民营企业内部控制存在的问题及对策研究

2022-09-11

1 引言

民营企业在我国经济建设中发挥的作用有目共睹, 同时民营企业队伍正随着我国经济不断发展而不断壮大, 不久的将来, 在我国国民经济中, 民营企业的地位将不断提高, 其对中国经济发展的推动作用将越来越明显。当前, 一些民营企业的内控建设与新情势下的企业发展脱轨, 使企业的发展面临许多不确定性。可我国整体经济正处在转型升级期, 正需要民营企业在内的各类企业激发活力, 如民营企业不能处理好企业内部控制问题, 势不影响企业的稳定健康可持续发展, 也会对推动国家整体经济的转型升级产生影响。在此背景下, 研究如何完善我国民营企业的内部控制显得更为重要。

2 民营企业在内部控制方面存在的问题

2.1 企业内控环境不完善

目前, 许多民营企业内部控制环境相对较差, 并且缺乏完善的动力。首先, 多数民营企业为家族企业, 权力集中于某一个人身上, 内部控制很难发挥作用。其次, 很多民营企业员工都与企业领导有这有那的亲缘关系, 特别是管理人员, 伦理约束大于制度约束。再次, 很多民营企业为节省人工成本, 一职多岗, 不相容岗位兼任。虽然它可以节省大量的劳动力成本, 容易造成资产的滥用和欺诈。最后, 缺乏内部控制文化建设, 由于民营企业一开始都是靠企业最高层自己实力拼搏出来的, 每一位企业高层都拥有过硬的能力, 因此他们会不由自主的重视企业员工的能力, 而忽视企业内控文化这种软实力的建设。企业文化建设的不重视, 导致了企业员工对内部控制的认识不足, 影响了企业内部控制的开展。

2.2 企业风险意识不强

在我国, 民营企业对风险的认识不够, 对企业风险意识不强, 企业没有建立有效的风险管理机制来管理企业的各类风险。前文已述, 我国的民营企业大多数为家族企业, 或占有企业大部分股份, 在投资时往往是靠个人经验决定的, 这样的投资决策风险较大, 相应地增加了企业的经营风险和财务风险。在这瞬息万变的时代, 民营企业在经营管理过程中会面临越来越多的不确定性, 民营企业家过去创业时的经验已经完全不适用当前情势的发展, 如果仅凭这些过去的经验, 而没有为投资等经营决策作一科学的论证, 而盲目进行投资, 往往导致企业因投资的失败而影响经营甚至破产。

2.3 企业内控活动不规范

由于民营企业由个人企业演变而来, 因此企业内部管理有很大的随意性, 直接导致民营企业内部管理的混乱, 这也是影响企业进一步发展的原因。而随意性在民营企业管理者眼里是所谓的灵活管理。很多民营企业都存在大额现金交易;原材料尚未入库, 就已经在车间投入使用;产品边生产边卖, 进行所谓的零库存交易, 企业管理者都将它归结为灵活管理。另外一些民营企业由于资源使用经济效益效率不高, 就以减少管理成本为由而不考虑相关内控原则, 让管理者一人身兼数职。种种现状, 显示着民型企业内部风险管理体系的缺失, 造成企业在决策和日常管理方面失去了科学判断力, 而过度相信企业领导的个人经验和能力, 最终导致企业行为的失败。

2.4 内审部门职能没有充分发挥

首先我国的民营企业都是家族企业, 有的甚至规模较小, 所以绝大多数民营企业还没有建立内部审计部门, 有的虽然设置有内部审计部门, 但其组成人员都是企业各部门人员兼任的, 在人事聘用上影响了内审监督的独立性、有效性与权威性。其次, 不少民营企业内部审计的职能没有做到与时俱进, 还停留在查错、防欺诈上, 而不是对企业审计出来的问题进行分析、评价、建议。民营企业内审职能没有得到充分发挥, 民营企业内部控制制度实施没有得到有效的监控, 给企业带来诸多管理上的不确定性。

