基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划

2022-09-10

一、“营改增”对施工企业的影响分析

(一) 税负的影响

推进“营改增”政策的目的是减少税收。由于我国在过去很长一段时间里向企业征收营业税, 而在实行“营业税”的过程中, 由以往的经验我们发现其中存在重复税收的漏洞, 国家对此进行改变, 开始大力推进“营改增”来在一定程度上减少税收, 但是由于我国大部分企业的管理体制较为落后, 无法与“营改增”后的税收制度相适应, 导致施工企业的税收压力增大, 且在施工企业的发展过程中, 成本主要有人工成本和材料成本构成, 人工成本费用的上升也会导致人工成本的增加, 但在“营改增”中没有对人工成本进项税进行抵扣, 导致税负增加。以材料成本为例, 建筑企业为了降低原料的成本, 在购买水泥、砂石时, 常常向一些个体户或者小规模纳税人进行采购, 对方不能开出正规的增值税专用发票或者只能获得3%的进项税发票, 而对于建筑企业10%的销项税来说, 将纳税成本增加了7%, 而且由于这部分成本在企业成本中所占比重较大, 从而导致企业税负压力增大。所以对于施工企业来说“营改增”是一把双刃剑, 如果利用的好可以给企业减少税负, 但一旦利用不好很可能会导致企业税负压力增大。

(二) 发票管理的影响

施工企业在进行购买原材料时, 需要对增值税和进项税进行抵扣, 但由于部分供应商利用自身的优势开具出一些虚假发票, 使增值税专用发票不合法, 出现无法抵扣的现象。在“营改增”政策的实施中, 这一现象得到了有效的控制。在营业税实施的环境下, 只要开出发票则其就是真实有效的, 随着营业税改为增值税, 由于建筑企业纳税的差异性, 发票也随之变得有差异, 例如:增值税体制下的税率和营业税体制下的税率均等, 都为3%, 但是其不能进行进项税的抵扣, 因此由于建筑企业与其他企业的差异性, 建筑企业还可以获得增值税专用发票来进行抵扣。其次, 发票管理由地方税务局改为国家税务局, 而建筑企业在对其劳务款收取时必须在得到服务方认证并接受的条件下, 在开具国家税务局统一监制印刷的增值税专用发票或者增值税普通发票, 如若相关工程没有得到认可则建筑企业所开的发票将失效需要重新开具。

(三) 财务管理的影响

随着营业税改变为增值税, 施工企业传统的财务管理已经满足不了新形势下会计政策的要求, 由于部分企业的管理理念比较保守, 缺少集约型的管理思想, 这就使得在企业日常的财务成本管理上, 忽视了人工、材料等的成本控制, 对这些产生的税没有重视, 导致企业税负增加。而增值税是价外税的一种, 由于前期增值税对已经产生的款项已经扣除, 但却没有在项目承包的合同中体现, 这样一来就增加了施工企业财务管理部门税务筹划的难度。这就需要施工企业在进行财务管理的过程中, 根据“营改增”政策的实施有所变化, 对增值税的处理流程进行优化。企业财务部门应该以税负额度为出发点, 在新的税务制度之下, 重新对企业的运营成本等问题进行考虑, 采用行之有效的的方法, 使财务筹划有效地满足财务管理的需要。例如:从施工投资角度来分析, 人工成本的费用占到了总投资的30%左右, 在实行“营改增”政策之后, 企业财务管理部门对账务价值和税额等方面进行了优化, 实现了对企业成本有效的控制, 在一定程度上降低了成本, 但是在此过程中, 对账目价值和税额进行调整, 需要财务部门突破, 这不仅提高了财务管理的工作量, 也是对财务部门的一项考验。

二、基于“营改增”的施工企业财务管理中的税务筹划对策分析

(一) .“营改增”实施带来的问题

1. 税负增加

施工企业在发展业务的过程中, 赋税的增加主要表现在三个方面:一方面是不能合理有效地应用“营改增”政策, 由于“营改增”政策本身是一把双刃剑, 需要施工企业正确的使用, 而当前部分企业管理理念比较落后, 所以导致应用不当而造成企业税负增加。另一方面是由于“营改增”政策本身的缺点, 在“营改增”中并未对人工成本进项税进行抵扣, 当人工成本费用提升时人工成本也随之增加, 继而导致企业总体成本增加, 赋税也相继增加。此外, 施工企业还由于增值税发票的缺乏而导致进项税无法抵扣而造成税负压力增大。

2. 人员业务能力低

由于施工企业内部会计人员对“营改增”政策认识不够透彻, 缺乏对“营改增”政策的学习, 导致对于其优势的应用不到位, 而且施工企业对于“营改增”政策的重视度不够高, 使企业财务对“营改增”中出现的问题处理不到位, 导致“营改增”政策的实施得不到高效率, 施工企业税务筹划的效果不理想。

