心里抵触或鄙视。这样在员工中存在的不和谐因素越积越多，就很难形成一种较强的凝聚力。

（二）风险意识差，风险控制不到位 风险是所有企业都必须面对的问题，国内外经济环境的变化、原材料价格的波动、产品销售的波动、企业财务状况的变化都使得中小企业面临着这样那样经营风险和财务风险。然而，珠三角地区许多企业家还没有充分意识到企业所面临的各种风险。在进行投资时对新项目、新业务、新机构设立的风险识别和评估不够充分，对新产品和新业务以及表外风险不能充分、及时的认定和评估。

（三）内部控制制度不全面，执行不到位 内部控制制度是企业内部控制的执行依据和保障。然而，在珠三角地区许多中小企业没有一套完整的内部会计控制制度，甚至有的中小企业根本就没有任何关于内部控制的文字章程。有章程和制度的企业中，这些章程和制度也没有得到很好执行，往往都成为挂在墙上的装饰品，在实务操作中很难发挥真正作用。有的企业虽然有能够指导实践的相关控制制度，但是制度不够科学、也不符合企业的实际情况，这些都导致企业内部会计控制起不到应有的作用。

（四）忽视内部沟通导致信息流通不畅 近些年，珠三角地区中小企业发展速度较快，企业规模也在迅速扩大，企业所有者的经济效益增加的同时，职工的经济利益却没有得到同等的提高，有的甚至停留在原地没动。这就使得企业职工有较强的抵触情绪，然而多数企业中没有设置专门的机构来真正了解企业职工的诉求，企业所有者与员工之间没有一条顺畅的沟通渠道，使得员工有意见找不到合理的途径表达，势必导致二者之间的矛盾越发的激化。另一方面，我国社会保障制度的尚不健全，普通员工对于一些劳动法律制度了解不多，而企相对处于强势地位，企业与员工签订合同时，往往就会采用一些霸王条款，限制及损害员工的一些合法权益。这样，由于忽视内部沟通导致信息流通的不畅，严重影响了企业内部控制实施的效果。

（五）内外部监督缺乏有效性 虽然近几年国家加大了对中小企业的审计力度，使得审计环境不断改善，但是政府监督、社会监督和企业内部监督这三种监督形式的监督功能交叉、标准不一，使得监督合力大打折扣。有的内部审计部门的组建带有很浓厚的行政命令色彩，独立性不够，很难发挥其应有作用。也有企业对查出问题的处罚，往往重人情而轻规定。注册会计师审计中经常出现不正当竞争和不规范的执业环境，这也使得注册会计师的不能够很好的发挥出来。

二、香港地区中小企业内部控制特点及启示

（一）香港中小企业内部控制特点 主要包括：

（1）内部控制构架简单灵活。对于内部控制的组织架构，香港中小企业并没有一个统一的模式，通常是依照各企业负责人的意愿来设置。内部控制构架中主要包括企业运行的必备组织，总体结构上比较机动灵活。香港特区政府在处理与中小企业的关系上，秉承的基本理念是“最小的干预，最大的支持”。只要企业按香港的法律要求进行运作，政府就不限定企业的发展，不对企业做具体指导。在这种理念下，中小企业得到了较好的发展。

（2）企业文化中西结合。由于特殊的地理位置和历史文化背景，香港外向型经济的发展和对外贸易的繁荣，普遍受到西方文化的影响。很多企业管理人员都接受过西式管理思想的培训及熏陶。同时，香港的文化也受到中华传统文化的辐射。因此，就企业管理文化而言，香港的中小企业文化中往往融合了中西方先进的管理手段、经验、理念和方法。香港中小企业受西方文化影响的一个突出表现就是普遍重视法制意识，遵守商业规则，这恰好为企业营造了良性的经营环境。

（3）家族企业管理模式较为普遍。家族企业在香港中小企业中占有相当大的比重，多数企业中都由家族成员任主要岗位管理人员，而企业主兼任董事长、总经理的也非常普遍。家族企业具有特殊的优势，一方面，企业的决策权在自己手里，这就使得决策非常迅速。另一方面，利益的一致性会使家族成员之间凝聚力增强。再有就是家族企业基本上是利益共享、风险共担的机制，因此激励机制效果好。

