民营中小企业内部会计控制论文

民营中小企业内部会计控制论文 篇1：

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我国中小企业内部控制存在的问题及对策

摘要：在经济日益发展和经营情况不断复杂的现代企业体系中，内部控制是否完整有效，是影响企业是否能稳定发展的重要因素之一。然而，我国的一些中小企业并没有认识到内部控制的重要性，造成企业内部管理薄弱，经济效益差等一些现象。本文通过分析我国中小企业现在存在的问题，提出一些加强企业管理的原则及对策。

关键词：中小企业；内部控制；经济效益；发展及对策

企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些企业由于没有建立和完善内部控制制度，经济发展受到严重制约。加强企业内部控制制度与制约的建设是促进企业健康发展、促进社会经济稳定良性循环的重要途径。

一．我国中小企业内部控制的现状分析

1.严重的责权不对称

企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要指内部会计控制。作为承担内部控制的主要部门财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。随着市场经济的发展．经济全球化的形成，企业将面临更加激烈的市场竞争环境。内部审计应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是超然独立的，而目前我国内部审计只服务于企业负责人。在这种情况下，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围受限，效果也大打折扣。

2.风险意识薄弱

然而，中小企业一般没有投资的风险，但是存在着比较大的经营风险。中小企业生产的产品单一，资金实力不雄厚，抵抗风险的能力较差。企业管理者对于风险的意识普遍淡薄，导致企业生产经营的许多方面都会受到来自企业内外很多原因的影响，具有较大的不确定性。如原材料的供应、产品的销售市场情况的变化，以及不可预见的自然因素和人为因素的变化等都会给中小企业的经营带来很大风险。中小企业有必要强化风险意识，通过风险预警、风险识别、风险评估等措施，对财务风险和经营风险进行相应的防范和控制，才能在未来企业激烈的竞争中求得生存和发展。

3现金管理混乱

许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性，现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍。不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接支付，造成坐支现象。

4满足于传统的经营管理

在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。

以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低下、企业核心竞争力缺乏。因此，中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的发展，必须建立健全内部控制制度。

二．内部控制影响企业经济效益

1.会计控制不能全方位地发挥控制作用

在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。

没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾营运效率。相互牵制必须考虑横向控制和纵向控制两个方面的制约关系。

2增强管理者的素质和内部控制的意识

增强管理者的素质和内部控制的意识。中小企业管理者的素质直接影响到企业采取的具体行动，从而会影响到企业内部控制的实施的效率和效果；虽然说中小企业内部控制成败与企业员工的控制意识和行为密不可分，但是管理者对内部控制的意识是才关键。所以只有增强中小企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证中小企业内部控制的顺利实施。企业内部控制环境主要是企业的领导者所造就，内部控制是否有效，与企业领导者是否重视，是否带头执行有很大的关系。领导者对企业是否设立内部控制，内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响大小应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境。健全企业的治理结构；培养企业文化；重视人力资源的作用。

3适应性原则

适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。企业在设计内部控制制度时，对涉及的环境因素要进行深入分析和了解，只有控制措施过程、机制及氛围与所处环境相适应，根据不同的控制类型灵活采用不同的策略，才能实现较为理想的控制效果。

内部控制制度的设计有其自身的科学性，　要遵循一定的原则。从当前的问题来看，　中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，　做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约，　以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外，　在建立完备控制制度的基础上还应该建立对执行人员的考核评价机制。

4内部控制的监督

1）内部控制的监督的三个方面

建立中小企业内部控制的监督主要有三个方面：一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批制度；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度；三是加强对关键岗位的定期稽查制度。具体说来，中小企业具体可以从内部审计和控制自我评估两个方面来进行。

作者：李国喜