民营企业内部控制研究论文

民营企业内部控制研究论文（通用8篇）

篇1：民营企业内部控制研究论文

一、问题的提出

改革开放以来市场经济不断发展为民营企业提供了良好大环境，使得民营经济发展迅速。国有大型企业虽是我国经济支柱，但民营企业的破竹发展之势使其成为拉动经济发展创造市场活力的重要力量。据工商联报告显示，民营企业吸纳就业人口达90%，对国民经济贡献率超过60%，可见民营企业对我国经济发展的作用之大。民营企业随着发展开始不断寻求更为长远的目标。从以往的家族式管理治理模式为主到现在逐渐融入现代企业管理制度。随着民营企业的不断扩张，其发展中诸多问题开始显现，如用人制度不完善、内部控制不健全等，使得诸多民营企业因此陨落且普遍寿命较短。国美控制权之争案例正是民营企业在逐渐融合现代企业制度发展过程中出现的一典型案例，其反映出民营企业在转型过程中面对的家族民营企业的原始风险以及创始人与经理人的控制权之争风险，为其他众多企业的转型改革敲醒了警钟，更加表明完善公司治理与内部控制对民营企业健康发展意义重大。实际上，民营企业的公司治理与内部控制是密切联系的，完善的治理结构作为健全的内控机制的基础，是推动内控发展的重中之重；同时，完善的内控也是健全的公司治理的重要举措和环节。因此，基于公司治理视角来研究民营企业的内部控制具有重要意义，是民营企业实现可持续健康发展的长远目标的关键。

二、公司治理与内部控制的耦合关系

内部控制是指企业的董事会以及管理层等通过执行具有控制职能的程序来合理保证企业经营的效率效果等；公司治理是指企业董事会、监事会、所有者等重要关系之间的处理权责划分的一个制度安排。内部控制与公司治理的有效耦合是民营企业能够有效应对转型期风险，提高经营效率和效果从而实现企业可持续健康发展的关键，耦合主要体现在以下几个方面。

1.理念的同源性—委托代理理论

内部控制的本质就是基于企业的经营者与所有者之间的委托代理关系，是经营者接受所有者的委托，为了达到增强企业经营的效率效果、保证相关信息的真实公允等目的，即通过经营者的行为来满足委托人所期望的利益最大化，而开展的内控工作和采取的诸多管理活动等。而公司治理更是基于企业两权分离导致的问题所采取的有关制度安排，合理安排企业的重要利益关系之间的权责利关系。所以，如何基于内部控制与公司治理的委托代理理论这一同源性理念来实现企业内控与公司治理的相互互动和耦合，事关企业的可持续长远发展。

2.功能交叉性和重叠性

首先从控制主体层面来看，公司治理链条重要节点包括总经理、董事会和股东；内部控制链条重要节点包括总经理、董事会、执行岗位和职能经理。可见，总经理和董事会是两者控制主体的共同部分。其次，激励与控制是内控与公司治理的共同基本控制方式。再者，从目标层面来看，两者虽然具体目标存在一定差异性，但根本目标是相同的，都是最终服务于企业的目标，都是为了追求企业经营绩效的提高、资产的安全完整等。

3.平台载体的统一性

健全完善的信息系统是企业内部控制与公司治理得以有效运行的重要保障。对于企业的内控来说，是否具有完善的信息沟通系统，决定了内控运行的效果。反过来，内部控制的目标之一就是合理保证企业信息的真实完整。对于公司治理来说，完善的会计信息系统与完善的公司治理机制也是互相促进互相支持的。一个完善健全的管理信息系统需要企业每一个员工的共同努力，各尽其责，充分认知内部控制机制对于不同岗位职员的不同角色要求，认真承担起其角色应担负的职责。同时，不仅仅是要做到企业信息的及时下达，同时还要注重信息的准确上传以及企业内外的畅通沟通和传达。

三、民营企业公司治理中内部控制存在的问题

1.股权配置不合理

我国的民营企业多是由以前的家族式企业发展过来的，民营企业在成立初期往往面对融资难等问题，所以多是通过家庭内部成员来筹集资金，应对民营企业成立初期的诸多风险。同时家族治理既能够降低企业资源成本又能够迅速建立共同利益目标，种种优势使得家族模式成为许多民营企业初期成立时的共同选择，并且一直影响到民营企业后续的长远发展。据不完全统计，企业所有者占有资本占到独资、合伙和公司这几种形式的民营企业公司资本的76%左右，股权高度集中是民营企业的突出现状。

2.内部人控制风险突出

我国民营企业内部控制人主体日益多元化，内部人控制风险越发突出。表现为对中小股东利益的吞噬、侵害所有者权益等行为。在民营企业的经营决策中，获取信息占优势的一方则能够更大程度上获取决策权，内部人控制则使得中小股东的利益被损害，更难以获得决策权。这种大股东权益最大化既不利于企业的转型改革，更不利于民营企业融合现代企业制度实现企业的可持续健康发展。

3.内部监督不到位，缺乏激励约束机

制监事会是监督企业董事会及经理的重要部门，我国民营企业许多监事会选聘机制的流于形式使得其不能充分行使其监督职能。同时，缺乏专门的内审机构和人员也导致内部监督的不到位。对于经营者的激励约束机制不到位，没有采取很好的绩效考核以及奖金制度等一系列的激励和约束措施，使得民营企业在引入代理人之后，出现了代理人虚报信息等行为出现，不利于企业经营业绩的增长。

4.人事管理不科学

民营企业的用人机制存在严重的任人唯亲现象，人事管理不科学。我国民营企业经理人市场的不完善性，而且存在代理人道德风险等问题，使得我国多由家族治理模式发展起来的民营企业的创始人不愿意聘请外部管理人员来管理企业，所以多是任人唯亲，使得企业用人机制不科学，难以吸取众多的外部优秀人才，集思广益，共同促进民营企业的长远发展。同时，对于民营企业一些重要岗位的重要职责更是家族内成员担任，重要决策也多是这些家族企业人员控制。

四、基于公司治理视角完善民营企业内部控制对策

1.优化企业股权结构，合理平衡内部人利益

首先要完善职业经理人市场，通过制定相关市场法规，建立具有竞争性的完善经理人市场来增强由家族治理模式发展起来的民营企业对执业经理人的信任度。同时要优化股权结构，完善人事管理机制，善于引进外来优秀人才为企业所用，而不是任人唯亲。再者，通过建立配套的人才考核评估体系来加强对经理人及相关人员的激励和约束，以企业利益为己任，增强企业经营的效率和效果。

2.健全监督检查制度

监事会作为监督企业董事和经理层的专门监督部门要充分行使其监督职责。首先，要加强对监事会成员的日常培训和学习，让每个成员充分认知自身职责所在，同时在培训和学习中提高其专业素质和休养，增强工作能力。其次，通过监事会的定期汇报工作来督促监事会职责的行使。再者，可以增设内审部门和人员以及利用外部的会计师事务所等外审部门来加强对民营企业的监督。通过设立专门的委员会来监督董事会相关决策是否科学民主，以及经营层是否将正常落实到位。健全的监督检查制度是实现民营企业公司治理和内部控制目标的重要保障。

3.建立有效的激励约束机制

有效的激励约束机制对于提高一个企业员工的积极性和工作活力，从而增强企业业绩实现长远目标具有重要意义，无论是对于公司治理还是内部控制来说，有效的激励约束机制都是及其重要的。一方面可以采取有效的业绩评价机制，通过及时的跟踪记录来对人员工作进行评分，根据评分进行相应的奖励或处罚，既让优秀员工起到模范作用，又对犯错人员进行警示。另一方面可以通过将整个企业目标进行层层划分，分成若干小目标并落实到每一个员工的身上，让每一位员工都切实感受到自身参与到企业目标制定和实现的过程中，从而激发工作的动力和积极性，增强企业经营效率和效果。

