中小民营企业内部控制论文

[摘要]内部控制环境是推动中小民营企业发展的引擎和核心要素。完善中小民营企业内部控制环境建设应注重健全法人治理结构、注重企业文化建设、完善人力资源政策、加强内部审计、建立外部监管机制等方面。[关键词]中小民营企业：内部控制；内部环境改革开放30年来，中小民营企业已经成为国民经济的重要组成部分。下面是小编整理的《中小民营企业内部控制论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

中小民营企业内部控制论文 篇1：

中小民营企业内部控制执行规范

但随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，各个行业的市场竞争日趋激烈，民营企业面临着十分严峻的挑战，尤其是中小民营企业，只有建立和完善内部控制制度，构建内部控制执行规范体系，才能有效促进自身长久稳定的发展。内部控制执行规范体系的构建对中小民营企业的健康稳定发展有非常大的促进作用。本文对我国中小民营企业内部控制现状进行了分析，并在此基础上提出了中小民营企业构建内部控制执行体系的有效措施，以供相关人员参考。

一、我国中小民营企业内部控制现状

（一）目标设定不到位

中小民营企业对企业的战略发展目标常常难以有效明确，往往只是怀着有錢就赚的心理，对企业自身实际优势并不了解，不能有效制定相关战略来促进企业的长久发展。因此，他们无法将企业战略与内部控制目标有效结合起来。

（二）内部控制环境不健全

第一点，我国大部分中小民营企业属于家族式企业，企业的主要控制权都掌握在以家族为代表的控股股东手里，而企业董事会如同摆设，家族对企业的日常运营以及战略发展起到决定性作用。这就导致企业治理结构的权力失衡，具体治理过程中权责不清晰。

第二点，中小民营企业尚未完善内部财务信息系统以及管理信息系统。绝大多数中小民营企业都是非上市公司，因此无需向外部公示会计报表，这就使得会计信息方面的投入相应减少。

（三）缺乏事件辨别能力

中小企业在潜在事项的识别方面，还不具备相应较强的能力。我国大多数中小民营企业都是结构简单一的资源型企业或生产加工类企业，这些企业的业务内容相对简单，并且常常仅对企业所在小范围区域内的政治经济环境有所关注，而在大环境下的经济行为所带来的风险等各方面反映能力普遍较弱。

（四）风险评估机制不完善，风险应对能力较弱

由于我国中小民营企业以家族式企业为主，因此其内部充斥着较为复杂的裙带关系，这类企业以人治为主，对其企业面临的各种风险还不能建立有效的预警机制，也没有制定合理的应急预案应对将来可能要发生的风险。

对于企业相关风险的应对能力方面，我国中小民营企业显得相对较弱，但风险应对能力是保证企业正常运营和发展的必备条件，稍有不慎就可能会导致企业损失惨重。若企业管理层在面对风险时不能做到合理规避，以及有效分担或降低风险，都坑内会导致企业在短时间内垮掉。

（五）控制活动效果不明显

从企业实际控制情况来看，中小民营企业存在大量业务的执行、记录、检查以及授权等方面的兼容问题。如，采购兼职保管。出纳兼职复核等。同时，中小民营企业的管理者通常疑心较重，对其他管理人员不太信任，所以，这些企业中存在管理者所授权限较小或者根本不授权的问题，从而造成企业内部控制不到位。

（六）内部监督不足

中小民营企业可以说没有内部监督，不存在专业的设计部门及其内部审计人员，再加上当前社会普遍忽视内部审计工作，导致其发展十分困难。从企业生命周期相关理论来看，中小民营企业刚从初创期过度到发展期，而由于初创期人员、成本以及规模等方面的限制，对企业的内部监督相对忽略，但在目前的发展期间内，很多企业并没有意识到过去的内部监督模式已经不能满足新时代企业的发展要求。

（七）信息流动和沟通缺乏时效性

中小民营企业不仅存在信息质量不佳的问题，还不能有效完善企业信息系统，并且大都尚未形成完成的信息传递链条。同时，大部分中小企业的组织结构设置不科学，因为“一家之言”模式的存在造成下层出现很多横向部门，从而对信息传递的及时性造成很大影响。