3. 施工企业自身管理存在的问题

部分施工企业对于“营改增”策略的重视程度不够, 导致企业自身管理对于这一方面有所懈怠, 而且施工企业传统的财务管理方式并未实施集约化的思想理念, 施工承包的方式简单, 对于企业来说, 在实际的日常生产中, 容易出现资金问题、技术问题和管理上的问题。在管理进项税时, 没有做出有针对性的举措, 使进项税难以进行抵扣, 导致施工企业税负增加。在“营改增”政策的实施下, 企业对于招标管理制度也有所欠缺, 由于对投标书制定过程中, 没有对进项税进行考虑, 使企业预测成本时的难度加大, 使企业利益受损。此外, 由于增值税的特殊性, 增值税是一项价外税, 常常在价款中扣除, 且对于增值税的扣除这一问题, 当下的文件中并没有进行规范, 使得增值税就如何体现得问题企业处理的比较随意化, 导致一些施工企业对于税务筹化难度较大。

(二) 施工企业应对对策分析

1. 提高税务筹划能力

施工企业要想提高税务筹划能力, 就必须对“营改增”政策的内容进行仔细的研究, 对于每个项目的税负施工企业都应该进行预测, 以此来判断企业自身应该选择一般征收还是简易征收。对增值税进项税和增值税销项税这两部分进行纳税筹划工作, 对进项税予以明确的抵扣条件, 巧妙采用增值税专用发票来降低施工企业的税负。此外, 施工企业还应结合“营改增”的具体内容做出相应的对策, 例如:在固定资产管理的过程中, 可以通过租赁的方式来减少设备方面的投资, 从而达到降低税负的目的。还可以根据“营改增”中对前期的固定资产折旧费用不以进项税进行抵扣这一点, 施工企业可以在下一年度购买固定资产来对其的进项税进行抵扣, 降低税负压力。

2. 完善财务管理团队

传统的财务管理部门不能与“营改增”策略相结合, 部分财务人员对于“营改增”策略的认识不到位, 使企业的税务筹划工作难以进行, 施工企业应该对本企业财务人员的知识进行补充, 开设培训课程使财务管理人员对“营改增”政策有一个深入的认识, 对其内容进行理解, 这样一来能够有效地将“营改增”融入到企业的财务当中, 做好企业税务统筹工作的策划, 提高财务管理的水平, 更有效地降低税负压力。同时, 要加强财务部门和税务部门的沟通, 相互帮助, 使与税法相关的规定被财务管理部门所熟知。在税务筹划时, 能够根据政策优势, 做出相应的管理, 提高工作效率。

3. 加强企业管理模式

根据研究发现, 施工企业的管理方式过于简单, 粗放式的管理模式很难与“营改增”政策相融合。要想使“营改增”发挥出其优势, 必须要加强企业管理模式, 完善施工企业的管理模式可以从两方面出发:其一是根据“营改增”的具体内容, 施工企业改变传统的发票管理模式, 在保证进项税得以抵扣的前提下, 将低企业税负。例如:在成立专门的办税组织, 对有问题的增值税发票进行处理, 以便于取得相应的进项税抵扣。其二是加强企业自身的管理, 施工企业在投标过程中, 应该尽量获得增值税专用发票, 这样更有利于实现抵扣目的。同时在签订合同的过程中, 能够明确双方的责权, 保证自身的利益不受损害。

结束语:

随着“营改增”政策的发布, 施工企业受到了极大的影响, 而一些施工企业由于不能很好的利用“营改增”而导致税负增加, 在一定程度上降低了企业的收益, 这就表明施工企业应当重视“营改增”政策, 充分利用“营改增”的优势对企业财务做出合理的筹划, 本文通过对“营改增”在施工企业的影响提出一些建议性的策略, 同时, 对于施工企业管理模式存在的问题提出指正, 以便于施工型企业对自身有一个明确的认识, 然后在此基础上通过对财务管理团队的组建, 增强税务统筹能力, 将“营改增”策略对于施工企业的影响降低, 使施工企业得到更好的发展。

摘要：随着国家“营改增”政策的实施, 给我国施工企业的财务管理带来了较大的影响, 尤其是对铁路四电行业的影响尤为严重, 铁路建设的发展是我国重要的事业, 关乎于我国基础设施安全问题, 国家“营改增”政策的实施, 给这些施工企业的发展在一定程度上提供了优势, 但也存在一定的问题, 在今后企业的财务发展中, 施工企业需应对其策略进行税务筹划, 不断实现税收优惠, 改变传统的财务管理模式, 降低税负压力, 使施工企业得到更好的发展。由于“营改增”刚推进实施, 发展还不太成熟, 而且施工企业也需要慢慢适应, 本文将针对“营改增”的实施对施工企业的影响进行分析, 并提出一些应对措施。

关键词：营改增,施工企业,税务筹划