3 民营企业加强内部控制的建议

3.1 增强内控意识

首先, 民营企业管理层应该改变自己以往对内部控制“无用”的狭隘认识, 积极学习和吸收内部控制的相关理论和知识, 提高对内部控制的认识。其次, 民营企业要全面推进内部控制宣传, 提高企业上下全体员工的内控意识。最后, 民营企业要努力营造良好的企业管理文化, 企业领导带头遵守内控制度, 接受监督, 使企业员工自觉遵守内控制度。

3.2 优化内部控制环境

首先, 民营企业要优化企业产权结构, 实现产权结构多元化。民营企业要立足自身管理, 合理利用产权制度实现多元化经营, 实现资本的快速增长。此外, 还应当根据企业的实际情况完善股东大会和董事会制度, 从根本上解决控股股东的内部控制问题, 实现企业产权的人性化、合理化和明晰化, 从而提升内部监督激励机制, 使更多的股东参与企业事务管理, 集大家的智慧做出决策, 从而最大限度地降低决策风险。其次, 完善民营企业内部治理结构。公司治理的目的在于解决企业控股权问题, 企业董事会、经理层、监事会等权力和责任明确, 维护各方利益, 实现对公司经营活动的有效监督, 避免因经营不当而产生的风险。最后, 拓展管理模式, 提高管理水平。民营企业也可以采用经理人的管理模式, 经理人一般具有较高的企业管理水平和经验, 这样既可以提高企业管理的专业水平, 又可以避免因私人利益而发生的股东舞弊行为。

3.3 完善内控机制

首先, 建立健全权责分明的岗位责任制度。明确规定不相容职务不得兼任, 各岗位应该相互作用、相互影响、相互制约。健全预算管理制度, 严格预算管理, 大额资金支出必须董事会集体授权或联签。其次, 建立健全风险管理体系。企业要根据自身实际情况和市场环境信息, 综合企业的风险承受能力的基础上建立一套科学的风险评价标准和风险管理及决策制度。同时将企业日常的经营管理活动纳入风险监控的范围, 制定风险应对计划。

3.4 加强内部监督

民营企业内部控制的有效性在很大程度上取决于内部控制制度的有效性及其监管的有效性。因此, 民营企业必须建立健全针对内部控制的内部监督机制, 加强内部控制的内部监督管理, 充分发挥内审的职能作用。企业必须严格遵循独立性原则建立内部审计机构, 确保内部审计机构的独立性。内审部门不能并入企业其他部门, 或者内审职能不能被其他部门人员兼任, 企业应该设立独立的内部审计机构并给予独立的运行经费。同时, 民营企业的领导要大力支持内审部门职责的行施, 赋予相应职责与权力, 并督促内审部门从传统的查错防弊转移到管理服务上来, 转移到对内部控制及执行的评价、预测、分析和绩效考核上来, 从而实现内部审计部门职能的转型。另外内审部门要加强自身素质建设, 加强内控审计, 发现问题及时根据企业内控制度给予处理, 使内控制度真正成为企业持续健康发展的保护神。

4 结语

内部控制是企业内部管理的重要手段, 是企业持续健康发展的必要保证。因此, 民营企业应正确认识内部控制对企业发展的重要性, 在日常的生产经营过程中要加强内控执行监督, 不断优化内控环境, 完善内控机制。在企业内控建设上形成企业上下一条心, 确保民营企业在激烈竞争中不断取得进步。

摘要：随着我国经济的发展和改革的深入, 我国的民营企业队伍得到了迅速壮大, 已经成为推动我国经济增长的中坚力量, 它在促进就业、增加国家的财政收入方面发挥着重要的作用。当前, 我国的民营企业在企业内控建设中还存在一些不足的地方, 阻碍了民营企业的健康持续发展。本文简要分析了我国民营企业内部控制存在的问题, 并有针对性地提出了完善内部控制建设的建议。

关键词：民营企业,内部控制,问题,建议