企业内部控制管理论文

[摘要]随着我国社会经济的发展，企业的产业结构与经营模式也随着时代的改变而发生了变化，为我国现代化的建设作出了巨大的贡献，这其中最主要的原因就是企业增加了内部控制，通过内部控制，企业不仅生产效率大大提高，同时企业的资产也得到了全面的保护，使得企业在激烈的市场竟争中脱颖而出，在未来的发展道路上将走得更远。今天小编为大家推荐《企业内部控制管理论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

企业内部控制管理论文 篇1：

加强企业内部控制管理 促进企业健康发展

摘 要：如今的企业在市场激烈竞争中不断自主创新的同时，企业内部控制依然存在众多隐患。完善内部审计机构设置，加强外部监督，逐步形成一套具有操作性的道德文化准则融入企业文化理念，使企业拥有一套合理完善的内部控制体系，从而更好地进行企业内部控制管理。

关键词：企业 内部控制 现状 原因 措施

企业掌握着我国国民经济命脉，关系着我国经济发展的成败兴衰。目前制约企业内部管理提升的因素很多，但归根结底主要是以下几个原因。一是产权不明晰，导致其产权主体缺位、权责不清，从而加强内部控制的受益主体不明确。二是没有将法律的制约性完整的引入整个单位，具体单位也没有形成严格的管理处罚制度，没有对所有员工形成根本制约，导致一些贪污浪费，滥用职权等畸形现象的出现。三是企业人员素质低。因此，加强内部控制的研究，建立一套科学、适用的内部控制系统已成为当务之急。

一、企业内部控制体系缺陷主要表现

1.内部控制环境不够理想。 （1）部分企业管理者没有认识到内部控制体系的本质。要建立一个合合理有益的控制环境，需要充分发挥企业管理者在企业中的决定作用。企业管理者对局势及企业形势的定位和生产经营及管理理念、方式风格等都会对控制环境有一定程度的影响，甚至直接决定环境优劣。现如今内部控制理念还没有深入到企业内部，一些管理者不理解内部控制系统的具体含义，不明白其真谛，盲目地理解为内部成员机构之间的相互牵制、相互制约，从而忽略掉内部控制机构的设置及管理；更有甚者将内部控制一定程度地对立于企业发展效益，忽略商业风险而过度的关注企业效益，而有些管理人员则单纯笼统的将各种规章制度定义为内部控制管理。

（2）企业管理结构不完善。内部控制系统和企业管理结构相互促进互为保证，树立起良好的企业形象。目前，随着我国经济体制的转型，企业也适时地掌握形势，顺应时代发展要求，由部分到整体逐步地完善公司制度，建立一套现代公司体系。但由于公司管理结构不够完善，所有权主体不明确，法人治理结构处于亚健康状态，没有有效的约束制度和奖惩制度，导致内部机构的管理和控制被企业管理者所忽略，企业因此处在不平衡的病态，企业内部控制的建立与执行受到阻碍。企业目前公司治理机制不完善，就拿董事会这个机构的设立来说，其本身应是每个企业必要的一个管理组织，但一些企业要么是完全视其为空壳摆设，资金项目等完全由股东监管；要么是直接不设立这种机构，内部控制乱成一团。

2.内部控制活动欠佳。从企业的主要业务来看，主要有以下二方面的缺陷：（1）各具体业务层面，公司对具体经营业务层面上的业务流程的关键控制点没有进行系统的归纳和有针对性的设计控制措施。（2）内部控制制度体系还不健全，制度体系的层次性、规划性不强。

3.内部控制监督力度薄弱。目前，企业监督环节非常薄弱，整个监督机制基本上没有建立，即使有的企业设置了监督机构，但也是很不完善的，比如说定期评估这种最基本的机制就很少出现在企业制度里。可见，日常监督这个重要环节被普遍忽视，而且并没有强制措施促使其进行，导致企业内部控制方面出现的一些问题不能及时发现，从而隐藏于企业内部，长此以往形成一种制度隐患，对企业正常健康运转有一定影响。

