基于“营改增”的建筑企业税收筹划研究

2023-02-17

1 引言

建筑企业数量较多, 并且建筑行业在持续性发展也使得建筑企业纳税贡献逐渐增加。随着建筑企业数量的增加, 行业间的竞争激烈程度也水涨船高, 建筑企业为了更好发展也需要不断提升自身综合管理能力。税收筹划作为一项与企业很多生产经营活动相关的管理活动, 其不仅会对企业内税务工作开展产生直接影响, 更加会对企业发展的很多环节产生影响。营改增政策环境下, 企业经营发展所面临的内外部形势发生了变化, 在营改增全面实施下, 建筑企业做好税收筹划相关工作也具有多重意义。

2 营改增下建筑企业税收筹划概述

2.1 税收筹划概述

税收筹划是指在法律规定许可的范围内, 通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排, 尽可能取得节税的经济利益。税收筹划本身是帮助企业减轻税负负担, 从而使得企业更好进行经济利益获取。从税收筹划这一行为本身来看, 其是企业内部税务管理体系中的组成部分之一, 税收筹划作为一种管理性活动, 也通常由企业财务部门和税务相关人员来负责。值得注意的是, 税收筹划的基本前提是在法律法规允许框架内进行, 税收筹划也被称之为合理避税, 其合理之处便在于对现行法律法规的遵从。一旦税收筹划违反了法律法规规定, 那么税收筹划影响下的系列税务工作开展便极容易演变为企业的逃税、偷税和漏税行为。税收筹划工作的内容呈现出了一定的扩大化, 特别是在外部税收政策变动下, 税收筹划工作开展的内外部影响因素也发生了变化。

2.2 营改增下建筑企业税收筹划的意义

现有经济体系下, 企业作为最为主要的经济组织, 也需要做好税收筹划工作, 从而更好指导税务工作开展。营改增的全面实施是国内税收体系改革中的关键一步, 营改增虽然对企业所进行的税收筹划及相关税务工作产生了影响, 但从长远来看, 营改增全面实施是税收体系完善的一种体现, 其更加有利于企业税务负担的下降。对于企业而言, 在营改增下做好税收筹划相关工作也具有多重意义。首先, 较好进行税收筹划工作下, 企业能够对营改增税收政策调整进行较好适应, 企业也能更好就内部税务相关工作进行处理。其次, 营改增下建筑企业税收筹划能够帮助目标企业厘清与上下游关系企业的业务关系, 在财务管理综合能力有较好提升后, 建筑企业税收筹划也能为其税务工作开展予以较好指导。税务工作更好开展下, 也能有效减轻建筑企业的纳税负担。

3 营改增后建筑企业税收筹划存在的问题

3.1 税收筹划理念无法继续适用

营改增后, 建筑企业税收筹划存在的首要问题便是其大多将传统纳税筹划理念进行了继续沿用。建筑企业纳税筹划较为复杂, 且在较为大型的建筑企业中, 业务内容较多, 传统形式的税收筹划理念的滞后性已经越发明显。营改增全面实施后, 建筑企业本身的纳税规则出现了变化, 与建筑企业相关的其他行业、企业所进行的税收调整也会影响到建筑企业税收筹划工作的开展。很多建筑企业并未对营改增这一外部政策变动保持高度敏感, 在营改增试点阶段, 其也并未进行税收筹划工作上的调整准备。这一对营改增政策性变动以及税收筹划工作的不重视, 直接导致当前很多建筑企业依然沿用陈旧的税收筹划理念来进行税收筹划工作。税收筹划理念过于传统和陈旧, 税收筹划方案对税务工作开展也无法提供科学指导及帮助。