（二）香港中小企业内部控制启示 珠三角中小企业在内部控制的建设过程中，可以认真分析自身存在的不足，对比香港中小企业在内部控制过程中取得的成绩及好的经验，不断优化企业的内部控制建设，以更好的保障企业的健康发展。在企业文化方面，可以借鉴香港的企业文化建设的思想，如建立目标，不达目标不罢休的“搞定精神”； “拿人钱财，替人消灾”的职业化精神深；快速反应、效率导向的高效文化；严谨规范，讲究原则，制度至上的管理文化。另外，在中小企业风险抵御方面，值得借鉴的是香港政府推出中小企业发展支援基金计划、中小企业市场推广基金、中小企业信贷保证、中小企业培训基金四项中小企业资助计划，极大地抵御了中小企业发展过程中的各种风险。

三、珠三角地区中小企业内部控制完善对策

（一）提高内部控制意识，优化内部控制环境 具体为：

（1）提高经营管理者的内部控制意识。中小企业管理者应充分认识到内部控制对于企业长远发展的重要作用，有效的内部控制与企业的核心经营过程有机的结为一体，才能使企业长期利益的发展收益。提高意识的同时中小企业的管理者应主动学习内部控制相关知识，接受内部控制建设的专业培训，这对于企业建立有效的内部控制至关重要。另一方面，管理者也应当在企业员工面前以身作则，带头遵守相关的控制制度，号召全体员工共同提高内部控制意识，从而建立一个良好的人文控制环境。

（2）建设有利于内部控制的企业组织机构。企业内部控制的有效实施必须依赖于一套合理的组织机构，组织结构设置的是否合理在某种程度上也决定了企业良好内部控制环境的建立。珠三角地区中小企业要努力克服内部组织建设中的弱点，通过认真考察和学习，借鉴香港及国外企业的先进经验，设立合理的组织结构。依法设置股东大会、董事会、监事会、经理。更重要的是中小企业不能只是在形式上建立了董事会、监事会，关键的是所设立的各职能部门在实际工作中要能够真正的起到监督作用。尤其注意强化董事会的监控作用，这样才能真正建立起法人治理结构。

（3）制定与实施可持续发展的人才引进策略。优秀的人才是企业发展的基础，中小企业务必高度重视企业发展所需专业人才的引进、利用和合理开发。对于人才的引进要真正做到走出去、引进来。企业员工岗位及薪酬的设置务必做到公开、公正、公平合理，要彻底摒弃靠关系、靠金钱的旧习俗。实施可持续发展的人才策略还需要注意对员工技能的培训，应定期组织相关人员参与管理及技术岗位的培训，通过培训提高员工的知识与技能，可以达到企业与员工双赢的作用。人才的使用要真正做到“人尽其才，物尽其用”，要充分挖掘员工的潜力，实现企业与员工的共同发展目标。在企业中构建一种和谐融洽的人力资源关系，是企业内部控制的建设和实施的一个基础平台。

（二）结合实际进行风险评估，积极回避风险 中小企业必须对自身所面临的风险有一个清醒、客观的认识。这就需要紧密结合会给企业带来风险的国内外发展的宏观经济环境及企业自身的微观环境变化，认真评估企业所面临的各种风险。只有充分认识到了企业发展所面临的风险，才能有针对性的采取各种风险回避策略。中小企业应建立风险评估体系和专门的风险评估部门，对企业生产经营的各个环节进行风险评估，并将评估结果直接反馈给董事会，为企业做出正确的决策提供准确可靠的依据。中小企业应在提高风险意识的基础上，积极建立有效的风险管理机制。对企业的风险进行评估是降低内部控制成本，提高内部控制的效率的一种有效途径。企业的风险管理要以预防为主，通过规范内部控制的各个环节，来降低风险。