二、完善企业内部控制体系措施

1.坚持董事会在内部控制框架构建中的核心地位。董事会是一个企业的核心管理机构，管理公司大大小小各类事物，决定着企业的发展前途，因此，应确定并巩固董事会在内部控制结构中的核心地位，负责企业内部制度的建立和完善，并监督其有效地执行。一些企业虽然按规定设立董事会，聘任管理层人才，但实际不过是一个空架子，并没有充分发挥它的作用，董事会自身的权利和责任都没有真正体现，其监督作用也随之弱化或者是根本没有发挥出来。

2.完善内部审计机构的设置及加强外部监管。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，是一种特殊的内部控制形式。用来确定既定政策的程序的贯彻执行与否，以及建立标准的合理有效程度，遵循资源可持续发展程度。一般企业都会设立内部审计机构，但由于公司治理结构的缺陷，导致审计机构的独立性、权威性不够，从而减弱了内部审计机构所应发挥的作用，降低了其存在价值。因此，企业应一方面着重于培养审计人员的综合素质，完善审计职能；同时注意确保内部审计的独立性及权威性，只有拥有灵活而有效的外部监管，才能从根本上祛除内部隐患并遏制其再度产生。

3.建立可操作性的道德规范与行为准则， 将其融入企业文化。首先，企业领导者和员工必须清楚地了解内部控制环境的本质，即内部控制环境是企业控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。它发挥独特而有效的作用表现在：（1）塑造组织的控制文化，员工本身控制意识发生转化；（2）是整个内部框架的支撑基础和推动控制工作进行的动力；（3）是内部组织风格的奠基石；（4）充分反映企业各级管理层对内部控制的要求。因此，应在保证公司内部控制的有效实施的同时将其逐步融入企业文化，以便于内部控制体系执行的更为长久。

总而言之，无论任何管理工作，都须以健全的内部控制制度为一切工作的基础，在完善的内部控制制度之内进行各种操作。所以，企业唯有建立和加强起完善的内部控制制度，才能从根本上解决原有问题，企业才能消除隐患健康发展。

参考文献：

[1]王悦.企业内部控制现状、问题及对策.东北财经大学研究生学位论文；2007.11.09

[2]唐文利.企业内部控制管理现状及对策.2012.11.29

作者：袁忠民

企业内部控制管理论文 篇2：

试论如何强化企业内部控制以提高企业管理效率

[摘 要] 随着我国社会经济的发展，企业的产业结构与经营模式也随着时代的改变而发生了变化，为我国现代化的建设作出了巨大的贡献，这其中最主要的原因就是企业增加了内部控制，通过内部控制，企业不仅生产效率大大提高，同时企业的资产也得到了全面的保护，使得企业在激烈的市场竟争中脱颖而出，在未来的发展道路上将走得更远。文章通过对内部控制以及我国实行企业内部控制的现状进行分析，探讨企业强化实行内部控制的重要性以及如何强化企业内部控制的措施以起到提高企业管理效率的作用。

[关键词] 强化；企业内部控制；重要性；措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 23. 060

自从我国加入WTO世贸组织以来，国际贸易更加频繁，相应的国内的企业与国外的企业之间就产生了激烈的竟争，同时由于国内的经济形势越发严竣，同行业内各个企业也在竟争，在这种背景下，我国的企业要想脱颖而出，在激烈的市场竟争中占据一席之地，就必须加强管理，特别是针对企业内部的控制，企业管理层必须予以高度重视，认清现状，并制定出相应的内部控制措施，从而实现企业的现代化管理，促进企业的可持续发展[1]。

1 内部控制的概况

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，同时也是企业生存和发展非常重要的因素之一，美国准则委员会于1972年所做的《审计准则公告》中对内部控制作出了完整的定义：内部控制是在特定的环境下，企事业单位为了提升自身的经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到预定的管理经营目标，而在企事业单位内部进行的各种具有制约与调节作用的组织，计划以及方法[2]。

企业内部控制的内容随着企业自身对内实行的管理，以及对外适应社会需求所不断发展和完善的，其发展大概经历了三个重要阶段：第一个阶段是20世纪40年代之前的内部牵制，这种内部牵制实质上也是起的内部控制的作用，主要是为了方便组织与管理，防止发生各种错误以及非法业务；第二阶段是20世纪40年代到70年代这一段时间，在1949年美国注会协会对内部控制作出了相应的阐述，提出更标准的内部控制涵义；第三个阶段就是20世纪70年代至今，在这段时期企业内部控制的研究内容逐渐具体化，所包含的内容更广泛，涉及企业各个方面，具体包括企业财产的安全管理，会计资料的准确可靠性检查，以及企业的经营方针以及经营效率等[2]。