4.完善内部控制

首先，要积极营造良好的企业文化和氛围，充分发挥主观能动性调动员工的工作热情。企业文化是一种强有力的软实力，更是一种无形的企业管理制度，良好的企业文化可以促进内部控制的不断完善和落实。内部控制作为一项系统工程，不是一朝一夕或者个别高管层就能执行的，需要企业每一个员工的切实参与。企业可以通过制定具体的规章制度以及培训学习等，来增强员工对内控的认知和关注度，以及自我责任意识，促进企业在内部控制运行过程中及时发现问题，并采取措施解决，从而实现企业内控目标和增强经营的效率效果。其次要促进企业管理与信息技术的高效融合，利用管理信息系统等平台，以真实完整的会计信息等为载体，来保障内部控制运行的效率和效果。同时通过这种高效结合来增强企业决策的科学性，便于企业准确把握风险点，积极采取措施予以应对，实现内部控制的价值。

参考文献：

[1]王博.浅谈我国民营企业内部控制存在的问题及改进对策[J].中国总会计师,2013:66.[2]刘杨.公司治理与内部控制相互关系研究[J].财会通讯,2011:72.[3]李维安,戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架—基于战略管理视角[J].审计与经济研究,2013:30.

篇2：民营企业内部控制研究论文

摘要：基于风险治理的内部控制正在发展为一种潮流。首先先容了内部控制概念的新发展――基于风险治理下的内部控制，分析了我国民营企业内部控制和风险治理的现状，并进一步提出了从风险控制的角度加强民营企业内部控制的对策。

关键词：内部控制;风险治理;民营企业

近几年来，随着经济的迅速发展，各种经济纠纷、财务舞弊案件不断地发生，如何能够捉住机遇，规避风险，保障企业目标的实现，越来越多地受到企业的重视。也引起了世界各国政府的关注。美国政府为规范上市公司的行为，颁布了萨班斯法案，我国政府各相关主管部分也出台了一系列政策。这些都表明强化企业内部控制，建立完善的风险治理体系，正在成为当代现代企业治理制度的重要组成部分。从当前实际运行情况看，很多民营企业的内部控制问，题有很多缺位的地方。民营企业的内部控制和风险治理与至公司相比仍然存在较大的差距，在不同程度上影响着民营企业的经济效益和长远发展，因此，民营企业应该建立良好的内部控制系统，加强风险治理，及时防范企业运营中的各类风险隐患，以实现企业目标，进步我国民营企业的竞争力，发展国民经济。

1 企业风险治理的内部控制整合框架

所谓内部控制，是指企业为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营治理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。COSO发布了《企业风险治理――整合框架》(ERM)，拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险治理这一更加宽泛的领域。它将内部控制框架纳人其中，公司不仅可以借助这个企业风险治理框架来满足他们内部控制的需要，还可以借此转向一个更加全面的风险治理过程。

在企业风险治理整合框架中，风险治理的.定义是：企业风险治理是一个过程，它由一个主体的董事会、治理当局和其他职员实施，应用于战略制订并贯串于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜伏事项、治理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供公道保证。

风险治理的内涵是：风险治理是一个包括风险识别、风险衡量、风险控制、效果评价等，能够不断自我完善的过程，是实现结果的一种方式;它是由不同部分不同层次职员共同参与的过程，是一个渗透在风险治理组织日常活动中的过程，因此，风险治理过程应用于单位内部每个层次和部分，治理者不能仅仅从某项业务、某个部分的角度往考虑风险，必须根据风险组合的观点。从贯串整个运行过程的角度看风险。

2 我国民营企业内部控制和风险治理现状

我国民营企业包括国有和私营两大部分。据统计，截止，我国民营企业已超过380万家，他们创造了59.6%的国内生产总值，上缴利税及出口供货额分别占全国的48.2%和66.3%，提供了78%以上的城镇就业机会，已成为中国经济增长、市场繁荣和扩大就业的重要基础}它的经营发展状况，经济效益的高低，将直接影响到国民经济的发展水平。因此，探讨民营企业的内部控制题目，就是要研究、分析、解决效益和发展中的层层障碍。

2.1 企业治理职员对内部控制和风险治理的熟悉和理解存在偏差

一般企业都建立了内部规章制度，有的企业治理者以为内部控制就是各项工作制度和业务规章的汇总，建立了企业规章制度就即是做好了内部控制。显然有些企业的内部控制制度的建立缺少科学的指导，而且在各项规章制度实施中存在种种题目。一些治理职员风险治理观念淡薄、重经营轻治理。有的甚至以为风险治理仅仅足公司高层的事情，与自己无关。所以要建立一套科学有效内部控制制度及风险治理机制，应进步企业治理者对这方面的熟悉。

2.2 企业治理不规范，内部控制难以发挥作用，风险治理缺位

有些企业缺乏明确的经营目标和发展战略，在治理上存在着很多漏洞;一些企业机构设置不断变化，对分支机构的治理授权不清，责任不明;企业的内部审计机构形同虚设;内部审计部分和监事会的内部核查流于形式，根本无法发挥应有的作用，很多企业的会计治理十分薄弱，无法提供具体真实的会计信息;缺乏有效的资源调配和资金本钱核算机制，各部分治理责任划分不明确。没有建立相应的风险治理机制，一旦发生风险，发生损失，则各部分或职员之间相互推诿，责任难以查明。

3 民营企业内部控制的风险治理机制

风险控制，是进步企业内部控制效率和效果的关键。当今社会经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断进步，其内部控制的执行也深受影响。对于内部控制的研究不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，而须从环境及其风险的分析人手。

我国民营企业的投资决策、经营决定、销售策略、财务决策等都带有很强的主观臆断和盲目性。没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。这给企业经营和发展带来很大的风险，我们经常可以看到在我国各个行业，特别是生物医药、地产、电子科技等高风险高收益的行业不断涌现出很多出色的民营企业名嗓一时，然而经过几年之后又销声匿迹，不是破产就是被收购，这些企业都是缺乏风险控制意识和风险控制机制。若巨人团体考虑到生物工程可能会遭受的风险，就不会将巨人大厦的资金来源孤注一掷于生物工程：若考虑了财务风险，“标王”秦池就不会将自己的身家都投人广告活动。大企业尚且如此，民营企业更经不起这样的投资风险。

国外对风险评估早已非常重视。战略治理中常用的“SWOT”分析法，就是风险分析的一种。企业应该对内分析自身的上风与劣势，优点与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存机遇。不仅企业在战略目标的制定过程中要进行“SWOT”分析，而且在企业日常的内部控制过程中也应该时时这样做，才能将内部控制目标达不成的风险降至最低。企业进行风险评估一般须经历风险辨别、分析、治理、控制等过程。特别要留意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最轻易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务治理。一个企业的风险防范和治理的内控体系应该由三部分构成，即风险测评系统、风险控制系统和风险监管系统。

3.1 风险测评系统

(1)岗位或环节风险测评。岗位或环节风险测评是对企业的日常经营治理中，每一项业务或每一个工作流程中可能产生风险的可能性的猜测。

(2)企业整体风险测评。资产是企业运行的载体。企业的整体风险终极可能通过资产体现出来，因此，对企业整体风险的测评，主要是对资产风险进行测评。资产风险测评的主要指标有;安全性指标;活动性指标;赢利性指标;包括资产收益率、资本收益率等。通过对以上指标的分析，确定企业风险的发生概率，进而采取相应的防范应对措施。

3.2 风险控制系统 (1)经营业务风险控制系统。在企业内部形成以专家评审委员会为核心的业务治理体制。其主要职责是;负责制定企业经营业务的操纵流程;负责项目立项、策划、创新业务的咨询和评审：负责拟上报项目材料的评审。规范运作、严格自律、进步经营水平。

