“营改增”对建筑企业财务收入的影响及对策研究

1 引言

从现阶段来看, “营改增”已经涉及交通运输、通信邮电及现代服务等行业范围。作为中国第三产业的重要组成部分, 建筑行业也是中国进行税务改革的重要方向之一。对于建筑企业而言, “营改增”不但能够有效提升建筑企业的管理质量和水平, 为建筑行业的健康持续发展提供保障, 而且能够为建筑市场的公平竞争保驾护航, 推动中国税收制度的改革和进步, 从而有效促进建筑行业管理制度、投资管理制度等方面的改革和发展。可以看出, “营改增”对促进中国社会经济的发展及企业改革等方面具有一定的推动作用。鉴于此, 本文就“营改增”对建筑企业财务收入的影响进行初步的分析和探讨, 同时提出从建筑企业的角度出发提出有针对性的应对策略, 以期能够促进中国增值税改革工作的发展和推广范围增加, 同时为中国建筑企业税收制度的改革和完善提供一定的理论依据。

2“营改增”对建筑企业财务收入的影响

2.1 降低建筑企业各项财务指标

建筑企业财务指标主要由营业收入、营业成本及利润总额三部分组成。其中, 就营业收入而言, “营改增”后, 建筑企业营业收入均出现了一定程度的降低, 这主要是因为增值税为价外税, 从而致使税额部分难以在建筑工程的成本中体现出来。建筑企业的利润总额的下降则与其营业成本的下降之间有着极为密切的联系, 这是由于部分营业收入不能以进行税额的形式进行抵扣。

2.2 增加建筑企业的税负

“营改增”后, 建筑企业的税费与税负均出现不同程度的增加。研究表明, 建筑企业营业收入约为326.0亿元, 应缴营业税约为8.50亿元, 营业税税负约为2.6%。然而, “营改增”后, 建筑企业营业收入约为293.5亿元, 应缴增值税约为10.7亿元, 增值税税负约为3.6%, 与“营改增”之前相比, 建筑企业税负增幅高达39.8%。

2.3 增加建筑企业进项税

对于建筑企业而言, 工程成本主要包括建筑原材料费用、劳务费用、机器设备费用、分包商费用及其他费用等。然而, 上述各种费用能否作为进项税抵扣的部分并成功获得进项税额, 及其能够用于抵扣的进项成本占工程成本的比例, 均会直接影响税负。事实上, “营改增”后, 多数建筑企业的税负均有一定的增加, 但是很难实现全部进行税额的有效抵扣。从现阶段来看, 在取得劳务用工发票、固定资产折旧发票及保险费发票、能源消耗费用发票等等方面还存在极大的困难, 这会对建筑企业进项税抵扣产生巨大的阻碍作用。需要特别指出的是, 近些年来, 随着中国建筑市场劳务费用的不断增加, 其在建筑施工企业成本中所占比例也在逐渐变大, 由此而来的难以抵扣的进项税将对施工企业成本产生越来越不利的影响。

因此, 从上三方面可以看出, “营改增”对建筑企业财务收入的多方面带来了不利影响甚至风险。但是, 建筑企业应当以此为机遇, 重点抓好企业税务管理相关工作来主动应对此次增值税改革带来的挑战。

3 建筑企业“营改增”的对策分析

3.1 明确建筑企业各部门职责

在“营改增”初期, 建筑企业财务管理部门应当起到表率作用, 同时其他各个部门也应当积极参与到“营改增”的筹备工作当中。建筑企业各部门应当对“营改增”给予高度重视, 强化各部门之间的协调互动, 从根本上做好建筑企业的税务筹备相关工作。“营改增”后, 市场部门应当以做好精准投标组价测算为工作重点内容, 尽可能获得最高销项增值税预算价款;工程部门应当以把控项目进项发票工作为重点, 把取得和管理进项发票与管理作为项目绩效考核标准之一;财务部门应当不断地完善企业自身的财务管理制度, 创建合理的财务管理制度, 进一步规范增值税核算方法;技术部门应当积极研发高新技术, 同时做好新物资设备的引用等各方面工作。

3.2 重视建筑企业的税务建设

“营改增”后, 建筑企业应当高度重视企业内部的税务建设:管理模式;专业队伍;调整相关预算。其中, 就管理模式而言, 建筑企业应当按照增值税的相关管理要求对其内部的税收管理模式或制度进行调整和完善, 不断优化企业内部税务工作的相关流程和调整税费的核算方法等。“营改增”对建筑企业税务岗位的员工数量和水平的要求较高, 这就要求建筑企业应当对税务专业人才队伍建设的工作高度关注, 为企业的税务管理工作提供保障。同时, 建筑企业还应当定期聘请专业人才或者行业领军人物对企业税务管理工作岗位员工进行相关培训。

3.3 重视建筑企业内控建设工作

(1) 建筑企业自身应当完成增值税管理、材料采购票据管理以及预结算税负规划等相关制度的完善工作。

(2) 在投标过程中, 报价时一定要慎重考虑, 确保能够在中标和盈利之间取得利于建筑企业自身的平衡。另外, 由于多数建筑企业难以甚至无法取得增值税专用发票, 建筑企业税负增加, 因此建筑企业一定要尽可能地取得增值税专用发票。

4 结语

综上所述, “营改增”对中国建筑企业的营业收入、利润总额及税务管理等带来一系列的影响和挑战, 同时也给建筑企业带来了一次很好的机会。建筑企业还可以从优化和提升税务管理信息化、内控管理及资金预算等多方面工作来主动应对“营改增”对其造成的风险。同时, 国家和政府还可以从相关政策上如合并内税、扣除分包额及调整取费定额等方面对建筑企业提供一定的帮助, 不断推进“营改增”工作的推广工作, 使建筑企业在最大限度地接受中国的税务改革制度。

摘要：税收是对社会资源的再分配, 它关系到社会各行业的多个方面。建筑行业是中国进行税务改革的重要方向之一。本文从3个方面分析了“营改增”对建筑企业财务收入的影响, 同时从建筑企业的角度分析了其“营改增”的应对策略, 以期能够为建筑企业的可持续健康发展提供一定的理论依据和借鉴。

关键词：营改增,建筑企业,财务收入,对策

参考文献

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