（三）建立健全内部控制制度，规范会计基础工作 内部控制制度不够全面和完善的企业，必须建立健全内部控制制度，规范会计基础工作，从而保证企业内部控制的实施，进而促进企业长远的健康发展。一套完整的内部控制制度应该包括会计系统控制制度、授权审批控制制度以及不相容职务相分离制度等。通过这些制度详细规定会计工作流程、明确规定授权批准范围、合理设置工作岗位等，此外，企业还要逐步建立健全现金流量预算控制制度、应收账款与销售控制制度、立实物资产控制制度、财务风险控制制度等。除了设立有关内部控制制度外，中小企业更要重视内部控制制度的执行效果，不能只把制度当成文字摆设，要将制度真正在企业中贯彻实施，并定期检查实施效果，这样才能保证企业内部控制的建设成效。

（四）建立顺畅的信息与沟通系统 中小企业要综合考虑从根本上解决企业部门之间信息不畅通这一问题。解决企业部门之间的不畅通，首先要从中小企业高层的管理者入手。良好的工作氛围非常有利于信息沟通，所以高层管理者先要创造一个良好的内部沟通氛围，自己也要保持与各级员工的有效沟通。要力争在企业内部培植坦诚、沟通、协作的文化氛围。这样沟通成为快乐工作的需要与习惯后，员工就会乐于进行沟通，员工个人与企业团队都会得到提升。其次，还应保持畅通的沟通渠道，统一开放的沟通平台和系统化的工作流程是实现顺畅沟通的前提。中小企业要积极建立内部共享的沟通平台，部门之间，即使不在同一个地区的各个部门，都可以同样有效地传递信息。这样就会方便员工之间相互沟通，互相协调，共同完成公司的任务。

（五）加强内部审计机制与外部监督 良好的内部控制系统依赖于企业、政府和社会共同建立和完善的企业内部审计和外部监督机制。内部审计机制应该说是其他内部控制的再控制，首先，中小企业要通过内部审计控制对企业的综合活动进行评价。企业必须要明确内审的宗旨、职能和地位、权限以及内审范围、程序、方法，建立由上级审计部门直接负责的内审体制，保证内审不受管理层制约，审计工作保持独立性。内审机制还要形成畅通的报告渠道，能直接向内部管理层之外的阶层报告。其次，由于内部审计无法对中小企业内部领导者和同级管理层进行审计，这样就应该会同社会审计或上级内审部门负责对下级管理层的审计，对企业各级管理层进行有效的监督和控制，将内部审计及外部监督有机结合在一起会收到更好的效果。最后，对于审计结果要根据实际情况做好处理，务必做到赏罚分明，只有做到考核与奖励相结合，才能最终实现内部控制的目的。

参考文献：

[1]徐江荣：《论优化民营企业内部控制》，《经营管理》2008年第5期。

[本文系“东莞理工学院城市学院东莞民营企业财务研究中心”的阶段性研究成果]

（编辑 杜 昌）

作者：鞠成晓 许新华

企业内部控制会计基础论文 篇2：

论财务管理在企业内控建设中的作用

摘要：本文以财务管理在企业内部控制中的作用为分析对象，首先介绍了相关的概念，接着分析了财务管理在企业内控建设中的作用，随后阐述了企业财务内部控制存在的问题，最后论述了财务管理在企业内控建设中的具体内容与措施，以便提高企业内控建设实效。

关键词：财务管理;内部控制;企业管理

在企业管理的过程中，财务管理属于管理的一项重要内容，是推动企业快速发展的重要保障，有助于提高企业内控建设，提升企业发展水平。本文主要探讨财务管理在企业内控建设中的作用，希望通过财务管理强化企业内控，提升企业发展水平。

一、相关概念的介绍

（一）财务管理

财务管理俗称企业的资金管理活动，涉及到资产配置和资本融通等各方面的问题，同时也会涉及到公司利润分配问题。财务管理属于企业管理的一项重要内容，同时也属于企业内控建设的一项重要内容，强化财务管理可以提高企业内控质量。

（二）内控

内控称之为内部控制，是指公司内部的各项运转管理工作。内控有助于提升企业财务管理水平，可以确保企业会计信息质量。一般而言，企业内控制度包含组织机构内控制度、货币资金内控制度、预算管理制度、费用成本内控制度、对外投资内控制度、债权债务内控制度、财务物资内控制度、风险防范制度等等。