(2)决策风险控制系统。完善一级法人制度为核心的授权分责制度，加强决策的集中性、同一性和权威性;实行与个人责任密切联系的集体决策制度。防止个人独断专行;建立高级治理职员岗位定期轮换和重点岗位定期轮换的制度，保持决策体系的新鲜和活力。

(3)财务风险控制体系。实行同一的财务制度控制，同一核算准则和核算口径，防止“账外账”的存在;实行严格的权责发生制度，对会计账务处理，要实行明确的授权、收支审批制度;实行账务核对的安全控制。

3.3 风险监控系统

一个企业的风险监控系统应由循序递进的四道防线构成。第一道防线为一线岗位监视治理防线。由各项业务工作职员自查自纠。第二道防线为专业监视治理防线。第三道防线是事后监视治理防线。第四道防线是稽核系统的监管防线。

民营企业要完善企业风险防范与治理的措施。首先企业应设立独立的风险治理部分。风险治理部分的业务活动主要有：制定风险治理政策、分析风险治理限额、评估新产品的风险、提供风险教育、与治理机构交涉等。具体来说，风险治理部分的负责人必须具备相应的专业知识。风险治理部分应对公司所涉及的信贷风险、市场风险、活动性风险、运作风险和法律风险认真分析、评估、并制定相应的防范措施。

风险治理部分要确定每一项业务的风险控制标准，这种标准要能够反映该项业务的风险程度-并以此确定治理者可以承受的风险水平。风险治理部分应根据情况的变化不断重新计算、调整各业务盈亏情况，并与会计记录核对。具体而言，企业应做到：

(1)要强化风险意识。企业内所有岗位特别是直接业务岗位，随时都可能发生风险。应经常开展风险教育，让风险因索和风险环节深进人心，消除风险盲点。

(2)建立健全规章制度。制度建设要覆盖所有风险因素和风险环节，消除制度盲区。

(3)强化决策的科学性，进步治理的现代化水平。

(4)适时调整资产结构，加强资产活动性治理。降低交易用度，加强本钱控制。加快公司自身积累，增强公司实力，逐步形成规模效益。

(5)加强研究，采取措施，对风险因素和风险环节要加强研究，利用先进技术和科学方法对风险加以化解和防范。

篇3：我国民营企业内部控制环境研究

一、内部控制环境的界定

目前对内部环境最权威的定义就属COSO报告中内部控制环境的定义了, 该报告对内部控制环境的描述是:控制环境主要是指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境, 包括个人的诚实正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会和监督委员会、管理层的经营理念与经营风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。

1992年, 美国COSO委员会发布的《内部控制———整体框架》报告中提出:控制环境, 是一个企业的氛围, 它提供企业的纪律与架构, 塑造企业文化, 并直接影响企业员工的内部控制意识, 是内部控制其他要素的基础。控制环境塑造企业文化, 影响企业员工的控制意识, 是内部控制其他要素的基础, 为其他要素提供规则和结构。

二、我国民营企业内部控制环境现状分析

2012年1月11日, 全国工商联发布的《2011-2012年中国民营经济分析报告》中表示, 截至2011年第三季度, 我国登记注册的私营企业已经超过了900万家, 注册资金总额近25万亿元;个体工商户超过3600万户, 注册资金总额超过1.5万亿元。内资民营经济去年1-10月城镇固定资产投资达14.2万亿元, 占全国的58.9%;1-11月出口总额超过5700亿美元, 同比增长33.3%, 占全国的三分之一。截至去年9月, 全国私营企业提供新增就业岗位800多万个, 全国近70%的私营企业从事第三产业。民营经济在稳增长、调结构、保民生三个方面发挥了重要作用。报告同时指出中国民营经济的效益和社会贡献也不断增大, 企业自主创新能力增强, 民营经济在国民经济中的地位日益重要。在看到我国民营经济可喜的发展的同时, 我们也发现我国民营企业在发展的过程中也存在很多问题。如产权不明晰、家族式管理、用人制度不完善、治理结构不健全、管理水平低下等。从内部控制的角度来看, 这种模式阻碍了企业文化和管理理念的构建, 不利于企业形成合理的组织结构和决策机制, 难以形成良好的控制环境, 企业内部控制也就失去了生存和发展的土壤。

(一) 内部控制法规、制度不健全

从相关法律法规的制定中不难看出, 我国目前虽然设计内部控制制度的法律法规正在不断的建立和完善, 但还没有对内部控制的执行等做出严格的处罚规定, 起不到强有力的约束力。虽然明确规定了各单位应当建立健全内部控制制度, 但没有规定单位如果不建立或不执行内部控制制度应该承担什么样的责任, 没有明确的法律责任。尤其是民营企业, 对内部控制的认识不够, 还停留在比较原始的阶段, 认为内部控制就是内部监督, 只是一种手册、文件和制度的汇总。很都民营企业要么没有内部控制制度, 要么虽然建立但过于简单化和形式化, 认为内部控制的目标就是纠错防弊, 单纯从会计和审计的角度出发, 还没有形成内部控制的系统性和整体性, 缺乏动态性和前瞻性。

(二) 公司治理结构不合理

公司治理结构不合理, 股东大会、董事会、监事会的职能不能有效发挥是民营企业普遍存在的问题。在很多民营企业, 虽然也按要求设立了董事会、监事会等, 但由于其家长式的管理方式和内部控制意识的淡薄使这些监控作用严重弱化。从制度上来讲, 董事会作为全体股东利益的代表度公司重大事务进行决策, 但实际上由董事长兼任总经理的现象颇为严重, 同时, 民营企业的监事会也形同虚设、独立董事要么没有要么“不独立”等, 这种治理结构使董事长或总经理的权利过大, 发生舞弊的概率大大增加。史玉柱在总结巨人失败教训时对此深有感触, 巨人的成功和失败都与史玉柱在企业内一手遮天是分不开的;而爱多衰败的导火索就是股权和控制权的不般配, 如果不是占股45%的陈天南对企业完全没有发言权, 爱多的奇迹一定不会那么快就结束。

(三) 缺乏良好的企业文化

我国很多民营企业还没形成良好的企业文化甚至是“无文化”, 企业建立起来的只是一些没有生命的规章制度, 并没有明确的文化理念和系统的价值指导, 也不对员工进行企业文化方面的宣传和培训, 这些制度并不能够真正渗透到企业内部的各个部门各种经营活动中。此外, 由于民营企业的很多领导人缺乏相应的监督和约束, 个人权力会不断膨胀, 甚至凌驾于企业制度之上, 以自己的管理风格左右公司的发展道路, 增大了企业的经营风险。对个人权力的追求必然会弱化公司的规章制度的有效执行, 这样企业更不可能将企业文化和管理理念融合在一起。很多管理者在进行决策时过多依赖个人或少数几个家族成员的判断, 对企业的风险程度和承受能力不会进行详细的分析, 缺乏科学的决策。沈阳飞龙集团总裁姜伟在总结失败教训时得出“总裁的20大失误”, 前三大失误分别是:决策的浪漫化、决策的模糊性和决策的急躁化;第十大失误则是企业理念无连贯性。

(四) 管理者素质有待继续提高

企业管理者素质的高低是内部控制能否建立以及执行效果的决定性因素, 我国民营企业管理者的管理素质有待继续提高。许多民营企业的经营者目光短浅, 仅把赚钱定为企业的奋斗目标, 没有远景规划, 缺乏恰当的目标定位。而正确的目标定位对于一个企业的发展至关重要, 它是企业寻求创新和前进的动力, 是保证企业不偏离航向的灯塔。此外, 在民营企业中, 专制独裁的经营者并不罕见。这种领导风格在企业发展的初期还具有一定的优势, 有助于企业节约管理成本, 提高决策效率, 减少内耗, 加速资本的原始积累。但当企业发展到一定规模后, 则弊大于利, 往往会成为企业发展的桎梏。有些管理者责任感不强, 不讲原则、个人英雄主义等等, 这些不良的行为都会影响到企业良好内部控制环境的形成。