二、中小民营企业如何构建内部控制执行规范体系

（一）构建完善的企业治理机构

在构建内部控制执行规范体系过程中，中小民营企业必须要加强内部环境建设，以相关法律法规以及企业制度为基础，对企业内部治理机构进行规范，清晰规定各岗位职责和权限，并积极建立董事会、监事会和股东会等。董事会是最高执行机构，向股东会负责，依法决策企业经营重大事项，企业经营管理人员负责董事会和股东会等决议事项。所以，要想建立和完善民营企业的内部控制执行规范体系，必须要明确各部门各岗位职责，以保证企业生产运营活动的正常进行。

（二）建立健全风险评估机制

随着我国社会主义市场经济的不断发展和完善，为了不断增强自身的市场竞争实力，中小民营企业在进行内部控制过程中，应积极建立和完善企业风险评估机制，不断增强企业全体员工的风险意识，立足于企业制定的控制目标，对企业相关外部和内部风险作出准确判断。对于企业的内部风险，要高度关注生产经营、财务管理、管理层职业道德等各方面带来的相关风险。从企业外部风险来讲，应高度关注社会、科技、法律以及市场等多方面因素的影响。

中小民营企业应大力吸收具有较高专业水平的人才资源，有效建立企业风险分析团队，对风险结构进行精准判断，同时与风险评估结果充分结合，从而制定合理的风险防控策略。同时加大对关键点的控制力度，如严格控制授权和权责方面，以及内部审核与检查方面，进而将中小民营且有内部风险的发生率有效降低。

（三）加大内部审计力度

第一点，民营企业在开展内部审计活动时应保证其独立性，只有给予其适当的组织地位，才能其作用有效发挥出来，从而充分履行其监督职责。同时，为了保证内部审计的独立性，中小民营企业应在监事会下设置内部审计委员会，股东大会负责内部审计工作章程的制定，并将其职责和权限有效明确出来，从而根本其独立性。

第二点，对于内部审计方法方面，中小民营企业应从各部门特点出发，以业务链条为基础形成递进式的事前监控。并以财务部门日常核算为前提，定期检查各个岗位和各项业务。

第三点，中小民营企业还要聘请第三方机构进行监督，将内部和外部审计有效结合，从而促进内部审计效率的提升，在第一时间内发现和解决企业中的潜在风险问题。

（四）建立和完善内部监督控制制度

中小民营企业健全的内部控制制度对于企业的正常生产运营发挥着十分重要的保障作用。所以，中小民营企业一方面要建立和完善各项内部控制制度，另一方面为加大对企业的监督和管理力度，还应建立健全内部控制监督机制，对内部审计部门的各项职责和权限进行有效明确，并对内部监督的各项工作流程进行合理规范。在具体监督过程中，如果发现企业内部控制有问题存在，应及时对问题产生原因进行分析，并采取合理的调整措施，同时及时上报给管理层，从而促进中小民营企业内部控制制度的进一步完善。

（五）促进企业内部的信息沟通与交流

充分发挥信息与沟通机制的作用，实时收集和处理各种企业相关信息，以实现信息是实时沟通，从而确保企业内部信息沟通的畅通无碍。所以，在企业内部信息和沟通不断加强的过程中，中小民营企业可以采用财务会计统计、办公网络以及生成经营活动等多种途径来获得企业内部信息。同时促使企业内部间、企业与客户间的沟通交流的进一步加强，在信息沟通的基础上，对企业目前存在的问题进行充分了解和有效解决，从而保证企业生产运营正常进行。对于事关重大的相关信息，应上报到企业董事会和监事会，由企业高层进行决策。

三、结语

总之，中小民营企业必须加强内部控制，来保证生产运营活动的正常进行，而内部控制执行规范是内部控制工作的指导性内容。所以，中小民营企业应不断完善企业治理机构，建立健全风险评估机制，加大内部审计力度，建立和完善内部监督控制制度，并有效促进企业内部的信息沟通与交流，从实现中小民营企业的安全、持续发展。（作者单位为常州市东南电器电机股份有限公司）

作者：陆小菊

中小民营企业内部控制论文 篇2：

中小民营企业内部控制环境建设研究

[摘要]内部控制环境是推动中小民营企业发展的引擎和核心要素。完善中小民营企业内部控制环境建设应注重健全法人治理结构、注重企业文化建设、完善人力资源政策、加强内部审计、建立外部监管机制等方面。

