“营改增”背景下建筑施工企业税负的影响因素及筹划对策

2022-09-10

1 引言

社会主义市场经济体制的背景之下, 各行各业的发展竞争压力都在不断加大, 建筑施工企业也并不例外。“营改增”政策的实施也是立足于市场经济的大背景之下, 结合社会、经济发展形势的变化, 实行的税制体系的改革与完善。建筑施工企业是我国社会经济发展的主体, 更是营业税改征增值税的主体针对对象, 给我国建筑施工企业的发展带来了一些影响的同时更是改变了建筑施工企业的税负筹划策略, 我们将围绕着营改增以及建筑施工企业详细的进行叙述以此来促进建筑施工企业的经济效益水平与社会效益水平的双提升。

2“营改增”背景下建筑施工企业的影响因素

2.1“营改增”对建筑施工企业税收负担的影响

从1884年开始, 增值税就开始逐步建立, 直到1994年正式的立法, 如今营业税改征增值税的政策实施是与市场体制进行适应结合的成果体现, 对于建筑施工企业来说, 营改增政策的实施是一项福利, 能够让建筑施工企业有效地降低税收负担, 有效的缓解建筑施工企业在经营发展过程中遇到的资金短缺的难题, 让企业能够灵活资金用于企业的发展方面, 营改增背景下, 建筑施工企业应用11%的税率, 无论是材料还是设备, 建筑施工企业购入的进项税额都可以进行抵扣, 避免建筑施工企业出现重复纳税的情况, 有助于降低企业税负, 更好的谋求企业发展与壮大。

2.2“营改增”对建筑施工企业财务指标的影响

营业税改征增值税的政策实施之后, 建筑施工企业的税收管理工作也出现了一些变化, 主要体现在三大方面:第一, 建筑施工企业的纳税地点发生了改变。第二, 建筑施工企业的纳税人发生了改变。第三, 建筑施工企业的税率发生了改变。这一系列的变化都是对纳税程序的精简, 有效地节省了纳税主体的资金与精力。“营改增”实施后, 企业的收入从价内税变化成为价外税, 建筑施工工程造价文件有相应规定, 建筑工程的合同价属于含税价格, 那么, 假如定价体系不发生改变, 从而因此带来的收入会降低9.91%。除此之外, 对于生产所需要的材料以及设备的购入增值税专用发票税额可以进行抵扣, 这也是一项税制福利的体现。

2.3“营改增”对建筑施工企业现金流的影响

“营改增”政策实施以前, 建筑施工企业的营业税通常是建筑单位代其扣缴, 因此, 营业税的交纳不会对建筑施工企业的现金流产生影响, 但是增值税缴纳背景下, 建筑施工企业需要提前对增值税进行垫支, 这就增加了建筑施工企业的经营过程中现金流的管理难度。建筑施工企业与建筑单位的沟通过程中通常是位居劣势地位, 工程款的拨付通常不同步工程进度, 这就导致了建筑施工企业的资金使用紧张, 带给建筑施工企业一些难题。

3“营改增”背景下建筑施工企业税负筹划对策

3.1 强化发票管理, 增加抵扣数额

“营改增”税收政策背景下, 进项税额抵扣是一大亮点, 这就需要建筑施工企业要强化发票管理, 提建筑施工企业自身进项发票的收集水平, 这就给建筑施工企业自身的税收压力是一种有效的缓解。首先, 建筑施工企业与建筑单位沟通过程中要积极争取材料采购权利, 正式采购过程中要注重对保险、运输等费用的增值税发票的管理, 重视采购供应主体的增值税纳税人资格的审查。其次, 需要立足于建筑施工企业自身的实际情况, 增加科研投入的力度, 积极引入新技术以及设备, 有效降低建筑施工企业的税收负担。

3.2 加强人员培训, 提升专业水平

财务工作者是企业营改增政策应用的主力军, 但也并非全部人员。建筑施工企业应该加强企业内部职工的培训, 让营改增政策贯彻到每一个环节, 全员共同努力来学习营改增政策, 积极的应用于工作的实践里。建筑施工企业可以采取定期税务知识培训的方式, 让从业人员积极参与“营改增”政策培训, 结合实际的工作开展营改增政策的技能培训, 给予从业人员的综合素质以及业务能力都进行全新标准的考评, 加强财务管理工作以及财务监督工作, 真正让企业享受到营改增带来的税负福利。

3.3 完善管理制度, 优化企业效益

“营改增”政策实施之后, 建筑施工企业也需要进行管理制度的完善甚至是调整, 增值税的纳税背景之下, 建筑施工企业的收入与成本以及税费的核算都发生了一定程度的调整, 这就需要企业加强核算阶段的管理, 提升核算的准确性, 有效降低税务风险发生概率, 更是要强化成本管控, 降低不必要支出, 优化企业的经济收益。

4 结语

“营改增”政策是我国税制体系完善的一大体现, 对于建筑施工企业来说更是一项福利。建筑施工企业应该积极的学习“营改增”政策, 把握纳税原则, 正视“营改增”给建筑施工企业带来的影响, 积极地调整税收筹划政策, 促进建筑施工企业更好的发展。

摘要：随着时代的发展, 国家经济在发展的同时也迎来了税收政策的完善与调整。营业税改征增值税是我国税制发展历史上的一大亮点, 给我国社会各行各业的税收工作带来了一定的影响, 建筑施工企业作为我国纳税主体之一, 更是在“营改增”政策下发生着税负的变化。本文将从“营改增”的实施意义出发, 分析了“营改增”背景下建筑施工企业税负的影响因素, 并针对建筑施工企业在“营改增”背景下实行税负筹划提出了可行性的对策, 希望本文能够给建筑施工企业的税收工作给予一定的借鉴。

关键词：“营改增”,建筑施工企业,税负,影响因素,筹划策略