(五) 人力资源政策不合理

民营企业的人力资源政策不容乐观, 最突出的表现是用人制度, 民营企业“任人唯亲”现象十分严重, 尤其是在财务部门人员的任用上, 如果财务人员与高层存在裙带关系, 很难保证其工作的独立性, 也不可能对管理者的行为实施有效的控制, 这样的安排, 很难保证内部控制效果的实现。此外, 大多数民营企业除了人员的开发和利用存在问题外, 普遍缺乏有效的绩效考核制度, 对员工激励不够, 晋升制度和培训制度也不完善, 导致员工跳槽现象频繁发生, 人才流失现象严重, 这样会不断增加新员工的招聘成本和培训成本, 同时, 人员的流动性也造成了内控的难度和风险。

三、改善民营企业内部控制环境的思考

(一) 完善法人治理结构

公司治理对内部控制的影响重大。公司治理是内部控制的基础和依据, 内部控制要素之首是“控制环境”, 它是整个内部控制系统的基石, 支撑和决定着其他要素。民营企业应进一步完善董事会制度, 合理配置董事会人员的构成, 理清董事会和经理人员之间的关系, 明确各自的职责和权限。这样既可以公平合理的评价公司业绩, 又能对企业管理状况进行有效监督。董事会是公司的领导核心, 也应成为内部控制系统的核心。

(二) 建立健全内部控制制度

内部控制是为企业取得经营效果、保证财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一个过程。因此, 所有对企业经济行为有约束力的法律法规及规范都应成为内部控制环境的组成部分。首先, 只有内部控制的目标、内容、实施过程、效果评价、控制方法都是合法的, 才能保证内部控制系统的合法性, 也只有合法的内部控制制度才能保障经济行为的合法合规性。其次, 内部控制的流程应该也是一个合法的管理过程, 这样才能保证内部控制制度实施的合法合规, 才能保证内部控制的权威性。

(三) 构建合理有效的组织结构

在构建组织结构的过程中, 首先要对组织机构的设置、不相容职务的分工进行合理控制, 公司要根据经济业务活动的特点和需要设置不同的部门和机构, 这种设置和职责分工要能充分反映相互控制、相互制约的要求, 如授权岗位和执行岗位要分离、执行岗位与记录岗位要分离、执行与审核岗位要分离等。其次要重视组织内部关系的协调, 包括层级之间的协调、部门之间的协调以及权利的协调, 建立从最高层到最底层之间的联系、报告制度, 各部门之间依据业务等的关联性进行相互的协调。

(四) 权限的适当分配和安排

权责分配要求要对组织内的全部岗位设置合理有效的职责和权限;为处于关键岗位的人员提供所需的全部资源, 同时确保他们的知识、经验与岗位职责匹配;确保所有员工明确其工作职责、个人和组织目标的关系。管理层应该结合公司实际情况定期对本公司的各类管理授权作合理性分析并进行适当的调整。如高层管理者不应兼任过低层级的职位, 在一些主管职位上如果没有合适人员则可以暂时空缺或由副主管人员代理职责;总经理对公司的重大销售、采购等以及重要合同的签订应进行审批, 而对一些影响较小或金额较少的费用则应适当授权;各部门的职能应相对比较清晰并有明确的职责规定, 各部门在自己的职责范围内行使相应的职权。

(五) 加强内部审计职能的发挥

在部门设置上, 公司应保证内部审计机构设置的独立性, 根据企业的规模、机构设置将部门直属董事会或总经理。在内部审计职能的发挥上, 内部审计部门应根据严格的内部审计程序, 制定完善的内部审计计划, 对公司各部门、各业务环节的工作进行定期或不定期的监督审查;对审计结果出具规范的内部审计建议书, 包括发现的问题、改进的建议等并直接报公司董事会或总经理审查;为保证审计工作的连续性以及权威性, 还应对审计中发现的问题进行定期的事后跟踪监督。

(六) 制定完善的人力资源政策并有效执行

人力资源政策中最为重要的是如何为企业留住人才, 企业应建立有效的激励制度, 以达到吸引人才、稳定骨干、创造良好公司文化的作用。公司可以建立各种激励政策如薪酬激励, 调整内部分配关系, 使专业人才、高技术人才的能力发挥与收入挂钩;事业激励, 创造机会和条件保证各类人才能够施展才华, 激发并满足他们的成就感;学习激励, 有计划安排员工进行深造, 这样不仅能发挥培训的激励作用, 反过来, 高素质的员工对企业的发展也会起到很好的推动作用。另一方面, 公司对员工的尊重与理解、良好的沟通环境、团队的协作氛围也有利于留住人才。

(七) 提升企业文化

优秀的企业文化, 应该以人为本, 努力服务社会, 提倡团队精神。企业文化是内部环境的一个重要因素, 关系着企业如何对待内部控制的问题, 用海尔张瑞敏的话来说, 企业文化是别人无法模仿的特殊的内部资源。企业应树立以人为本的观念, 把员工作为生产经营活动的主体, 通过各种文化教育增强员工的集体责任感, 公司的管理者要能够根据公司的发展目标和发展战略、市场定位等来转变观念, 培养企业价值观和企业精神, 增强员工的凝聚力。此外, 要发挥管理者在企业文化建设中的作用, 在企业中, 领导者表现出来的领导风格和经营理念, 直接对公司员工产生示范性作用, 以“法制”代替“人治”, 作为管理者的示范效应, 他们对内部控制的态度直接影响到公司其他员工对内部控制的态度和行为。

参考文献

[1]中国行业咨询网[EB/OL].www.china-consulting.cn, 2012-01

[2]李敏.企业内部控制规范[M].上海:上海财经大学出版社, 2011-06

[3]王成忠.民营中小企业内部控制环境建设研究[J].财会通讯, 2010 (2)

[4]朱荣恩.内部控制案例[M].上海:复旦大学出版社, 2005-03

篇4：我国民营企业内部控制研究

【关键词】民营企业 内部控制 对策

伴随市场化的不断发展，民营企业得到了长足发展，在国民经济中占的比重越来越大。基于各种各样的原因和情况，我国民营企业公司管理上面有许多不足之处，内控制度不完善，成本管理不健全，生产规模不够大，管理规范不科学等等。为了促进我国民营企业尽快适应日益激烈的国际竞争，对当今的民营企业的发展和内部控制进行深层次的剖析，为加快我国民营企业的内部控制，健全内部控制进行探讨。

一、内部控制的概念及基本要素

内部控制是由企业董事会、经理层和其他员工共同实施的，为提高企业的营运效率效果、规范财务报告的可靠性、以及相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。

内部控制主要包括五哥要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个方面。控制环境是整个内部控制的核心；风险评估主要体现在企业对相关风险的控制程度；控制活动代表对经营风险的控制措施以及保证企业的政策和程序正常运行；信息与沟通则要求企业准确及时收集相关信息进行传递，确保企业内外部信息沟通畅通，并作出有效决策并且适时地对内部控制的运行情况进行评价。

二、我国民营企业内部控制现状

虽然我国民营企业取得了蓬勃发展，但是由于民营企业在我国的起步较晚，而且家族控股形式居多，这导致民营企业的管理大多倾向于人格化的管理，其企业内部的约束建立在道德和情亲信任关系上，而不是基于现代公司制企业的制度化管理，这导致我国民营企业内部控制体系较为薄弱。

（一）我国民营企业内部控制环境问题。一个良好的内部控制环境是建立和完善内部控制的基础和关键。而我国民营企业注重短期利益，不注重企业文化建设。

就组织结构特点而言，民营企业组织结构具有民营特色，主要体现在股东和控股权上面，股东以自然人为主，具有绝对控股权，这在一定程度上制约了民营企业的快速发展，在这封闭式的产权结构中，资金成为了制约民营企业进一步发展的阻碍。