[关键词]中小民营企业：内部控制；内部环境

改革开放30年来，中小民营企业已经成为国民经济的重要组成部分。但就其发展来看，中小民营企业内部控制建设已经成为其发展的瓶颈。加强中小民营企业内部控制建设，首先应当抓好内部控制环境的建设问题。这既是中小民营企业组织管理的客观要求，也是中小民营企业内部控制建设的根本保障以及可持续发展的重要保证。

1　中小民营企业内部控制环境存在的问题

1.1　对内部控制的认识不足

目前，大多数中小民营企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，从思想上没有认识到建立内部控制的重要性，重经营轻管理，风险控制意识薄弱的现象十分突出。中小民营企业管理过程更多的是凭借个人的直接控制和直接观察评价企业经营成果，对外投资、生产经营、财务管理、企业改革等都带有很强的主观臆断性和盲目性，基本上没有建立起风险分析和风险控制机制，这给中小民营企业的经营和发展带来了很大的潜在风险，决策短期行为明显。

1.2　法人治理结构不完善

当前我国中小民营企业在注册时基本上是按照公司法的要求建立了股东会、董事会、监事会、经理层等较为规范的法人治理结构，但在实际运作中却表现出职能不健全，权力不能有效制衡，并未真正建立起激励和制约相结合的公司法人治理结构。

1.3　缺乏内部审计监督

当前外部审计对民营企业特别是中小民营企业尚不具有强制性，内部审计在中小民营企业开展和实施进展缓慢，相比之下，中小民营企业对内部审计职能普遍还没有给予相应的重视。中小民营企业内部审计制度的缺失，不可避免的为其发展带来了潜在的经营风险和财务风险。

1.4　员工激励机制单一

中小民营企业在人力资源方面面临的最大问题就是企业成长与人力资本投入之间的抉择。目前中小民营企业突出表现重视生产资本积累，轻视人力资源投入。很多中小民营企业并没有适合企业发展的人力资源政策，认为只要有高薪，就可以找到优秀人才，缺乏员工长效激励机制，员工激励基本上停留在传统的薪酬方式。

1.5　不注重企业文化建设

当一个企业在内部控制方面出现某一制度缺失或不合时宜时，良好的企业文化就能够无形的支配员工的思维和行为，自觉为企业提供一个符合企业目标和经营理念的内部控制环境。企业文化建设的欠缺在中小民营企业尤为突出，很多中小民营企业根本就谈不上企业文化建设，一味追求企业价值就是经济效益，造成员工的价值观念与企业发展理念的错位。

2　中小民营企业内部控制环境建设的基本框架

2.1　健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配

健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素。建立规范的法人治理结构，能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，促进企业内部控制的有效运行。企业内部机构的设置应当科学合理，并根据经营目标、职能划分和管理要求，明确各岗位的职责权限，将权利与责任分解到具体岗位，加强对权责履行的监督，真正建立起符合企业实际的绩效考核机制和激励与约束机制，严格制订考核和实行奖惩制度，减少管理层级和提高管理效能，避免机构重叠、人浮于事、效率低下，促进内部控制的有效实施。

2.2切实完善符合企业实际的人力资源政策

人力资源政策是影响中小民营企业内部环境建设的关键因素，如何有效的开发和科学合理地管理人力资源是中小民营企业做大做强的关键。中小民营企业要重视人力资源政策的建设，要注重日益专业化的人才引进、激励机制、绩效考核、晋升与奖惩、员工培训、劳动合同等人力资源政策的建立和完善，有利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积极性、主动性和创造性。

2.3　积极探索具有凝聚力的企业文化建设

在激烈的市场竞争中，好的企业文化理念是内部控制制度得到贯彻执行的关键，也是企业成功的基础。中小民营企业的可持续发展，也必须有一个支撑全体员工共同奋斗的文化理念，并且要渗透到企业管理和员工行为之中，实现企业文化与企业发展战略和内部控制的和谐一致，才能为企业长远发展提供稳固而持久的动力。

2.4加强对内部审计的关注

内部审计的目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，通过系统化和规范活的方法，评价和改进风险的管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。因而，内部审计具有防护性和建设性的作用。中小民营企业对内部审计应以深化认识为前提，以完善内控体系为基础，以健全内审管理体制为保障，以发挥内审效能为目的。

