营改增的论文提纲

论文题目：企业异质背景下营改增的微观经济效应研究

摘要：营改增作为配合供给侧改革和推动经济高质量发展的一项重大举措,其政策目标并不仅限于相应行业的减税和分工效应,更重要的是试图通过结构性减税和公平税负改革,来提高市场资源配置效率,引导企业合理配置资本及劳动等生产要素,刺激投资需求,提升企业创新水平,拉动企业全要素生产率增长,推动企业优化升级。本文在制度背景分析、文献综述和机制分析的基础上,构建涵盖与经济高质量发展密切关联的“企业投资、企业创新、企业生产率、企业升级”四大内容的微观经济效应分析框架,充分考虑到企业异质性背景下的政策效应差异,以营改增逐步推进为时间节点,利用A股上市公司的微观数据,通过双重差分模型（DID）、倾向得分匹配（PSM）、倾向得分匹配后的双重差分模型（PSM-DID）、三重差分模型（DDD）等实证方法分离出营改增政策本身的微观经济效应,利用主流的事件研究法,科学、系统地度量营改增政策对企业投资、创新和生产率增长的影响效应,以及使用动态面板数据模型、系统广义矩GMM考察后营改增时期增值税税负对企业优化升级的影响效应。研究结果表明:（1）营改增的实施显著地提高了试点企业投资总量,在投资结构上,试点企业的设备类固定资产投资和房地产投资相对于非试点企业有显著增加。不同行业、不同规模的企业具有不同的政策效应,制造业企业和创新型行业企业受营改增的影响最为显著,小型企业和中型企业的政策效应显著而大型企业并不显著。营改增后固定资产购置可以扣除,在一定程度上鼓励企业更新设备,扩大规模,促进固定资产投资,研究结论证明了营改增政策是鼓励投资、带动供给的推进器。（2）营改增显著地促进了企业技术创新,对企业研发支出规模、研发支出强度、专利产出质量都有明显的激励作用。从所有制和企业规模两个视角将企业进行分类的异质性检验表明,一方面,营改增对非国有企业技术创新有着十分显著的拉动效应,但对国有企业技术创新的影响并不显著。另一方面,营改增对大型企业技术创新的促进作用较大,而对中小型企业技术创新没有明显的激励效果。税负降低后拥有了更多的内源融资资金,为了赢得更大的发展优势,企业会将更多的资金投入到技术创新上来,因此营改增改革促进了企业的技术创新。（3）营改增政策对企业生产率的影响并不显著。通过机制研究发现,在企业创新增加、企业分工深化的条件下,营改增政策会对企业生产率具有显著的拉动效应。异质性分析结果表明,基于企业规模不同,营改增政策对大型企业的全要素生产率具有显著的促进作用,而对中小型企业的全要素生产率没有显著的促进作用;基于企业所有制不同,营改增政策对非国有企业的全要素生产率产生了显著的激励效应,而对国有企业的全要素生产率影响不显著。营改增后企业内部和企业之间还存在多档增值税税率,营改增后的增值税体系依然造成了征管上的复杂性和企业投入扭曲,企业效率损失依然较为严重。（4）后营改增时期,我国制造业的行业增值税税负相对较高,制造业企业的增值税实际负担也较重,增值税负担对制造业企业升级“质”和“量”都具有一定的抑制作用,而且这种抑制作用在中小制造业企业中表现的更为显著和敏感。我国以增值税等流转税为主的税制,对企业形成“刚性”成本压力,影响企业的创新投入,并且对于融资约束较大的中小制造业企业而言这种“税痛”更为明显,因此增值税负担过高会对制造业企业优化升级造成不利影响。为了进一步巩固营改增改革成果,我国还需要进一步加快产业的战略性调整、优化供给结构,主动探索供给侧改革模式将有利于政策红利的持续扩散。一是充分利用现有制度条件,优先发展以试点行业为主的生产性服务业;二是进一步落实全面减税降费政策,激励企业技术创新以推动新经济的发展;三是需要深化国有企业的市场化改革,增强国有企业对减税政策的敏感度;四是根据企业规模大小实施差异性化减税政策,促进中小型企业技术创新能力的提升;五是不断丰富激励企业技术创新税收政策的类型,以推动企业全要素生产率的提升。现有增值税还需要进一步完善,减轻企业税负和支持经济高质量发展不能够单纯地降低增值税税率或者给予税收优惠,更多的应该是基于增值税的税收中性目标,加强增值税法制建设,制定合理的税率结构,拓宽增值税税基,缩小优惠范围,拓宽进项抵扣范围,建立增值税退税制度,并充分考虑税收征管因素,建立“抵扣最彻底、成本最经济、效益最优化”的增值税制度。