就企业高层管理者的管理水平而言，民营企业管理人员素质不高，创业者十分注重血缘关系，致使令行不止，这种情况势必导致员工的约束和监督形同虚设，没有内部控制意识，在执行过程中会直接影响内控制度的建立、完善和有效运行。

在人力资源政策和实施方面，由于我国民营企业的关键管理人员由董事长任命，而企业缺乏规范的用人机制和人事制。

由此可見，我国民营企业的内部控制环境仍然令人担忧。

（二）我国民营企业风险评估缺失。随着市场环境的日星月异，民营企业面临的经营风险瞬息万变。由于我国民营企业的发展还未足够的成熟，普遍尚未建立起完善的风险评估机制，对风险的识别和防范没有提起足够的重视。这导致企业在变化莫测的经营风险面前往往束手无策，对于风险的管理更是一筹莫展。而激烈的市场竞争则进一步削弱了企业抵御风险的能力。

（三）民营企业内部控制活动存在缺陷。控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取必要行动。当前我国民营企业控制活动的缺陷存在以下问题：岗位分工不够明确，部分民营企业缺乏明确的岗位职责分工，部分企业虽然有分工但可操作性较差；管理者对下级授权尺度缺乏科学的考量，存在不同程度的授权过窄或过度的问题；大部分中小民营企业没有详细的实物管理制度，忽略了物品的管理和报废环节。

（四）民营企业信息沟通渠道不畅通。我国民营企业中信息沟通系统混乱的现象较为严重。最明显的现象就是会计信息系统由管理层操纵，没有科学、及时、有效的信息沟通制度，对市场信息缺乏应有的关注。

三、健全民营企业内部控制的建议

企业内部控制的缺陷是制约我国民营企业做大、做强的关键因素。基于以上几点分析，应该从以下几方面强化民营企业的内部控制效用。

（一）优化民营企业的内部控制环境：1.提高董事会在民营企业治理层的地位。民营企业应当逐步加大独立董事比率，实现独立董事人员组成的多元化，切实提高董事会的独立性和公正性，使得董事会的作用得以充分发挥。2.提高民营企业管理者的管理水平。管理者的素质和观念与企业的前途紧密相连，企业应当对内部管理人员进行适当的培训，让他们的观念和思维适应企业发展的需要和市场环境的变化。

（二）加强风险管控。企业风险分为经营风险和财务风险，民营企业应当时刻关注外部环境的改变对企业发展的影响，建立风险识别、分析、管理和控制的相关机制以及时关注企业的经营风险，并建立财务预警系统，以防范财务状况的渐进恶化而引发财务危机。

（三）完善企业内部控制活动。民营企业应当根据其经营活动的5大循环，即采购与付款循环、销售与收款循环、生产循环、存货和固定资产循环以及投资和筹资循环等分别设计其控制活动，确定各个关键控制点，根据确定的控制点建立健全内部控制流程。

（四）建立畅通的信息沟通机制。企业应当在获得信息的基础上，保证信息的有效沟通。具体而言，应当包括企业内部控制所需的内部信息、外部信息在企业内部的交流与共享，还应当包括企业与远离经营管理的利益相关者之间的外部沟通，总之，应当确保将内部控制的相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。

参考文献：

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[6]李国、廖志高.从内部控制看民营企业的发展瓶颈[J].经营管理，2009（4）：71-72

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篇5：企业内部控制研究论文

关键词：财务管理;内部控制制度;企业;内部监督;流程管理

一、企业内部控制制度对财务管理的重要性

1.企业内部控制能够提高财产物资的安全性和完整性企业内部财务控制的关键点在于财产物资的安全性管理，其中包括资金管理、凭证管理以及企业资产管理等等。企业财务内部控制工作的开展，需要明确规定各业务办理的操作流程和程序，特别是对企业资产的处理，要明确岗位职责，建立内部制约和牵引机制，从而降低企业财产物资的损毁和盗用，由此可见，企业实施内部控制是确保财务管理有效性、财产物资安全性和完整性的重要手段。

2.企业内部控制能够确保会计资料和信息的真实性和可靠性内部控制制度是全过程控制的重要组成部分，而会计信息的可靠性和真实性又是企业内部控制的重要模块。首先，企业内部控制严格规范、拟定了会计资料的控制措施，例如，会计资料的审核制度，既要一一进行审核，又要对审核结果进行复核、汇总;其次，企业内部控制能够有效遏制弄虚作假行为，提高会计资料的真实性。

3.企业内部控制制度能够提高企业的经济效益和市场竞争力内部控制制度是强化企业市场竞争力、提高企业经济效益的有效措施，内部财务控制制度的构建不仅能够合理的进行资金调度，增强资金效用的发挥，还能够加强企业的自我规范和约束能力，从而为促进企业长期、稳定、可持续性的发展创造良好条件。

二、企业内部财务控制制度所存的主要问题

1.财务管理与控制理论欠缺，内部控制意识淡薄首先，财务管理部门是企业运转的核心部门，因此，很多学者在对企业的财务控制进行研究的过程中，更多的侧重于大型企业，而内部财务控制的相关理论也多是借鉴先进国家，所以，总体看来，既符合我国企业经营特点和内部财务控制要求，又融合发达国家内部控制先进经验的、具有中国特色的内部控制理论体系尚不健全。其次，企业管理层对内部控制和管理工作的重视程度低下，特别是财务管理和控制方面，片面认为实施内部财务控制仅仅隶属于财务部门的职责范围，各部门的配合度较低，由此致使企业内部财务控制制度的发展滞后缓慢。

2.内部财务监管机制不到位，内部审核功能弱化企业在实施内部财务控制的过程中，需要有完善的内部监管机制来进行监督，而我国企业进行内部监督的主要手段是成立内部审计系统。我国企业在内部审计制度上存在的问题可以汇总为：第一，内部审计制度的普及度较低，部分企业没有独立的审计部门;第二，拥有内部审计系统的企业对审计工作的重视程度不够，且内部审计流程和操作缺少规范性，形式主义严重;第三，内部审计工作的职能难以得到有效发挥，从业人员道德缺失现象严重。

3.内部财务控制考核体系不健全，效率偏低对企业财务管理工作进行内部控制，需要建立完善的考评机制，考评内容包括财务手续的齐全性、资金管理的有效性、财务违规的正确处理情况、财务风险规避能力以及内部审计的全面性等等，目前很多企业在进行内部财务控制时还难以准确考评效果，且效率低下。

三、加强企业内部财务控制制度的要点和策略

1.加强内部财务控制理念，健全内部财务控制制度第一，企业内部控制既包括对人、财、物的协调控制，又包括对权、责、利的准确划分，总之，企业内部财务控制涉及的环节、部门较多，因此，需要企业管理层能够正确认识内部控制的重要性，并在转变管理理念的基础上，下达指令，并动员企业全体员工予以配合。第二，要健全企业内部财务控制制度，规范业务操作流程、建立内部控制评价标准、完善考核体系，重视内部审计监督职能的发挥等。

2.加强企业财务内部审计管理，优化内部控制整体环境第一，建立独立的内部审计监管机构，但是需要注意内部审计监管机构，要独立于管理层，不受管理层权能限制，因此，可以由董事会成员组成。第二，要及时调整监管手段和方法，监管人员要严格遵循内部财务控制的规范和标准，对审计程序、审计方法和审计范围进行全方位监督和管理。

3.重视企业资金的流程管理，健全内部控制考核体系第一，资金是企业财务管理的血液，因此，企业需要加强资金使用的规范化以及审批流程的具体化，重视资金管理的安全性和可靠性。就固定资产管理而言，其处置的批准人要与执行人相分离;就资金预算管理而言，预算的编制和审批要不相容。此外，还要建立成本费用定额标准，从而全面提高资金的使用效率。第二，加强对企业内部财务控制的考核和评价，构建科学、合理的内部控制考评体系，从而为准确衡量企业财务管理的有效性奠定基础。