2.5　建立有效的外部监管机制

对于中小民营企业来说，内部环境建设不能仅仅依靠其内部实施的自觉性，因为如果企业在内部环境建设上停滞不前或者我行我素而听之任之，带来的结果可能不单纯是影响企业自身发展的问题，故而还应该从外部环境上建立起监管机制。外部监管主要依靠政府相关职能部门对中小民营企业从监管服务角度的实施，比如对中小民营企业在内部控制建设方面给予相应的政策指导并采取一定的激励与约束措施等。

作者：韩海燕

中小民营企业内部控制论文 篇3：

中小民营企业内部控制问题探讨

摘要：随着中国特色社会主义市场经济的不断深化发展，中小型民营企业在发展的过程中所面临的外部环境以及内部环境都变得更加复杂，既有层出不穷的挑战，也有不断涌现的发展机遇。为了更好地应对挑战、抓住机遇，企业需要依靠内部控制手段，针对发展过程中的不足，不断地进行改进与完善，强化管理内核，把运行良好的内部控制作为发展的基石，让能在经济发展的大潮中迎风破浪，奋勇前行，以实现其发展目标和企业使命。本文针对中小型民营企业在利用内部控制强化自身管理内核的过程中所遭遇的问题及解决措施展开研究与讨论。

关键词：中小民营企业;内部控制;管理内核;不足及优化措施

一、内部控制在中小型企业强化企业管理内核中的重要作用

中小型民营企业的管理内核在其发展过程中起着十分重要的作用，而完善内部控制是企业强化自身管理内核的有效手段。

（一）提升企业管理层管理理念

中小型民营企业管理层的管理理念是决定企业管理质量的关键因素，也是形成企业管理内核的重要部分。企业管理层可以根据内部控制实施的反馈，更好地了解企业的优势及劣势，对自身的管理理念进行改进与完善，从而保证管理理念能够更加符合企业发展的实际需求，能够辅助企业更好、更平稳的发展。

（二）立足实地保证企业管理措施实用性

管理内核在企业发展过程中能够有效实施并发挥正面的作用，需要企业制定的管理措施符合实际。企业管理层以及管理制度制定团队可以根据内部控制的反馈，制定出更加符合企业发展实际情况以及更加能够被企业员工所接受的管理制度，从而在更大程度上保证企业管理制度的实用性。

（三）制度规范落实到位，保证企业管理制度有效实施

管理内核是保证企业发展质量的重要组成部分，而企业管理制度有效实施即是在实践的过程中发挥应有的作用，因此能为企业管理内核的改进与完善提供有效支持的组成部分。企业在实施内部控制管理的过程中，会对企业管理制度的实施进行实时的监控，也就是通过内部控制保證企业管理制度能够得到有效的实施，为企业管理内核的改进与完善提供支持。

二、中小型民营企业内部控制中存在的问题

（一）企业管理层对于内部控制认识不到位

中小型民营企业管理层对于企业内部控制的认识不足在较大程度上影响企业管理层管理意识改进与完善，进而影响到企业管理内核的改进与完善。企业管理层对于内部控制管理认识不到位主要表现在，企业管理层对于企业内部控制的管理目标并没有明确的要求以及具体的规划，导致企业在实施内部控制的过程中多数的控制制度都流于表面，难以深入地对企业发展各个环节进行管理。较为容易出现管理混乱情况，责任不明、管理交叉情况较为常见。这就导致企业内部控制难以在企业的发展过程中发挥应有的作用。

（二）内部控制制度不完善

随着社会经济的不断发展，企业在发展的过程中所面临的外部环境以及内部环境变得更加复杂多变，而企业的内部控制制度则没有根据变化情况进行及时的改进和变革，导致企业内部控制制度滞后，难以在企业的发展过程中发挥应有的作用。而企业内部控制制度的不完善主要表现在两个方面。第一，企业内部控制制度的灵活性较差，难以在企业所处环境变化较大的情况下不断地进行调整，保证企业始终处于最适合的发展状态。第二，企业的内部控制制度的制订，未能有效地预防及发现并纠正企业运营中存在的漏洞，而这些漏洞往往容易形成企业腐化的温床，蚕食企业的经营成果。

（三）内部控制制度落实程度较低

中小型企业内部控制制度的落实程度较低与企业监督制度的不完善有着较为重要的关联。中小型民营企业在发展的过程中，多数规模较小，企业员工较少，其在进行监督的过程中主要是依靠部门以及企业员工的自我监督。而企业的自我监督在实践的过程中存在着较强的自由度以及非强制性，加上企业员工之间熟悉程度较高，难以保证企业部门以及员工的自我监督的真实性以及准确性。另外，由于中小型企业主要是由企业主自主管理的，较少实行职业经理人管理制度，企业主在企业管理的过程中，容易出现因管理能力不够而忽视落实内部控制制度的情况。