关键词：营改增;企业投资;企业创新;全要素生产率;企业升级

学科专业：应用经济学

摘要

Abstract

第1章 绪论

1.1 研究背景及意义

1.1.1 国内背景

1.1.2 国际背景

1.1.3 研究意义

1.2 研究内容和思路

1.2.1 研究内容

1.2.2 研究思路

1.3 研究方法

1.4 创新点与不足之处

1.4.1 创新点

1.4.2 不足之处

第2章 营改增及其经济效应的文献综述

2.1 国外文献综述

2.1.1 增值税及其经济效应的研究

2.1.2 税收政策对企业投资的影响效应研究

2.1.3 税收政策对企业创新的影响效应研究

2.1.4 税收政策对企业生产率的影响效应研究

2.2 国内文献综述

2.2.1 宏观层面的营改增政策效应研究

2.2.2 中观层面的营改增政策效应研究

2.2.3 微观层面的营改增政策效应研究

2.2.4 我国增值税制度的相关研究

2.3 文献评述

第3章 营改增理论及其微观经济效应机理分析

3.1 税收改革相关理论

3.2 营改增理论分析

3.3 营改增影响企业投资机理分析

3.4 营改增影响企业创新机理分析

3.5 营改增影响企业生产率机理分析

第4章 异质性背景下营改增对企业投资的影响效应

4.1 引言

4.2 营改增影响企业投资的研究假设

4.3 DID模型设定、变量度量和数据说明

4.3.1 模型设定

4.3.2 变量定义与度量

4.3.3 数据来源

4.4 营改增对企业投资的影响效应分析

4.4.1 PSM匹配结果分析

4.4.2 PSM-DID回归结果分析

4.5 异质性分析

4.5.1 营改增对不同行业企业投资的影响

4.5.2 营改增对不同规模企业投资的影响

4.6 本章小结

第5章 企业异质下营改增对企业创新的影响效应

5.1 引言

5.2 营改增影响企业创新的研究假设

5.3 PSM模型设定、变量度量和数据处理

5.3.1 模型设定

5.3.2 核心变量度量

5.3.3 数据处理

5.4 计量结果与分析

5.4.1 Logit模型回归结果

5.4.2 营改增试点对企业技术创新的影响效应分析

5.5 基于所有权和企业规模的异质性分析

5.5.1 所有权性质差异下营改增试点对企业技术创新的影响效应

5.5.2 企业规模差异下营改增试点对技术创新的影响效应

5.6 本章小结

第6章 企业异质下营改增对企业生产率的影响效应

6.1 引言

6.2 营改增影响企业生产率的初步推论

6.3 实证策略

6.3.1 模型设定

6.3.2 核心变量TFP度量与变量说明

6.3.3 数据来源及处理说明

6.4 计量结果分析

6.4.1 基准估计结果

6.4.2 稳健性检验

6.5 机制分析

6.5.1 技术创新效应

6.5.2 分工深化效应

6.6 异质性分析

6.6.1 基于企业规模差异的营改增效应

6.6.2 基于企业所有制差异的营改增效应

6.7 本章小结

第7章 后营改增时期增值税税负及其对企业升级的影响

7.1 引言

7.2 “后营改增”时期增值税税负现状

7.2.1 “后营改增”时期行业增值税税负

7.2.2 “后营改增”时期企业增值税税负

7.3 增值税税负影响企业升级的理论假设与实证策略

7.3.1 增值税税负与企业升级关系的机理分析

7.3.2 企业升级及其衡量

7.3.3 增值税税负影响企业升级的实证模型

7.4 实证结果分析

7.4.1 增值税税负对制造业企业升级“质”的影响

7.4.2 增值税税负对制造业企业升级“量”的影响

7.5 本章小结

第8章 主要研究结论与政策启示

8.1 主要结论

8.2 继续巩固营改增改革成果的政策建议

8.3 进一步完善增值税制度的政策建议

参考文献

致谢

附录B 课题研究与学术交流情况