4.加强企业内部财务控制的信息化建设企业应该积极构建财务信息系统，从而加强企业自身同外部行业的紧密联系，另外，财务信息系统的构建能够有效的贯彻内部财务控制策略，从而及时反馈、解决内部控制中存在的问题。

参考文献

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篇6：企业内部控制研究论文

改革开放以来，我国经济获得了迅猛发展，在此背景下我国的中小企业也取得较大的发展，据统计，截至20xx年底我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造了我国60%左右的国民生产总值，解决了我国80%左右的城镇就业。可以说中小企业已经成为了我国国民经济的重要组成部分。

然而，目前我国的中小企业在发展过程中也面临着很多方面的问题，其中最为突出的问题便是我国的中小企业内部会计控制制度不健全，内部会计控制水平较低。随着这些中小企业的不断发展壮大，这些问题对中小企业的进一步发展的制约作用也越来越明显。因此，我国的中小企业要想更好的应对未来发展过程中的风险和挑战，就必须要加强自身的内部会计控制制度建设。

二、中小企业内部会计控制概述

内部会计控制的内涵。企业的内部会计控制是指对企业会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体来说就是企业为了有效管理会计工作而制定的各种组织、程序、分工、标准、方法、规程和守则。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、可靠性和真实性，同时也是为了更好的保护企业财产安全。

内部会计控制的意义。中小企业做好内部会计控制可以使企业较好的保证会计法律、方针、政策在本企业内部的贯彻执行。同时还能有效的维护企业资产和资源的完全和有效使用，此外，企业较高的内部会计控制水平也能较好的防范和规避企业经营过程中面临的风险。总之，中小企业内部控制制度的完善对于企业自身的发展具有重要的意义。

三、我国中小企业内部会计控制中存在的问题

目前我国中小企业在内部会计控制方面存在很多问题，具体表现为以下几方面：

内部控制制度不健全。目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。

企业费用支出失控，潜在亏损增加。企业员工利用费用报销制度的漏洞，挥霍浪费，加大企业的期间费用开支;有的企业由于财产物资内部控制松弛，未对存货的采购、验收、运输、保管、付款等环节进行严格分离，存货的发出未按规定程序办理领用出库，财务与仓库保管、记账人员未按期对账，未按规定时间进行财产清查和盘点，对多年来的实物资产毁损、短缺、积压、滞销和报废等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中。

内部会计控制主体的职业素养较低。中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

缺乏有效的监督机制。目前我国对于企业监督虽然己经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但是由于我国中小企业数量众多，并且财务制度不健全、信息披露机程度较低，再加上政府相关人员数量有限以及社会监督的不完善不健全，导致我国中小企业缺乏改进的外在动力，除非企业遭受很大的损失，否则企业内部会计控制制度建设很难引起企业管理层的重视。

四、加强我国中小企业内部会计控制的对策

鉴于我国中小企业在内部会计控制方面遇到的这些问题，笔者在进行相关深入思考的基础上给出几点改进对策。

加快建立完善企业的内控体系。首先，中小企业要尽快建立本企业的组织规划控制机制，避免使某些相互联系的职务集中于一个人身上。其次，还要建立企业各项事务的授权批准制度从而对企业内部各部门或职员处理的经济业务权限加以控制。最后，中小企业还可以安排专门的部门和人员来实施内控监督和评价，提出建议，督促各个内控环节不断改进控制，增强规范内控制度与有效执行制度的自觉性，使企业干部职工积极参与到内部控制的体系中去。

加强企业预算控制，规范经费支出。账、钱、物分管原则从目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原则是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。同时企业的各项经费支出要严格按照企业规定程序申领，杜绝随意支出、超额支出现象。

不断提高企业内部会计人员的职业素养。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。

篇7：民营中小企业内部控制问题研究

摘要：民营中小企业由于其内控制度薄弱，导致企业经营风险增大、融资难、产权关系不明晰、利益分配机制失灵，难以向国内外市场拓展。分析民营中小企业内控制度欠缺的原因，并采取有效的改进措施，方能促进其持续健康发展。

关键词：内部控制；经营风险；监督机制

中图分类号：F279.23 文献标识码：A

文章编号：1007―7685(2008)05―0114―03

近年来，我国中小企业呈现出良好的发展势头，截止2006年底，我国中小企业总数已达4200多万户，中小企业占全国企业总数的99％以上，创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的58％，生产的商品占社会销售额的59％，上缴税收占50.2％。我国中小企业绝大多数是民营企业，对我国经济和社会发展起重要作用。但我国中小型民营企业目前所面临的问题依然严重，既有外部发展环境影响，又有内部发展因素制约。

一、对民营中小企业内控制度作用的认识

内部控制是一种最优化、最简捷、最理性的作业方式或作业标准，也是一种授权体系和责任体系，是在内部牵制基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。内部控制是中小企业各项管理工作的基础，内部控制体系的构建是中小企业内部控制完善的基本起点，是企业持续健康发展的重要保证。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。企业会计控制是企业内部控制的核心，包括保护资产安全、保证帐目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动进行指挥、调节、控制，以保证企业效益最大化目标的实现。目前，有相当一部分民营中小企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，以致管理失控、资产流失、经营失败。由于环境和企业前景的不确定性，内部控制是一个动态的发展过程。内部控制作为现代企业管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。

二、内控制度欠缺制约民营中小企业的持续发展

(一)导致经营风险增大。民营中小企业在生产经营活动中，风险意识薄弱，不能对各类风险进行有效的预防和控制，根本原因在于内部控制欠缺，使企业不能有效防范经营风险，降低了经营管理效率，难以实现管理层的经营目标。内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范经营风险的一种有效手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中。健全有效的内部控制，能使企业的生产、营销、财务等各部门密切配合，充分发挥整体的作用，促进整个企业经营效率的提高。

(二)导致融资难。由于民营中小企业大多规模小，财务信息不透明，效益不稳定，银行等金融机构向其贷款的风险较大。同时，大多数民营中小企业未建立比较健全的财务会计制度，核算混乱，不能及时给银行提供各种需要的财务信息。加之我国社会信用的普遍欠缺及担保体系的不完善，使银行难以了解到企业的全面信息，金融机构的贷款意愿普遍不高。有些企业为了融资，不惜一切代价粉饰财务报表、甚至造假，财务数据脱离了企业的实际状况。一些企业认为自己经营效益好，应该很容易取得融资，不愿花时间及精力去完善企业内部控制。而企业的长期发展前景及企业面临的风险是资金方更为重视的内容，缺乏有效的内部控制，就无法清晰地将企业的产权关系、关联企业问的关系、企业及公司业务等展示在投资者面前，让投资者放心。民营中小企业内控制度的欠缺等自身因素使金融机构面临信息不对称、逆向选择和道德风险，导致了企业融资难。

(三)导致产权关系不明晰。目前，在许多地方家庭企业、合伙企业非常普遍，在这些企业创业初期，由于许多因素难以界定，家庭成员或合伙人之间一般很难以书面的形式对企业产权进行划分和约定，因此出现产权模糊状况，造成民营企业“原罪问题”的存在。这已成为民营企业发展中的一大隐患，时刻威胁着企业的正常生产经营活动。只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，明晰企业产权关系，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。

(四)导致利益分配机制失灵。不少民营中小企业没有制定一套规范化、科学化的员工奖励制度，企业利益如何分配、财富多少用于员工、多少回报股东等问题没有很好的解决。企业失灵的利益分配机制，将导致一系列问题的出现：优秀人才的流失、员工积极性的丧失、工作效率的低下、企业产品质量的下降及企业内部吃大锅饭等。民营中小企业人力资源管理政策、人员招聘、培训方式、激励制度等，同样会对内部控制产生影响。有效的利益分配机制可促使会计人员提供准确及时的会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的完善。