二、财务管理在企业内控建设中的作用

第一，内部控制可以实现企业财务管理目标。在财务管理的过程之中，内部控制制度可以为财务预算决算指明方向，可以使各项财务控制计划真正落实到位，有助于提高企业财务管理的质量。因此，建立一个完善的财务内部控制制度可以提高财务管理水平，可以确保企业资金链的安全。

第二，有助于形成完善的财务内部控制体系。一个健全的财务控制制度中包含有许多具体的财务制度，例如财务预算、资金管理、收益管理等等，内部控制体系的完善也可以确保企业整体财务目标的实现。内控建设有助于完善财务管理体系，可以强化财务风险监管，提升财务健康水平。

第三，构建财务风险防范体系。在现代企业中，市场主体都需要承担各种各样的风险。因此，内控制度有助于为财务管理构建一道安全位的防线，可以明确各个财务管理人员的职责，规范公司财务报表分析，以此提高财务风险管理水平。

第四，促进企业健康发展。内部控制制度是财务管理的一项重要内容，加强内部控制可以有效防范财务风险，可以规范各项财务流程，以此确保企业的各项经营管理活动合规，同时也可以显著提高企业管理活动的效率，使企业实现自身的战略发展目标。

三、企业财务内部控制存在的问题

（一）存在会计造假行为

目前，一些企业内部控制制度缺失，致使各项会计基础工作并不夯实，企业内部的账目管理一片混乱，账目数据失真现象比比皆是。一些会计人员的素质并不高，在记账时错误百出，数据没有经过核实详查，致使企业财务内控制度失效。具体而言，企业财务信息失真现象主要有以下几方面的表现。

第一，基础核算数据失真。基础核算数据包含原始凭证，会计凭证等各种各样的报表数据，而这些报表涉及到的数据夸大或者缩小的情形，甚至可能会出现无中生有的状况。

第二，成本费用核算失真。由于利益关系的驱动，成本费用成为了调节利润的有效手段，许多企业采用了虚列或者少列费用的方式实现扭亏为盈。

第三，企业税金核算失真。税金支出也是企业需要支出的一项费用，企业需要根据税法的要求向税务机关缴纳税款，但是一些企业为了可以降低自身的税务负担采用了隐瞒收入的手段，以此达到少缴税款的目的。

（二）内部控制环境不够完善

在现代企业经营中，良好的内部控制环境可以显著提高企业内控时效，可以强化企业财务管理，以此提升企业财务管理内控质量。但是，现有企业的内部控制环境并不够完善，内部控制制度存在缺陷。

第一，缺乏健全的财务管理制度。目前，我国的法律法规政策只是明确了企业内部控制的基本框架，还需要企业根据自身业务状况构建完善的財务控制制度，以此提高内控制度的可操作性。与此同时，由于我国的法律法规制度并不完善，加之管理层过于重视经济效益，忽视了内部控制的重要意义，很多企业并没有做好财务管理内部控制工作，缺乏财务风险识别与防范，没有将内控纳入到财务监督管理之中。

第二，过程控制非常薄弱。目前，企业针对财务管理的内部控制大部分都是以事后控制为主，基本上是以补救的方式为主，缺乏事前与事中的内部控制制度建设，致使企业财务管理内控制度建设的过程管控性并不强，无法有效及时发现风险并制止风险的发生，导致企业内部控制失效。

（三）内部控制的基础十分薄弱

近些年来，我国经济社会发生了翻天覆地的变化，许多企业取得了重大成就，但是一些企业并没有做好内部控制管理，甚至存在企业内部控制中泄密的情形，致使企业内部存在各种各样的犯罪行为。例如，一些企业将出纳和核销交由一个人同时兼任，同时允许会计人员独自一人办理各种审核业务，允许他人使用白条抵债，公司在有价证券以及股票票据方面的登记并不完善，公司岗位交接流程并不完善，例如在进行出纳岗位交接时，交接人员并没有做好盘点工作，交接工作仅仅限于账簿交接，并没有到银行核对存款余额。

（四）内部控制制度执行的监督检查落实不到位

第一，内部监督检查并不到位。在检查之时，一些企业的检查大部分属于事后检查，事后检查常常流于形式，只是单纯地进行业务台帐处理，并没有严格按照会计制度做好审核工作。在进行事后监督时，监督没有突出重点，仅仅只是对营业额进行比对，忽视了对资金流向和业务合规性的检查，致使财务管理检查实效并不强。与此同时，企业财务检查力度也不到位，一些企业的检查并没有明确内容与对象，在检查资金方面存在职责不清的情形，存在着不愿意管或者是不管的现象。

