基于“营改增”政策下电力企业纳税筹划方略

2023-02-07

1 引言

“营改增”税收政策已经推广至全国范围内, 但是这一政策其实在2013年8月就早已展开了相关的试运行工作, 所以国家相关机构在这方面已经获得了一定的经验。而对于被涉及的电力企业而言, 在现在的新政策环境下, 以前那种传统的纳税筹划方案完全不能用了, 电力企业的财务人员所做的税收筹划方案也随着新政策的实行做出了相应的改善和调整, 进而有效地在财政方面为企业的运营提供支持。

2 对“营改增”税收政策的浅显分析

“营改增”税收政策是将传统的营业税改为增值税, 以此来对税收征收的税率与具体范围做出调整。征税的具体范围主要集中在交通运输行业、现代性的服务行业以及电力行业等, 以电力行业为例, 电力行业按系统分可划分为供电和发电, 按环节分可划分为发电、供电、输电、用电, 发电系统可以分为省级电厂、跨网电厂、自备电厂及小水电、网间电厂等四个级别。税率方面在以往的13%、17%的基础之上添加了11%与6%的这两种税率分档, 而全年销售额在500万以下的行业, 能够采用3%的税率进行统一性的征收。实施“营改增”税收政策的主要原因是过去营业税的征收方式对企业发展不利, 给企业带来了较大的负担, 同时也影响了干扰增值税抵扣的处理, 会阻碍税收征收中管理和计算。

3 在“营改增”税收政策下的税负变化

(1) 税负变化。“营改增”政策不但能减轻电力企业的财税负担, 也能避免重复的交税, 这更好的激发了电力企业的生产经营力, 营业税改为增值税对企业税收的减压作用明显, 因为作为一般纳税人的电力企业, 政策前后的适用税率几乎没有变化, 所以企业的销项税额不会受到影响, 但是发电成本的部分业务因为该政策的实施进项税额有所增加, 发电成本减少了, 因此增加了企业的利润总额。不过, “营改增”政策对电力企业管理水平及制度的要求提高了, 从改革战略方面看, 要加强企业的管理、优化经营模式、理顺税费关系, 以税负为契机, 努力实现电力企业的稳定长远发展。

(2) 税率的变化。“营改增”政策全方位展开之后, 新的政策严重影响了电力行业, 在新政策实施之后, 因为电力企业的固定资产在总资产中占用巨大的比例, 电力企业的总成本会发生一些变化, 可以借助进项税的方式进行抵扣流程, 能够大幅度降低电力行业的成本, 可以利用进项抵扣的方式降低相应的税务, 随着增值税税率的下降, 与公司有业务关系的小规模纳税人和一般纳税人的成本下降, 电力行业也随之得到了实际优惠。

4 在“营改增”税收政策下电力企业的改进措施

强化对业务人员的培训。电力企业相关部门要积极对业务人员进行“营改增”方面的税务知识的专项培训工作, 要及时了解最新的国家政策, 积极与国家的税务工作人员联系, 了解营业税改增值税的变更流程, 保证日常工作的顺利开展。同时做好宣传工作, 随时与企业业务部门进行沟通, 并要求供应商最大程度的提供增值税的专用发票, 企业相关人员要不断深入了解“营改增”政策的税率及征收率、税收优惠、应纳税额的计算、应税服务范围等知识, 为适应新政策实施后相关税务的处理工作打下坚实的基础, 努力提高电力企业的经营与管理水平。电力企业的财务人员要多走出去, 多跟税务部门进行沟通学习, 努力完成新政策实施前企业税负方面的资料和数据的整理与收集, 要将“营改增”后的发票使用情况进行重新地测算, 并及时上报。此外, 还要明确“营改增”政策给电力企业的人员资源工作提出的挑战, 企业的内部管理人员要做好应对准备, 以知识培训、政策辅导、制度设计、项目建设等内容为主进行强化培训, 多方面的促进“营改增”政策的实施, 为企业创造更大的利润。

积极地开展企业经营分析, 企业要做好经营分析的相关工作, 要详细地对企业的经营发展现状和国家电力市场的发展情况进行分析, 充分了解该政策实施的积极性与必要性, 掌握政策实施后企业的税负变化情况, 结合企业的实际情况从降低自身企业的税负成本出发制定新的实施方案。企业必须清楚地认识到“营改增”给自身带来了挑战和机遇, 在了解“营改增”政策的实施方案后, 要积极开展相关的专题讲座, 在税务专家的指导下结合自身企业的实际情况, 提高企业的纳税业务技能, 要及时抓住新政策带来的机遇, 对年度企业生产成本的支出情况进行统计, 努力扩大企业的利润空间, 确保使用增值税的专用发票, 维护企业利益。