（四）信息化管理建设不完善

随着社会信息化的程度不断地加深，企业需要利用信息化时代带来的新技术、新方式和新思维，提升企业信息管理水平，从而让信息化管理为企业管理内核的改进与完善提供更多的质量更高的技术支持。现如今，多数企业在发展的过程中信息化管理的不完善主要是因为企业在引进信息化管理技术过程中，仅仅是利用信息化技术对简单的人工处理信息工作进行模拟，没有充分将信息化技术的优势发挥出来，也难以在更大程度上提升信息化技术从而强化内控水平。

三、解决中小型民营企业内部控制存在问题的措施

（一）建立内部控制管理目标，提升企业管理层对内部控制认识程度

企业管理层在制定相应的内部控制的管理目标的过程中，会对企业发展的实际情况以及内部控制的重要性、实施重点等方面重新审视，从而提升企业管理层对内部控制的重视程度。企业管理层制定企业内部控制管理目标时需要注意以下内容。第一，管理层需要对企业运营的每个流程和控制节点有充分的了解，保证自身的内部控制切实可行，能满足企业发展的实际需要。第二，管理层制订的内部控制管理目标需要有一定前瞻性以及引导性，让企业内部控制能够持续更好地为企业的发展目标服务。

（二）立足实地，完善企业内部控制制度，提升内控制度实用性

保证企业内部控制管理制度能够有效实施，首先需要保证其立足于企业发展实际。企业在完善自身内部控制的过程中需要把握整体，根据外界环境的变化及时对自身进行调整，从而保证自身始终处于最适合企业发展的状态。第二，企业在完善自身内部控制的过程中需要从长远角度进行考虑，保证企业的内部控制制度有着较强的成长性。定期进行内部控制评估分析，对企业内部控制进行实时的监控，并制定出相应的内部控制改进意见。

（三）完善监督制度，提升企业内控制度落实程度

中小型民营企业规模较小，其监督问题主要出现在企业部门以及部门员工的自我监督上。制订符合企业部门实际情况的监督制度，并要求企业部门管理人员对部门监督情况进行定期及不定期的上报，从而保证企业管理层充分了解企业部门的实际情况。优化企业员工的绩效评价体系，同时增加相互监督制度与部门评价制度，既能客观地评价员工的整体表现，又能促进员工认识到自我监督可能存在的不足。另外，在岗位设置上，注意不相容职位分离的设置问题，不能既当足球员，又当裁判，使得内部控制制度形同虚设。

（四）建立信息化平台，为企业内部控制建设提供技术支持

完善企业信息化管理平台，使企业信息化管理平台能为企业内核的完善与发展提供更加有效、全面的技术支持。企业完善自身信息化管理平台过程中需要注意以下内容：第一，完善信息公布平台，保证企业员工能及时了解企业发展的要求，从而保证内部信息自上而下可以畅通无阻。第二，完善企业信息反馈平台，保证企业员工可以自由无阻地交流和发布对企业内部管理的各种意见和建议，广开言路，从而进一步对原有的制度进行调整和改进。第三，建立原始数据资料库，对企业管理的各种数据进行安全稳健的管理和保存，避免因数据丢失而对企业造成无可挽回的损失。

四、结束语

企业能从提升企业管理层管理理念、立足实地保证企业管理措施实用性、制度规范落实等方面提升自身内部控制质量，强化企业管理内核。提升企业内部控制质量，能有效优化企业管理内核，从而能够为企业的发展做出突出贡献。现如今，企业内部控制中还存在着较多的不足，企业管理层需要不断地进行探索与完善，带领企业在中国特色社会主义经济发展的浪潮中迎风破浪、稳步前行。

参考文献：

[1]姚乐.探寻中国企业管理的内核[J].企业研究，2010（21）：16-19.

[2]周志恒.完善中小民营企业内部控制的对策研究[J].经贸实践，2017（19）.

[3]张乐乐.民营企业内部控制研究[J].中国商论，2017（12）：78-79.

作者简介：

叶卓瑛，江门北斗会计师事务所有限公司，广东江门。

作者：叶卓瑛