第二，缺乏外部监督力量。在监督检查的过程中，内部检查固然重要，但是外部监督力量也必不可少，外部监督力量可以有效发现企业财务管理内控制度建设中存在的缺陷，可以从更专业的角度提升内控制度的实效。目前，很多企业并没有聘请会计事务所做好公司财政的审计工作，也没有聘请其他的专业力量做好外部监督管理工作，这不仅会影响到内控工资制度的实效，也会影响到财务管理的質量。

四、财务管理在企业内控建设中具体内容

第一，组织机构内部控制制度。在构建企业内部控制制度过程中，企业需要不断完善自身的组织结构框架，需要加强财务管理在企业内部控制制度建设中的作用，需要加强财务管理的独立性，同时还需要加强财务管理的监督作用，实现下级受上级监督，同时上级可以受到下级的牵制，以此不断提高财务管理在企业内控建设中的作用。2020年杭州太力公司组织财务专项审计，检查浙江华为省包业务事业部2019年-2020年7月对堡垒店建设累计投入392.07万元，审计对堡垒店建设进行调研，发现堡垒店建设验收单由客户、办事处及事业部人员共同签字，签字人均为业务人员，无财务与市场职能部门人员进行复核，影响监督的有效性。审计整改建议，考虑在堡垒店建设的验收过程中增加职能部门（财务、市场人员）复核环节，防范市场费用投放风险，确保资源投放真实、有效。

第二，货币资金内部控制制度。为了提升内控建设实效，发挥财务管理的作用，公司需要建立货币资金管理控制制度，严格规定各项现金管理行为，例如出台定期查库制度、银行对账制度、资金支出稽核复核制度，同时还需要明确规定各项资金收支权限，以此提高财务管理在企业内控建设中的质量。2019年杭州太力公司原有的银行账户网银支出权限授权二级，资金会计负责管理一级U盾密码，稽核会计负责管理二级U盾密码，缺少大额资金支出权限设置。在同年3月份的一笔300万预付货款支出中，疏于对客户名称和账户比对，因一字之差险先支付至另一交易客户，幸运的是财务经理在货款支付过程中进行了临时监督，及时制止了此次风险发生。随即调整资金支付内控流程，对稽核会计复核支付审批金额最高权限调整至50万元，增加财务主管三级U盾密码审批复核，确保资金支出错误零风险发生，内控落实真正执行到位。

第三，全面预算管理制度。在完善全面预算管理制度之时，企业需要强化组织领导，需要明确预算管理体制，同时还需要做好职能分配。与此同时，企业还需要严格强化全面预算的审批，严格做好预算执行，同时还需要做好全面预算的滚动调整，以此提高全面预算制度的质量，发挥财务管理在企业内部控制中的作用。

第四，成本费用内部控制制度。成本费用内部控制制度主要是强化对公司内部成本的定额管控，同时还需要强化刚性预算管理，建立成本费用支付审批程序，以此提高财务管理在企业内部控制建设中的质量。同样在2020年杭州太力公司组织的财务专项审计中发现浙江华为省包业务事业部与客户以红包对投的方式共同投入市场费用（2019年-2020年7月累计投入715.05万元），事业部凭门店有效销量、红包发放截屏资料作为计算及核验依据，经了解，事业部并未掌握店员真实信息，且红包发放截屏也无法有效证实为店员本人，影响红包发放的真实性，若红包对投奖励未真实发放到店员本人，则造成市场费用资源投放失效，且存在舞弊风险。审计整改建议，浙江华为省包业务事业部须考虑完善红包对投管理与监督机制，确保市场费用投入成果有效，防范舞弊风险。

第五，对外投资内部控制制度。对外投资内部控制制度主要是做好对外投资的审批管理工作，需要加强对投资收益的控制，需要不定期的与被投资单位核对账目，以此提高企业内部控制水平，发挥财务管理在企业内部控制管理中的作用。