2 我国企业实行内部控制的现状

目前我国的市场经济正处在高速发展时期，为适应新的社会形势，各大企业公司在不断创新生产技术的同时，也完善企业管理模式，这在一定程度上提升了企业的市场竟争力，但随着市场经济的深入发展，许多企业逐渐认识到内部控制的重要性，开始着手加强企业内部控制，完善相关制度，以保证企业的可持续发展，但仍有许多企业还没有对内部控制形成足够的认识和重视态度，导致企业在进行内部控制的过程出现不少问题，具体表现如下。

2.1 内部控制制度不完善

由于许多企业对内部控制没有形成足够的重视态度，导致企业内部控制的相关规章制度不是很完善，出现很多漏洞，而且在传统企业经营理念的影响下，许多企业更加注重能够为企业带来实际利润的部门，比如生产部门和销售部门等，对这些部门的重视度明显高于对企业内部控制的重视度，最后致使许多企业的内部控制制度不能适应社会新的发展形势，相应地也影响到了企业的正常发展。

2.2 内部控制执行不到位

企业的内部控制离不开具体执行，只有将内部控制执行到位才能发挥其真正的作用，但有许多企业对在内部控制执行上不到位，仅仅只有相关的内部控制制度，主要是起到应用相关部门检查的作用，对于制度内容并没有落实到实处，这种流于表面形式的规章制度不仅对于企业本身的管理没有任何帮助作用，同时还影响到企业现代化的发展。

2.3 内部审计力度不够

企业内部控制还包括内部审计，而内部审计又包含有企业财务审计，企业经营管理行为的审计等，通过这些审计工作可以在第一时间发现企业内部问题，从而找寻出相应的解决方法，保证企业的正常经营发展，但是仍然由许多企业对内部控制不重视，造成内部审计工作可有可无，一些本来审计工作人员做的事情却由财务人员代替，这样的审计不仅没有质量，而且对于企业的经营管理与发展还将起到严重的制约作用。

2.4 会计责任权力受到限制

对于企业的正常经营发展，其中任何一个部门的工作都非常重要，包括财务部门，人力资源部门，生产部门以及销售部门等都是一样的地位，任何一个部门都有其自己的工作范围，都能为企业的正常经营和发展起到相应的作用，但有些企业却忽视了财务部门的工作，对能够直接产生利润的部门高度重，比如生产部门或销售部门等，这种行为直接导致财务部门的工作很难有效开展起来，甚至还有一些企业为了节省，将财务部门和会计部门进行合并在一起，由于两个部门不同的工作性质，致使合并后的工作效率大大降低，严重影响到了财务部门人员或会计部门人员的工作情况，比如原先会计部门的相关权力和责任等都受到一定程度的限制，导致出现会计信息失真，财务管理出现状况等，因此无论是财务部门，还是会计部门必须将其有效区分开来，保障其适宜的权力和责任，使企业的正常经营和发展不受到影响[3]。

3 企业强化实行内部控制的重要性

通过上文的现状分析，可以看出我国仍然有许多企业对内部控制没有形成高度重视的态度，导致企业在经营管理中发现许多问题，严重影响到企业的正常经营和发展，而且企业在具体的经营管理中，作为财务部门，对会计信息的管理工作非常重要，但是在一些企业中仍然会出现会计信息失真的情况，这种问题不仅体现出企业内部控制的不足，更严重影响到企业的经济效益和社会效益，同时也影响到国家相关部门对全国经济的整体调控，因此企业实行内部控制非常重要。

企业强化实行内部控制的重要工作之一就是制定相关的内部控制规章制度，尤其是针对财务会计信息失真等问题要进行提前预控和事后管理，通过这两种方法的前后结合，可以有效避免会计信息失真问题，降低财务上的风险，同时对于企业投资行为还能起到一定的规范作用，最终提升财务管理的工作效率，因此企业通过强化实行内部控制，不仅是可以进行会计改革，同时还能借此让企业建立现代化的管理模式，从而让财务管理工作的效率得到有效提高[4]。