三、促进民营中小企业建立内控制度的策略

(一)转变企业所有者的管理与发展观念。民营中小企业中家族式企业居多，这些企业内部控制的成败很大程度上取决于领导或企业家的重视和执行程度。长期以来，受中国传统文化的影响，企业主笃信以诚待人，江湖义气渗透到企业管理的诸多环节，认为加强内部控制，会影响组织内部成员的不信任感，因而导致企业内部失控。不少民营企业主认为企业效益是靠业务做出来的，而不是由内部财务管理管出来的；认为市场才是最重要的，内部控制会束缚自己及员工的发展。认识上的偏差，使这些领导者忽视了内部控制制度对生产经营活动的作用。内部控制能否真正成为领导者的内在需求，是企业内部控制制度能否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是财务信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的财务信息取信于社会。改进民营中小企业领导者对待风险的态度和控制风险的方法，转变其对内部控制的态度，强化内部控制意识，提高内部控制理念，将控制制度融入企业管理之中，才能促进企业管理的科学化进程和持续发展，从而有效建立和实施内部控制。

(二)提高企业内控制度行为主体素质。近年来，民营中小企业财会人员的思想教育、业务培训滞后，一些不具备从业资格的家庭成员、亲戚朋友被安排在财会工作岗位，缺乏内部控制制度的相关知识。有些企业虽然存在内部控制制度，但内部控制制度不全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。部门间缺乏有效的协调和牵制，往往造成管理脱节。内控制度是企业各业务部门或人员，在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制，是具有控制功能的各种方式、措施及

程序的总称，它绝不等同于规章制度，也不等同于内部管理，更不是组织计划。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。“人”是内部控制行为的主体，企业内部控制失效，经营风险、会计风险的产生，均与之有关。企业在完善内部控制制度的同时，应对会计人员进行职业道德教育，增强会计人员自我约束能力；加强对会计人员的业务培训，以提高工作能力，减少会计业务处理的技术差错。

(三)改善企业发展的外部环境，提高内部控制投入。由于民营中小企业发展的外部环境较差，企业负责人主要精力耗费在企业之外，搞社会关系、拓展企业外部生存空间，抓市场、跑资金，无暇顾及内部控制问题。企业为了其存活与发展，为了取得社会资本不得不在与政府部门的协调关系方面发生大量支出。通过创业者已有的和后续不断发展的社会关系网络获取各种资源成为民营中小企业创业和后续发展的基本条件，这样，企业领导者将大量的人力和财力投入企业之外。转变政府部门职能，改善民营中小企业发展的外部环境，降低其创业和发展成本，使其在有限的资源下尽可能地实现内部控制目标。发展中的民营中小企业应逐渐提高内部控制投入，努力增加内部控制的效益。

(四)建立有效的监督机制，确保内部控制制度有效实施。要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。为加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但这些监督体系对民营中小企业的监督效果却不尽如人意，我国民营企业会计规范体系还不健全。审查报表时，偏重于技术上的差错而不注重报表的真实性，缺少对报送虚假信息的责任追究与惩罚措施。政府监督的缺位和政府各有关部门信息的相互独立，客观上使民营企业会计行为放任自流。民营企业外在监督的另一种缺位是社会监督的缺位。社会监督主要由以会计师事务所为主体的会计中介机构执行。由于目前社会审计的业务尚未涉及到民营企业，法律上尚未明确规定民营企业会计报表必须经注册会计师审计，加之民营企业财务管理混乱、内控乏力，使注册会计师及会计师事务所不愿意从事民营企业审计工作。只有加强外部监督，通过外部监督对企业施加压力，并将这种压力转化为动力，督促企业实施内部会计控制制度，以杜绝企业内控制度形同虚设的情况发生。

(五)完善企业的公司治理机制，明晰管理权责。内部控制作为由管理当局为实现管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理密不可分。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。我国民营中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。所有权与经营权高度统一的管理模式使民营中小企业管理缺乏内部约束性。有的民营中小企业形式上虽然也建立了董事会、监事会，但真正的法人治理机构并未到位，缺乏授权与监管。有些民营中小企业为节减开支，往往不设置内控机构或虚设，内部控制的内涵也较窄。

完善企业的公司治理机制，即对企业在生产经营过程中的每个环节按不相容职务相互分离及授权批准的控制要求加以控制。不相容职务相互分离控制，要求合理设置相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。即一个人不能同时兼任可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人或部门参加，从而可以在一定程度上防止违规违纪行为的发生。企业的管理者必须在内部控制制度中规定出完成经济业务的恰当授权，使各部门及人员权责分明，这样，可以保证企业既定方针的执行和限制滥用职权，从而既有利于保护资产的安全，又能使各项经济业务活动正常有序地开展。

篇8：民营企业内部控制研究论文

一、内部控制与柔性管理的含义

内部控制是某个组织所涉及并实施的措施和制度, 旨在提高组织的经营效率, 预防资源的损失, 保证组织遵循相关法律法规。它是一个企业的内部管理控制系统, 良好的内部控制可以保证合规经营、财务报表的真实可靠和经营活动的效率和效益。目前, 内部控制主要被划分为五个部分, 即控制环境, 风险评估, 控制活动, 信息与沟通和监控。这些要素相互关联, 共同构成一个动态的整合系统。

“柔性管理”是相对于“刚性管理”提出来的。“刚性管理”以“规章制度为中心”, 凭借约束、监督、奖惩等手段对企业员工进行管理, 是典型的泰勒管理模式。而“柔性管理”则是“以人为中心”, 根据企业的价值观和文化、精神氛围进行的人格化管理, 主要采用非强制性方式, 在员工心目中产生一种潜在的说服力, 从而把组织意志变为个人的自觉行动。柔性管理是一种适应性包容和平衡控制权及自主权的行为。实施柔性管理, 需要有三方面的能力, 即对预知中突发事件的处理能力, 对意外变化的连续反应能力以及适应预知变化中意外结果的能力。柔性管理通过平衡各种权力, 最终能建立起维持和变化之间的动态平衡, 事实证明, 中国民营企业的柔性管理给组织管理带来了巨大的灵活性和强大的生命力。

二、基于柔性管理的民营企业内部控制的内容及特征

(一) 员工管理人性化, 创造好的内控环境

员工管理是柔性管理的核心。基于柔性管理的员工管理更注重对员工的尊重、信任与关心, 以最大限度地激励和释放员工的积极性和创造力为目标。为此, 要努力创造宽松、平等、相互信任的企业文化, 重视感情投资, 不断改善人际关系, 大力进行人才培训, 不断提高企业员工的素质, 注重满足员工对新生和实现自我的高层次需求, 为员工提供足够多的舞台, 推行员工参与企业管理, 使其获得发挥聪明才智的机会, 激发其工作的积极性, 并在其实现自我价值的基础上, 形成企业的凝聚力。同时, 人性化并不等于放任, 还要建立必要的制度形成一定的约束力或是导向力, 只有这样, 凝聚力的形成为内部控制环境的塑造创造了良好的基础。

(二) 顾客关系伙伴化, 找到“好”伙伴

企业实施柔性管理的目的, 就是要努力使目标市场的消费者满意, 为此, 必须了解顾客的真正需求。在此基础上, 企业才能创造顾客价值 (即顾客期望从特定产品或服务中获得的全部利益) , 因此, 企业必须与顾客建立合作伙伴关系, 使双方得以在平等的地位上, 借助于互联互通的网络自由交流, 相互了解。只有这样, 双方才能建立良好的信用关系, 并由此培养消费者对品牌的忠诚, 形成稳定的消费群体。同时, 这种伙伴关系, 应该置于内部控制风险评估的工作范围之中, 仅仅作为伙伴, 往往会忽视一些风险因素, 尤其是民营企业, 如果单纯依赖这种伙伴、朋友关系, 而忽略了对其进行必要的风险控制, 比如规范合同、前期的信用调查等, 往往会带来意想不到的损失, 因此, 柔性管理提示建立伙伴关系, 而内部控制提示你要找到“好”的合作伙伴。

