“营改增”背景下房地产企业税收筹划研究

2022-09-10

1 引言

房地产企业进行税收筹划可以避免很多不合理的征税项目, 减轻企业的税收负担。在“营改增”背景下, 房地产企业税收成本增加, 所以做好税收筹划对于企业的发展至关重要。税收筹划可以减轻税收成本, 让房地产企业在当今激烈的社会竞争中发展, 合理利用好税收筹划, 实现房地产企业的转型升级。

2“营改增”背景下房地产企业税收筹划的重要性

2.1 减轻房地产企业的税收负担

在营业税改增值税以前, 我国房地产企业税收负担普遍过重, 而且房地产企业的建设周期比较长, 通常债务负担比较重, 在房地产企业得到土地的时刻, 就要缴纳各种税费, 比如说契税、耕地占用税、城市维护建设税、房产税等, 这些税费都要企业进行缴纳, 而这时企业还未盈利, 企业的税收负担较重。我国实现了“营改增”后, 增值税代替了原有的营业税, 避免了重复课征现象的发生, 而且增值税是价外税, 企业可以进行抵扣, 企业合理进行税务筹划, 就可以减轻企业的税收负担。

2.2 促进企业健康发展

“营改增”政策的出台, 简化了税种, 避免了之前重复课征的现象。由于增值税价外税的特点, 符合相关规定的可以进行进项税额的抵扣, 降低了企业的负担。企业应当在“营改增”的大背景下, 通过政府出台的税法, 合理进行税收筹划, 在法律法规允许的条件下, 利用税法减免税的规定, 合理避税, 同时强化企业内部的发展, 使企业日常运营工作规范化, 促进企业健康发展, 实现企业的转型升级。

2.3 实现企业价值最大化

在房地产企业进行税收筹划过程中, 应该合理利用税法规定的减免税事项, 减少企业的税负, 企业在不负担或者少负担税费的情况下, 有效进行企业营运工作。企业通过合理避税, 在税收成本减少的同时, 充分利用企业节约下来的资金, 实现企业价值最大化。

3 房地产企业税收筹划中存在的问题

3.1 房地产企业缺少对税收筹划的深入了解

在“营改增”之前, 税收体系较为繁杂, 房地产企业的税收筹划人员对税法认识不够深刻, 不能有效地进行避税, 且税收筹划人员大多认为在企业纳税申报时和税务机关搞好关系就能避免很多问题。我国目前推行“营改增”后, 增值税是一个新税种, 较其他税种有很大的不同, 增值税是价外税且增值税专用发票的进项税额可以进行抵扣, 房地产企业税务筹划人员缺少对增值税的学习, 不知道怎样进行有效避税, 甚至有时由于计算方法的错误还会增加企业的税收负担。

3.2 房地产企业税收筹划风险控制较弱

我国房地产企业进行税收筹划时, 不能有效进行风险的防控, 企业的税收筹划防控风险水平较低。有的房地产企业甚至不考虑税收筹划过程中风险防控的问题, 只考虑税收筹划可能减轻的税负, 而对风险防控不以为意, 但是若是企业在税收筹划过程中存在较高的风险, 那么企业的税收筹划是不合理的, 因为在以后很大可能会出现风险。即使房地产企业考虑了风险防控, 但是很多企业没有进行风险防控的监测。企业缺少了对风险的监测, 在可能发生风险的情况下, 就会陷入危险之中。现阶段房地产企业税收筹划风险控制较弱, 一旦出现风险问题, 就会对企业造成极大的影响。

3.3 税收筹划中税收成本存在风险

在“营改增”后, 增值税的进项税在符合规定的情况下是可以抵扣的, 但是企业如果分不清哪些可以抵扣哪些不能抵扣, 就不能减少企业的税收成本, 由于不能抵扣的问题, 就会增加企业的税负, 所以房地产企业在税收筹划中税收成本存在风险。比如房地产企业在购买土地时, 有些土地的取得成本是不能在销售额中扣除的。增值税是价外税, 所以一些建筑企业的税负就可能转移给房地产企业, 如果房地产企业在不能获得增值税专用发票的情况下, 不能抵扣进项税额, 就会增加企业的税收成本。

4 房地产企业税收筹划的措施

4.1 提高房地产企业税收筹划的认识

随着“营改增”政策的出台, 企业原有的税收筹划与时脱节, 对营业税的筹划并不能迁移到对增值税的筹划, 值得注意的是, 增值税是价外税, 而且取得专用发票的进项税额可以进行抵扣, 但是目前我国房地产企业并没有加强对增值税的认识。只有加强对增值税的了解, 才能更好地进行税收筹划。房地产企业应当加强对税收筹划人员的培训, 税收筹划人员应积极学习“营改增”相关内容, 对税法政策深入研究, 同时房地产企业要加强法制方面的建设, 让税收筹划人员在符合相关政策法规的条件下合理避税, 降低企业涉税风险。

4.2 加强房地产企业风险控制

在房地产企业进行税收筹划的过程中, 风险控制是一个不能忽视的问题, 然而现在很多房地产企业都没有注意到风险防控的问题, 很多税收筹划的风险都比较大。所以企业在进行税收筹划时, 应该注意税收筹划背后潜藏的风险问题, 采取合理措施将风险降到最低。在进行税收筹划时, 应设立风险预警机制, 定期进行税收筹划的风险分析, 及时采取措施, 还应当及时进行风险的监测, 加强房地产企业风险控制。

4.3 强化账务管理工作

“营改增”后, 对于会计核算不健全或者不能按规定报送税务资料的企业, 不能申报一般纳税人, 只能认定小规模纳税人, 而小规模纳税人的进项税是不能进行抵扣的, 这就加大了企业的税收负担, 房地产企业应加强内部的账户处理, 进行规范化的账户核算。

在“营改增”背景下, 房地产企业应顺应政策趋势, 提高对税收筹划的认识, 加强企业税收筹划过程中风险控制, 同时强化企业内部的账务管理工作, 在符合法律法规的情况下, 合理避税, 最大程度降低企业涉税风险, 使企业健康发展, 实现企业价值最大化。

摘要：税收筹划是企业在符合法律法规的情况下, 自行或者委托代理人对经营、投资等事项进行筹划, 通过国家税法规定的减免优惠政策, 尽可能降低企业的税收负担, 其目的是实现企业价值最大化或股东权益最大化。目前我国实行“营改增”政策, 在这样的背景下研究房地产企业的税收筹划具有重要意义。本文分析了在“营改增”背景下房地产企业税收筹划的重要性以及房地产企业税收筹划中存在的问题, 进一步提出了有效进行房地产企业税收筹划的方法。

关键词：“营改增”,房地产企业,税收筹划