对于企业来身来说，市场经济的走向直接影响到企业的发展形势，因此作为企业的经营与管理人员，必须加强自己对企业各个部门工作的认识，提高各个部门之间的交流合作，让企业形成一个牢不可破的整体，如此才能提高企业的经营管理效率和经济效益，因此企业强化实行内部控制，不仅可以促进各部门之间的协同合作，而且各部门之间还能互相监督，以起到互相牵制的作用，最终企业的凝聚力提到增强，工作更规范标准，员工的工作效率得到大大地提高，更为主要的是也提升了企业的经济效益和社会效益，促进企业更好的经营和发展。

4 强化企业内部控制以提高企业管理效率的措施

企业强化实行内部控制非常重要，对于企业自身的经营和发展都有很深的影响，但如何强化企业内部控制，以起到提高企业管理效率的作用，具体可以参考以下几点措施。

4.1 与时俱进，全面理解内部控制新的涵义

企业强化实行内部控制首先要做到的就是企业经营者与管理者要与时俱进，全面理解内部控制新的涵义，主要做到四点：第一，走出内部控制就是内部牵制的误区，形成现代化的内部控制观念；第二，走出企业内部控制越紧越好的误区，要避免企业经营管理权力过于集中，导致企业经营出现僵化运作，效率低下的局面；第三，走出企业内部控制就是内部监督的误区，避免企业管理出现目标不清，管理人员职责不明的情况；第四，要突破纠错防弊，保障生存的企业经营错误局面，大步迈向改善企业现状，重视企业发展的重点方向，保障企业的生产经营能够不断革新，自我进行调整优化，以达到企业可持续发展的目标[5]。

4.2 完善企业内部控制规章制度

完善企业内部控制规章制度是强化企业内部控制的第二个有力措施。首先企业必须遵守法纪法规，使企业有效经营，其次就是要采取科学的授权制度，将企业的经营管理活动进行有效的授权，使企业的经营管理权力得到合理分配和约束，真正做到权力和责任保持一致性和分明性，让员工明白自身的权力与责任是同时存在的，在履行自己的权力时同样要履行自己的责任义务；再次要以会计管理作为企业内部控制的中心，在企业的内部控制系统中，会计系统是一个非常重要的关健因素，在设计会计人员的工作岗位的同时，也要保证会计人员的相关权力与责任设计到位，保障会计人员作出的报表与记录等要完整真实并有效，同时内部控制的规章制度在企业内部要不仅是流于表面，还要具体执行到位，保证内部控制起到真正的作用。

4.3 提高风险意识，加强企业经营管理

当前由于激烈的市场竟争环境，企业身在其中要想实现生存与发展的目标，就必须对企业经营管理过程中出现的各种风险问题进行提前防控和事后处理，而通过企业内部控制可以建立有效的风险预控系统，通过对风险问题展开识别，有效评估，以及仔细分析，可以不断加强企业对风险问题的防控能力，将企业经营过程中的资金风险，筹资风险，投资风险以及担保负债风险等风险问题所造成的不利影响降到最小，而作为企业的经营者与管理者更要首先提高自己的风险意识，通过风险预控，对企业的经营发展情况进一步加强管理。

4.4 加强企业内部审计，完成经营目标

企业内部控制中的一项重要工作就是内部审计，只有通过内部审计才能对企业的经营管理情况做出有力评价，从而逐步实现企业的经营管理目标，因此加强企业内部审计工作，完成企业经营目标是企业强化实行内部控制的有力措施之一。现阶段企业内部审计工作的主要工作范围包括：对企业日常经营活动进行审计，及时发现其中的漏洞与舞弊行为，保证企业的正常经营和财产的完整性；建立企业内部稽查监督制度，在规范会计行为的同时也保证会计信息的真实有效性；对企业的各个经营机制进行监督评价，主要有决策层面的经营机制，具体执行方面的经营机制以及监督实施方面的经营机制等，同时在审计报告中提出评价结果以及整改意见，从而保证企业的经营目标能够有效实现[5]。

5 结 语

综上所述，本文通过对内部控制以及我国实行企业内部控制的现状进行概况分析，探讨企业强化实行内部控制的重要性以及如何强化企业内部控制的措施以起到提高企业管理效率的作用，具体措施主要有四个方面，即企业经营者与管理者与时俱进，全面理解内部控制新的涵义；完善企业内部控制规章制度；提高风险意识，加强企业经营管理；加强企业内部审计工作，实现企业经营管理目标。希望本文的分析研究能为我国企业内部控制的强化实施提供一定的参考。

主要参考文献

[1]董乐.强化企业内部控制制度提高企业经营管理效率[J].现代经济信息，2010（3）：75-76.