(三) 管理决策柔性化, 控制决策过程要合理

柔性管理的重要体现, 一是体现在企业重大问题的决策程序上。柔性决策中, 管理层主要的角色是协调者, 管理决策是在信任和尊重员工的基础上, 经过广泛讨论后形成的。与此相适应的是大量管理权被下放到基层, 许多管理问题都由基层员工自行处理解决;二是体现在决策目标选择方面, 研究表明无论从个人的日常生活经验中, 还是从各类组织进行决策的实践中, 由于决策前提的不确定性, 不可能按最优化准则进行决策。而决策者以满意性准则进行决策, 将使决策更加符合或接近客观实践。因而, 决策由传统的最优化准则向满意性准则转变, 实质上就是从刚性准则向柔性准则转变。但是对于决策程序和决策目标的柔性处理, 不代表决策过程不严谨, 对于决策过程进行合理控制, 才能更有助于柔性措施效力的发挥

(四) 企业组织网络化, 适度监控很必要

采用柔性管理的企业要具备对市场需求变化的快速反应能力, 组织结构应该随之进行调整。一是管理层级简约化, 采用权力与制度的平衡控制级较少的扁平结构。精简组织中的某些环节, 下放绝大部分竞争的决策权力, 让每个员工或每个团队获取独立处理职责范围内的权力。使组织结构具有弹性和市场适应性。二是规模要小型化。组织结构扁平化后, 使得纵向管理压缩, 横向管理扩张, 横向管理向全方位信息化沟通的进一步扩展, 导致组织的网络化, 工作团队便成了网络的结点, 企业正是以这种扁平、网络化的组织结构使其整体有机化—类似于一个生命的有机体, 自动且及时地对外界环境做出反应。但是这种“有机体”需要适度监控, 因为管理人员存在逆向选择和道德风险等先天的缺陷, 长时间疏于监控, 会留下很多隐患, 而适度监控便于了解组织各个层次与节点的工作状态, 建立适当的活力指数, 可以让管理者对于组织的运行一目了然。

三、民营企业实行柔性管理的平台建设

用柔性管理对企业实施内控时, 不同于权力和制度的刚性手段, 而是采取柔性的方式作用于组织内部控制, 潜移默化的产生影响。具体来说, 柔性管理主要通过理念和价值观、放权、柔性组织、柔性激励、企业文化、全面沟通等方式实现企业的道德控制、责任控制、组织控制、人事控制、团队控制和冲突控制。

(一) 道德平台

民营企业的内部控制建立以道德为导向的内在的柔性管理体系, 倡导“正己而正人”的方式方法, 借助高尚道德的感召力去影响和感化下属, 从理念高度在组织内部营建一种良好的道德控制约束。

内部控制要重视伦理道德规范建设。管理人员的品行和操守是第一位的, 我们强调“以德治国”就是这个道理。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上, 形成真正意义上的团队精神。只有当企业中的每一个员工品行端正、信仰明确、思想鲜明, 内部控制才更有实效。在新经济下, 伦理道德具有极高的价值。企业内部控制的逻辑起点应当是“修己安人”, “修己”就是自我管理, 而自我管理是未来企业内部控制的总纲。

内部控制要充分体现“人本”思想。我国传统文化是儒家文化, “人本”思想是儒家管理文化最鲜明、也是最重要的特色和标志。企业内部控制要强调“仁爱”的作用, 强调沟通和感情的交流, 减少管理者与被管理者之间的隔膜。这才更有利于企业形成强有力的群体, 调动柔性管理, 使权力与制度的平衡控制每一个人的积极性。

企业内部控制要重视“人为、为人”的集体主义精神建设。“人为”是指每个人要注意自身的行为修养, 提升自己的人格境界, 然后从“为人”的角度出发, 控制好自己的行为, 创造一个良好的人际关系环境空间, 大家相互支持, 相互激励, 充分发挥好自己的主观能动性。只有形成了“人为为人”的良性互动机制, 企业内部控制才能在新经济条件下实现质的飞跃。

(二) 授权、激励平台

马斯洛的需求层次论告诉我们, 人有生理、安全、社交、自尊和自我实现五个层次的需求, 应根据不同的需求, 采取不同的激励方式, 使合理的需求都能得到相应的满足。比如, 曾在同一年度被评为“亚洲最佳雇主”和“中国最佳雇主”的李锦记集团, 是该年度唯一入选的民营企业。集团按照3r的模式充分授权。第一个r是respect, 尊重员工的工作风格、工作成就、家庭与生活;第二个r是resources, 为授权者提供资源;第三个r是retry, 对员工连续授权, 养成管理习惯。管理人员并不是授权后就不管, 而是在整个过程中以一种服务员工的心态给员工提供支持。另外管理人员应该与员工进行交流、沟通, 了解他们的工作、生活、情感情况, 与雇员定期进行评价和事业讨论, 才能明确雇员所处的事业发展阶段, 或者觉察他们已经达到了某一阶段, 以合理地应用一套能够满足他们激励需求的管理模式。这样才能更好的激励和控制知识经济时代的知识型员工。需要注意的是, 如果激励一成不变, 或激励机制变化缺少弹性, 激励就会没有针对性, 起不到激励的效果, 达不到柔性管理控制的目的。

四、结束语

曾经带行政色彩纯粹的刚性管理显然不能适应知识经济、网络经济时代市场经济发展的需要, 不能“作用”在工作方式和生活观念逐渐变化的现代人身上。而“柔性管理”是针对知识经济和全球化经营实际提出的新的管理思维与管理方式, 它与传统的泰勒管理强调步调一致不同, 是通过讲求管理软化, 以管理的柔性化更加激发人的主观能动作用, 以其灵活性和适应性正好可以弥补刚性管理的不足, 以适应知识经济“刚性竞争”的需要。很多专家认为, 制度和严格管理不是阻碍创造力发挥的罪魁祸首, 关键在于建立什么样的制度, 只有创新性的制度和符合人性的管理才是所有企业共同遵循的准则, 只有柔性管理和刚性管理的良好结合, 才能克服这种制度和严格管理所导致个人的创新力的障碍。

如果只注重管理中的软的、非理性的成分, 而忽略了其规范性、理性的内容, 就会偏离现代柔性管理的本义, 难以在现代企业管理中体现公平、公正的原则, 企业的管理行为就会流于随意化和无序化。所以, 柔性管理应建立在严格的制度化管理基础之上, 有一整套严格完整的制度规范体系, 包括健全的规章制度, 完善的工作绩效评价系统等, 使每一个员工都能切实履行岗位职责, 明确什么是应鼓励的, 什么是被禁止的, 赏罚分明。还要使目标的达成情况与报酬有机的结合起来, 激励与压力相当。只有这样, 柔性管理才能发挥其应有的作用, 民营企业的内部控制才能实现刚柔并济, 无为而治的最高目标。

摘要：我国民营企业经过30年的改革和发展, 已成为国民经济不可缺少的重要组成部分, 但仍有很多问题需要认真对待, 究其原因, 主要是因为内部控制不力造成的。随着经济的发展, 民营企业那种能够适应市场变化的灵活性优势慢慢开始蜕化了, 组织内部也暴露出了僵化和呆板的弊端。从柔性管理的角度探讨加强民营企业的内部控制, 构建柔性管理平台, 从而尽可能避免我国民营企业短暂生命周期的宿命。

关键词：柔性管理,民营企业,内部控制

参考文献

[1]万伦来, 达庆利.企业柔性的本质及其构建策略[J].管理科学学报, 2003 (2) .