第六，债权债务内部控制制度。为了发挥财务管理在内控建设中的作用，企业还需要建立完善的债务内部控制制度，需要严格控制债务规模，同时还需要不断创新债务管理模式，强化销售人员风险管理制度，以此有序提升财务管理在企业内控建设中的作用。

五、财务管理在企业内控建设中具体措施

（一）加强审计管理，提升内控质量

第一，加强内部审计控制。审计制度属于内部控制的一项重要内容，也是企业内部控制体系的重要组成部分内容之一，加强内部审计可以强化内部会计监督水平。在进行内部审计控制时，公司需要确保审计的独立性，可以通过定期审计等方式，及时发现在财务管理中出现的漏洞，严厉打击各种违法犯罪行为，保护企业财产的安全性和规范性。与此同时，公司还可以不断改进内部审计方式，在工作内容方面强化对执行过程的审计和公司绩效的审计，同时还需要加强事前和事中审计管理，以此不断提高公司内部管理的实效。

第二，加强外部审计监督。为了不断强化公司审计水平，公司还可以借助政府及其其他社会的外部力量强化内部控制。例如，公司可以根据国家法律法规要求聘请一些会计事务所担任公司内部审计工作人员，可以聘请一些独立的审计师出具独立的审计报告，以此深入评价公司的运作状况，提高公司内部控制水平，确保公司财务管理的健康性。

（二）运用现代化财务管理手段，健全公司内控制体系

在企业管理的过程中，企业需要不断强化财务管理手段，以此不断完善企业内部控制制度，提高企业经营管理时效。为此，企业需要强化全面预算管理体系建设，以此不断夯实内部控制体系的基石。全面预算管理需要紧紧围绕着公司发展战略的需求发挥协调作用，以此不断强强过程管控，同时还需要强化绩效引导，确保财务管理目标的实现。

第一，完善全面预算管理体系，创新预算管理机制。全面预算管理强调将各项收支活动都纳入到预算管理过程之中，以此提升预算的刚性管理，强化对预算的考核管理。在全面预算管理时，企业必须坚持全要素、全过程以及全员性，因此企业需要不断优化全面预算管理体制，强化前台市场部门和后台职能部门之间的作用，形成完善的经营管理流程。与此同时，企业还需要加强各部门之间的协调，强化各部门之间的沟通，以此共同提高全面预算管理水平。

第二，强化预算执行管理机制。为了提高公司预算管理质量，公司需要加强预算管理分析，深入了解一线，掌握预算执行情况，分析在预算执行中遇到的问题，同时还需要做关键指标设置预警机制，降低风险发生的概率。

第三，加强成本管控，提高成本费用支出效益。为提高财务管理在企业内部控制建设中的作用，公司需要不断完善成本管控，可以构建以成本定额为主要内容的管控体系，做到开源节流，加强成本开支管理，以此提高成本开支的有效性，不断提升成本使用效率。

第四，树立效益理念。在公司预算分解的过程中，公司需要核定各层级的收入目标，同时为各层级匹配相应的资源，以此不断提升公司的经营效益，强化财务管理，质量同时也提高内部控制质量。

第五，优化业绩考核。为了进一步做好指标的优化管理，公司需要加强对发展能力以及盈利能力的考核，需要持续提高自身的盈利水平。为此，公司需要立足于自身未来发展的考量，规范收入与开支，提高业绩考核的占比，以此提升企业财务管理水平，强化企业内部控制质量。

六、结束语

综上所述，为了发挥财务管理在企业内部控制建设中的作用，公司需要制定组织机构内部控制制度、货币资金内部控制制度、全面预算管理制度、成本费用内部控制制度、对外投资内部控制制度、债权债务内部控制制度，同时还需要强化审计管理，运用现代化财务手段，提高内部控制体系，以此提高财务管理，在企业内部控制中的作用，提升企业内部控制质量。

参考文献：

[1] 腊秋文. 论财务管理在企业内控建设中的相互作用[J]. 财富时代， 2020（2）：1.

[2] 刘效辰. 浅谈财务管理在企业内控建设中的作用[J]. 投资与创业， 2020（5）：2.

[3] 郑冬丽. 探究财务管理在企业内控建设中的作用[J]. 中国商论， 2020（15）：2.

