基于“营改增”后集团化出版传媒企业税收筹划的分析

2022-12-18

1 引言

传统的税收体制给企业造成了严重的财务负担, 主要是因为营业税存在重复征税的问题, 加大了企业的税收成本。而“营改增”的实施, 有利于摆脱重复征税的问题, 以降低企业的税收负担, 推动企业快速发展。但在实际运行阶段, 部分企业税收存在“不减反增”的问题, 给企业的发展造成了影响。因此, 笔者以集团化出版传媒企业为例, 对“营改增”后税收筹划工作进行了研究。

2“营改增”战略实施的意义

营业税改征增值税的根本意义是优化税收体制, 解决重复征税的问题, 以降低企业的税收负担, 推动我国国民经济快速发展。在2012年, 我国先后将上海、背景、天津、江苏等省市纳入试点城市, 并将服务业、交通运输业作为试点产业。在此期间, “营改增”战略获得了较好的效果, 能有效降低企业的税负。因此, 我国开始全面实行“营改增”战略, 使得政策环境发生了改变。在此背景下, 集团化出版传媒企业应积极做好税收筹划工作, 了解政策内容和要求, 以获得政策优惠, 降低企业的税收成本, 从而提高企业的竞争力。

3“营改增”后我国传媒企业税收筹划的策略

3.1 税收筹划要点

出版传媒企业在进行“营改增”税收筹划工作时, 需要对筹划方法进行分析, 了解我国的税收体制, 以保障税收筹划质量和效果, 避免出现税收风险、法律风险、经营风险等问题。

第一, 根据“营改增”相关文件可知, 出版传媒企业享有增值税、企业所得税等减免政策。企业应积极利用这些政策体制, 实现降低税负的目的。一是我国对经营性文化企业等领域进行了规定, 对于印刷业务或经营性资产剥离组建的企业、党报企业、党刊企业等, 所获得的收入享有税收减免政策。对于国家重点鼓励的文化产品、发行企业等享有税收减免政策。随后, 我国又对广播电视企业、出版企业、制作企业等进行了规定, 在一些特定业务中, 享有税收减免政策。二是我国不断加大了税收减免力度, 对文化事业转为企业以及一些小微企业提供了政策优惠, 免征部分税费, 以降低企业的税收负担。

第二, 出版传媒企业还享有税收抵扣政策, 当一般纳税人取得增值税专项发票时, 可根据进项税额进行抵扣, 以降低税收成本。同时, 当企业对库存资产进行处置时, 可对损失进行计算, 并在净资产或所得税中扣除。另外, 当文化企业在创新技术、产品时所产生的科研费用, 可根据“营改增”相关要求进行税收扣除。

第三, 企业一般纳税人在办理增值税业务时, 产品的进出口税率为17%;对于进出口杂志、报纸、影像制品等, 其增值税率为13%。而自“营改增”实施以来, 对于文化服务业、影视服务业等, 其增值税率为6%, 税收成本大幅度降低。

3.2 税收筹划策略

集团化出版传媒企业在进行税收筹划时, 应根据税收筹划要点进行探究, 并与企业的自身实际进行结合, 从而依法降低税收成本。

首先, 我国现已全面实行“营改增”战略, 出版传媒企业的绝大多数业务都处于增值税范畴内。因此, 企业在进行税收筹划时, 应对现有的业务体制进行优化, 合理、合法控制税收成本。第一, 当一般纳税人取得增值税专用发票时, 可进行税收抵扣。传媒企业在进行采购时, 应与具备开具增值税专用发票的供应商进行合作, 便于实现进项抵扣。第二, 企业应适当增加增值税进项税额, 有利于提高抵扣额度, 降低税收成本。通常可采用更新固定资产、服务外包等方式, 整体降低企业应缴税额。

其次, 传统企业应加大所得税扣除等方面的筹划力度, 优化实务操作流程和方法, 以扣除增值税税额。例如, 企业应对产品的库存情况进行分析, 及时对损失情况进行确认, 并按照要求在缴纳所得税前进行扣除。同时, 当企业在创新技术、产品时而产生的科研费用, 也可在缴纳所得税前扣除。如在媒介融合背景下, 出版传媒企业获得良好的发展机遇, 将传统媒体与新媒体进行融合, 有利于创新产品、工艺。需要企业将这部分费用进行记录, 并进行抵扣, 不仅可以降低企业税收成本, 还有利于加快技术结构转型升级, 推动企业快速发展。

最后, 根据税收筹划要点可知, 我国为出版传媒企业提供了很多项优惠政策, 包括当党刊、党报业务, 影像制品、杂志、出版业务以及文化创意服务业务等, 都可以享受税收减免优惠。对此, 出版传媒企业应根据这些优惠政策进行分析, 加快业务转型升级, 向税收减免业务方向发展, 以获得税收优惠, 确保税收筹划效果。

4 结语

现阶段, 我国已全面实行“营改增”战略, 可避免重复征税的问题, 并为企业提供一些税收减免政策, 帮助企业降低税收成本。因此, 集团化出版传媒企业应做好税收筹划工作, 积极获取增值税专用发票、提高进项税额, 以获得更多的抵扣额度。同时, 还要积极向行业税收优惠业务方向发展, 以降低增值税税率, 从而控制企业的税收成本, 推动企业快速发展。

摘要：随着“营改增”对战略的全面实施, 使我国税收政策环境发生了改变, 对企业的税收筹划提出了更高的要求。在此背景下, 出版传媒企业应加大对“营改增”的研究力度, 合理制定税收筹划, 以降低税收成本, 实现企业的经济效益。对此, 本文基于“营改增”后我国传媒企业的税收筹划工作进行了分析, 并提出了有效建议, 以供相关学者进行参考。

关键词：“营改增”,税收筹划,降低税负