3.2 支出项目无法被较好抵扣

根据营改增相关政策规定, 建筑企业在营改增之间所购买物资的进项税额无法被抵扣。一般纳税人身份的建筑企业, 在营改增试点期间虽然可以自主进行纳税方式选择, 纳税方式一旦确定后, 其在3年之内都不可以进行更改。营改增这一税收政策调整不仅对建筑企业产生了影响, 更加对建筑行业的关联性行业产生了影响。由于营改增直接取消了营业税, 建筑企业传统形式下进行的税务工作无论是在形式上和内容上都会出现变化。很多建筑企业内部在专业人才不足且税务人员能力有限, 很难做好税收筹划相关工作。由于部分建筑企业在对进项抵扣相关规定不甚了解, 其所进行的税收筹划工作往往会对很多可以抵扣的项目予以忽视, 这不仅会导致税收筹划工作开展困难, 更加会增加企业实际纳税负担。

3.3 税收负担加大下税收筹划压力较大

营改增虽然是一项旨在减轻企业税收负担的政策, 但从营改增全面实施初期企业的实际纳税工作开展状况来看, 部分企业税收负担出现了不降反升的状况。在税收负担阶段性攀升下, 建筑企业管理层习惯性的从税收筹划工作开展上进行调整。例如, 在某些财务管理能力较弱, 其财务管理独立性较低的建筑企业中, 管理层会依托综合管理权对税收筹划工作施压, 从而达成粉饰财务管理状况以及财务报表的目的。这一做法不仅不利于营改增下建筑企业税收筹划工作开展, 反而会对税收筹划能力提升造成负面影响与制约。纳税筹划工作本身是一项系统性与科学性较强的工作, 而建筑企业税收筹划工作开展压力较大, 税收筹划工作的科学性与可行性也极容易丧失, 这一背景下所确立的税收筹划方案, 也很难对企业内部税务工作开展给予指导。

3.4 税收筹划方式方法单一性明显

税收筹划方式方法单一也是营改增下建筑企业税收筹划工作中存在的问题。税收筹划工作并非简单地对企业税务工作开展进行规划那样简单, 企业纳税行为的出现不仅与国家政策性要求相关, 更加与各种经济行为密切联系。建筑企业内部税务工作开展会由于其业务上的特点而出现一些特征, 特别是某些横跨税改前与税改后的项目业务, 与其相关的税收筹划工作开展在方法选择上也具有很大特殊性。现阶段很多建筑企业在税收筹划工作开展方式方法选择上并未进行调整与转变, 这也导致其所进行的税收筹划工作极容易与实际进行的税务工作间出现偏差。值得注意的是, 很多建筑企业并未在税收筹划工作开展方法上进行重新调整与选择, 其所确立的税收筹划方法不仅无法为税务工作开展予以指导, 甚至会影响到常规税务工作开展。

4 营改增下建筑企业更好进行税收筹划的建议

4.1 结合税收政策进行税收筹划理念调整

营改增下建筑企业更好进行税收筹划首先需要在税收筹划工作开展理念上进行调整, 营改增全面实施的过渡期已经基本结束, 建筑企业也需要在营改增全面实施下从新对税收筹划工作开展予以规划。建议建筑企业内部税收筹划工作相关人员加深对营改增政策变动的了解和认识, 在对税收政策变动有较好认知的情形下进行税收筹划工作尝试。此外, 建筑企业内税收筹划工作开展需要结合企业实际, 就税收筹划工作的侧重予以确定, 在坚持税收筹划工作有利于合理避税这一基本原则的基础上, 抚育税收筹划方案更多的灵活性与可操作空间。建议建筑企业不要过分追求税收筹划工作为企业利润获取带来的积极影响, 在自身税收筹划工作开展能力较低情形下, 应当尽量提升税收筹划工作的科学性与合理性。