[4] 吴颜颜. 浅谈财务管理在企业内控管理中的作用[J]. 山西农经， 2020（3）：2.

[5] 李天平. 浅谈财务管理在企业内部控制管理中的作用[J]. 财富生活， 2021（6）：2.

作者：潘海洲

企业内部控制会计基础论文 篇3：

推动企业内部控制制度发展的若干思考

摘 要 本文以企业内部控制制度为研究对象，着眼于当前市场经济发展实际，从企业内部控制制度的发展现状、存在问题及推动企业内部控制制度发展的措施等方面入手，围绕企业内部控制制度的建设与发展这一中心问题展开了较为详细的分析与阐述，并据此论述了内部控制制度在规范企业经营管理行为，乃至引导企业健康长远发展过程当中所发挥的至关重要的作用与意义。

关键词 企业 内部控制制度 内部会计控制制度 问题 措施 分析

一、企业内部控制制度的发展现状及存在问题分析

大量的实践研究结果分析表明，导致企业内部控制制度建设发展困难重重的原因是多样化的。其中，尤以下面几个方面问题表现突出，这些问题不仅制约企业内部控制制度的有序建设与发展，更是对企业正常的生产经营管理造成了严重阻滞，需要引起相关人员广泛关注与重视：

（一）从政府相关职能部门机构的角度上来说，如何推动企业内部控制制度发展问题的职责分工不够明确，各相关负责部分之间难以形成合力。当前的实际情况在于：我国国家审计署、经贸委员会、证监会等多个权利部门机构均针对企业内部控制制度的建设与发展问题提出了一定的建议与要求，然而企业的落实情况并不理想。尤为关键一点在于：不明确的权责划分在一定程度上导致政府部门对企业内部控制制度的要求局限于原则形式。最终导致了企业在内部控制制度建设发展过程当中存在控制目标不明确、控制措施落实不到位等诸多问题与缺失。

（二）从企业管理层及负责人角度上来说，受现阶段产权管理不明确、权责划分较模糊、经营管理机制不完善以及体制改革流于形式等多方因素的共同制约与影响，企业管理层及负责人对于企业内部控制制度建设问题的关注与重视程度不够。换句话来说，缺乏内在动力支持的企业内部控制制度建设直接导致企业不具备构建内部控制体系的有利环境，相关制度规范流于形式。

（三）从企业内部控制制度建设与发展的范围角度上来说，现阶段尽管部分企业已构建有相应的内部控制制度，但受多方面因素的影响，企业所推行的内部控制制度举措存在一定的不合理性。而这种不合理性主要体现：内部控制制度覆盖范围存在一定的局限性，控制目标不够凸显以及控制制度的落实无法依照企业发展实际做出相应的调整与优化。再加上企业构建内部控制制度的目标局限在应付监督管理部分的监管作业之上，内部控制难免流于形式，执行堪忧。

二、推动企业内部控制制度发展的措施分析

从近几年企业内部控制制度建立的发展过程我们应清楚认识到：企业内部控制制度的建设与发展并非一蹴而就的，内部控制制度的建立和发展更多的倾向于一种长期性且复杂性的系统工程。要想稳定且高效推动企业内部控制制度发展，前提在于引导企业强化内部控制制度建设力度，重点在于加大财政部门对企业会计内部控制制度的建设发展支持力度。总而言之，推动企业内部控制制度的建立和发展可采取以下措施推行：

（一）引导企业强化内部控制制度建设力度。首先，从政府相关职能部门机构的角度上来说，企业内部控制制度的发展应当作为政府部门机构所必须履行的基本职责之一。对于内部控制制度发展而言，尽管其在本质上属于企业的经营管理行为，但政府自身所具备的经济管理职能对于企业内部控制制度发展的推动作用却是显而易见的。大量的实践研究结果证明：在剧烈市场竞争作用之下，企业内部控制制度若存在缺失或是问题，就极易导致企业的正常生产经营陷入尴尬境地，并导致企业的资产流失，从而导致企业的经营失败。另一方面，企业自发性的内部控制制度建设始终不可避免的存在一定的外部监督管理缺失性。从这一角度表明，政府部门机构有必要发挥其经济管理职能，对企业内部控制制度的建设发展进行积极引导，规范其发展方向。