[2]丁红霞.加强内部控制提高企业资金管理效率[J].商业会计，2014（1）：50-51.

[3]张玉.建立健全内部控制制度强化企业成本管理[J].中外企业家，2014（29）：85-86.

[4]杨晓玲.健全内部控制与提高企业管理科学化水平[J].云南财经大学学报：社会科学版，2011（4）：137-139.

[5]曾永青.企业内部控制现状与发展对策分析[J].现代商贸工业，2012（14）：109-110.

作者：施泉兵

企业内部控制管理论文 篇3：

加强企业内部控制，提高企业财务管理

摘 要：众所周知，一个企业的财务内部控制对其做好财务管理工作意义极大。但当前很多企业不重视其财务内部控制，或者控制制度不完善，或者没有很好的实施内部控制措施，从而在经营过程中遭遇多种风险影响，严重影响了企业的正常经营。如何加强企业财务内部控制来提高企业财务管理呢，本文作者给予了研究，并一针见血的指出了当前企业财务内部控制存在的四个问题，并提出了自己的看法与建议，以供广大企业管理者参考。

关键词：企业；财务内部控制；财务管理

引言

企业内部控制是保障企业健康发展的重要工具，企业正确并严格实施内部控制，能够最大限度地减少投资损失，杜绝违法乱纪行为，保障企业财务信息的真实完整。当前，社会环境瞬息多变，企业更需要加强内部控制，创造良好的内控环境，使企业上下一致，在行业内创造更多的竞争优势。

一、企业内部控制现状

（一）内部控制意识不强。现代企业制度的建设包括企业内部控制建设，我国的现代企业制度的建设起步较晚，因此很多企业还没真正体会到内部控制对企业管理的巨大作用，没有对内部控制建设引起足够的重视。另外，有些企业虽然建立了内控体系，但由于建立前缺乏论证，照搬照抄其他企业的内控模式，与自己企业不适宜而没有去很好地纠正并实施。

（二）忽视风险控制。近年来，我国经济高速发展，许多企业为在这大好情势下，获取投资红利，盲目的扩大生产经营规模，大量运营资金被占用，有的企业跟风投资风险高的房地产资金被，导致企业资金周转困难，发生财务风险。大家知道，任何一项投资都面临着不同种类的风险，而且引起风险的风险因素又特别的多，以致有的投资不但没有经济效益反而给企业造成了巨大的损失。这主要是企业对风险控制不重视，在投资前没有评估分析风险，故而没有风险防范準备措施，在投资过程中受到许多风险的影响，导致企业投资失败或效益不高。

（三）财务核算基础环节薄弱，监控力度不到位。跟造房子的地基一样，财务的核算基础工作很重要，它对会计信息的正确性有着直接的影响。因此，规范有序的财务核算基础工作是促进企业内部控制工作推动力，能有效促进企业内控工作的运行。但现实中，有不少企业的财务核算基础工作都非常的薄弱，如财务人员专业水平不高，综合素质较低，分工不明确等现象。另外，会计职能没有充分或正确发挥，《会计法》中明确规定有会计的监督职能，可在实际的工作过程中，没有认真履行会计的监督职能。有的财务管理人员对个别领导的违规行为不但不阻止，而且还为其遮盖掩护，这样的做法是极为错误的。

（四）缺乏专业的财务管理人员。企业的财务管理工作面广范围大，涉及企业的各个经营管理部门，一动百动，财务管理工作对他们的正常运行有着很大的影响。如企业运营资金管理、预算资金的安排；员工的工资计算与发放；资产管理；材料采购管理；产成品的销售等。这些工作需要由专业的财务管理人员来完成，因此他们需要有较好的专业基础，丰富的工作经验。他们要能够对各类信息数据进行分析处理，最后能够以报告形式呈现给大家，为企业管理决策作参考。每一份报告是他们经过严谨认真的分析，反复推敲生成，里面的辛苦只有参与者知道。但当前企业财务管理人员知识结构陈旧，综合素质较低，对新知识新方法新工具缺泛敏感性，无法适应新的财会制度，无法理解新的财务管理知识体系，影响了财务管理工作的进度和质量。