4.2 合理确立纳税人身份以及纳税时间

营改增后, 不同的纳税人身份在实际纳税上需要遵循不同规定, 纳税人身份的不同, 其所能享受到的税收优惠更加有很大差异。营改增下, 建筑企业税收筹划工作的更好进行自然需要对纳税人身份进行较好确定。建议建筑企业结合自身规模大小实际、业务类型实际等, 确立有利于自身纳税负担减轻的纳税人身份。鉴于当前建筑企业出现了阶段性纳税负担上升这一问题, 建筑企业需要对纳税时间进行较好选择, 部分与其他行业企业业务来往密切的建筑企业, 也可以通过关联交易的办法进行纳税负担的减轻。建筑企业所进行的税收筹划工作与纳税工作并不相同, 但税收筹划中对于纳税人身份与纳税时间没有进行较好确定下, 企业纳税工作的开展和进行却极容易陷入混乱状态之中, 因此, 营改增下建筑企业税收筹划工作需要对纳税人身份确定等重要内容予以确定。

4.3 依托关联交易降低税收筹划压力

营改增下建筑企业税收筹划工作的开展要关注与税收筹划压力的降低, 将关联交易等策略进行灵活运用则是较好减轻税收筹划工作压力的有效选择。建筑企业通常要与财务物资供应商, 设备供应商等有密切业务往来。营改增全面实施下, 不同行业下的企业, 其所需缴纳的增值税税款不尽相同。某些大型建筑企业中, 母公司与子公司间的业务往来也能够对税务工作开展产生影响。因此, 建筑企业为了较好进行税务筹划工作, 就可以通过各种关联交易降低税收筹划工作压力。税收筹划是为了降低企业实际纳税负担, 如果将纳税负担减轻的标准设定得过于严苛, 不仅会影响到最终税收筹划方法的科学性与可行性, 更容易对税务工作实际开展产生负面影响。建筑企业营改增下进行的税收筹划, 需要对现有业务与即将发生的业务进行较好认识, 并在各种业务开展中进行税收筹划工作压力的转移与减轻。

4.4 多元化纳税筹划方式方法选择

营改增下, 建筑企业更好进行税收筹划也需要在税收筹划方法上进行调整, 多元化税收筹划方式与方法选择也能帮助建筑企业确立出更为有效的税收筹划方案。建筑企业应当对税收筹划工作开展予以较好支持, 确保税收筹划工作开展期间, 能够对各项所需数据进行全面而真实的获取, 从而使得最终税收筹划方案能够更加贴合建筑企业实际。除此之外, 建筑企业需要就税收筹划方案的实际地位予以保障, 在税收筹划方案确立下来后, 强化其指导性与规范性地位。在税收筹划方案能够被较好遵从下, 建筑企业在可以通过方法上的创新来更好进行税收筹划工作。当前, 会计电算化程度有了很大程度提升, 建筑企业税收筹划工作也可以对各种信息化软件进行应用, 从而增强会计筹划工作的信息化程度, 为税收筹划工作更好的进行做出贡献。

5 结语

综上所述, 建筑企业税收筹划对企业自身税务核算等税务工作都具有直接影响, 不同规模与不同性质建筑企业税收筹划能力不尽相同, 税收筹划工作在开展时面临的内外部环境也不尽相同。建筑企业在营改增下进行的税收筹划不仅要与外部政策间进行较好协调, 更加要确保税收筹划工作开展与企业内部实际相互适应, 坚持从实际出发的基本原则进行税收筹划工作。建筑企业税务部门作为税收筹划工作的开展主体, 也需要对税收筹划工作开展有更为全面的认识, 从而做好税收筹划相关工作。

摘要：纳税是企业的基本义务之一, 当代税收体系下, 企业也是最为主要的纳税主体。营改增全面的实施下, 国民经济中各企业均受到了税收政策调整的影响。对于企业而言, 税收筹划这一与税务核算以及纳税行为息息相关的管理活动, 其在营改增的全面实施下该如何进行也是值得思考的现实问题。本文将对营改增下建筑企业税收筹划问题进行研究, 在分析了建筑企业营改增下税收筹划存在问题的基础上, 就其该如何在新形势下开展税收筹划工作提出合理化建议。

关键词：营改增,纳税,税收筹划