（二）财政部门应当加强企业内部会计控制制度发展的推动力度。很明显，会计各项工作的主管单位非财政部分莫属。换句话来说，财政部门在企业内部控制制度发展过程中所发挥的推动作用是不容小觑的。具体而言，可划分为以下几个方面：首先，财政部门需要以内部控制制度规范的构建为依托，加快企业内部控制制度的建设与发展力度。构建一套操作性强、针对性强、监督性强以及适应性强的内部会计控制制度体系是现阶段财政部门所面临的最关键工作内容之一。在此基础之上，企业应当依照自身经营管理行为特点，以财政部门所推行的内部控制制度建设规范为载体，实现企业内部会计控制制度的发展与完善；其次，企业内部会计制度的建设、执行与发展情况应当成为新时期财政部门日常监督与管理的重点工作内容。财政部门应当将针对企业内部会计控制制度发展情况的监督作业具体到财政一线监管、会计基础工作规范以及企业年检等具体行为当中；最后，财政部门需要发挥其外部监督管理特性，以审计监督的方式对存在于企业内部会计控制制度建设发展中的问题加以反应，归纳相应的完善措施，配备与之相对应的奖惩制度。特别是对于责令整改不执行或是多次整改仍不合规的企业应当以会计法等相关标准法律、法规及规范为参照，对企业进行一定力度的惩处。

（三）企业负责人及管理者的重视是保证内部控制建立与执行的保障。只有企业负责人和管理者清楚认识到内部控制作为企业管理中一项重要的组成部分，是企业长远发展的基础，对其建立与执行的过程得到应有的重视与支持，才能够有效的实施，只能这样才能确保内控规范体系与企业发展战略相契合、与企业内部管理相统一，确保内部控制的顺利建立和执行。由于企业负责人、管理者起到很好的榜样作用，使其他人员都能够自觉遵守相关的规定，保证内部控制制度的权威性和独立性。同时，有效的内控制度也能够对企业负责人、管理者的行为具有一定的约束作用，起到防范企业的风险作用。从而推动企业管理效率的不断提升。从企业管理层的角度来说，内部控制制度的建设是企业负责人应当承担的责任，在相关的规范中也对企业负责人的职责进行了明确，企业的负责人 应当对企业会计信息的真实性和完整性负责，多年的实践活动也说明，只有企业负责人和管理者给予充分的重视，才能够保证企业的各项内部控制制度和规范得到很好的执行。

（四）从内部控制制度发展的角度来说，企业内部会计控制制度可以看成是国家统一会计制度中一个重要的组成部分，其是否能够得到有效的落实，对于国家会计制度的完善有着直接的影响。在实际工作中，只有通过不断完善的内部会计控制制度，才能够确保各项经济活动的顺利进行，也只有以此为依据，企业才能够不断的实现对内部控制制度的调整与优化，所以，聘请会计师事务所或其它内控咨询服务机构加强对企业内控业务培训、进行实地调研，为企业决策贡献智慧，为企业内控实务实施有效出谋划策是一个行之有效的方法。内控咨询服务机构，可以根据公司的实际情况拟订出一套符合企业执行的内部控制制度；通过会计师事务所的审计，对企业内部控制制度执行进行符合性测试等，找出现有企业内部控制薄弱环节或存在的不完善，从而提出合理化的建议，堵塞企业现有的内部控制系统中存在的漏洞，从而为企业内控制度的持续发展及完善提供一个长期有效的机制。

三、结束语

随着市场经济体制的不断发展与完善，内部控制在企业中的作用也日益凸显，因此，现代企业必要加强对内部控制的科学管理，从多方面采取有效措施推动内部控制制度的发展与完善，以此来不断的提高企业整体的管理水平，促进企业综合竞争力的增强，实现企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]王洪艳.刘静.我国企业内部控制评价的若干思考.会计之友.2010（22）:80.

[2]宋文阁.基于企业内部控制的国有资本安全管理体系框架构建及实证研究.江苏社会科学.2012（02）:73-82.

[3]刘丽梅.我国企业内部控制规范实施中存在的问题与对策.经济纵横.2011（11）:122-124.

作者：戴南柏