二、企业加强内部控制的建议

（一）增强企业财务管理的内部控制意识。企业管理层要注重内部控制，加大对内控的重视力度，促进企业内控工作的有序开展。同时企业管理层要保证内部控制的全员参与，并且要有良好的内控参与态度。首先加强宣传，使企业员工都知道内控的重要性，自觉遵守财会制度。其次企业要创造良好的内控环境，健全的制度，优秀的企业文化，是内控环境不可缺少的，企业的管理人员要带好头，严格执行制度，遵纪守法。其次，财务人员要发挥财会职能，加强会计监督，把风险防范在萌芽状态。

（二）健全财务风险预防机制。为了保护企业所有者权益，促使企业各方认真履行企业管理职责，我国法律规定：企业收益共享，风险共担。企业要合理利用财务杠杆，使得企业资产负债率始终处在一个合理的位置，降低债权人承担风险的概率。因此企业要建立健全风险预防机制，有效防范风险。首先建立健全风险管理制度，制度要规定风险管理的目的、内容、方法措施、步骤流程；明确风险管理各环节各步骤的责任人、分级管理、管理权限。其次建立健全风险的预警机制，企业财务要认真分析各张财务报表，注重资产负债率、观察资产的品质、属性、流动性，填制财务风险分析表、制订财务风险警戒线。再次实施筹资投资决策前要对决策的可行性进行论证，对实施后可能对企业带来的各种影响进行预测，给出相应的应对措施，提高企业对资金使用的重视度，减少因筹资投资带来的风险损失。最后，企业在财务风险管理中要合理利用会计师事务所等中介机构的辅助作用。企业在财务管理中，要避免偏面的追求利润最大化，而没有考虑资产负债率的情况。

（三）完善内部审计监督制度。企业实施内部控制，有一个严格的实施过程，企业内部各单位有没有认真严格实施，必须要有一个专门的部门：内审部门来审计监督。内部审计是内部控制的重要内容和手段，它可以有效遏止违法违规现象发生。在新时期，企业给内部审计赋予了新的使命。内审部门要认真履行自己的职责，加强监督，特别是容易对企业造成损失的控制环节要加强审计。企业要鼓励内审人员认真工作，平时对他们必要的福利倾斜，激发他们对工作的热情，在自己工作岗位上充分履行监督职责。另外要保证内部审计的独立性，确保监督的有效进行。内审人员要经常向企业管理层汇报内部控制执行情况，使企业管理层充分了解内控进程，为下一步决策服务，实现企业各方面充分发展的目的。

（四）增强员工的综合素质。企业员工是企业的主人，员工的综合素质是企业文化的一部分，是企业发展的软实力，企业在聘用工作人员时一定要把工作人员的综合素质放在首位，综合考察，严格把关。企业在经营管理中，要经常组织广大员工学习党的思想路线方针政策，同时要采用多种形式组织对员工的专业知识，技能进行培训，更新员工的知识结构，从而提高员工的综合素质。使企业员工不但人人都成为企业的技术专家，操作能手，而且要让他们人人成企业的风险管理专家，内控执行能手。最终为提升企业的财务风险管理水平，完善内控体系服务。

三、结束语

总之，财务管理是企业管理的重要内容，内部控制是确保企业财务管理成功的关键手段。不断完善内部控制，有利于企业资金的安全，有利于企业财务信息的真实、准确、完整，有利于企业降运营成本。企业在实施内部控制的同时，要增强员工的综合素质，提高全体员工的财务管理内部控制意识，健全财务风险预防机制，加强内部审计监督制度，来确保财务管理工作的正常开展，最终实现企业可持续健康发展的目的。

参考文献：

[1]加强企业内部控制 提高财务管理水平[J]. 陈青端.？？企业改革与管理. 2016，（02）.

[2]]探析如何强化企业财务管理水平[J]. 白志新.？？经营管理者. 2016，（20）.

[3]企业内部控制的现状与优化措施[J]. 李联庆，王婷.？？中国管理信息化. 2016，（24）.

作者简介：

陈艳（1974-），女，河南周口人，会计师。研究方向：财务管理。

作者：陈艳